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1 ACTIVO 16 CUENTAS
POR COBRAR
DESCRIPCIN
Registra los importes pendientes de cobro tales como los rendimientos derivados en
operaciones complementarias en desarrollo del objeto social y de la intermediacin
financiera, las comisiones por servicios prestados y pagos por cuenta de asociados u
otras personas, por los ingresos pendientes de cobro, promesas de compra-venta,
dividendos y participaciones, anticipos de contratos y proveedores, y honorarios.
No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas del grupo 16
-Cuentas por Cobrar- cuando se presente una contingencia de prdida probable,
independientemente de los factores objetivos sealados para el efecto en el Plan Unico
de Cuentas, ser necesario constituir la provisin por parte de la respectiva entidad, sin
perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia de la Economa Solidaria para
ordenar provisiones previa evaluacin de un activo determinado.
Para efectos de la evaluacin, sobre aquellos conceptos a los cuales aplique, la entidad
deber efectuar un seguimiento permanente de sus cuentas por cobrar para lo cual se
tratarn por separado, de la cartera por venta de bienes y por prestacin de servicios.
GENERALIDADES
Reglas para la constitucin de provisiones
Las Entidades vigiladas constituirn provisiones para la proteccin de sus cuentas por
cobrar, con cargo al estado de resultados, cuando quiera que se establezca la existencia
de contingencias de prdida probable y razonablemente cuantificables. Tales
provisiones podrn ser igualmente ordenadas por la Superintendencia de la Economa
Solidaria, de acuerdo con la normatividad vigente.
Las provisiones de las cuentas por cobrar relacionadas con los crditos (Grupo 14), se
efectuarn de acuerdo con la norma vigente.
Para poder reversar las provisiones de las cuentas por cobrar como consecuencia de
reestructuraciones de crditos, stas ltimas debern observar los mismos requisitos
que se mencionan para la cartera de crditos.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este grupo se
mostrar deducido por el saldo de las cuentas 1692 - Provisin Cuentas por Cobrar
Microcrdito-,1694 Provisin Cuentas por Cobrar Comerciales-, 1696 -Provisin
Cuentas por Cobrar de Consumo-, 1697 -Provisin Cuentas por Cobrar de Vivienda- y
1698 -Otras Provisiones Cuentas por Cobrar-.
DESCRIPCIN
Registra los importes pendientes de cobro por concepto de las sumas entregadas a los
proveedores, por los planes de servicios prestados a los asociados y sus familiares, de
acuerdo a la celebracin de un contrato.
Para todos los efectos, los importes por cobrar a los asociados originados por estos
convenios se ceirn, en lo pertinente, a lo dispuesto en las normas vigentes. As
mismo, cuando un asociado o empleado deje de pertenecer a la Entidad por cualquier
motivo, los crditos por este concepto a cargo del mismo se continuarn registrando en
esta cuenta, hasta su cancelacin.
Estos convenios tienen una caracterstica que por lo regular no existe una financiacin
al asociado.
Este rubro debe provisionarse atendiendo las contingencias de prdida, segn sea el
caso y de acuerdo con las normas legales vigentes.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra los valores entregados por la Entidad a manera de anticipo para la realizacin
de un contrato o a sus proveedores en la adquisicin de bienes.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los adelantos efectuados por la Entidad al personal por concepto de
sueldos y dems gastos laborales, viticos, compensaciones y otros pequeos anticipos,
mientras se efecta el descuento de la respectiva remuneracin del empleado o
legalizacin de cuentas.
DINAMICA
DEBITOS
DESCRIPCIN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus asociados
tales como costos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalos, registro de
documentos, edictos, gastos notariales, etc.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
PAGOS POR
1 ACTIVO 16 CUENTAS 1637 CUENTA DE
POR COBRAR ASOCIADOS
CONSUMO
DESCRIPCIN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus asociados de
los crditos tales como costos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalos,
registro de documentos, edictos, gastos notariales, etc.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
PAGOS POR
1 ACTIVO 16 CUENTAS 1638 CUENTA DE
POR COBRAR ASOCIADOS
MICROCREDITO
DESCRIPCIN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus asociados de
los microcrditos inmobiliarios como empresariales tales como costos judiciales,
seguros, honorarios, portes de correo, avalos, registro de documentos, edictos, gastos
notariales, etc.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus asociados de
los crditos comerciales tales como costos judiciales, seguros, honorarios, portes de
correo, avalos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, etc.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los crditos otorgados por la Entidad a sus empleados, en virtud de
la relacin laboral existente. Las operaciones de crdito otorgadas en desarrollo del giro
especializado de la Entidad, se registrarn de acuerdo con la modalidad autorizada en la
cuenta correspondiente del grupo 14 - Cartera de Crditos-.
CREDITOS
DEUDORES POR
1 ACTIVO 16 CUENTAS POR 1645 VENTA DE BIENES
COBRAR
DESCRIPCIN
Este rubro est sujeto si es del caso, a un ajuste por Pacto de Reajuste, para el caso se
deber llevar como un mayor valor a la cuenta por cobrar contra un ingreso operacional.
En la estructura de este deudor se ha considerado separar el deudor por venta de bienes y el
deudor por prestacin de servicios y la clasificacin por vencimientos.
Cuando el ingreso por la venta de bienes sea producto de su objeto social ya sea con
asociados o no asociados, estos se consideran operacionales; pero dependiendo del acuerdo
o mandato cooperativo de la entidad, el resultado de las operaciones con terceros, son
considerados como excedentes no susceptible de distribucin.
En caso de que exista financiacin por una reestructuracin del deudor por venta de un
bien, sea con un asociado o un tercero, contina registrndose en este grupo (16) de
cuentas.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Este rubro est sujeto si es del caso, a un ajuste por Pacto de Reajuste, para el caso se
deber llevar como un mayor valor a la cuenta por cobrar contra un ingreso operacional En
la estructura de esta cartera se ha considerado separar el deudor por prestacin de servicios
y la clasificacin por vencimientos.
Cuando el ingreso por la prestacin de un servicio producto de su objeto social ya sea con
asociados o no asociados, estos se consideran operacionales; pero dependiendo del acuerdo
o mandato cooperativo de la entidad, el resultado de las operaciones con terceros, son
considerados como excedentes no susceptible de distribucin.
En caso de que exista financiacin por una reestructuracin del deudor por la prestacin
de un servicio , sea con un asociado o un tercero, contina registrndose en este grupo
(16) de cuentas.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCION
Este registro se sucede cuando al corte contable de un mes, no se haya recibido el pago
institucional por aportes o descuentos de nmina etc, quincenal o mensualmente,
reconocindose los hechos econmicos dentro del principio de realizacin o causacin.
Este rubro debe provisionarse atendiendo los parmetros establecidos de acuerdo con la
contingencia de prdida, y con las normas legales vigentes.
Los aportes deben ser efectivamente pagados, por que de lo contrario se estara
incrementando una cuenta patrimonial como es el Capital Social, sin haber ingresado
los recursos.
Nota: Cuando los aportes sea por asociados que no tengan vnculos a una misma
entidad publica o privada , y cuyo recaudo es efectuado sin excepcin a travs por el
sistema de caja o sin libranza, no da derecho a causar dicho aporte, toda vez que el
capital debe ser efectivamente pagado, pues de lo contrario se estara incrementando un
patrimonio innecesariamente; pero si presta mrito ejecutivo ante la jurisdiccin
ordinaria para el cobro de dichos aportes.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses devengados por la Entidad sobre sus capitales
depositados, invertidos o colocados que an no hayan completado su perodo de
exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados, si es del caso, por la Entidad sobre sus
operaciones por la venta de bienes, que an no hayan completado su perodo de
exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.
Para efectos de registrar la causacin de intereses sobre los deudores - cuenta 1645 -se
deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas,
o la Circular Bsica Contable y Financiera No. 0013 de 2003 .
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados, si es del caso, por la Entidad sobre sus
operaciones por la prestacin se servicios, que an no hayan completado su perodo de
exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro.
Para efectos de registrar la causacin de intereses sobre los deudores - cuenta 1648 - se
deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas,
o la Circular Bsica Contable y Financiera No. 0013 de 2003 .
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra los valores devengados por la entidad y que se encuentran pendiente de cobro
originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominacin.
Para la causacin de los posibles intereses si es del caso, de la Cartera por Venta de
Bienes y Servicios se utilizan los rubros 166005 y 166010 se debe consultar las
instrucciones impartidas para tal fin.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los importes pendiente de cobro con abono a cuentas de resultados.
2. Por el valor del cheque devuelto.
CREDITOS
DESCRIPCIN
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra las partidas pendientes de cobro por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
En la subcuenta 169010 se registrar el valor que la Entidad ha reclamado a la compaa
de seguros por siniestros ocurridos, para lo cual, previamente, deber darse de baja el
activo siniestrado, con cargo al respectivo cdigo de la clase 5. Vale decir, que el importe
cargado a esta subcuenta no debe incluir el deducible pertinente, el cual deber ser cargado
a la cuenta de resultado.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los desembolsos y/o causados por diferentes conceptos, pendiente de
cobro.
2. Por los faltante en caja.
3. Por el valor de las primas pagadas a la compaa de seguros.
4. Por los reclamos a compaas aseguradoras.
5. Por el valor del cheque devuelto.
CREDITOS
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los montos
provisionados por la Entidad, para cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar
de los deudores por venta de bienes y servicios, y de los intereses y otros conceptos.
DINAMICA
CREDITOS
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los montos
provisionados por la Entidad, para cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar
de la Cartera Micrecrdito Empresarial, tales como los intereses y oros conceptos.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los montos
provisionados por la Entidad, para cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar
de la Cartera Micrecrdito Inmobiliario, tales como los intereses y otros conceptos.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los montos
provisionados por la Entidad, para cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar
clasificadas como comerciales, tales como los intereses de cartera de crdito y los pagos
por cuenta de asociados comerciales.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los montos
provisionados por la Entidad, para cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar
clasificadas como de consumo, tales como los intereses.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los montos
provisionados por la Entidad para cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar
derivadas de los crditos de vivienda, tales como los intereses.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra otras provisiones
constituidas por la Entidad con el propsito de cubrir probables prdidas de las cuentas
por cobrar para cumplir con disposiciones emanadas de las autoridades monetarias, y
otras provisiones.
En los cdigos 169815, 169820 y 169895 se registrarn las provisiones por concepto de
anticipos de contratos y proveedores, adelantos al personal y otras, respectivamente.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1 ACTIVO 17 PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los activos tangibles adquiridos, construidos, o en
proceso de importacin, construccin o montaje, con la intencin de emplearlos en
forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios y cuya vida til
exceda de un (1) ao.
Del costo de adquisicin o construccin de las propiedades y equipo forman parte los
costos y gastos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se
encuentre en condiciones de utilizacin, tales como los de ingeniera, supervisin,
impuestos, unidad de valor real UVR-, intereses y la diferencia en cambio.
Los intereses, la UVR y los ajustes por diferencia en cambio, as como los dems gastos
financieros en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos,
constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta
en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin.
Despus de este momento constituirn un gasto.
Los gastos en que se incurre para atender el mantenimiento y las reparaciones que se
realicen para la conservacin de estos activos se deben cargar directamente a los
resultados del ejercicio en que se produzcan.
Cuando una Entidad haya obtenido permiso para construir un edificio sede para sus
oficinas y una parte de ste sea enajenado, el proceso de construccin se debe registrar
en este grupo.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se
mostrar deducido por el saldo de las cuentas 1795 -Depreciacin y Amortizacin
Acumulada- y 1799 -Provisin Propiedades y Equipo-.
Cuando las entidades legalmente autorizadas vendan activos con pacto de retroarriendo
(contratos de lease-back), la utilidad obtenida en la venta del bien debe ser abonada a
ingresos diferidos, cdigo 272595 -Ingresos Anticipados, Otros-, para ser amortizado a
lo largo del perodo de vigencia del contrato.
Los bienes depreciables adquiridos, cuyo valor de adquisicin sea igual o inferior al
tope segn la ley fiscal, (Art. 6. Decreto 3019 de 1989) podrn depreciarse en el
mismo ao en que se adquiera, sin consideracin a la vida til de los mismos.
Los bienes adquiridos cuyo valor de adquisicin sea inferior al tope establecido
anteriormente, no tendr la obligacin de registrarlo como activos fijos sujetos a la
depreciacin.
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS
CRDITOS
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
17 PROPIEDADES
1 ACTIVO PLANTA Y 1715 EDIFICACIONES
EQUIPO
DESCRIPCION
DBITOS
CRDITOS
17 PROPIEDADES
1 ACTIVO PLANTA Y 1720 MUEBLES Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
DESCRIPCION
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
17 PROPIEDADES
1 ACTIVO PLANTA Y 1722 EQUIPO MEDICO
EQUIPO - CIENTFICO -
DESCRIPCION
Registra el costo histrico de los equipos y elementos mdico cientficos cuya vida
til exceda de un ao, adquiridos por la entidad.
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCION
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
17 PROPIEDADES
1 ACTIVO PLANTA Y 1728 EQUIPOS DE HOTELES
EQUIPO Y RESTAURANTES
DESCRIPCIN
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1 ACTIVO 17 PROPIEDADES
PLANTA Y 1730 VEHICULOS
EQUIPO
DESCRIPCIN
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
17 PROPIEDADES ENVASES Y
1 ACTIVO PLANTA Y 1732 EMPAQUES
EQUIPO
DESCRIPCIN
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
17 PROPIEDADES PLANTACIONES
1 ACTIVO PLANTA Y 1740 AGRCOLAS Y
EQUIPO FORESTALES
DESCRIPCIN
DINAMICA
DEBITOS
DEBITOS
CREDITOS
17 PROPIEDADES MAQUINARIA
1 ACTIVO PLANTA Y 1745 Y
EQUIPO EQUIPO
DESCRIPCIN
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
17 PROPIEDADES PROPIEDADES EN
1 ACTIVO PLANTA Y 1750 TRANSITO
EQUIPO
DESCRIPCIN
Mientras los bienes permanezcan en esta condicin no deben ser objeto de depreciacin.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
17 PROPIEDADES
1 ACTIVO PLANTA Y 1755 SEMOVIENTES
EQUIPO
DESCRIPCIN
Registra el costo ajustado de los semovientes que posee la Entidad para el mejoramiento
de razas y los destinados a su servicio o trabajo.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCION
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
17 PROPIEDADES ELEMENTOS
1 ACTIVO PLANTA Y 1765 DIDACTICOS
EQUIPO
DESCRIPCION
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
DESCRIPCION
Representa el valor de los bienes adquiridos con los recursos de los Fondos Sociales
agotables con el fin de prestar servicios de beneficio social.
Estos bienes estn sujetos a la depreciacin o amortizacin por uso o deterioro, razn a
que han sido capitalizados en una cuenta patrimonial.
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
17 PROPIEDADES RECURSOS
1 ACTIVO PLANTA Y 1775 NATURALES
EQUIPO
DESCRIPCION
DINAMICA
DBITOS
1. Por el costo inicial del recurso natural, excluyendo del mismo, el valor de otros
bienes ligados a l, como los terrenos, las instalaciones, los equipos, etc.
2. Por el costo de las adiciones, reparaciones capitalizables.
3. Por el valor acumulado de los costos incurridos en los desarrollos mineros o de
canteras, hasta hacerlos aptos para su explotacin
4. Por la capitalizacin de aforos o reaforos realizados a los yacimientos.
CRDITOS
1. Por el valor total del recurso cuando el perodo productivo del mismo haya
terminado.
2. Por el valor correspondiente a los recursos naturales extrados y vendidos.
3. Por cancelacin debidamente autorizada de campos completamente agotados.
4. Por el costo en libros de los activos retirados por venta o cesin.
5. Por el costo de las minas y canteras vendidas.
17 PROPIEDADES AMORTIZACIN Y
1 ACTIVO PLANTA Y 1780 AGOTAMIENTO
EQUIPO ACUMULADA
DESCRIPCION
DINAMICA
CRDITOS
DBITOS
17 PROPIEDADES DEPRECIACIN
1 ACTIVO PLANTA Y 1795 ACUMULADA
EQUIPO
DESCRIPCION
Sin consideracin a la vida til de los activos, los bienes cuyo costo de adquisicin se
encuentren por debajo del valor permitido por la legislacin fiscal vigente se podran
depreciar en el mismo ao en que se adquieran sin consideracin a la vida til de los
mismos. Dicho valor corresponde al valor total del bien, incluyendo la totalidad de las
partes o elementos que lo conforman y no se refiere al valor individual fraccionado de
sus partes o elementos.
DINAMICA
CRDITOS
DBITOS
1. Por el valor de la depreciacin que tengan los bienes dados de baja, por venta,
cesin, destruccin u otra causa.
17 PROPIEDADES PROVISIN
1 ACTIVO PLANTA Y 1799
EQUIPO
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los valores
provisionados por la Entidad, con el objeto de cubrir la desvalorizacin de cada bien
inmueble individualmente considerado, o de contingencias de prdidas probables.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1 ACTIVO 18 DIFERIDOS
DESCRIPCION
La diferencia entre los gastos anticipados y los cargos diferidos, consiste en que los
gastos anticipados, son los desembolso que efecta la entidad anticipadamente con el
objeto de obtener beneficios recibidos y son susceptible de recuperacin directa, tales
como intereses, primas de seguros, arrendamientos, entre otros. Mientras que los cargos
diferidos son erogaciones realizadas por las entidades con el objeto de obtener servicios
y son susceptible de recuperacin indirecta, tales como los gastos de organizacin,
remodelacin, tiles papeleras, entra otras.
18 OTROS GASTOS
1 ACTIVO ACTIVOS 1810 ANTICIPADOS
DESCRIPCIN
Las comisiones, as como los dems conceptos enunciados en esta cuenta, son
susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el perodo correspondiente, cuando
por efectos de la operacin que las origina se pacte reintegro en funcin del servicio
contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el cdigo 1820
-Cargos Diferidos-.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
18 OTROS CARGOS
1 ACTIVO ACTIVOS 1820 DIFERIDOS
DESCRIPCIN
Se entiende por cargos diferidos aquellos costos y gastos en que incurre la entidad en las
etapas de organizacin, explotacin, construccin, instalacin y los bienes y servicios
recibidos de los cuales se espera obtener beneficios econmicos futuros.
DEBITOS
CREDITOS
1 ACTIVO 19 OTROS
ACTIVOS
DESCRIPCIN
Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes
sucursales, los intangibles, especies valoradas, depsitos, bienes de arte y cultura, bienes
entregados en comodato, y otros activos.
Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin
de trasladarse a las cuentas definitivas.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se
mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1999 -Provisin Otros Activos-.
DESCRIPCIN
La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos
o abonos a las diversas subcuentas. La sucursal que corresponda contabilizar la
operacin mediante abonos o cargos en la misma subcuenta.
El saldo del cdigo 190430 -Traslado de Gastos- al cierre del mes debe ser cero (0), por
cuanto su utilizacin solo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarn
el estado de resultados. Ejemplo: Activos diferidos cuya amortizacin debe considerar
la distribucin de la alcuota correspondiente en las sucursales existentes.
Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que
resulten pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) das
calendario. Para balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as como
para efectos de la publicacin de estados financieros, no debern existir partidas
pendientes por corresponder.
Se identificar el menor valor acumulado de las subcuentas de los cdigos 1904 y 2705,
que bien podra ser, entonces, dbito o crdito en cualquiera de los dos (2) casos. Por
tal valor se contabilizar la "Nota de Gerencia de Sucursales y Agencias". En caso que
el menor valor sea dbito en el cdigo 1904, se contabilizar una "Nota Crdito de
Gerencia de Sucursales y Agencias" cuya contrapartida se cargar en el cdigo 2705.
La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizar dicho valor debitando el
cdigo 1904 y abonando el cdigo 2705.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
ACTIVOS
1 ACTIVO 19 OTROS 1910 INTANGIBLES
ACTIVOS
DESCRIPCION
Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: marcas, patentes, concesiones y
franquicias, fideicomiso fondo de reposicin, derechos y licencias.
Para el caso del Fideicomiso del fondo de reposicin, corresponde al registro de los
recursos obtenidos por la entidad, producto del Fondo de Reposicin del parque
automotor de las Cooperativas de Transportes y que son entregados mediante un
encargo en una entidad especializada o contrato de Fiducia mercantil en Administracin
o de Inversin en cumplimiento de normas vigentes (Resol. 0364 de 2000 del Ministerio
de Transporte). Los rendimientos obtenidos en este fideicomiso, hace parte del Fondo de
Reposicin de cada vehculo.
Registra tambin los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil, que
dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto
constitutivo o la ley, as como los que originan aquellos bienes recibidos en
arrendamiento financiero.
Por regla general, son objeto de amortizacin gradual durante la vida til de acuerdo
con las disposiciones legales vigentes.
La amortizacin debe considerar la vida til estimada del intangible, es decir, los
periodos en los cuales producir beneficios econmicos y la duracin de la proteccin
legal conferida al mismo.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
ACTIVOS
1 ACTIVO 19 OTROS 1930 DE OPERACIN
ACTIVOS
DESCRIPCION
Representa los bienes de propiedad de las entidades que poseen o manejan clubes,
hoteles, restaurantes y similares, que por su naturaleza y duracin se clasifican en esta
cuenta.
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que representan los bienes recibidos por la Entidad en pago de
obligaciones a su favor.
El bien recibido en pago se contabilizar por el valor cancelado con la dacin sustentada
en un avalo de reconocido valor tcnico. Si entre el valor por el cual se recibe el bien
y el valor de la obligacin a cancelar resulta un saldo a favor del deudor, tal diferencia
se contabilizar como una cuenta por pagar -subcuenta 249520-. En caso de que el
valor comercial del bien mueble no alcanzare a cubrir el saldo insoluto de la deuda no
provisionada, la diferencia se llevar de inmediato al estado de resultados de la entidad.
Cuando se reciba el bien en pago, la entidad tiene dos (2) aos para su enajenacin y si
este no se encuentre en condiciones de venta, su costo se incrementar por los gastos
necesarios en que se incurra para tal fin.
No se debitar en esta cuenta el valor de los gastos posteriores en que incurra la Entidad
por concepto de mantenimiento de los bienes recibidos en pago, ni se acreditar por las
rentas que produzcan. Este movimiento se contabilizar en las respectivas cuentas del
estado de resultados.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo del bien recibido en pago la
diferencia se abonar en la cuenta 4248 Utilidad en venta de otros bienes y el costo
ajustado en la cuenta 4135 - Comercio al por mayor y al por menor y hace parte de
los ingresos a distribuir al final del ejercicio de acuerdo con la Ley.
Si el valor de la venta es menor que el costo del bien recibido en pago, la diferencia se
cargar en la cuenta 1999 -Provisin -. En caso de ser insuficiente la provisin, se
cargar la subcuenta 5310 Prdidas en venta y retiros de bienes.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra el costo de las adquisiciones que efecta la Entidad en obras de arte, artesanas
y libros, con el propsito de fomentar la actividad cultural y de investigacin.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Estos aportes deben registrarse al costo, el cual incluye los gastos directos incurridos en
su adquisicin, si es del caso. El costo no podr exceder en ningn caso su valor
mximo recuperable.
El valor mximo recuperable se determinar con base en el patrimonio del emisor de los
derechos, su valor estimado de liquidacin en el mercado o de redencin ante el emisor,
el menor de los tres (3).
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo ajustado, la diferencia se abonar a
la subcuenta 424815 -Utilidad en Venta de Otros Activos.
DESCRIPCIN
- Bienes entregados en comodato. Registra los bienes que han sido entregado en comodato
de acuerdo con las instrucciones en el contrato.
El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso
del tiempo, se debe registrar en la cuenta 199099 Amortizacin acumulada de los bienes
entregados en comodato.- Para efecto de fijar los criterios de amortizacin se deben seguir
los mismos parmetros fijados para la depreciacin de propiedades planta y equipo, cuenta
1795.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
DESCRIPCIN
Para el registro contable de las valorizaciones debern observarse las siguientes reglas:
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalo comercial practicado
por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las
caractersticas sealadas en el artculo 64 del Decreto 2649 de 1993.
Una vez determinado el valor comercial y cuando ste exceda el costo ajustado en
libros, se proceder a registrar la valorizacin como supervit por valorizaciones de
propiedades y equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la
valorizacin registrada, sta debe revertirse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia
por debajo del costo en libros, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble
individualmente considerado se constituir una provisin que afectar el estado de
resultados del respectivo perodo, con abono a la cuenta 1799 -Provisin Propiedades
Planta y Equipo-, y con cargo a la subcuenta 511545 -Provisiones, Propiedades Planta y
Equipo-; para estos efectos no se aceptar el mtodo de "grupos homogneos".
Siempre y cuando no existan factores que indiquen que ello sera inapropiado, entre uno
y otro avalo stos se ajustan al cierre del perodo utilizando indicadores especficos de
precios segn publicaciones oficiales.
En el evento en que el valor de mercado sea superior al costo ajustado por el cual se
encuentra registrada la inversin, la diferencia se registrar en la subcuenta 199505
-Inversiones Permanentes- con abono a la subcuenta 341505 -Supervit por
Valorizaciones, Inversiones-.
Cuando el valor de mercado sea inferior al costo ajustado por el cual se encuentra
registrada la inversin, la diferencia afectar, en primera instancia, el supervit por
valorizacin de la correspondiente inversin hasta agotarlo y a partir de ah afectar el
estado de resultados en la subcuenta 511505 -Provisin, Inversiones- con abono a la
cuenta 1287, 1291 - Provisin de inversiones.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 3415 -Supervit,
Valorizaciones-.
CREDITOS
PROVISIN
1 ACTIVO 19 OTROS 1999 OTROS
ACTIVOS ACTIVOS
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los montos
provisionados por la Entidad, para cubrir probables prdidas de activos que se registran
en el grupo 19 -Otros Activos-.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS