UNIVERSIDAD

NACIONAL
DE LA
AMAZONIA PERUANA

Facultad de Ciencias Econmicas y de Negocios

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

PROFESOR: Lic. Adm. JAIME RENGIFO PEA

CICLO: 2014 V Aula 06

ALUMNOS:

MARIN MATTOS JEFFERSON JOSIMAR

REINA CORDOVA GRETA VIRGINIA
VIENA DIAZ HARRY

IQUITOS 2017
 INTRODUCCIN
Mediante el presente trabajo ponemos al alcance de su conocimiento toda la informacin

relacionada al Impuesto General a las Ventas ya que es un tema de inters comn para

toda persona natural y/o jurdica. En el campo empresarial los conocimientos

microeconmicos son proporcionados por la ciencia contable, la cual basa sus

operaciones en las transacciones comerciales (compra, venta y/o prestacin de servicios)

y dentro de estas se encuentra el IGV, ya sea para usarlo a favor (crdito fiscal) o cuando

se convierte en un tributo por pagar. Con los pagos del IGV, se contribuye al desarrollo del

pas que utiliza los fondos mediante diferentes entidades pblicas como son: Ministerio

de Salud, Ministerio de Defensa, Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones,

Ministerio de Educacin; generando as ayuda y bienestar para los ms necesitados del

pas.

El IGV desde su creacin ha sufrido modificaciones con las cuales ha ido variando sus

porcentajes agregndosele en una de las ltimas modificaciones por el decreto

supremo de ley el Impuesto por Promocin Municipal.

El Per tiene, como constante, uno de los niveles de recaudacin ms bajos de la

Regin, en buena medida debido a la evasin y elusin tributaria tanto del IGV como del

IR de las empresas; lo que puede dificultar los resultados esperados en la mejora de la

eficacia, eficiencia y productividad del IGV.

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:

1. CONCEPTO, TASA, OPERACIONES GRAVADAS.

Concepto:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrndose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

Tasa:

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade
la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).

De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

Caractersticas:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el

ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra

impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones
de productos relacionados con el giro del negocio.
 2. Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneracin:

a) Operaciones exoneradas o inafectas

EXONERACIONES E - Animales vivos,

INAFECTACIONES
- Insumos para el agro,
- Productos alimenticios primarios
- Insumos vegetales para la industria del tabaco,
- Materias primas y productos intermedios para la
Exoneraciones industria textil
- Oro para uso no monetario,
- Inmuebles destinados a sectores de escasos
recursos econmicos y bienes culturales
integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin
con certificacin del Instituto Nacional de Cultura.
- Otros sealados en la Ley.
Inafectaciones
-La exportacin de bienes o servicios, as como
los contratos de construccin ejecutados en el
exterior.

-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles

(solo en caso de personas naturales que
constituyan Rentas de primera o segunda
categoras).
 -Transferencia de bienes usados que efecten las
personas que no realicen actividad empresarial.

-Transferencia de bienes en caso de

reorganizacin de empresas.

-Transferencia de bienes instituciones educativas.

-Juegos de azar.

-Importacin de bienes donados a entidades

religiosas.

-Importacin de bienes donados en el exterior,

etc.

-Otros sealados en la Ley.

b) Renuncia a la exoneracin:

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn

renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas
operaciones de acuerdo a lo siguiente:

1. Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a SUNAT. La renuncia se

har efectiva desde el primer da del mes siguiente de aprobada la solicitud.

2. La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de todos

los bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la fecha en
que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podr acogerse nuevamente a la
exoneracin establecida en el Apndice I del Decreto.
 3. Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada
podrn utilizar como crdito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes
de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva
la renuncia. Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, se considerar que
los sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.

4. Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la
renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado,
no entendern convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar
la devolucin de los montos pagados, de ser el caso.

Asimismo el adquirente no podr deducir como crdito fiscal dichos montos.

La renuncia a la exoneracin comprende adems de los bienes contenidos en el Apndice

I, vigente a la fecha de comunicacin de la renuncia, aquellos que se incorporen con
posterioridad a la misma.

3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

En el siguiente cuadro se puede apreciar el momento a partir del cual un contribuyente se

encuentra obligado a cumplir con el pago del IGV:

4. CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD
Son contribuyentes del impuesto:

Tratndose de las personas naturales, personas jurdicas, entidades de derecho pblico o

privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no realicen actividad
empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:

Importen bienes afectos

Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del

mbito de aplicacin del impuesto.

Para calificar la habitualidad, se considerar la naturaleza, caractersticas, monto,

frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto
para el cual el sujeto las realiz.
Aade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin
o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo
de evaluarse en los dos ltimos casos el carcter habitual dependiendo de la frecuencia
y/o monto.

Agrega que, tratndose de servicios, siempre se considerarn habituales aquellos

servicios onerosos que sean similares con los de carcter comercial.

Habitualidad en la transferencia de vehculos importados.- Se considerar habitual la

transferencia que efecte el importador de vehculos usados antes de transcurrido un ao
de numerada la Declaracin nica de Aduanas respectiva o documentos que haga sus
veces.

Habitualidad en la venta de inmuebles por constructor.- Se presume la habitualidad

cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un
perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la segunda transferencia del
inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o ms inmuebles, se
entender que la primera transferencia es la del inmueble de menor valor.

5. CLCULO DEL IMPUESTO

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinacin del IGV,

desarrollndose posteriormente cada uno de los elementos descritos:
Base Imponible:

Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est
constituida por:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

El valor de construccin, en los contratos de construccin.

El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del

terreno.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin

pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin, con
excepcin del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin.

Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos
que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de
servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en
gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador
o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.

Tasa del Impuesto:

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011

Impuesto Bruto:
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma

de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las
operaciones gravadas de ese perodo.

Impuesto a pagar:

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada

perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilizacin de servicios en
el pas prestados por sujetos no domiciliados y de la importacin de bienes, en los cuales
el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

Crdito Fiscal:

Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que

respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la
importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto
para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a
deducir como crdito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto
o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta y se deben
destinar a operaciones gravadas con el IGV.

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:

Requisitos Sustanciales:

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del

Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo
impuesto. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.

Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Requisitos Formales:

El impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago

que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o,
de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
 Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes.

Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC

del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin
obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo
con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los
comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la
fecha de su emisin.

Los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la

SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento

Documentos que deben respaldar crdito fiscal del IGV

El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en
la adquisicin en el pas de bienes, encargos de construccin y servicios, o la liquidacin de
compra

Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaracin nica de Importacin, as como
la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del Impuesto, en la importacin de bienes

El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el
documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilizacin de servicios en el pas

Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios
pblicos de suministro de energa elctrica y agua, as como por los servicios pblicos de
telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podr hacer uso de crdito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobante de Pago
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos
de construccin, se sustentarn con el original de la nota de dbito o crdito, segn corresponda,
y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidacin de cobranza u otros
documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.

Prorrata del Crdito Fiscal

Las normas sobre prorrata del crdito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.

El procedimiento es el siguiente:

Contabilizarn separadamente la adquisicin destinados exclusivamente a

operaciones gravadas y de exportacin, de aquellas destinadas a operaciones no
gravadas. Solo se puede utilizar como crdito fiscal al impuesto que haya gravado
la adquisicin de destinadas a operaciones gravadas y de exportacin debiendo
clasificarlas de la siguiente manera:

o Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de

operaciones gravadas y de exportacin.

o Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de

operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones.

o Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no

gravada.

A crdito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportacin se le adiciona

el crdito fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no pueda
determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones
gravadas o no con el Impuesto:

a. Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el

Impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce meses,
incluyendo el mes al que corresponde el crdito.
b. Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,
considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las
exportaciones.
c. El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el
resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se
expresar hasta con dos decimales.
 d. d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que
haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de
construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal,
resultando as el crdito fiscal del mes.

Lo que se traduce en la siguiente frmula:

La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce meses, incluyendo el mes al

que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y
no gravadas cuando menos una vez en el perodo mencionado.

Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce meses de actividad, el perodo

a que hace referencia el prrafo anterior se computar desde el mes en que inici sus
actividades.

Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho porcentaje
acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades,
incluyendo la del mes al que corresponda el crdito, hasta completar un perodo de doce
meses calendario. De all en adelante se aplicar lo sealado en los prrafos anteriores.

6. DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Los contribuyentes, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en
la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante
o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al
Impuesto del respectivo perodo.

Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace

referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.
 7. REINTEGRO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es la devolucin que hace el Estado del impuesto general a las ventas pagado en las
compras que realizan los comerciantes de la Regin Selva, a sujetos afectos del resto del
pas. Siendo necesario que los bienes adquiridos sean comercializados y consumidos en
la misma regin.

Comprende slo al departamento de Loreto. Al respecto se debe considerar que de

acuerdo con lo establecido por la Ley N 30401, se prorroga hasta el 31 de diciembre del
ao 2018 el beneficio del reintegro tributario

Requisitos para el goce del beneficio

Son requisitos:

a. Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin (Loreto )

b. Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio

fiscal (Loreto)

c. Realizar como mnimo el 75% de sus operaciones en la Regin( Loreto )

d. Encontrarse inscrito como beneficiario en el registro de la SUNAT.

e. Efectuar y pagar las retenciones, cuando sea agente de retencin.

f. Las Personas jurdicas deben estar constituidas e inscritas en los Registros

Pblicos de la Regin (Loreto)

CONCLUSIONES

El IGV (impuesto al valor agregado o IVA como se conoce en Europa), grava la

venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta
de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
 Los resultados positivos de los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones no slo estn relacionados con el significativo crecimiento de la
recaudacin del IGV, sino que proveen de informacin a la Administracin
Tributaria acerca de los agentes econmicos, los importes y las fechas de dichas
operaciones.

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es una contribucin cotidiana que grava
las transacciones econmicas sobre el consumo, es decir es sustentado por el
consumidor final. Es un impuesto indirecto debido a que no es percibido por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) directamente del
tributario sino por el vendedor en el momento de la transaccin comercial
(transferencia de bienes o servicios).