IGV

QU ES
Impuesto indirecto al consumo que se aplica sobre el valor agregado
en cada de las etapas de la cadena de produccin y distribucin de
bienes y servicios.
CARACTERSTICAS
1. Indirecto (fenmeno de la traslacin)
2. De carcter general (grava volmenes globales de bienes y
servicios)
3. Plurifsico (alcanza a todas las etapas del proceso de
produccin y distribucin)
4. No acumulativo (permite deducir el impuesto abonado en la
adquisicin de bienes y servicios)
5. Neutral en la configuracin (Evita los efectos de piramidacin y
acumulacin)
IMPOSICIN AL CONSUMO
1. Imposicin a la riqueza:
Riqueza adquirida Impuesto a la renta
Riqueza poseda Impuesto Predial/ITF
2. Imposicin al consumo:
Imposicin por afectacin de transferencias IGV/ISC
MBITO DE APLICACIN
1. Venta en el pas de bienes muebles
Todo acto oneroso por el que se transfiere un bien
*Se consideran ventas las arras, depsito o garanta que
supere el lmite establecido en el reglamente.
2. Contratos de construccin
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades
sealadas en el inciso D)
D) Definicin de construccin: Actividades clasificadas como
construccin en las CIIV de las naciones unidas
Incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto
del mismo y que superen el lmite establecido en el
reglamento.
3. Prestacin de servicios en el pas
La prestacin que una persona realiza para la otra y por la cual
percibe una remuneracin o ingreso que se considere renta de
tercera categora para los impuestos del impuesto a la renta.
Se considera ingreso o remuneracin los que se perciban de
arras, depsito o garanta y que superen el lmite establecido
en el reglamento.
4. Primera venta del inmueble
La primera de un inmueble que se encuentre ubicada en
territorio nacional y que sea efectuada por una constructora.
Actividades CIIV (Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme)
Persona habitual en la venta de inmuebles constituidos
por o para ella
5. Importacin de bienes
Todas las importaciones estn gravadas con IGV
 6. Utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados
NO TENGO INFORMACIN DE ESTO xd

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OBLIGACIN NACIMIENTO DE REGLAMENTO REGLAMENTO

GRAVADA LA OBLIGACIN DE LA LEY IGV DEL CdP
VENTA DE BINES FECHA EN QUE CUANDO DEBA MOMENTO DE
MUEBLES SE EMITA EL CdP SER EMITIDO O ENTREGA DEL
SE EMITA EL CdP BIEN
FECHA DE FECHA EN QUE MIMENTO EN
ENTREGA DEL EL BIEN QUEDA QUE SE EFECTE
BIEN A DISPOSICIN EL PAGO
DEL
ADQUIRIENTE

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OPERACIN GRAVADA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE

IMPORTACIN DE BIENES
IMPORTACIN DE BIENES
INTANGIBLES
LA LEY IGV
FECHA EN LA QUE SE SOLICITA
DESPACHO A CONSUMO
FECHA EN QUE SE PAGUE EL VALOR

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OBLIGACIN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO

GRAVADA LA OBLIGACIN LA LEY IGV DEL CdP
PRESTACIN DE FECHA EN QUE CUANDO DEBA MOMENTO DE
SERVICIOS SE EMITA EL SER EMITIDO O SE LA
CdP EMITA EL CdP CULMINACIN
DEL SERVICIO
PERCEPCIN DE
LA RETRIBUCIN
TOTAL O
PARCIAL
VENCIMIENTO
DE PLAZO PARA
PAGO
FECHA EN QUE LA DE PAGO O
SE RECIBE LA PUSTA A
RETRIBUCIN DISPOSICIN DE
LA
CONTRAPRESTACI
N PACTADA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OBLIGACIN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO

 GRAVADA LA OBLIGACIN LA LEY IGV DEL CdP
CONTRATOS DE FECHA EN QUE CUANDO DEBA FECHA DE
CONSTRUCCIN SE EMITA EL CdP SER EMITIDO O SE PERCIBIDO EL
EMITA EL CdP INGRESO
TOTAL O
PARCIAL POR
EL MONTO
PERCIBIDO
FECHA DE LA DE PAGO O
PERCEPCIN DEL PUSTA A
INGRESO, TOTAL DISPOSICIN DE
O PARCIAL POR LA
LABORIZACIONE CONTRAPRESTACI
S PERIDICAS N PACTADA O
AQUELLA EN LA
QUE SE HAGA
EFECTIVO UN
DOCUMENTO DE
CRDITO

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OBLIGACIN NACIMIENTO REGLAMENTO REGLAMENTO

GRAVADA DE LA DE LA LEY IGV DEL CdP
OBLIGACIN
1ERA VENTA FECHA DE LA DE PAGO O
DE PERCEPCIN PUSTA A
INMUEBLES DEL INGRESO DISPOSICIN DE
POR EL LA
MONTO QUE CONTRAPRESTA
SE PERCIBA, CIN PACTADA O
TOTAL O AQUELLA EN LA
PARCIAL QUE SE HAGA
EFECTIVO UN
DOCUMENTO DE
CRDITO

EXONERACIONES E INAFECTACIONES

EXONERACIN INAFECTACIN
Temporal, 3 aos Indefinida
Obligacin formal No hay obligacin
Dentro del mbito de aplicacin Fuera del mbito de aplicacin

Inafectacin:
Natural: Lo que no est en la norma
Legal: Debe haber una norma legal

Exoneracin:
Objetivas o reales: Se exoneran operaciones y no personas
Subjetivas o personales: Se exonera a la persona
 INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN VENTAS NI SERVICIOS
AFECTAS AL IGV
1. Operaciones expresamente contempladas en la ley
2. Multas
3. Indemnizaciones
4. Dividendos
5. Participaciones en las utilidades
6. Cotizaciones mensuales percibidas por asociaciones sin fines
de lucro
7. Cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios
EXONEARADAS DE IGV
Operaciones contenidas en los apndices I y II de la ley
Los contribuyentes cuyo giro o negocio consiste en realizar
exclusivamente operaciones exoneradas u operaciones
inafectas
CRDITO FISCAL DEL IGV
Requisitos sustanciales
Inciso a) Compras aceptadas como costo o gasto para el
Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est
afecto a este ltimo impuesto
Inciso b) Las compras deben ser destinadas a operaciones
gravadas con IGV

Requisitos formales
Inciso a)
- IGV consignado por separado en el comprobante de pago
- Comprobante de pago de acuerdo a las normas sustentan el
cdigo formal
Inciso b)
- Que los comprobantes de pago consignen nombre y nmero
de RUC del emisor
- Contrastar la informacin con los medios de acceso pblico
de la SUNAT
- Emisor de los Cdp haya estado habilitado para emitirlos en
su fecha de emisin
DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR EL CRDITO FISCAL
o Comprobantes de pago, emitidos segn reglamento de CdP
o Comprobante de servicio y formulario de pago del IGV no
domiciliado
o Notas de crdito y debito
o Recibos por servicios pblicos
o Copia autenticada DAM, liquidacin de cobranzas u otros
NO DARN DERECHO A CRDITO FISCAL
o CdP que consignen datos falsos (descripcin, cantidad y valor
de ventas)
o Comprobantes no fidedignos, definidos por el reglamento
(excepciones)
ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRDITO FISCDAL
IGV

CRDITO FISCAL Compras Tipo de venta

 S DAN DERECHO CUANDO ESTN EXPORTACIONES
DESTINADA A:

SEGN PRORRATEO COMPRAS MIXTAS VENTAS GRAVADAS

DESTINADAS A:

NO DAN DERECHO CUANDO ESTN VENTAS NO

DESTINADAS A: GRAVADAS

PRORRATA DEL CRDITO FISCAL OPERACIONES GRAVADAS Y

NO GRAVADAS
- Compras mixtas
Operaciones gravadas + Exportaciones
(ltimos 12 meses) (ltimos 12 meses)

X100
Operaciones gravadas + Exportaciones + Operaciones no
gravadas
(ltimos 12 meses) (ltimos 12 meses) (ltimos 12
meses)