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Agosto 2007
Cdigo Tributario
de la Republica Cominicana
INDICE
Ttulo I:
De las normas generales, procedimientos y
sanciones tributarias. ........................................................................... 11
Captulo I:
Disposiciones generales ..................................................................... 11
Captulo II:
Sujetos pasivos de la obligacin tributaria. ..................................... 12
Captulo III:
Modos extincin de la obligacin tributaria. .................................. 18
Captulo IV:
Incumplimiento de la obligacin tributaria. ................................... 22
Captulo V:
Privilegios y garantas del crdito tributario. ................................. 23
Captulo VI:
De la administracin tributaria. ........................................................ 23
Seccin I:
Facultad normativa. ..........................................................................24
Seccin II:
Facultad de inspeccin y fiscalizacin. ..........................................26
Seccin III:
Facultad de determinacin de la obligacin tributaria. ...............29
Seccin IV:
Facultad sancionaria de la administracin tributaria. .................29
Seccin V:
Deberes de la administracin tributaria. .......................................29
Captulo VII:
Deberes formales ................................................................................. 31
Seccin I: ............................................................................................31
Seccin II:
Deberes formales de los funcionarios ............................................35
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
Captulo VIII:
De las actuaciones y notificaciones de las administracin
tributaria. .............................................................................................. 37
Captulo IX:
De los recursos dentro de la administracin. .................................. 39
Seccin I:
Del recurso de reconsideracin. ......................................................39
Seccin II:
De la administracin de la prueba ante la administracin
tributaria .............................................................................................40
Seccin III:
Del recurso jerarquico. ......................................................................41
Captulo X:
Procedimientos administrativos especiales. .................................... 42
Seccin I:
Procedimiento de determinacin de la obligacin tributaria .....42
Seccin II:
Procedimiento de repeticin o reembolso del pago
indebido o en exceso. ........................................................................43
Seccin III:
Procedimiento de aplicacin de sanciones por
contravenciones tributarias. .............................................................44
Seccin IV:
Procedimiento para ordenar medidas conservatorias. ................46
Seccin V:
Del mandamiento de pago y procedimiento de cobro
compulsivo de la deuda tributaria..................................................48
Captulo XI:
Del contencioso tributario. ................................................................. 61
Seccin I: ............................................................................................61
Seccin II:
Del tribunal contencioso tributario. ................................................64
Seccin III:
Procedimiento y sentencia. ..............................................................66
Seccin IV:
De la revisin .....................................................................................68
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
Seccin V:
Notificacin de las sentencias y sus efectos ...................................69
Seccin VI:
Del recurso de casacin ....................................................................70
Seccin VII:
Notificaciones, abandono de procedimientos, intervencin
de terceros, ministerio de abogados. ..............................................71
Seccin VIII:
Del recurso de amparo ante el tribunal contencioso
tributario .............................................................................................73
Captulo XII:
De los apremios, infracciones y sanciones....................................... 73
Captulo XIII:
De las infracciones tributarias ........................................................... 74
Seccin I: ............................................................................................74
Seccin II:
De las responsabilidad. ....................................................................77
Seccin III:
De las sanciones .................................................................................79
Seccin IV:
De los delitos tributarios ..................................................................82
Sub-seccin 1era.:
Tipos de delitos tributarios. .................................................................83
Sub-seccin 2da.:
Elaboracin y comercio clandestino de productos sujetos
a impuestos. ............................................................................................86
Sub-seccin 3era.:
Fabricacin y falsificacin de especies o valores fiscales. ................87
Sub-seccin 4ta.:
Otros delitos. ..........................................................................................87
Seccin V:
De las infracciones tributarias .........................................................88
Sub-seccin 1era.:
Tipos de infracciones. ............................................................................88
Captulo XIV:
Disposiciones especiales..................................................................... 95
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
Ttulo II:
Del impuesto sobre la renta. ............................................................... 95
Captulo I:
Sujeto y objeto del impuesto. ............................................................. 95
Captulo II:
Fuentes de las rentas. .......................................................................... 97
Captulo III:
De la renta gravada. .......................................................................... 104
Captulo IV:
Ganancias y prdidas de capital. .................................................... 115
Captulo V:
Disposiciones diversas. .................................................................... 118
Captulo VI:
Tasas del impuesto. ........................................................................... 120
Captulo VII:
Exenciones generales. ....................................................................... 122
Captulo VIII:
Imputacin de rentas y gastos del ao fiscal. ................................ 126
Captulo IX:
Retenciones en la fuente. .................................................................. 129
Captulo X:
Obligaciones de los agentes de retenciones e informacin. ........ 134
Captulo XI:
Anticipos. ........................................................................................... 135
Captulo XII:
Crditos contra el impuesto determinado. .................................... 138
Captulo XIII: .................................................................................... 139
Captulo XIV:
Reorganizacin de sociedades......................................................... 141
Captulo XV:
De la cesacin de negocios. .............................................................. 142
Captulo XVI:
Ajustes por inflacin. ........................................................................ 143
Captulo XVII:
Declaraciones juradas, plazos, forma y pago. ............................... 144
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
Captulo XVIII:
De los reembolsos. ............................................................................ 146
Ttulo III:
Transferencia de bienes industrializados y servicios. .................. 147
Captulo I:
Establecimiento del impuesto, contribuyentes, nacimiento
de la obligacin tributaria. ............................................................... 147
Captulo II:
Base imponible y tasa. ...................................................................... 151
Captulo III:
Exenciones. ......................................................................................... 153
Captulo IV:
Determinacin del impuesto. .......................................................... 172
Captulo V:
Administraccin, registro, periodo fiscal y declaracin jurada,
pago, documentacin y registros contables. ................................. 175
Captulo VI:
Disposiciones varias. ........................................................................ 177
Ttulo IV:
Del impuesto selectivo al consumo ................................................. 179
Captulo I:
Objeto. ................................................................................................. 179
Captulo II:
De las exenciones .............................................................................. 181
Captulo III:
De la base imponible ......................................................................... 182
Captulo IV:
De la liquidacin y el pago del impuesto. ..................................... 185
Captulo V:
Registros y documentacin requeridos. ........................................ 185
Captulo VI:
De los bienes gravados. .................................................................... 186
Captulo VII:
De las normas especiales para alcoholes y tabacos. ..................... 195
10 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
Captulo VIII:
De los servicios gravados. ................................................................ 197
Captulo IX:
Administracin de este impuesto ................................................... 198
Captulo X .......................................................................................... 199
Captulo XI:
Disposiciones transitorias ................................................................ 199
Ttulo V:
Impuesto sobre activos ...................................................................... 209
CDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPBLICA DOMINICANA
LEY 11-92
TTULO I:
DE LAS NORMAS GENERALES,
PROCEDIMIENTOS Y SANCIONES TRIBUTARIAS.
CAPTULO I:
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 1.- El presente Ttulo I establece las disposiciones generales
aplicables a todos los tributos internos nacionales y a las
relaciones jurdicas emergentes de ellos. Los Ttulos II III y IV
corresponden al Impuesto sobre la Renta, al Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios y al Impuesto
Selectivo de Consumo, respectivamente. Cada Ttulo
subsiguiente corresponder, a cada uno de los impuestos que
sern incorporados a este Cdigo en la medida que avance el
proceso de la Reforma Tributaria.
Art. 2.- FORMAS JURDICAS.
Las formas jurdicas adoptadas por los contribuyentes no
obligan a la Administracin Tributaria, la cual podr atribuir
a las situaciones y actos ocurridos una significacin acorde
con los hechos, cuando de la ley tributaria surja que el hecho
generador fue definido atendiendo a la realidad. En cambio,
cuando el hecho generador es definido atendiendo a la forma
jurdica, deber atenerse a esta.
Prrafo.- Cuando las formas jurdicas sean manifiestamente
inapropiadas a la realidad de los hechos gravados y ello se
traduzca en una disminucin de la cuanta de las obligaciones,
la ley tributaria se aplicar prescindiendo de tales formas.
12 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
Art. 3.- VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL TIEMPO.
DERECHO SUPLETORIO.
La ley tributaria que deroga una anterior se aplicar a los
hechos generadores que no se han perfeccionado a su fecha
de entrada en vigencia, ya que los mismos requieren el
transcurso de un perodo de tiempo en el cual se produzca su
finalizacin.
Prrafo I.- Las leyes tributarias que establecen normas administrativas
y procesales se aplicarn a todas las situaciones
que a ellas corresponda, existentes a la fecha de su entrada
en vigor. Los plazos o trminos de cualquier naturaleza que
hubieren empezado a correr y las actuaciones y diligencias
que ya estuvieren iniciadas, se regirn por la ley vigente al
tiempo de su iniciacin.
Prrafo II.- Las leyes que se limiten a declarar o interpretar
el sentido de leyes tributarias, se entendern incorporadas
a estas para los efectos de su vigencia y aplicacin, pero no
afectarn en modo alguno los efectos de las resoluciones o
sentencias que hayan adquirido el carcter de firmes e irrevocables.
Prrafo III.- Cuando no existan disposiciones expresas en este
Cdigo para la solucin de un caso, regirn supletoriamente
en el orden en que se indican, las leyes tributarias anlogas,
los principios generales y normas del Derecho Tributario, del
Derecho Pblico y del Derecho Privado que ms se avengan
a la naturaleza y fines del Derecho Tributario; con excepcin
de las sanciones represivas, las cuales sern nicamente las
previstas expresamente en la presente ley.
CAPTULO II:
SUJETOS PASIVOS DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Art. 4.- DEFINICIN Y CONCEPTO.
Sujeto pasivo de la obligacin tributaria es quien en virtud
de la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de
responsable.
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana 13
Prrafo I.- La condicin de sujeto pasivo puede recaer en general
en todas las personas naturales y jurdicas o entes a los
cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de
derechos y obligaciones.
Prrafo II.- La capacidad tributaria de las personas naturales
es independiente de su capacidad civil y de las limitaciones
de sta.
Art. 5.- CONTRIBUYENTE. CONCEPTO.
Contribuyente es aquel, respecto del cual se verifica el hecho
generador de la obligacin tributaria.
Prrafo.- Las obligaciones y derechos del contribuyente
fallecido sern cumplidas o ejercidos, en su caso, por los herederos
sucesores y legatarios, sin perjuicio del derecho a la
aceptacin de herencia a beneficio de inventario.
Art. 6.- RESPONSABLE. CONCEPTO.
Responsable de la obligacin tributaria es quien sin tener
el carcter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones
atribuidas a ste, por disposicin expresa de este Cdigo, de
la Ley Tributaria, del Reglamento o de la norma de la Administracin
Tributaria.
Art. 7.- DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Y RESPONSABLES.
Los contribuyentes y los responsables estn obligados al
cumplimiento de las obligaciones tributarias y de los deberes
formales establecidos en este Cdigo o normas especiales.
Prrafo I.- La exencin de la obligacin tributaria, no libera al
contribuyente del cumplimiento de los dems deberes formales
que le corresponden.
Prrafo II.- Las obligaciones tributarias podrn ser cumplidas
por medio de representantes legales o mandatarios.
14 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
Art. 8.- (Modificado por la Ley 495-06 de Rectificacin Fiscal
del 28 de diciembre del 2006). AGENTES DE RETENCIN
O PERCEPCIN.
Son responsables directos en calidad de agentes de retencin
o percepcin las personas o entidades designadas por este
Cdigo, por el reglamento o por las normas de la Administracin
Tributaria, que por sus funciones o por razn de su actividad,
oficio o profesin, intervengan en actos u operaciones
en los cuales puedan efectuar, la retencin o la percepcin del
tributo correspondiente.
Prrafo I. Los Agentes de Percepcin, son todos aquellos
sujetos que por su profesin, oficio, actividad o funcin se
encuentran en una situacin que les permite recibir del contribuyente
una suma que opera como anticipo del impuesto
que, en definitiva le corresponder pagar, al momento de percibir
cualquier retribucin, por la prestacin de un servicio o
la transferencia de un bien. Tienen la facultad de adicionar,
agregar o sumar al pago que reciben de los contribuyentes,
el monto del tributo que posteriormente deben depositar en
manos de la Administracin Tributaria.
Prrafo II. Los Agentes de Retencin son todos aquellos sujetos,
que por su funcin pblica o en razn de su actividad,
oficio o profesin, intervienen en actos u operaciones en las
cuales pueden efectuar la retencin del tributo correspondiente.
En consecuencia el Agente de Retencin deja de pagar
a su acreedor, el contribuyente, el monto correspondiente al
gravamen para ingresarlo en manos de la Administracin
Tributaria.
Prrafo III. Efectuada la designacin de Agente de Retencin
o percepcin, el agente es el nico obligado al pago de la
suma retenida o percibida y responde ante el contribuyente
por las retenciones o percepciones efectuadas indebidamente
o en exceso.
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana 15
Art. 9.- PRUEBA DE LA RETENCIN EFECTUADA.
Los agentes de retencin debern entregar a los contribuyentes
por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la
retencin efectuada, en la forma que indique este Cdigo, los
Reglamentos o las normas de la Administracin Tributaria.
Art. 10.- OBLIGADOS A CUMPLIR LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA.
Son obligados al cumplimiento de la obligacin tributaria,
todos los contribuyentes respecto de las cuales se verifique el
hecho generador.
Art. 11.- RESPONSABLES SOLIDARIOS DE SU CUMPLIMIENTO.
Son solidariamente responsables de la obligacin tributaria
de los contribuyentes:
a) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y, en
general, los representantes legales;
b) Los Presidentes, Vicepresidentes, directores, gerentes,
administradores o representantes de las personas
jurdicas y de los dems entes colectivos con
personalidad reconocida;
c) Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad
de los entes colectivos y empresas que carecen
de personalidad jurdica, incluso las sucesiones indivisas;
d) Los mandamientos con administracin de bienes;
e) Los sndicos, liquidadores y representantes de quiebras,
concursos, y sociedades en liquidacin;
f) Los socios en caso de liquidacin o trmino de hecho
de sociedades de personas o sociedades de hecho y
en participacin;
g) Las personas y funcionarios que por disposicin de
la ley o de la Administracin Tributaria deben exigir
1 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
o verificar el cumplimiento de la obligacin tributaria,
cuando incumplan esta obligacin;
h) El agente de retencin o percepcin, por las sumas
que no haya retenido o percibido de acuerdo con la
ley, los reglamentos, las normas y prcticas tributarias;
i) Los terceros que faciliten las evasiones del tributo
por su negligencia o culpa;
j) La persona jurdica o entidad que resulte de la fusin,
transformacin o incorporacin de otra persona
jurdica o entidad, por los tributos debidos por sta
hasta la fecha del respectivo acto;
k) En la proporcin correspondiente, los adquirientes
de bienes afectados por la ley a la deuda tributaria
y los adquirientes de establecimientos, de empresas,
de entes colectivos con personalidad jurdica o sin
ella, comprendindose en aqullos a los socios y accionistas
de las sociedades liquidadas, as como los
adquirientes de los activos y pasivos de ellas. Cesar,
sin embargo, la responsabilidad del adquiriente en
cuanto a la obligacin tributaria no determinada:
l) Tres meses despus de operada la transferencia,
siempre que el adquiriente hubiese comunicado
la operacin a la Administracin Tributaria no
menos de quince das antes de efectuarla.
2) En cualquier momento en que la Administracin
Tributaria reconozca como suficiente la solvencia
del cedente en relacin con el tributo que pudiere
adeudarse.
3) La responsabilidad de los administradores, mandatarios,
liquidadores o representantes, de los
adquirientes de empresas o de activos y pasivos
se limita al valor de los bienes que administren
o que reciban respectivamente, a menos que
hubiesen actuado con dolo, caso en el cual resCdigo
Tributario de la Repblica Dominicana 1
pondern con sus bienes propios del total de la
obligacin.
Los agentes de retencin o percepcin que no hayan cumplido
sus obligaciones de retener, percibir y pagar el impuesto sern
pasibles de la sancin por la infraccin de mora cometida,
cuya sancin se establece en ste Cdigo.
Art. 12.- DEL DOMICILIO DEL OBLIGADO.
Para los efectos tributarios se considera domicilio del obligado,
indistintamente:
a) El lugar de su residencia habitual;
b) El lugar donde desarrolle en forma principal sus
actividades;
c) El lugar donde se encuentre la sede principal de sus
negocios;
d) El lugar donde ocurra el hecho generador de la obligacin
tributaria;
e) Las personas jurdicas, podrn considerarse domiciliadas
en la Repblica Dominicana, adems, cuando
estn constituidas conforme a las leyes dominicanas,
cuando tienen en el pas la sede principal de sus
negocios, o la direccin efectiva de los mismos. El
domicilio podr ser aquel estipulado en la ley que
la crea o el que figure en los documentos constitutivos.
Prrafo.- Son residentes en el pas, para los efectos tributarios,
las personas que permanezcan en l ms de 182 das, en forma
continua o discontinua, en el ejercicio fiscal.
Art. 13.- PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO.
Las personas domiciliadas en el extranjero, si tienen establecimiento
permanente en el pas, se regirn por las normas
generales; en los dems caso, tendrn el domicilio de su re 1
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
presentante o si no le tienen, tendrn como domicilio el lugar
donde ocurra el hecho generador de la obligacin tributaria.
Art. 14.- DOMICILIO DE ELECCIN.
Los contribuyentes y responsables podrn fijar un domicilio
de eleccin con la aprobacin expresa de la Administracin
Tributaria. El domicilio as constituido es vlido para los
efectos tributarios.
Prrafo I.- En todas las actuaciones ante la administracin
deber consignarse este domicilio el cual se considerar legalmente
existente mientras la Administracin Tributaria no
apruebe expresamente el cambio de l.
Prrafo II.- La Administracin Tributaria podr en cualquier
momento requerir la constitucin de un nuevo domicilio,
cuando fuere conveniente para sus fines.
CAPTULO III:
MODOS DE EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Art. 15.- La obligacin tributaria se extingue por las siguientes
causas:
a) Pago;
b) Compensacin;
c) Confusin;
d) Prescripcin.
Art. 16.- DEL PAGO.
El pago es el cumplimiento de la prestacin del tributo debido
y debe ser efectuado por los sujetos pasivos.
Prrafo.- Los terceros pueden efectuar el pago por los sujetos
pasivos, con su conformidad expresa o tcita, subrogndose
en los derechos del sujeto activo para reclamar el reembolso
de lo pagado a ttulo de tributos, intereses, recargos y san Cdigo
Tributario de la Repblica Dominicana 1
ciones, con las garantas legales, preferencias y privilegios
sustanciales del crdito tributario que establece el artculo 28
de este Cdigo.
Art. 17.- La Administracin Tributaria podr conceder discrecionalmente
prrrogas para el pago de tributos, que no podr
exceder del plazo de un ao, cuando a su juicio, se justifiquen
las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin.
Las prrrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo
para el pago, y la decisin denegatoria no admitir recurso
alguno.
Prrafo I.- No podrn concederse prrrogas para el pago de
tributos retenidos.
Prrafo II. Las prrrogas que se concedan devengarn los
intereses compensatorios y moratorios establecidos en el artculo
27 de este Ttulo.
Art. 18.- DE LA COMPENSACIN.
Cuando los sujetos activos y pasivo de la obligacin tributaria
son deudores recprocos uno del otro, podr operarse entre
ellos una compensacin parcial o total que extinga ambas
deudas hasta el lmite de la menor.
Art. 19.- (Modificado por la Ley 147-00, del 27 de diciembre
del 2000). La Administracin Tributaria, de oficio o a peticin
de parte, podr compensar total o parcialmente la deuda
tributaria del sujeto pasivo, con el crdito que ste tenga a
su vez contra el sujeto activo por concepto de cualquiera de
los tributos, intereses y sanciones pagados indebidamente o
en exceso, siempre que tanto la deuda como el crdito sean
ciertos, firmes, lquidos, exigibles, se refieran a perodos no
prescritos, comenzando por los ms antiguos, y estn bajo la
administracin de algunos de los rganos de la administracin
tributaria.
20 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
Prrafo I.- En caso de que un contribuyente tuviere derecho
a la compensacin a la que se refiere este artculo, deber
solicitar la misma, primero, en el rgano de la administracin
tributaria en que se hubiere generado el crdito al cual tuviere
derecho.
Prrafo II.- (Transitorio). La aplicacin del sistema de compensacin
establecido en el presente artculo, entrar en vigencia
para los crditos y deudas fiscales generadas a partir
del 1ro. de enero del 2001.
Art. 20.- DE LA CONFUSIN.
La obligacin tributaria se extingue por confusin cuando
el sujeto activo de la obligacin, como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos objetos del tributo, quedare
colocado en la situacin del deudor, producindose iguales
efectos que el pago.
Art. 21.- DE LA PRESCRIPCIN.
Prescriben a los tres aos:
a) Las acciones del Fisco para exigir las declaraciones
juradas, impugnar las efectuadas, requerir el pago
del impuesto y practicar la estimacin de oficio;
b) Las acciones por violacin a este Cdigo o a las leyes
tributarias; y
c) Las acciones contra el Fisco en repeticin del impuesto.
Prrafo.- El punto de partida de las prescripciones indicadas
en el presente artculo ser la fecha de vencimiento del plazo
establecido para presentar declaracin jurada y pagar el impuesto,
sin tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o
la de la presentacin de la declaracin jurada y en los impuestos
que no requieran de la presentacin de una declaracin
jurada, el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago
del impuesto, salvo disposicin en contrario.
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana 21
Art. 22.- COMPUTO DEL PLAZO.
El plazo de prescripcin se contar a partir del da siguiente
al vencimiento del plazo establecido en esta ley para el pago
de la obligacin tributaria, sin tenerse en cuenta la fecha de
pago del impuesto o la de la presentacin de la declaracin
tributaria correspondiente.
Art. 23.- INTERRUPCIN.
El trmino de prescripcin se interrumpir:
a) Por la notificacin de la determinacin de la obligacin
tributaria efectuada por el sujeto pasivo, realizada
sta por la Administracin.
b) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin
hecho por el sujeto pasivo, sea en declaracin
tributaria, solicitud o en cualquier otra forma. En
estos casos se tendr como fecha de la interrupcin
la de la declaracin, solicitud o actuacin.
c) Por la realizacin de cualquier acto administrativo o
judicial tendiente a ejecutar el cobro de la deuda.
Prrafo I.- Interrumpida la prescripcin no se considerar el
tiempo corrido con anterioridad y comenzar a computarse
un nuevo trmino de prescripcin desde que sta se produjo.
Prrafo II.- La interrupcin de la prescripcin producida
respecto de uno de los deudores solidarios es oponible a los
otros.
Prrafo III.-La interrupcin de la prescripcin slo opera
respecto de la obligacin o deuda tributaria relativa al hecho
que la causa.
Art. 24.- SUSPENSIN.
El curso de la prescripcin se suspende en los siguientes casos:
1) Por la interposicin de un recurso, sea ste en sede
administrativa o jurisdiccional, en cualquier caso
22 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
hasta que la resolucin o la sentencia tenga la autoridad
de la cosa irrevocablemente juzgada.
2) Hasta el plazo de dos aos:
a) Por no haber cumplido el contribuyente o responsable
con la obligacin de presentar la declaracin
tributaria correspondiente, o por haberla
presentado con falsedades.
b) Por la notificacin al contribuyente del inicio de
la fiscalizacin o verificacin administrativa.
Art. 25.- INVOCACIN.
La prescripcin deber ser alegada por quien la invoca, ya sea
ante la Administracin Tributaria o ante los rganos jurisdiccionales.
CAPTULO IV:
INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Art. 26.- DE LA MORA.
El no cumplimiento oportuno de la obligacin tributaria
constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento
o actuacin alguna de la Administracin Tributaria.
Art. 27.- Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda
dar lugar, la mora habilita para el ejercicio de la accin ejecutoria
para el cobro de la deuda y hace surgir de pleno derecho la
obligacin de pagar, conjuntamente con el tributo, un inters
indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por encima de la
tasa efectiva de inters fijada por la Junta Monetaria, por cada
mes o fraccin de mes de mora. Este inters se devengar y
pagar hasta la extincin total de la obligacin. Se entiende
por tasa efectiva de inters, el inters propiamente dicho,
ms cualquier cargo efectuado por cualquier concepto, que
encarezca el costo del dinero.
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana 23
CAPTULO V:
PRIVILEGIOS Y GARANTAS
DEL CRDITO TRIBUTARIO.
Art. 28.- Los crditos por tributos, recargos, intereses y sanciones
pecuniarias gozan del derecho general de privilegio
sobre todos los bienes del deudor y tendrn aun, en caso de
quiebra o liquidacin prelacin para el pago sobre los dems
crdito, con excepcin de las pensiones alimenticias debidas
por ley y de los salarios.
Art. 29.- La Administracin Tributaria estar facultada para
exigir garantas reales o personales cuando a su juicio existiere
riesgo de incumplimiento de la obligacin tributaria.
CAPTULO VI:
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Art. 30.- RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Corresponde a la Secretara de Estado de Finanzas, como
superior jerrquico directo de los rganos de la Administracin
Tributaria, velar por la buena aplicacin y recaudacin
de los tributos y dirimir en tal calidad los posibles conflictos
creados por las decisiones emanadas de la Administracin
Tributaria.
Prrafo.- (Modificado por la Ley 166-97 de fecha 27 de julio
de 1997, que unifica las Direcciones Generales sobre la Renta
y Rentas Internas). La administracin de los tributos y la
aplicacin de este Cdigo y dems leyes tributarias, compete
a las Direcciones Generales de Impuestos Internos y de Aduanas,
quienes para los fines de este cdigo se denominarn en
comn, la Administracin Tributaria.
Art. 31.- Los funcionarios de las Direcciones Generales, rganos
de la Administracin Tributaria, expresamente autorizados
por este Cdigo y las Leyes Tributarias, tendrn fe pblica,
respecto a las actuaciones en que intervengan en ejercicio de
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sus funciones propias y, en defecto de la ley, corresponder al
respectivo superior jerrquico investirlo de dicha calidad.
Art. 32.- FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
De acuerdo con lo establecido por este Cdigo, la Administracin
Tributaria, para el cumplimiento de sus fines, estar
investida de las siguientes facultades:
a) Facultad Normativa.
b) Facultad de Inspeccin y Fiscalizacin.
c) Facultad de Determinacin.
d) Facultad Sancionatoria.
Art. 33.- DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Asimismo, la Administracin Tributaria estar obligada a
cumplir los siguientes deberes:
a) Deber de Reserva.
b) Deber de Publicidad.
SECCIN I:
FACULTAD NORMATIVA.
Art. 34.- La Administracin Tributaria goza de facultades
para dictar las normas generales que sean necesarias para
la administracin y aplicacin de los tributos, as como para
interpretar administrativamente este Cdigo y las respectivas
leyes tributarias y sus reglamentos.
Prrafo I.- El Secretario de Estado de Finanzas podr ordenar
las medidas que fueren necesarias para facilitar o simplificar
la ejecucin de las disposiciones contenidas en este Cdigo,
y el pago de los impuestos y las leyes tributarias y sus reglamentos
respectivos.
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana 25
Prrafo II.- Estas normas tendrn carcter obligatorio respecto
de los contribuyentes responsables del cumplimiento
de obligaciones tributarias y terceros y para rganos de la
Administracin Tributaria.
Art. 35.- Corresponde a la Administracin Tributaria dictar
normas generales, en especial sobre las siguientes materias:
promedios, coeficientes y dems ndices que sirvan de fundamento
para estimar de oficio la base imponible; presentacin
de las declaraciones juradas y pagos a cuenta de los tributos;
instituir y suprimir agentes de retencin, de percepcin e
informacin; instruir sobre libros, anotaciones, documentos
y registros que de manera especial y obligatoria debern
llevar los contribuyentes y dems responsables del pago
del impuesto y los terceros, sobre deberes formales de unos
y otros, y cualquier otra medida conveniente para la buena
administracin y recaudacin de los tributos.
Art. 36.- Las normas de carcter general que dicte la administracin
tributaria, siempre que se ajusten a la constitucin y
las leyes, no son susceptibles de recurso en sede administrativa
ni en sede jurisdiccional, por va principal, pero podrn
ser impugnadas por va de excepcin por ante los tribunales
cuando contravengan la constitucin y la presente ley.
Art. 37.- Estas normas comenzarn a regir a partir de la fecha
de su publicacin en un peridico de amplia circulacin nacional
o en la fecha que en las mismas se seale y subsistirn
mientras no sean modificadas o derogadas.
Art. 38.- CONSULTAS.
La Administracin Tributaria podr ser consultada, por quien
tuviere un inters personal y directo sobre la aplicacin de la
ley a una situacin concreta.
Art. 39.- El consultante deber exponer con claridad y precisin
todos los elementos constitutivos de la situacin que
motiva la consulta, pudiendo asimismo indicar y fundamentar
su opinin al respecto.
2 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
Art. 40.- La presentacin de una consulta no exime al consultante
del cumplimiento oportuno de sus obligaciones
tributarias.
Art. 41.- No tendr efecto la respuesta a una consulta evacuada
sobre la base de datos inexactos proporcionados por el
consultante.
Art. 42.- La respuesta a las consultas presentadas slo surtir
efectos vinculantes para la Administracin Tributaria respecto
al consultante y no ser susceptible de recurso alguno.
Art. 43.- La Administracin Tributaria podr cambiar de criterio,
respecto a una materia consultada. Este nuevo criterio
deber recogerse en una norma general publicada de acuerdo
con el artculo 37 y surtir efecto respecto de todos los hechos
generadores pendientes a la fecha de dicha publicacin o
posterior a ella.
SECCIN II:
FACULTAD DE INSPECCIN Y FISCALIZACIN.
Art. 44.- Los rganos de la administracin tributaria disponen
de amplias facultades de inspeccin, fiscalizacin e investigacin
a travs de sus funcionarios competentes, con el objeto
de que sean cumplidas las disposiciones de este Cdigo y de
otras leyes, reglamentos y normas tributarias puestas a su
cargo. Estos funcionarios, en el ejercicio de estas facultades,
gozarn de fe pblica estarn especficamente facultados
para:
a) Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos
comerciales e industriales, medios de transporte o
de locales de cualquier clase que no estn exclusivamente
dedicados al domicilio particular del contribuyente.
Para realizar estas inspecciones en locales
cerrados y en domicilios particulares, ser necesario
orden de allanamiento expedida por el rgano judicial
competente.
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana 2
b) Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibicin
de sus libros, documentos, correspondencias
comerciales, bienes y mercancas.
c) Examinar y verificar los libros, documentos, bienes
y mercancas inspeccionados y tomar medidas de
seguridad para su conservacin en el lugar en que se
encuentren, aun cuando no corresponda al domicilio
del contribuyente, quedando bajo responsabilidad
de ste.
d) Incautar o retener documentos, bienes, mercancas
u objetos en infraccin cuando la gravedad del caso
as lo requiera. Esta medida deber ser debidamente
fundamentada y se mantendr hasta tanto la administracin
la considere necesaria para la investigacin
en curso, levantndose un inventario de lo
incautado, del cual se enviar copia al afectado.
e) Confeccionar inventarios, controlar su confeccin
o confrontar en cualquier momento los inventarios
con las existencias reales de los contribuyentes.
f) Exigir de los contribuyentes y responsables que
lleven libros y registros especiales de sus negociaciones,
que los conserven y muestren como medio
de fiscalizar su cumplimiento tributario, durante un
tiempo no menor de 10 aos.
Prrafo.- (Agregado por la Ley 495-06 sobre Rectifi-
cacin Tributaria del 28 de diciembre del 2006). Por
igual trmino se conservarn disponibles los medios
de almacenamiento de datos utilizados en sistemas
electrnicos de computacin donde se procese informacin
vinculada con la materia imponible.
g) Disponer que los contribuyentes, responsables y terceros
otorguen determinados comprobantes, dentro
del mismo perodo de diez aos en el que deben
conservar sus documentos y comprobantes.
2 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
h) Exigir que los registros contables estn respaldados
por los comprobante correspondientes.
Su valor probatorio para fines tributarios depender
de la f que los mismos merezcan.
i) Requerir informaciones y declaraciones juradas a
contribuyentes y responsables e informacin a terceros
relacionadas con hechos que en el ejercicio de
sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan
debido conocer, as como la exhibicin de documentacin
relativa a tales situaciones. Esta facultad se
ejercer de acuerdo con las siguientes limitaciones:
1) La administracin tributaria no podr exigir
informes a los ministros del Culto en cuanto a
los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio
profesional, ni aqullos que por disposicin legal
expresa pueden invocar el secreto profesional
respecto del hecho de que se trate o estn obligados
a guardar el secreto de la correspondencia
epistolar o de las comunicaciones en general.
2) La administracin tributaria tampoco podr
exigir informes a los parientes ascendientes o
descendientes en lnea directa.
j) Requerir informaciones a los bancos o instituciones
de crdito, pblicas o privadas, las cuales estarn
obligadas a proporcionarlas.
k) Requerir de todas las personas y especialmente de
los funcionarios de instituciones o empresas pblicas
y de las autoridades en general todos los datos
y antecedentes que se estimen necesarios para la
fiscalizacin tributaria.
l) Citar a contribuyentes o responsables o a cualquier
tercero que a juicio de la Administracin tenga conocimiento
de los hechos de que se trate, para que
contesten o informen, verbalmente o por escrito, las
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana 2
preguntas o requerimientos que se estimen necesarios
para la inspeccin o fiscalizacin.
m) Detener a cualquier persona que fuera sorprendida
cometiendo delito tributario y cuando la urgencia del
caso as lo requiera, debiendo ser puesta la persona
detenida a disposicin de la autoridad competente.
n) (Agregado por la Ley 495-06 sobre Rectificacin
Tributaria del 28 de diciembre del 2006). Requerir,
verificar y practicar inspecciones de los medios de
almacenamiento de datos utilizados en sistemas de
computacin donde se procese informacin vinculada
con la materia imponible.
SECCIN III:
FACULTAD DE DETERMINACIN
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Art. 45.- La Administracin tributaria dispone de facultades
para la determinacin de la obligacin tributaria, las cuales
sern ejercidas de acuerdo con los preceptos de este Cdigo y
de las normas especiales respectivas.
SECCIN IV:
FACULTAD SANCIONATORIA
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Art. 46.- La Administracin Tributaria, goza de la facultad de
imponer sanciones, las cuales sern aplicadas conforme a las
normas y procedimientos respectivos.
SECCIN V:
DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Art. 47.- (Modificado por la Ley 147-00 del 27 de diciembre
del 2000). DEBER DE RESERVA.
Las declaraciones e informaciones que la Administracin
Tributaria obtenga de los contribuyentes, responsables y
30 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
terceros por cualquier medio, en principio tendrn carcter
reservado y podrn ser utilizadas para los fines propios de
dicha Administracin y en los casos que autorice la ley.
Prrafo I.- No rige dicho deber de reserva en los casos en que
el mismo se convierta en obstculo para promover la transparencia
del sistema tributario, as como cuando lo establezcan
las leyes, o lo ordenen rganos jurisdiccionales en procedimientos
sobre tributos, cobro compulsivo de stos, juicios
penales, juicios sobre pensiones alimenticias, y de familia o
disolucin de rgimen matrimonial.
Se exceptuarn tambin la publicacin de datos estadsticos
que, por su generalidad, no permitan la individualizacin de
declaraciones, informaciones o personas.
Prrafo II.- (Modificado por la Ley 147-00, del 27 de diciembre
del 2000). Cuando un contribuyente haya pagado
los impuestos establecidos en los ttulos II, III, y IV de este
Cdigo, tendr derecho a solicitar y recibir de la Administracin
Tributaria, la informacin sobre el valor de cada uno
de los impuestos pagados bajo estos ttulos por los dems
contribuyentes que participan en el mercado en el que opera
el primero.
Art. 48.- DEBER DE PUBLICIDAD.
Los actos de la Administracin Tributaria son en principio
pblicos.
Los interesados o sus representante y sus abogados tendrn
acceso a las respectivas actuaciones de la Administracin
Tributaria y podrn consultarlas justificando tal calidad y su
identidad; excepto respecto de aquellas piezas o documentos
que la Administracin estime por decisin motivada mantener
en reserva, o que por disposicin de este Cdigo o por
sus normas especiales as se determine, as como tambin
aquellos que por su propia naturaleza deban mantenerse en
reserva.
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana 31
Art. 49.- Cuando a juicio de la Administracin Tributaria
ofrezca inters general, las resoluciones particulares podrn
ser dadas a conocer al pblico mediante su publicacin en un
peridico de circulacin nacional u otro medio adecuado.
CAPTULO VII:
DEBERES FORMALES
SECCIN I
Art. 50.- DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES,
RESPONSABLES Y TERCEROS.
Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados
a facilitar las tareas de determinacin, fiscalizacin, investigacin
y cobranza que realice la Administracin Tributaria
y en especial a cumplir los deberes formales sealados a
continuacin:
a) Llevar los registros y los libros obligatorios de contabilidad
y los adicionales o especiales que se les
requiera. Las anotaciones en los libros de contabilidad
debern hacerse generalmente a medida que se
desarrollen las operaciones. Estos libros deben ser
llenados en lengua castellana.
b) Ajustar sus sistemas de contabilidad y de confeccin
y evaluacin de inventarios a prcticas cntables
establecidas en las leyes, reglamentos y normas
generales dictadas al efecto, y reflejarn clara y
verzmente el real movimiento y resultado de las
operaciones y el valor de los bienes inventariados.
Los mtodos de contabilidad y de valuacin sern
los establecidos por las leyes tributarias.
Estos mtodos no podrn ser cambiados sin la expresa
autorizacin de la Administracin Tributaria
la cual excepcionalmente y por solicitud motivada,
cuando el solicitante demuestre que el mtodo establecido
por la ley no sea idneo para la empresa
32 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana
de que se trata, podr autorizar por escrito el nuevo mtodo siempre y
cuando no distorsione la base imponible de los tributos y no ofrezca
dificultades para la fiscalizacin. La autorizacin deber precisar la fecha a
partir de la cual puede aplicarse el nuevo mtodo.
SECCIN VIII:
DEL RECURSO DE AMPARO ANTE EL TRIBUNAL
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Art. 187.- Proceder el Recurso de Amparo ante el Tribunal
Contencioso Tributario, cuando la Administracin Tributaria
incurra en demoras excesivas en resolver sobre peticiones
o en realizar cualquier trmite o diligencia y ellas pudieren
causar un perjuicio a los interesados, siempre que no se trate
de actuaciones para cuya realizacin existen plazos o procedimientos
especiales.
CAPTULO XIII:
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
SECCIN I
Art. 197.- NORMAS GENERALES.
Constituye infraccin toda forma de incumplimiento de obligaciones
tributarias tipificadas y sancionada con arreglo a lo
dispuesto en este Cdigo.
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