Presentacin

Servicio de Impuestos Nacionales - Bolivia

4to. Encuentro Red de reas de Estudios
e Investigaciones Tributarias del CIAT

Montevideo Uruguay
Septiembre 2014
 Esquema de la Presentacin

1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

2. Algunas consideraciones sobre la muestra.

Estructura del Padrn de Contribuyentes y cobertura sobre Poblacin
Econmicamente Activa.
Cobertura de las labores de control y fiscalizacin.

3. Comportamiento histrico de permanencia de los contribuyentes inscritos.

4. Descripcin del trabajo del rea de Servicio al Contribuyente.

Encuesta de Percepcin de calidad de servicio.
Tareas programadas para incorporar el tema conductual en las operaciones.
Bolivia

Principales Indicadores.
Pando
BOLIVIA
110.436 10.059.856
PIB 2013: $US 30.381 millones
PIB per cpita 2013: $US 2.757
Beni RIN 2013: $US 14.430 millones
422.008
Inflacin 2013: 6,48%

La Paz
2.719.344
Cochabamba Presin Tributaria.
1.762.761 Santa Cruz
2.657.762
Oruro
Los ingresos tributarios en Bolivia
494.587 constituyen cerca del 28,3% del PIB, habr
que citar que la presin tributaria est
Chuquisaca ubicada entre las ms elevadas del
581.347
Potos continente.
828.093
Tarija
483.518
 1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

Conceptualizacin de Incumplimiento Tributario

CARACTERSTICAS: Actitud insolidaria.

Altera la distribucin de la renta y la riqueza.
Supone una mayor carga impositiva para los que cumplen.
CAUSAS: Variables econmicas objetivas.
Cumplimiento tributario.

Factores de tipo subjetivo y cognitivo

DETERMINANTES SOCIALES (OCDE):

a) Normas sociales y personales
b) Capacidad de disuacin (deterrence)
c) Oportunidades para incumplir
d) Justicia y equidad
 1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

Caracterizacin del Estudio

Objetivo: medir la percepcin social del incumplimiento tributario en Bolivia.
rgano financiador: ITC-GIZ Alemania.
Antecedentes: estudio de estimacin del incumplimiento tributario en Amrica Latina
(Pecho et al. 2010).
Tipo de estudio: estudio de encuesta, se recogen opiniones-percepciones de los
ciudadanos. Realizada por IPSOS, Bolivia.

Ficha Tcnica del Estudio

mbito geogrfico: territorio nacional.
Afijacin: No proporcional, segn segmentos de ocupacin.
Poblacin: individuos de 18 y ms aos, econmicamente activos e inactivos.
Metodologa: Cuantitativa, aplicacin cuestionario estructurado, pen & paper.
Diseo muestral: muestreo estratificado por departamentos y tamao de hbitat.
Tamao muestral: 1.000 entrevistas personales.
Margen de error: 3,16% para datos globales en muestreo aleatorio simple (p=q=50%)
nivel de confianza de 95%.
 1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

Percepcin social del cumplimiento tributario

1. Valores ciudadanos positivos ante el cumplimiento tributario.
2. Actitud hacia los impuestos.
3. Conocimiento del sistema tributario.
4. Cumplimiento tributario en Bolivia: evolucin, factores y probabilidad de mejora.

1. Valores ciudadanos positivos ante el cumplimiento tributario.

La calificacin de solidarios, exigentes con sus

Los bolivianos son solidarios. 71,9%
Los bolivianos son exigentes con sus derechos.
Los bolivianos son honrados. 58,2%
Los bolivianos son responsables de pagar impuestos.
Los bolivianos son cumplidores de las leyes.
derechos y honrados, contradice con el alto porcentaje
que no confirma la responsabilidad de pagar impuestos
y el cumplimiento de las leyes.
72%
Los valores positivos estn parcialmente posicionados
en el tema tributario y normativo, elemento de
incumplimiento.
Desde la perspectiva de la AT, debera analizar el
contenido de los programas de comunicacin y cultura,
48% posicionar la solidaridad y pago de impuestos como
aporte no acompaa concepto de responsabilidad
personal vinculado a leyes y normas que deberan
38,1% cumplirse.
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

2. Actitud hacia los impuestos de los ciudadanos bolivianos.

Actitud contradictoria hacia los impuestos, se reconoce

Los impuestos son necesarios para que el Estado
72,2% su necesidad para financiar bienes y servicios pblicos
pueda prestar bienes y servicios pblicos y deber cvico, sin embargo, ms del 50% delegara el
pago de impuestos a los ciudadanos de ingresos ms
Los impuestos son un deber cvico. 67,2% altos y desconoce la contraprestacin que recibe.
El destino de los recursos, el deber cvico y la
Los impuestos son un medio para redistribuir la solidaridad, los derechos y la honradez han sido
riqueza.
55,1% efectivamente posicionados en la poblacin, sin
embargo, a nivel individual o personal no hay certeza
Los impuestos solamente los deberan pagar de la contraprestacin de estos pagos, la opcin de
aquellos ciudadanos con ingresos ms altos.
51,1% delegar es elevada lo que coincide con la menor
aceptacin de la responsabilidad individual y con el
cumplimiento generalizado de las leyes y normas.
Los impuestos son algo que se pagan sin saber
muy bien a cambio de qu.
51% Estos elementos afectan los principios de equidad y
universalidad que busca una AT.
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

3. Conocimiento del Sistema Tributario Boliviano.

Resultados llamativos en impuestos recurrentes (IVA e

Conocimiento sobre el Impuesto sobre el Valor IT), elemento adicional para evaluar el incremento en la
Agregado (IVA) .
49% difusin de informacin especfica, sin descuidar
generacin de conciencia y cultura.
Conocimiento sobre el Impuesto de Cualquier resultado de cumplimiento logrado estar
Transacciones (IT)
43,2% relativizado si no se incrementa conocimiento de los
impuestos y sus particularidades por parte de la
poblacin.
Conocimiento sobre el Rgimen Complementario
de IVA.
36,5% El sesgo de algunos resultados hacia determinadas
ocupaciones (empresario, profesional, agricultor) y
segmentos socioeconmicos (media alta y baja) podra
Conocimiento sobre el Impuesto a las Utilidades indicar comportamiento tributario ligado a temas de
de las Empresas (IUE).
31,4% conocimiento y motivacin, lo que genera una brecha
para tratar de ampliar la base de contribuyentes y el
comportamiento de stos frente a la obligacin.
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

4. Cumplimiento Tributario en Bolivia segn sus ciudadanos.

El cumplimiento fiscal ha mejorado mucho o algo durante
los ltimos aos.
68%
Principales factores de la mejora del cumplimiento tributario en Bolivia T2B Total Muestra
LA EDUCACION A LOS CIUDADANOS DE QUE PAGAR IMPUESTOS ES
76,8% 52,2%
UN DEBER CIVICO
EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES(ex renta interna) CONTROLA
73,8% 50,2%
MAS A LOS CONTRIBUYENTES
EL MEJORAR LA RELACION DE BIENES Y SERVICIOS PUBLICOS
72,6% 49,4%
RECIBIDOS CON RESPECTO A LOS IMPUESTOS PAGADOS
EL PAGO DE IMPUESTOS SE HA VUELTO MAS SIMPLE 71,6% 48,7%
CADA VEZ HAY MAS INFORMACION POR PARTE DEL SERVICIO DE IMPUESTOS
71,0% 48,3%
NACIONALES (ex Renta Interna) SOBRE COMO PAGAR IMPUESTOS
EL INCREMENTO EN EL NUMERO DE PERSONAS QUE TIENEN UNA FUENTE DE TRABAJO
67,9% 46,2%
FORMAL Y PAGAN IMPUESTOS PORQUE LE RETIENEN PARTE DEL SALARIO
La educacin de impuestos como deber cvico y el mayor control a los contribuyentes son los ms relevantes en
segmento de respuesta positiva. En la muestra total (1.000 observaciones) ambos superan el 50%, indica la
efectividad de acciones de la AT para mejorar la actitud y modificar conductas por medio de acciones concretas,
acciones para mejorar el nivel de conocimiento respecto a los impuestos muestran resultados algo menores.
Los factores descritos y los porcentajes alcanzados muestran que la AT tiene un potencial considerable en los tres
mbitos de accin citados (actitud, conducta y conocimiento).
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

4. Cumplimiento Tributario en Bolivia segn sus ciudadanos.

T2B B2B
Medidas concretas del SIN para la mejora del cumplimiento (Algo+Muy (Poco+Nada
Importante) Importante)
PUBLICIDAD EN TELEVISION 88,8% 11,2%
NUMERO DE TELEFONO DE ATENCION A LA POBLACION 87,1% 12,9%
ATENCION AL CLIENTE EN LAS OFICINAS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES 86,6% 13,4%
PROGRAMAS EN LA RADIO 86,5% 13,5%
PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA 80,8% 19,2%
PAGINA WEB DEL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES 74,1% 25,9%
Las medidas concretas del SIN develan lo previamente analizado, el factor difusin por televisin tiene un elevado
impacto y este es reconocido, los servicios persona a persona (telfono y plataforma) ocupan los siguientes
lugares, sin embargo, estos resultados contrastan con el bajo nivel de conocimiento de los impuestos y normativa,
por lo que estos dos servicios seran citados por un tema de difusin ms que por utilizacin de los mismos.
La perspectiva de cumplimiento es bastante aceptable en criterio de la poblacin, por lo que es un elemento que
debe ser aprovechado por la AT en trminos de expectativas y medidas de incentivo.

Es muy o algo probable que el nivel de cumplimiento

tributario en Bolivia mejore durante los prximos aos.
71,1%
 1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

Determinantes sociales del incumplimiento tributario

1. i. Normas Sociales de los ciudadanos bolivianos.
Normas Sociales = qu hacen otros y cmo se comportan tributariamente

Conoce algn grupo especfico de la poblacin que incumpla o evada

habitualmente al SIN .
54,2%

Ms de la mitad de la poblacin conoce a

Grupo Especfico que evade (Total menciones) Menciones Porcentaje un grupo que evade, resultado llamativo
porque se correlaciona claramente con la
Comerciantes 290 28,2%
responsabilidad parcial en el pago de
Grandes empresarios 190 18,5% impuestos y el cumplimiento de leyes.
Trabajadores independientes no profesionales 102 9,9% Los grupos ms mencionados como
Pequeos y medianos empresarios 98 9,5% evasores corresponden a comerciantes y
Otros 347 33,8% grandes empresarios (tambin se cita a
Total 1.027 100,0% medianos y pequeos empresarios en
menor proporcin).
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

1. i. Normas Sociales de los ciudadanos bolivianos.

Grandes
Motivo principal para el pago incorrecto de impuestos Comerciantes
Empresarios
Porque tienen mucho poder econmico 14,5% 40,3%
Porque tienen conocimientos y posibilidades de incumplir o evadir 17,6% 18,3%
Porque son ms difciles de controlar por el SIN 44,8% 9,9%
Porque tienen influencias 16,6% 31,4%
Porque los impuestos al valor agregado son altos 0,0% 0,0%
Otros (agrega motivos con porcentajes menores) 5,5% 0,0%
No sabe 1,0% 0,0%
Destacan los principales motivos mencionados en cada caso, en los comerciantes la dificultad de control por parte
del SIN y en los grandes empresarios el poder econmico. Posible sesgo en la percepcin de la poblacin, parte
del cual probablemente est originado en la utilizacin de trminos como gran comercio o grandes
comerciantes o empresarios como sujetos ocultos tras los regmenes simplificados.
El poder econmico como percepcin tambin determina la tendencia a derivar el pago de impuestos slo a la
poblacin con ingresos ms altos, dificultando la equidad, universalidad y proporcionalidad.
INCUMPLIMIENTO DE CONTRIBUYENTES: 11,4% de la poblacin considera que no pagan impuestos; el 38,2%
considera que slo pagan parte de los impuestos.
INCUMPLIMIENTO DE EMPRESAS: 4,8% de la poblacin considera que no pagan impuestos; el 21,8% considera
que no declaran todos sus ingresos o sobre valan sus gastos.
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

1. ii. Normas Personales de los ciudadanos bolivianos.

Normas Personales = valores, ideas y actitudes que afectan a la responsabilidad fiscal
del ciudadano-contribuyente

Cmo se perciben personalmente los impuestos

Percepciones Positivas

En plano terico y utilitarista: los impuestos como relacin de intercambio fiscal y deber cvico.
Como efectos del incumplimiento tributario (slo un 4% consideran que no existen).

Efectos Incumplimiento en el pago de impuestos para la sociedad Menciones Porcentaje

Disminuye los recursos para financiar los bienes y servicios 623 38,4%
Desmotiva a los que pagan correctamente sus impuestos 445 27,4%
Obliga a los que pagan correctamente a que paguen ms 279 17,2%
Produce distorsiones econmicas 275 16,9%
Perjudica al desarrollo del pas 1 0,1%
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

1. ii. Normas Personales de los ciudadanos bolivianos.

Percepciones Negativas
En la prctica en el plano de la conducta, algo ms de la mitad de los encuestados consideran que los
impuestos deben pagarlos solamente aquellos con ingresos ms altos y afirman que son algo que
pagan sin saber muy bien a cambio de qu. Existen dudas acerca de que sea un medio para
redistribuir la riqueza (polaridad en las respuestas).
Altos niveles de justificacin del incumplimiento, de las razones propuestas en ningn caso hay un
rechazo definitivo.
Razones para incumplimiento Nada Justificable Justificable
Porque el resto de los ciudadanos del pas tampoco los paguen 61,3% 38,7%
Porque no lo considere tiles ni necesarios 60,3% 39,7%
Porque la posibilidad de que le descubran es baja 57,0% 43,0%
Por la falta de honradez y conciencia cvica 54,4% 45,6%
Porque considera que pagar impuestos es muy burocrtico 53,2% 46,8%
Por desconocimiento o descuido de cmo pagar impuestos 51,4% 48,6%
Porque ve corrupcin y falta de transparencia en su clase poltica 50,5% 49,5%
Porque no confe en la gestin publica de los impuestos 50,3% 49,7%
Porque considere excesivos los actuales impuestos 50,1% 49,9%
Porque crea que paga ms impuestos de los servicios pblicos que reciben por
48,6% 51,4%
parte del estado
Porque este viviendo una situacin difcil 35,7% 64,3%
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

2. Capacidad de disuasin (deterrence) de la administracin tributaria boliviana.

Disuasin = riesgo de deteccin y sancin por incumplimiento tributario

Razn principal (relacionada con la disuasin) de la mejora del incumplimiento tributario: mayor
control por parte del SIN (coaccin real, 73,8%).

Conoce a alguna persona de su entorno que haya sido descubierta y

16,8% Bajo conocimiento de sanciones
sancionada por incumplir el pago de sus impuestos. impuestas a nivel individual, contrasta
con la percepcin ms generalizada de
Conoce a algn establecimiento de su entorno que haya sido
descubierto y sancionado por incumplir el pago de sus impuestos.
22,5% que existe un mayor control del SIN.
Slo un tercio de la muestra considera
Cuenta el SIN con medios suficientes para luchar eficazmente que el SIN cuenta con los medios
contra el incumplimiento en el pago de impuestos.
35,6% suficientes para controlar y disuadir.

Medidas disuasorias del incumplimiento tributario T2B

Desarrolar planes contra el incumplimiento en el pago de los impuestos 90,3%
Aumentar fiscalizacin a los que incumplen en el pago de impuestos 87,4%
Aplicar sanciones mas duras a los que incumplen en el pago de impuestos 85,5%
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

3. Oportunidades para incumplir de los ciudadanos bolivianos.

Oportunidades para incumplir = nivel de complejidad y comprensin del sistema
tributario

Razones para dejar de pagar impuestos: en torno a la mitad de los encuestados justifican las
siguientes razones para dejar de pagar impuestos:
a) Que se perciba que la presin fiscal es excesiva (50,0%)
b) Desconocimiento o descuido de cmo pagar impuestos (48,6%)
c) Que los impuestos resulten muy burocrticos (46,8%)
Medidas de coaccin simblica que favorecen el cumplimiento tributario (disminuyendo las
oportunidades para incumplir).

Medidas de coaccin simblica que favorecen el cumplimiento tributario T2B

Facilitar trmites administrativos para el pago de los impuestos 94,1%
Mayor informacin que da el SIN sobre cmo cumplir con las obligaciones
93,3%
tributarias
Implementar programas de cultura tributaria para toda la poblacin 93,2%
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

4. Justicia y equidad del Sistema Tributario.

Justicia y Equidad= justa distribucin de la carga tributaria y buen uso del dinero
pblico (distribucin eficiente)

Equidad del sistema tributario: cuatro de cada diez encuestados (42%) perciben que son los que ms
tienen los que ms impuestos pagan, lo que denota una percepcin de cierta justicia distributiva.

Muestra (Sin NS/NR) Total MEDIA ALTA MEDIA MEDIA MEDIA BAJA BAJA
El que ms tiene 43,6% 47,9% 40,5% 40,9% 51,7%
El que menos tiene 36,9% 31,0% 41,8% 36,8% 32,2%
Todos pagan igual 19,5% 21,1% 17,7% 22,4% 16,1%

Buen uso del dinero pblico: casi las tres cuartas partes de los encuestados afirman que la mejora en
la relacin de intercambio fiscal en Bolivia ha influido positivamente en la mejora del cumplimiento
tributario.
 1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

Notas Finales de la Autora

Cuando las ideas o normas positivas no estn suficientemente forjadas, nos encontramos
con incongruencias o contradicciones en la conducta de los contribuyentes:

Aunque, en el plano terico, la mayora de los encuestados considera a los impuestos como un deber
cvico, una relacin de intercambio fiscal aunque no tanto un instrumento de distribucin de la riqueza; en
la prctica ms de la mitad de la poblacin considere que los impuestos no son una obligacin comn a
todos los ciudadanos, ni tienen claro para qu los pagan.
La coaccin real (sanciones) se percibe como una de las principales medidas para la mejora del
incumplimiento tributario en Bolivia; sin embargo, en la prctica, no se percibe el riesgo de sancin (en
torno al 20% de los mismos conocen a personas o establecimientos sancionados).
A pesar de que gran parte de los entrevistados consideran a sus conciudadanos como honrados y
solidarios, pero no los consideran responsables tributariamente ni cumplidores de las leyes y casi dos de
cada diez afirma que los contribuyentes no pagan impuestos.
Se percibe cierta equidad del sistema tributario boliviano (son los que ms tienen los que ms pagan),
pero sin embargo hay dudas sobre el papel redistributivo de la riqueza a travs de los impuestos.
 1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

Resumen de Recomendaciones de la Autora

1. Incumplimiento tributario FENMENO DINMICO.
Necesidad de ADAPTACIN por parte de la Administracin Tributaria (AT).
Importancia de MEDICIN del incumplimiento (estudios de opinin).
Principales DETERMINANTES SOCIALES en Bolivia:
Normas sociales: ms negativas que la propia realidad, se percibe mayor incumplimiento que otros pases
Normas personales: negativas pero no en la prctica, reforzarlas para interiorizarlas.
Capacidad de disuasin: importancia de coaccin real pero baja percepcin de sancin.
Oportunidades para incumplir: necesidad de simplificar pago y mejorar la informacin sobre impuestos.
Justicia y equidad: reforzar percepcin de relativa justicia distributiva y buen uso del dinero pblico.
Medidas para la mejora de la CONCIENCIA FISCAL: Programas de educacin (nios y
jvenes) y estrategias de comunicacin sobre trabajo de AT (adultos).
2. Importancia de estrategias de COMUNICACIN del SIN.
Importante labor informativa y educativa del SIN para:
Forjar/interiorizar los valores positivos de los bolivianos.
Mantener y reforzar los programas de cultura tributaria y de informacin de obligaciones tributarias.
Reforzar el aspecto solidario y redistributivo de los impuestos que no parece claro entre los bolivianos.
1. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributario en Bolivia.

Utilizacin de las normas sociales y personales de los bolivianos:

Intentar transmitir una visin ms realista de cumplimiento e incumplimiento tributario: bastante polaridad
cuando se valora la evolucin del incumplimiento.
Reforzar las normas positivas para extenderlas entre la ciudadana: deber cvico, relacin de intercambio
fiscal, mantener o reforzar la percepcin de relativa equidad del sistema tributario.
Importante tratar de modificar la justificacin del incumplimiento tributario.

3. Estrategias de DISUASIN al incumplimiento tributario

Equilibrio entre coaccin real (sanciones) y coaccin simblica (informacin, comunicacin y
educacin).
Se valora positivamente coaccin real para evitar incumplimiento, pero no se percibe un riesgo real de
sancin, necesidad de seales: sanciones, riesgo y persecucin.
Utilizar conocimiento de grupos especficos de defraudadores para campaas.
Reforzar obligatoriedad de entregar/recibir la factura fiscal en las compras realizadas.
Planes de lucha contra el incumplimiento tributario (actuales o futuros): informar a contribuyentes y
perseguir los tipos de fraude ms extendidos segn los contribuyentes.

4. Reducir niveles de desconocimiento del sistema tributario boliviano

Desconocimiento justifica actitudes de incumplimiento; este factor contribuye a reforzar la idea de que el
boliviano no es responsable del pago de sus impuestos y no es cumplidor con las leyes.
 2.I Algunas consideraciones sobre la muestra.

Algunas particularidades de la muestra con incidencia en los resultados

Inclusin de componente importante de actividades agrcolas, genera cierto sesgo
(positivo o negativo) en algunos resultados, por las particularidades de este segmento no
es mayoritariamente alcanzado por la normativa tributaria.

Los bolivianos son solidarios. 71,9% 1) Agricultor (81,5%) 1) Profesional (63,6%)

Los bolivianos son exigentes con sus derechos. 72% 1) Agricultor (87,5%) 1) Profesional (65,9%)

Los bolivianos son honrados. 58,2% 1) Agricultor (71%) 1) Inactivo (53,7%)

Los bolivianos son responsables de pagar impuestos. 48% 1) Agricultor (59,1%) 1) Empresario (39,7%)*

Los bolivianos son cumplidores de las leyes. 38,1% 1) Agricultor (56,2%) 1) Profesional (31,6%)

1) Profesional (79,2%) 1) Agricultor (27,8%) 49% Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA).

1) Empresario (75%)* 1) Agricultor (23,8%) 43,2% Impuesto de Transacciones (IT).

1) Profesional (77%) 1) Agricultor (18,1%) 36,5% Rgimen Complementario de IVA.

1) Empresario (66,7%)* 1) Agricultor (21,7%) 31,4% Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE).
2.I Algunas consideraciones sobre la muestra.

En la segmentacin por clase social se observa una limitacin a la respuesta de relacin

de intercambio fiscal, esta observacin est relacionada con la evolucin del grado de
cumplimiento del pago de impuestos entre ciudadanos entre la Clase Baja y la
participacin de este segmento en las muestras.

Participacin por Segmento

Evolucin cumplimiento de pago de impuestos
MEDIA ALTA MEDIA MEDIA MEDIA BAJA BAJA
Muestra Total 7,3% 31,0% 40,1% 21,5%
Ha mejorado algo o mucho 8,4% 34,1% 40,4% 17,1%
Mejorar la relacin de intercambio fiscal
7,9% 35,8% 41,3% 15,0%
ha influido mucho o algo en cumplimiento
2.2 Estructura del Padrn de Contribuyentes y cobertura sobre PEA.

Padrn de contribuyentes est compuesto en ms del 90% por personas naturales y

empresas unipersonales, amplio espacio para trabajo en temas conductuales.
Estructura del Padrn de Contribuyentes con datos a Agosto de 2014
En nmero de contribuyentes y porcentaje
1 Empresa Persona Natural Cobertura PEA por P.
Departamento PEA 2012 Persona Jurdica Total A y B
Unipersonal (A) (B) Padrn PEA Jurdica
Chuquisaca 244.801 9.388 11.733 1.428 21.121 8,6% 171
La Paz 1.357.163 56.373 57.744 13.186 114.117 8,4% 103
Cochabamba 802.681 34.990 24.885 5.220 59.875 7,5% 154
Oruro 221.918 11.591 7.221 1.691 18.812 8,5% 131
Potosi 363.836 8.643 9.508 1.553 18.151 5,0% 234
Tarija 233.443 10.450 21.148 1.747 31.598 13,5% 134
Santa Cruz 1.218.362 49.583 44.666 11.912 94.249 7,7% 102
Beni 184.579 6.706 9.979 853 16.685 9,0% 216
Pando 47.421 2.489 2.499 351 4.988 10,5% 135
Total 4.674.204 190.213 189.383 37.941 379.596 8,1% 123
Composicin 46% 45% 9%
1 Informacin del Censo de Poblacin y Vivienda de 2012

La cobertura potencial de la AT podra medirse a partir de la relacin de empadronados

activos y la poblacin econmicamente activa.
2.2 Estructura del Padrn de Contribuyentes y cobertura sobre PEA.

reas operativas ms grandes sin indicadores elevados (La Paz, Santa Cruz y
Cochabamba), extremos en departamentos pequeos con numerosas dependencias.
Registro de contribuyentes no necesariamente responde a mayor presencia fiscal.

Concepto La Paz Cochabamba Santa Cruz Potos Tarija

Cobertura (PEA / PDR Reducido) 8.4% 7.5% 7.7% 5.0% 13.5%
Responsables de pagar impuestos (T2B) 48.8% 47.5% 50.6% 53.5% 51.9%
Mejora de cumplimiento por atencin en oficinas 83.2% 84.9% 87.1% 98.6% 86.5%
El cumplimiento ha mejorado algo o mucho 60.7% 73.7% 77.9% 63.4% 69.2%
Mejora de cumplimiento por mayor control SIN 73.4% 75.0% 75.1% 86.7% 66.7%
2.2 Estructura del Padrn de Contribuyentes y cobertura sobre PEA.

Resultados diversos tambin aplican a proxy de cumplimiento, relacin de pago e

impuesto determinado para impuestos relevantes (IVA, IT, IUE y RC-IVA).

Pago / Determinado
Departamento
2011 2012 2013 Promedio
BENI 66,2% 59,7% 50,2% 58,7%
CHUQUISACA 63,8% 65,5% 64,5% 64,6%
COCHABAMBA 61,6% 60,4% 60,6% 60,9%
LA PAZ 62,1% 59,8% 57,8% 59,9%
ORURO 57,7% 51,7% 53,1% 54,2%
PANDO 64,2% 59,1% 56,1% 59,8%
POTOSI 38,2% 52,3% 56,0% 48,9%
SANTA CRUZ 51,7% 52,6% 48,2% 50,8%
TARIJA 51,3% 49,4% 47,5% 49,4%
Total 56,0% 56,2% 53,4% 55,2%

Potos, nico departamento con evolucin positiva. Confirma en parte percepcin de

evasin por manejo de informacin falsa o incompleta.
2.3 Cobertura de las labores de control y fiscalizacin.

La cobertura de fiscalizaciones por departamento podra derivar en algn tipo de conducta

esperada, relacionada a las variables previamente presentadas.

Departamento Actuaciones / Padrn

BENI 14,0%
CHUQUISACA 26,6%
COCHABAMBA 15,4%
LA PAZ 15,3%
ORURO 17,3%
PANDO 29,1%
POTOSI 22,7%
SANTA CRUZ 12,3%
TARIJA 23,0%
Total 16,4%

En resumen, la encuesta devela situaciones tributarias particulares, el SIN deber evaluar

el alcance de sus programas y campaas, y la direccin del control y la fiscalizacin para
mejorar algunos resultados en trminos operativos. Elemento con incidencia en la actitud
y percepciones de la gente.
3. Comportamiento histrico de permanencia de los contribuyentes inscritos.

El comportamiento del registro de contribuyentes, constituye un criterio importante en

cuanto a la evaluacin de una AT en trminos de conducta. La inconsistencia podra
mostrar un registro con motivaciones diferentes, tareas de cultura e informacin no fijadas
lo que se reflejar en altas tasas de omisin y por ende en incumplimiento.
Participacin
Gestin Registro Participacin Antigedad
Acumulada
Previo 2005 28,6% > 10 aos 28,6%
2005 6,1% 9 aos 34,7%
2006 5,0% 8 aos 39,7%
2007 5,4% 7 aos 45,1%
2008 5,7% 6 aos 50,8%
2009 6,4% 5 aos 57,2%
2010 7,6% 4 aos 64,7%
2011 10,2% 3 aos 75,0%
2012 10,8% 2 aos 85,7%
2013 14,3% 1 ao 100,0%

75% de padrn 2013 con antigedad de 3 o ms aos, elevada movilidad en registro.

3. Comportamiento histrico de permanencia de los contribuyentes inscritos.

Volatilidad del padrn, factor que incide en bajo conocimiento de impuestos y en limitada
responsabilidad personal.

Inactivos Inactivos /
Gestin Registro Activos Habilitados
Solicitados Habilitados
2005 23.171 12.687 54,8%
2006 18.757 10.655 56,8%
2007 20.386 11.775 57,8%
2008 21.583 12.851 59,5%
2009 24.175 13.698 56,7%
2010 28.691 12.766 44,5%
2011 38.619 14.684 38,0%
2012 40.742 14.785 36,3%
2013 54.018 12.242 22,7%

Omisin Promedio
2011 2012 2013
12 meses
Impuesto IVA 15,6% 17,7% 20,2%
4. 1 Descripcin del trabajo del rea de Servicio al Contribuyente.

El rea operativa con mayor relacin a los programas de cultura tributaria, capacitacin
externa, campaas de difusin y servicios a los contribuyentes es Servicio al
Contribuyente y Cultura Tributaria, aspectos relevantes en cuanto a la temtica conductual
y de percepciones.
Fomento, incentivo y desarrollo para la creacin de conciencia y cultura tributaria.
Brindar informacin, orientacin, educacin y capacitacin a contribuyentes.
Desarrollo, diseo y distribucin de material didctico cultura tributaria e informacin
en materia impositiva.
Mejora de servicios al contribuyente, simplificacin de procedimientos y control y
evaluacin de los servicios.
Diagnstico y deteccin de necesidades de servicio y capacitacin.
Socializar los valores y el destino de los impuestos.
4.2 Encuesta de Percepcin de calidad de servicio.

La calidad de un servicio pblico transmite la idea de compromiso con el ciudadano. El

SIN se caracteriza por ser una institucin moderna en la Administracin Pblica,
brindando nuevos y mejores servicios para facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y bajo estndares de calidad.

SMBOLO DIMENSIN DE CALIDAD DESCRIPCIN DE LA DIMENSIN PESO

CAPACIDAD DE ENTREGA DEL NIVEL DE SATISFACCIN DEL CONTRIBUYENTE/CIUDADANO EN RELACIN AL TIEMPO DE ESPERA Y
SERVICIO SIMPLICIDAD DE LOS REQUISITOS NECESARIOS PARA LA PRESTACIN PREVIA DEL SERVICIO
26%

NIVEL DE SATISFACCIN DEL CONTRIBUYENTE/CIUDADANO EN RELACIN A LA SIMPLICIDAD DE

ACCESO A LA INFORMACIN
ACCESO A LA INFORMACIN PARA REALIZAR UN TRAMITE
23%

NIVEL DE SATISFACCIN DEL CONTRIBUYENTE/CIUDADANO EN RELACIN A LA FORMA EN LA CUAL

TRATO RECIBIDO
FUE ATENDIDO POR LOS FUNCIONARIOS DEL SIN CUANDO SE LE BRINDO EL SERVICIO REQUERIDO
22%

NIVEL DE SATISFACCIN DEL CONTRIBUYENTE/CIUDADANO EN RELACIN A LA DISTRIBUCIN FSICA,

TANGIBILIDAD Y VISIBILIDAD FACILIDADES DE ACCESO, COMODIDADES PARA LA ESPERA, SEALIZACIN Y EQUIPAMIENTO 12%
INFORMTICO DE LAS DIFERENTES AREAS DE SERVICIO CON LAS QUE CUENTA EL SIN.
CAPACIDAD DE
NIVEL DE SATISFACCIN DEL CONTRIBUYENTE/CIUDADANO EN RELACIN A LA SIMPLICIDAD EN LA
PROCESAMIENTO DEL
PRESTACIN DEL SERVICIO REQUERIDO
10%
SERVICIO
NIVEL DE SATISFACCIN DEL CONTRIBUYENTE/CIUDADANO EN RELACIN A LA SIMPLICIDAD DE
GESTIN DE LOS SISTEMAS
INFORMTICOS DEL SIN
MANEJO, FUNCIONAMIENTO Y SEGURIDAD DE LOS SISTEMAS Y APLICATIVOS INFORMATICOS QUE EL 7%
SIN PONE A DISPOCISIN DE LOS MISMOS.
NIVEL TOTAL DE SATISFACCIN CON EL SERVICIO 100%
4.2 Encuesta de Percepcin de calidad de servicio.

Resultados alcanzados en el 2013, muestran un porcentaje adecuado, existe un espacio de

mejora, reflejo del nivel de satisfaccin expuesto por los contribuyentes y lo reportado en
la encuesta.

INDICADOR VALOR ESTIMADO

1. CAPACIDAD DE ENTREGA DEL SERVICIO (CES) 26% 16,71%
2. ACCESO A LA INFORMACIN (ALI) 23% 15,11%
3. TRATO RECIBIDO (TR) 22% 15,86%
4. TANGIBILIDAD Y VISIBILIDAD (TYV) 12% 7,81%
5. CAPACIDAD DE PROCESAMIENTO DEL SERVICIO (CPS) 10% 6,82%
6. GESTIN DE LOS SISTEMAS INFORMTICOS DEL SIN (GSI) 7% 4,57%
NIVEL GENERAL DE SATISFACCIN CON EL SERVICIO 66,88%
4.3 Tareas programadas para incorporar el tema conductual en las operaciones.

Sistema de Gestin de Riesgo

Mdulos operativos de procedimientos para detectar conductas evasivas y que
representen niveles de riesgo elevados para el control y seguimiento.

Observatorio de Sectores y Empresas: sistema de consultas peridicas automatizadas de un conjunto

de indicadores para dimensionar el comportamiento comparado y esperado en trminos de pago de
tributos y variables econmicas, adems de vinculaciones cliente - proveedor.
Matriz de riesgo institucional: identificacin de las prcticas de los contribuyentes que sean objeto de
seguimiento y control, adems de los procedimientos que generen alguna brecha en la captacin de
informacin.
Incorporacin de bases de datos externas: visualizar a contribuyentes desde otros mbitos (consumo
de energa elctrica, sistema de identificacin personal, transacciones financieras y otras).
Aplicacin de Modelos de Comportamiento: construccin de modelos predictivos que exploten las
caractersticas relacionadas a las distintas actividades econmicas, incorporando temas de conducta
y grado de aprendizaje de los contribuyentes ante acciones de control y ajustes normativos.
4.3 Tareas programadas para incorporar el tema conductual en las operaciones.

Inteligencia de Negocios.
Data Warehouse: Herramienta aplicada y en operacin.
SIN est en pleno proceso de implementacin de la Inteligencia de Negocios.
El primer paso fue la implementacin de Data Warehouse, enfocndose principalmente en la
presentacin de DDJJ por parte de los contribuyentes.
Otras reas de negocio que fueron tomadas en cuenta son el Padrn, Libros de Compras y Ventas,
Indicadores EEFF, etc.

Mayor eficiencia en la toma de decisiones.

Objetivos Alcanzados.

Mayor libertad de los funcionarios en el uso de sus datos.

Facilidad de cruces de variables para descubrir causas de algunos hechos.
Disminucin en tiempos de procesamiento de datos.
Almacenamiento histrico de informacin (slo en LCV ms de 2.500.000.000 de registros).
4.3 Tareas programadas para incorporar el tema conductual en las operaciones.

Tecnologa Inteligencia de Negocios.

Desafos.
Proceso de Descubrimiento de Conocimiento en Bases de datos (KDD), minera de datos.
Crear modelos que permitan identificar:
Factores de evasin fiscal.
Impacto de planes y proyectos ejecutados por el SIN.
Otros.
ANEXOS
 ANEXOS

Distribucin Muestral
Dist. Bajo asignacin
Regin % (n) Segmento Ocupacional Dist. Muestra real
Proporcional
La Paz 28,5 285 Poblacin Activa 513 540
Cochabamba 17,9 179 Empresarios 9 101
Santa Cruz 26,3 263 Agricultores 152 140
Oruro 4,5 45 Profesionales 64 99
Potos 7,1 71 Asalariados 288 200
Chuquisaca 5,9 59 Poblacin Inactiva y parada 487 460
Tarija 5,2 52 Jubilados y pensionistas 19 50
Beni 3,9 39 Estudiantes universitarios 261 200
Pando 0,7 7 Amas de casa 183 160
Parados 25 50
Grupos de Edad % (n)
18 a 24 26,1 261
25 a 39 40,5 405
40 a 54 16,9 169
55 a 64 9,4 94

Sexo % (n)
Hombre 48,5 485
Mujer 51,5 515