ESTADOS FINANCIEROS

Definicin: Los Estados Financieros, son documentos que proporcionan informes peridicos a fechas
determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administracin de una empresa, es decir, la
informacin necesaria para la toma de decisiones en una empresa.

Los Estados Financieros son:

a) Estado de Situacin Financiera o Balance General.

b) Estado de Resultados Estados de Ganancias y Prdidas.
c) Estado de Flujos de Efectivo.
d) Estados de Cambio en el Patrimonio.

Se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la Contabilidad.

El anlisis de los Estados Financieros implica una comparacin del desempeo de la empresa en el
tiempo, as como una comparacin con otras empresas que participan en el mismo sector.
Este anlisis se realiza para identificar los puntos dbiles y fuertes de la empresa.

Funcin de los Estados Financieros:

Proporcionan informacin a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situacin actual

de sta y su desempeo financiero anterior.
Los Estados Financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar
metas de desempeo e imponer restricciones a los administradores de la empresa.
Los Estados Financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeacin financiera.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL:

Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado (en

un punto especfico del tiempo).
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs de los
cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de
prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).
Es como una fotografa que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento determinado
del tiempo.

El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en
un momento dado.
La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado tambin Patrimonio o
Capital de los propietarios.
Componentes del Estado de Situacin Financiera o Balance General:

Activo: Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su grado de
liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de
liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.

Activo Corriente: Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un
negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.

Caja y Bancos: Representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este
activo tiene un 100% de liquidez.
Cuentas por cobrar: Son producto de las ventas al crdito y representan aquellos montos que la
empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).
Otras Cuentas por cobrar: Son cuentas por cobrar producto de alguna transaccin distinta al giro del
negocio (alquiler de algn ambiente propiedad del negocio).

Inventarios: Representan las existencias que tiene la empresa en su almacn, pudiendo ser:
insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del
negocio (empresa productora, comercial o de servicios).
Gastos pagados por anticipado: Representa pagos que la empresa realiza por adelantado por algn
producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).

Activo No Corriente: Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos,
inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin.
Activos Fijos: Son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.
Depreciacin: Representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el
tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.

Pasivo: Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos). Se clasifican
segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo
No Corriente.

Pasivo Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un ao como mximo).
Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.

Proveedores: Son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los crditos
que estos le hayan otorgado.
Bancos: Son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de corto plazo que estos
le hayan otorgado.
 Empleados: Son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de
sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
Estado: Son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.

Pasivo No Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se
tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.

Hipotecas: Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algn
crdito hipotecario.

Tenedores de Bonos: Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos
emitidos por esta.

Patrimonio: Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y
Utilidades Acumuladas

Capital: Representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.

Utilidades Acumuladas: Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se
van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a
travs del pago de dividendos.

Patrimonio: Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y
Utilidades Acumuladas

Capital: Representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.

Utilidades Acumuladas: Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se
van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a
travs del pago de dividendos.

ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciacin Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Casos Prcticos:

Representaciones MODELO S.A.C. es un pequeo negocio que se inicia con S/. 15,000, de
aporte del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:

a) El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local
que alquil. El precio de compra fue de S/. 9,000 y las pag al contado.

BALANCE GENERAL N 1

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 6,000.00 Capital 15,000.00
Activo Fijo 9,000.00
TOTAL ACTIVO 15,000.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 15,000.00

b) Adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener un descuento

por volumen hizo un pedido por S/. 7,500. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta
compra, la hizo al crdito.

BALANCE GENERAL N 2

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 6,000.00 Proveedores 7,500.00
Inventarios 7,500.00
Activo Fijo 9,000.00 Capital 15,000.00
TOTAL ACTIVO 22,500.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 22,500.00
c) Del total de mercadera adquirida se retir del almacn S/. 4,500 para su venta. Esta
mercadera se vendi al crdito a un cliente a S/. 6,750, obtenindose una ganancia de S/.
2,250.

BALANCE GENERAL N 3

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 6,000.00 Proveedores 7,500.00
Clientes 6,750.00
Inventarios 3,000.00 Capital 15,000.00
Activo Fijo 9,000.00 Utilidades Acumuladas 2,250.00
TOTAL ACTIVO 24,750.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 24,750.00

d) Recibi un pago de S/. 4,500 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.

BALANCE GENERAL N 4

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 10,500.00 Proveedores 7,500.00
Clientes 2,250.00
Inventarios 3,000.00 Capital 15,000.00
Activo Fijo 9,000.00 Utilidades Acumuladas 2,250.00
TOTAL ACTIVO 24,750.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 24,750.00

e) Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.

BALANCE GENERAL N 5

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 3,000.00
Clientes 2,250.00
Inventarios 3,000.00 Capital 15,000.00
Activo Fijo 9,000.00 Utilidades Acumuladas 2,250.00
TOTAL ACTIVO 17,250.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 17,250.00

NUEVA ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL DE ACUERDO AL PLAN

CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
REPRESENTACIONES MODELO S.A.C.
BALANCE GENERAL
01/01/2016 al 31/12/2016

Elemento 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE Ao: 2016 Ao: 2015

10. Efectivo y equivalentes de efectivo 1,883,711.01
11. Inversiones financieras 134,590.50
12. Cuentas por cobrar comerciales Terceros 93,622.13
13. Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas 0.00
14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 0.00
16. Cuentas por cobrar diversas Terceros 2,250.00
17. Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 0.00
18. Servicios y otros contratados por anticipado 4,485.00
19. Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 0.00
Total Activo Disponible y Exigible 2,118,658.64 0.00
Elemento 2: ACTIVO REALIZABLE
20. Mercaderas 987,819.90
21. Productos terminados 0.00
22. Subproductos, desechos y desperdicios 0.00
23. Productos en proceso 0.00
24. Materias primas 0.00
25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos 0.00
26. Envases y embalajes 0.00
27. Activos no corrientes mantenidos para la venta 0.00
28. Existencias por recibir 0.00
29. Desvalorizacin de existencias 0.00
Total Activo Realizable 987,819.90 0.00
Elemento 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30. Inversiones mobiliarias 0.00
31. Inversiones inmobiliarias 0.00
32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero 0.00
33. Inmuebles, maquinaria y equipo 299,369.84
34. Intangibles 0.00
35. Activos biolgicos 0.00
36. Desvalorizacin de activo inmovilizado 0.00
37. Activo diferido 0.00
38. Otros activos 3,450.00
39. Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados -53,482.26
Total Activo Inmovilizado 249,337.58 0.00

Total Activo 3,355,816.12 0.00

Elemento 4: PASIVO Ao: 2014 Ao: 2013

40. Tributos C.y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 127,677.42
41. Remuneraciones y participaciones por pagar 0.00
42. Cuentas por pagar comerciales Terceros 27,000.00
43. Cuentas por pagar comerciales Relacionadas 0.00
44. Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes 0.00
45. Obligaciones financieras 1,493.73
46. Cuentas por pagar diversas Terceros 4,772.34
47. Cuentas por pagar diversas Relacionadas 0.00
48. Provisiones 940.70
49. Pasivo diferido 8,532.29
Total Pasivo 170,416.48 0.00

Elemento 5: PATRIMONIO NETO

50. Capital 2,093,836.20
51. Acciones de inversin 0.00
52. Capital adicional 0.00
56. Resultados no realizados 0.00
57. Excedente de revaluacin 0.00
58. Reservas 143,738.90
59. Resultados acumulados 885,405.60
89. Determinacin del resultado del ejercicio 62,418.95
Total Patrimonio Neto 3,185,399.64 0.00

Total Pasivo + Patrimonio Neto 3,355,816.12 0.00

ESTADO DE RESULTADOS O ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas
que la empresa tuvo o espera tener.
 Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo,
mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la
empresa.

Componentes del Estado de Resultados

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta

(no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida.
Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos generales, de ventas y administrativos: Representan todos aquellos rubros que la

empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz,
agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y

administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o
servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos: Es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es
el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa
debe efectuar al Estado.

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se
calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y propietarios
de la empresa.
Utilidades retenidas: Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual
se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser
capitalizadas.

Estructura del Estado de Resultados o Estados de Ganancias y Prdidas

Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
REPRESENTACIONES MODELO S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA
Del 01/01/2016 al 31/12/2016 2,016 2,015
VENTAS 537,862.50
(-) Descuentos, Rebajas y Bonificaciones -1,365.00
Ventas Netas 536,497.50
Costo de Ventas -368,673.08
Margen Comercial 167,824.42
CONSUMO
Envases y embalajes -300.00
 Suministros diversos -7,113.00
(+/-) Variacin de Existencias:
Envases y embalajes -891.75
Suministros diversos 1,364.91
Servicios prestados por terceros -17,806.50
Valor Agregado 143,078.08
Carga de personal -33,932.27
Tributos -427.50
Excedente Bruto de Explotacin 108,718.31
Cargas diversas de gestin -5,288.93
Provisiones del ejercicio -3,000.50
Resultado de Explotacin 100,428.88
Ingresos diversos 675.00
Ingresos financieros 1,323.00
Cargas excepcionales -2,956.20
Cargas financieras -393.00
Resultado antes de participacin e impuestos 99,077.68
Impuesto a la Renta 28% -29,723.30
69,354.38
Reserva Legal 10% -6,935.44
UTILIDAD 62,418.94

REPRESENTACIONES MODELO S.A.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN
Del 01/01/2016 al 31/12/2016 2,016 2,015
VENTAS 537,862.50
(-) Descuentos, Rebajas y Bonificaciones -1,365.00
Ventas Netas 536,497.50
(-) Costo de Ventas -368,673.08
Utilidad Bruta 167,824.42
(-) Gastos Operativos 70,744.73
Cargas Excepcionales 2,956.20
(+/-) Gastos de Administracin 48,933.08
Gastos de Ventas 18,855.45
Utilidad Operativa 97,079.69
(+) Otros Ingresos 1,998.00
Ingresos diversos 675.00
Ingresos financieros 1,323.00
Utilidad antes de Distribucin e Impuestos 99,077.69
Impuesto a la Renta 28% 29,723.31
69,354.38
Reserva Legal 10% 6,935.44
UTILIDAD 62,418.94

ASIENTO DE AJUSTE

Son los registros que se utilizan al final de un periodo para actualizar las cuentas antes de la
preparacin de los Estados Financieros, y tienen como objeto precisar el saldo de las cuentas.

Los Asientos de Ajuste, sirven para registrar las provisiones, distribuir apropiadamente ciertas
transacciones entre los periodos contables afectados y para registrar aquellos Ingresos
devengados o los Gastos que no han podido registrarse con anterioridad al cierre del periodo.
Algunos de los principales asientos de ajustes son:
a) PROVISIONES PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA:

- Cuando se tiene la duda de cobro de alguna cuenta pendiente.

------------------------------------ x ------------------------------------
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES xxx
684 Cuentas de Cobranza Dudosa
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA xxx
191 Facturas por Cobrar
Provisin del Ejercicio de Cuenta de Cobranza Dudosa

------------------------------------ x ------------------------------------

94 GASTOS DE ADMINISTRACION xxx

94682 Cuentas de Cobranza Dudosa
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS xxx
791 Cuentas de Cobranza Dudosa
Por el destino de la Cuenta de Cobranza Dudosa.

b) PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS:

- Cuando se hace la provisin de existencias por mermas o desmedros.

------------------------------------ x ------------------------------------

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES xxx

684 Valuacin de Activos
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS xxx
2911 Mercaderas Manufacturadas
Provisin del Ejercicio de Cuenta por Desvalorizacin de Existencias.

------------------------------------ x ------------------------------------

94 GASTOS DE ADMINISTRACION xxx

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS xxx

Por el destino de la Desvalorizacin de Existencias.

c) COSTO DE VENTAS:

- Sirve para registrar el costo de las mercaderas vendidas, el cual se calcula de la siguiente manera:

Inventario Inicial 22,000.00

Ms compras del periodo 30,000.00
52,000.00
Menos inventario Final 15,000.00-
Costo de Ventas 37,000.00

------------------------------------ x ------------------------------------

69 COSTO DE VENTAS xxx

691 Mercaderas
20 MERCADERIAS xxx
201 Mercaderas
Por el Costo de la Mercaderas vendidas.

------------------------------------ x ------------------------------------

61 VARIACION DE EXISTENCIAS xxx

611 Mercaderas
69 COSTO DE VENTAS xxx
201 Mercaderas
Por el traslado de la cuenta 69 a la cuenta 61.

REPAROS TRIBUTARIOS

ADICIONES

CONCEPTO

Monto Tipo2

a) Gastos no sustentados con comprobantes de S/.

pago.
31,016 P
El contribuyente registr como gasto administrativo los
vouchers de caja Nos 0045 y 0046, los mismos que no
poseen comprobantes de pago que los sustenten.

Base Legal: Inc j) del Artculo 44 de la Ley.

b) Gastos ajenos al Negocio.

4,865 P
En el anlisis realizado a fin de ao se han encontrado
plizas del seguro del auto deportivo propiedad del hijo
del Sr.Altuve (socio) con Nos.0003344 y 0033334,
contabilizadas como gastos administrativos.

Base Legal: Inc. a) del Artculo 44 de la Ley

c) Intereses y multas cargadas a gastos P

4,791
El contribuyente carg a gastos administrativos la multa
ms intereses impuesta por el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social.

Base Legal: Inc. c) del Artculo 44 de la Ley

d) Impuesto a la Renta de Terceros P

5,754
La empresa ocupa un almacn arrendado por una
persona natural y tiene contabilizado como gasto de
venta el Impuesto a la Renta de Primera Categora que,
por contrato, asumi por cuenta del dueo.

Base Legal: Artculo 47 de la Ley.

e) Donaciones P
5,481 25,481
La empresa ha donado a : 20,000
"Club Deportes Amricas"
"Hogar Clnica San Juan de Dios"

Base Legal: Inciso d) Artculo 44 de la Ley.

f) Gastos por viticos

La empresa tiene contabilizados S/. 5,500 como gastos

de venta por los viticos pagados al Gerente de Ventas,
por la promocin de los productos en Huancayo (10
das).
5,500
900 P
Gasto Contabilizado (6,400)
(-)Mximo Deducible: 10 das por lmite diario de S/.
640.00

Base Legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley e inciso

n) del Artculo 21 del Reglamento

g) Exceso de remuneraciones al directorio 243,470

Utilidad comercial ajustada segn balance: 50,000

Ms: Remuneraciones al directorio cargadas a gastos 293,470

de administracin: =======
32,392 P
Remuneraciones cargadas a gastos: 50,000
Menos: Deduccin aceptable 6% de S/. 293,470:
(17,608)
Base Legal: Inciso m) del Artculo 37 de la Ley e inciso
l) del Artculo 21 del Reglamento.

h) Exceso de gastos de representacin

Monto de Ingresos Brutos = S/. 19059,864

115,000
Monto cargado a gastos (95,299)
Lmite mximo3
19,701 P
0.5% de 19059,864

Base Legal: Inciso q) del Artculo 37 de la Ley e inciso

m) del Artculo 21 del Reglamento.

i) Gastos sustentados con Boleta de Venta

Se han sustentado gastos por S/. 995,000.00 con

boletas de venta. El monto de comprobantes de pago
que otorgan derecho a deducir gastos o costos asciende
a S/. 15435,080 995,000.00

Gastos sustentados con boletas de venta:

Lmite: El menor entre: 68,895.20 P
(926,104.80)
a.- 6% de 15435,080 = 926,104.80
b.-200 UIT = 200 x 4,05 = 8`100.000.00

Base Legal: Artculo 37 de la Ley e inciso ) del

Artculo 21 del Reglamento.
Total diferencias permanentes
194,195.20

j) Activo cargado a gasto.

Se ha contabilizado como gasto de administracin los

gastos de montaje por un importe de S/. 7,493 pagados
7,493
en el mes de octubre con motivo de la compra de dos
67
(2) camionetas.
7,560
Montaje del activo
Ms: Ajuste por inflacin: S/ 7,493 x 0.009 : 7,182 T4
(378)
Menos: Depreciacin aceptable: S/. 7,560 x 20% x 3/12

Base Legal: Artculo 41 de la Ley.

k) Gastos pagados por adelantado

Se carg a gastos de administracin el importe total de

las primas correspondientes a la pliza de seguros de
las camionetas, vigente del 01/10 al 30/09. El pago total
de las primas se efectu en el mes de octubre.
12,240
Monto de las primas
(3,060)
Menos: Monto aceptable como gasto del ejercicio, es
decir, nicamente la parte proporcional correspondiente
al perodo de octubre a diciembre. 9,180

12,240 x 3/12 : 83 9,263 T

Monto en el activo
Ms ajuste por inflacin: 9,180 x 0.009 =

Base Legal: Artculo 41 de la Ley.

Total diferencias temporales

16,445

Total adiciones a la base imponible

210,640.20

- Se consignar:

P: Cuando la diferencia entre la prctica contable y la tributaria sea de carcter permanente.

T: Cuando la diferencia entre la prctica contable y la tributaria sea de carcter temporal, es decir
que ser revertida en el tiempo.

- No se ha considerado el lmite de S/.162, 000 ( 40 UIT x S/. 4,050), debido a que ste es mayor al lmite de 0,5%
de los ingresos brutos.

- A fin de que el monto por depreciacin de este concepto sea considerado como deducible en el prximo ejercicio;
el contribuyente deber cumplir con lo estipulado en el inciso b) del Artculo 22 del Reglamento, modificado por el
Artculo 12 del Decreto Supremo N 194-99-EF.
 RATIOS FINANCIEROS

El Ratio, es una razn (relacin entre dos nmeros). Los Ratios, son un conjunto de ndices,
que se relacionan dos cuentas del Balance o del estado de Ganancias y Prdidas.

Los ratios proporcionan informacin que permiten tomar decisiones acertadas a quienes estn
en la direccin de la empresa.

Los ratios estn divididos en 4 grandes grupos:

A) ndices de Liquidez.
Evalan la capacidad de la empresa para atender sus compromisos de corto plazo.

A1) Ratio de liquidez general o razn corriente:

El ratio de liquidez general o razn corriente, se obtiene dividiendo el activo corriente entre el
pasivo corriente.

El activo corriente incluye las cuentas de caja, bancos, cuentas y letras por cobrar, valores e
inventarios (fcil negociacin). Este ratio es la principal medida de liquidez, muestra qu
proporcin de deudas de corto plazo son cubiertas por elementos del activo, cuya conversin
en dinero corresponde aproximadamente al vencimiento de las deudas.

LIQUIDEZ GENERAL = ACTIVO CORRIENTE = veces

PASIVO CORRIENTE

LIQUIDEZ GENERAL = 3`106,478.54

170,416.48

LIQUIDEZ GENERAL = 18.23 veces.

Esto quiere decir que el Activo Corriente es 18.23 veces ms grande que el Pasivo Corriente; o
que por cada UM de deuda, la empresa cuenta con UM 18.23 para pagarla. Cuanto mayor sea
el valor de esta razn, mayor ser la capacidad de la empresa de pagar sus deudas. (UM =
Capital de Trabajo = Activo Corriente Pasivo Corriente)

B) ndices de Gestin o Actividad.

Miden la utilizacin del activo y comparan la cifra de ventas con el activo total, el
inmovilizado material, el activo circulante o elementos que los integren.

C) ndices de Solvencia, Endeudamiento o Apalancamiento.

Ratios que relacionan recursos y compromisos.

D) ndices de Rentabilidad.
Miden la capacidad de la empresa para generar riqueza (rentabilidad econmica y
financiera).

d) Rendimiento sobre el patrimonio

Esta razn lo obtenemos dividiendo la utilidad neta entre el patrimonio neto de la empresa.

Mide la rentabilidad de los fondos aportados por el inversionista.

RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIO = UTILIDAD NETA =%
CAPITAL O PATRIMONIO

RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIO = 62,418.94 = 1.96%

3`185,399.64
Esto significa que por cada UM que se mantiene en el 2016 genera un rendimiento del 1.96%
sobre el patrimonio. Es decir, mide la capacidad de la empresa para generar utilidad a favor del
propietario.

Gracias por su preferencia, estoy a sus rdenes. wilsonchavezm@hotmail.com