Finanzas Pblicas y Derecho Tributario

Ctedra: Spisso Vazquez

Unidad I Introduccin al Fenmeno Financiero

a) Concepto de finanzas publicas. El Estado: fines y funciones del mismo.

Necesidades pblicas y servicios pblicos. La actividad financiera del Estado

La actividad econmica que lleva a cabo el Estado para el cumplimiento de sus

fines se denomina actividad financiera estatal o, de forma simplificada Finanza
Publicas. Podemos definir Finanzas Publicas como la actividad del Estado
encaminada a obtener ingresos y realizar Gastos, a fin de lograr la satisfaccin de
las necesidades publicas.

Caractersticas:

Es una actividad sustancialmente econmica.

Tiene contenido poltico.
Tiene contenido jurdico; toda actividad estatal esta sujeta a normas de
cumplimiento obligatorio, este conjunto de disposiciones (leyes, reglamentos
y dems actos) conforman la vertiente jurdica de la actividad financiera.
Posee un aspecto cuantificable y contable; es susceptible de ser mesurada y
registrada.

Diferencias entre la actividad financiera Privada y Publica:

Las finanzas privadas son estudiadas por la Ciencia Econmica (en especial por la
microeconoma) enfocadas al comportamiento individual de las personas o bien de
grupos parciales de ellas. En cambio las finanzas pblicas estudian la forma en que
el Estado cubre la satisfaccin de ciertos objetivos por l trazados a los que se suele
denominar como necesidades pblicas.

La idea de necesidad pblica es central en el estudio de la actividad financiera

estatal, ya que el Estado, como ente pblico esencial que es, aplica todo el giro de
su actividad a cumplir tareas pblicas, cualquiera que estas sean.

Necesidad publica se identifica con tarea o cometido estatal, ya que toda la

actividad del Estado esta dirigida a cumplir con fines pblicos, los que buscan el
bienestar de la poblacin a su cargo. El estado es quien define como tales en un
momento determinado y para cada situacin dada.

Los servicios pblicos son las actividades que el Estado realiza en procura de la
satisfaccin de las necesidades pblicas. Los servicios pblicos pueden ser:

Esenciales, inherentes a la soberana

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No esenciales; que tiende a satisfacer necesidades vinculadas al progreso y

bienestar social
Divisibles, cuando se conciben en forma tal que las actividades pueden ser
determinadas y concretas en relacin a particulares
Indivisibles cuando no se pueden particularizar

El servicio pblico no es que un medio para un fin mediato que se exterioriza en

actividades pblicas, en forma de servicio, obra, funcin o prestacin de inters
publico con un rgimen jurdico ordinario y comn de derecho administrativo.

El prembulo de la Constitucin establece que entre los valores que debe consolidar
el Estado se consagra el bien comn el cual logra en parte, mediante una adecuada
creacin y prestacin ininterrumpida de los servicios pblicos. A partir de all se
desprende que los servicios pblicos son las actividades asumidas por rganos o
entidades pblicas o privadas, creados por la Constitucin o por la ley, para dar
satisfaccin en forma regular y contina a ciertas categoras de necesidades de
inters general, bien sea en forma directa, mediante concesionario o a travs de
cualquier medio legal, con sujecin a un rgimen de derecho publico o privado,
segn corresponda

Entendemos Servicio Pblico, las actividades, entidades y rganos pblicos o

privados con personalidad jurdica creados por Constitucin o por ley, para dar
satisfaccin en forma regular y continua a cierta categora de necesidades de
inters general, bien en forma directa, mediante concesionario o a travs de
cualquier otro medio legal con sujecin a un rgimen de Derecho Publico o privado
segn corresponda.

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Unidad III Presupuesto

a) El presupuesto publico. Evolucin del concepto de presupuesto. Presupuesto

econmico y presupuesto financiero. Formulaciones clsicas y modernas
sobre el tema. Presupuestos mltiples, funcionales y por programas.

Como nocin inicial puede decirse que el presupuesto es un instituto jurdico, propio
del Derecho Financiero, que se plasma a travs de una ley que contiene, para un
determinado periodo de tiempo, llamado ejercicio financiero, la previsin total de
ingresos que obtendr el Estado, como asi la autorizacin de todos los gastos a
realizar, con un determinado grado de detalle en sus aplicaciones concretas por los
diversos funcionarios, para brindar los servicios estatales programados tendientes a
la satisfaccin de las necesidades publicas.

El presupuesto es concebido como un instituto legal, cuya naturaleza es idntica a

la de cualquiera otra ley, por casi la totalidad de la doctrina y por la CSJN Zofracor
S.A. v. Nacin Argentina1.

En lo que respecta a la CN y al ordenamiento jurdico argentino, no cabe duda de

que el presupuesto posee naturaleza jurdica de ley, tanto en sentido formal como
material. Es decir que es una ley que contiene normas jurdicas, con valor de ley y
emanadas del Parlamento con forma tal.

El art. 75 Inc. 8 de la Constitucin Nacional, no limita la competencia del Congreso a

aprobar el proyecto que le enve el Poder Ejecutivo, sino que como cualquier otra
ley puede introducirle las modificaciones que estime prudentes, sea ampliando o
suprimiendo partidas.

Clasificacin de los presupuestos:

Presupuesto Funcional: hace referencia a la asignacin de los gastos pblicos

segn el tipo de servicio al que se destina; defensa, seguridad, educacin,
salud publica, administracin de justicia, actividad financiera, actividad
productiva, etc.
Presupuesto por programas; busca proporcionar programas sobre que bienes
y servicios en concreto produce el Estado. El presupuesto se estructura
segn las actividades a desarrollar por el Estado para alcanzar ciertas metas
y obtener asi los resultados propuestos.
Presupuesto base cero; es una tcnica que pone en la mira la revisin de
gastos realizados con anteiroridad, para romper con la inercia de reiterarlos
consetudinariamente.

1 1 Fallo analizado en el listado de fallos.

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Presupuesto Plurianual; esta referida a que la previsin presupuestaria abarca

al menso 2 aos calendarios
Presupuesto cclico; la actividad econmica de un pas sigue ciclos de alza y
baja en cuanto a su intensidad, por esta razn se han ido ideando tcnicas
presupuestarias para evitar la segmentacin arbitraria en aos y hacer unos
presupuestos que sigan los ciclos econmicos
Operativo; es el que refleja los gastos de funcionamiento de las actividades
de la Administracin con relacin a los servicios normales y permanentes, a
la atencin de los servicios de deuda publica regular.

Principios y reglas presupuestarias

Reglas Jurdicas y polticas; desde esta perspectiva se atiende a que el presupuesto

sea un instrumento clave en la divisin de poderes dentro de un Estado.

Principio de competencia o reserva de ley; tanto los ingresos como los gastos
pblicos deben ser determinado por el Poder Legislativo. La regla esta
recogida por el Inv. 8 del Art. 75, que exige una ley de presupuesto por
ejercicio financiero, estableciendo que este ser anual. Al Poder Ejecutivo le
corresponde la competencia para elaborar el proyecto de ley del presupuesto.
Principio de Universalidad; el presupuesto debe reflejar de manera explicita,
todos los ingresos pblicos razonablemente previsible y todos los gastos del
Estado, por sus valores reales o brutos, sin expresar en trminos netos. Es
decir que toda la actividad financiera estatal debe estar contenida en el
presupuesto.
Principio de Unidad; se procura que solo exista una ley de presupuesto, para
apreciar integra y conjuntamente todos los ingresos pblicos y todos los
gastos pblicos, y as obtener una clara referencia de la situacin total de la
Hacienda publica a la vez que evita la realizacin de ciertas maniobras de
ocultacin o disimulacin de gastos o de ingresos. Es un nico documento
que permite la valoracin global del total de gasto a afrontar y de los
recursos con los que se cuenta.
Principio de Especialidad o especificacin; cada previsin de gasto contenida
en el presupuesto esta triplemente condicionada; por el tipo de gasto para el
que fue autorizada, por el limite cuantitativo para el que fue otorgada como
tambin por el limite temporal del ejercicio financiero para el cual fue
concedida. Es decir que la autorizacin del Poder Legislativo no debe
consistir en sumas globales o generales que se dejen libradas a lo que decida
el Poder Ejecutivo, sino que deben contener un detalle que las ligue a
determinadas erogaciones concretas.
Principio de anualidad; el presupuesto tiene una vigencia temporal limitada
debido a la efectividad de la tarea estatal y al control financiero de ingresos y
gastos. El ejercicio financiero puede o no coincidir con el ao calendario. No

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existe principio que obligue a exigir la correspondencia con el ao natural, ya

que el inicio del ejercicio financiero puede hacerse depender de cuestiones
institucionales. Adems indica que el presupuesto no puede prorrogarse en
su validez una vez fenecido el ejercicio, salvo la reconduccin presupuestaria,
los crditos de compromiso, que son partidas de carcter evaluativo,
contenidas en el presupuesto de un ao y permiten comprometer los gastos a
realizarse en varios aos.
Principio de claridad o transparencia; tiene una metodologa coherente y
accesible con uniformidad para facilitar tanto su discusin como su ejecucin
y control
Principio de Publicidad; el acceso publico a la informacin presupuestaria y a
los informes sobre la ejecucin presupuestaria durante el ejercicio
Principio de exactitud y de anticipacin; todos los gastos deben ser calculado
lo mas aproximadamente posible a las cuantias que se prevea que vayan a
ser requeridas durante el ejercicio presupuestario
Principio de no afectacin de los ingresos; los ingresos deberan
contemplarse de manera globlal e indistinta, sin estar dirigirdos
expresamente a la cobertura de ciertos gastos publicos