ANALISIS DE DECRETO 4-2012

Ley Antievasin II (Decreto 4-2012)

El 26 de enero del ao 2012 se aprobaron las Disposiciones para el

Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudacin y al
Contrabando Ley Antievasin II, esto dio como resultado el Decreto 4-2012.

Entrada en vigencia de la Ley

La Ley Anti evasin II fue publicada en el Diario oficial, el 17 de febrero de

2012, la misma cobro vigencia ocho das despus de su publicacin.

Lo que se resalta en esta ley es la restitucin del Impuesto al Tabaco y las

modificaciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta decreto 26-92 y a algunos
artculos de la Ley del IVA decreto 27-92 ambos del Congreso de la Repblica de
Guatemala.

Cambios importantes:

Para los Pequeos Contribuyentes:

El artculo 47 de la Ley del IVA fue modificado debido a que actualmente un

pequeo contribuyente no puede tener ingresos por ventas superiores a
Q60,000.00 al ao, el monto ahora sube a Q150,000.00. Deben considerarse los
cambios adicionales que le acompaarn Y relacionadas con los pequeos
contribuyentes.

Venta de Inmuebles:

En el caso de la venta de inmuebles la primera vez pagar impuesto de 12

%, si se revende solo se cobrar el 3 %.

Cierre de Establecimientos

Esta ley permitir el cierre de establecimientos que no extiendan facturas y

se crearon sanciones drsticas para los evasores fiscales. En este sentido habr
cierre por 10 o 20 das a las empresas o negocios que no emitan facturas o
documentos exigidos por las leyes tributarias; tambin si emiten facturas no
autorizadas, por no tener los registros obligatorios que fija el Cdigo de Comercio
o estar utilizando mquinas registradoras no autorizadas por la Superintendencia
de Administracin Tributaria.

Multas Por no Actualizar Datos

La Ley Antievasin II establece multas de Q50 por da de atraso al modificar

y no actualizar datos de inscripcin o del nombramiento del contador de la
empresa.

Impuesto de Circulacin

El vencimiento del Impuesto de Circulacin de Vehculos vence el 31 de

julio de cada ao, quienes no adquieran la tarjeta de circulacin antes de esa
fecha, pagarn el 100% del tributo ms intereses acumulados.

Factura Especial

Se establecen facturas especiales para los productores agropecuarios y

artesanales, el objetivo es que ya no existan intermediarios que declaren en
nombre de los productores y se aprovechen del crdito fiscal que obtenan al
realizar ese tipo de transacciones comerciales.

Modificaciones a la Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA (Segn Decreto

04-2012)

Otro cambio significativo que debe observarse est relacionado con el

perodo de pago del Impuesto. Anteriormente se pagaba el IVA por trimestres
vencidos. En la Ley Antievasin II indica que los pagos del IVA cambian a perodo
mensual.

Dicha ley incluye la solucin del problema que tena el fisco que se daba cuando
un pequeo contribuyente emite una factura, porque el comprador que la recibe,
en su declaracin de impuestos reclama un crdito fiscal de IVA del 12%, lo cual
no gusta a la SAT porque indican que legalmente esa factura solo est afecta a un
5% de IVA por haber sido emitida por un pequeo contribuyente. Las facturas que
emitirn los pequeos contribuyentes no estarn afectas a reclamo de crdito
fiscal de IVA, sino que formaran parte del costo de la adquisicin del bien o
servicio.

Pequeo Contribuyente del IVA (Segn Decreto 04-2012)

La ley antievasin II hizo reformas a los artculos del 45 al 51 de la Ley del

Impuesto al Valor Agregado, relacionados directamente con los Pequeos
Contribuyentes. A continuacin describimos los derechos y obligaciones que traen
los cambios que cobraron vigencia el 01 de abril de 2012.

Para acogerse en este rgimen las personas pueden ser Individuales o

Jurdicas.
Para solicitar la inscripcin en El Rgimen de Pequeo Contribuyente El
monto de ventas por bienes o servicios no debe superar los Q150, 000.00
en un ao calendario.
Obligacin de llevar al da el libro de compras y ventas debidamente
habilitado por la SAT. En el mismo es obligatorio registrar las ventas y
servicios prestados.
Los libros pueden llevarse de forma manual (fsico) o en forma electrnica.
Las ventas diarias pueden consolidarse en un solo rengln.
Obligacin de emitir y entregar factura en todas las ventas de bienes o
servicios mayores a Q50.00.
En el caso de que se hagan ventas menores a Q50.00 y no se emita
factura, al final del da se debe consolidar en una sola factura el total de
ventas no facturado.
Obligacin de exigir las facturas por la adquisicin de bienes y servicios.
Las mismas deben conservar por cuatro aos. En el caso de que no se
exija o conserve la factura, el contribuyente ser sancionado conforme el
Cdigo Tributario.
La tarifa del impuesto que pagar ser del 5% sobre los ingresos brutos
totales por ventas o servicios prestados mensuales.
El pago del IVA debe realizarse dentro del mes calendario siguiente al
periodo mensual. En este deben de tener cuidado los pequeos
 contribuyentes del rgimen simplificado, porque el pago ya no ser
trimestral, sino que ahora ser mensual.
Obligacin de presentar declaracin jurada del IVA independientemente de
que realice o no actividades afectas al impuesto. De no hacerlo genera
omisos.
No est afecto al pago de Impuesto Sobre la Renta ni al pago de Impuesto
de Solidaridad.

La nueva modalidad de Pequeo Contribuyente del IVA tiene la caracterstica

adicional de que, al emitir una factura por venta de bienes o servicios, no generar
Crdito Fiscal por IVA al comprador, en cambio tendr que considerarlo como
parte del costo de adquisicin del bien o servicio y afectar nicamente la
declaracin jurada del Impuesto Sobre la Renta de los contribuyentes o
compradores que estn en el rgimen optativo del mismo.

Consecuencias para el pequeo contribuyente

Actualmente es una dificultad para los pequeos contribuyentes del IVA,

porque les restar competitividad frente a los contribuyentes que no estn en
rgimen simplificado, porque los compradores optan por buscar proveedores que
emitan facturas en donde se aproveche crdito fiscal del IVA.

Como sabemos un empresario buscara siempre reducir los pagos de sus

impuestos mensuales, esto es un hecho. En este sentido es notable que esto es
un punto bastante desfavorable que se implement con la entrada en vigencia de
la Ley Antievasin 2, porque aunque se increment el monto de ingresos de Q60,
000.00 a Q150, 000.00 anuales para que un pequeo contribuyente del rgimen
simplificado califique como tal y que debemos de decir que es algo muy positivo,
los cambios adicionales que le acompaan a esta ley, es totalmente perjudicial
para las pequeas empresas que tratan de sobresalir en su medio.