Auditoria

de
NORMATIVIDAD
Sistemas
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Concepto
La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las NAGAS en el PERU
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores
Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les
servir como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los
estudiantes como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que
caminar cuando sean profesionales. Normati
Clasificacin De Las NAGAS
vidad
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin PCGA.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
X
10. Opinin del Auditor
Semestre

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3. Definicin De Las Normas
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen
y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como
persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.
La mayora de este grupo de normas son contempladas tambin en los
Cdigos de tica de otras profesiones. Las Normas detalladas anteriormente,
se definen de la forma siguiente:
a) Entrenamiento Y Capacidad Profesional
La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el
entrenamiento tcnico y pericia como Auditor.
Se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como
auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los
estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo
con una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento,

Normati
capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del auditor,
a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,
encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditora como
especialidad.
vidad
b) Independencia
En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe
mantener independencia de criterio.
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional.
Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el
auditor no solamente debe serlo, sino tambin parecerlo, es decir,
cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es
el cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos,
proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).
c) Cuidado o Esmero Profesional
Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y
en la preparacin del dictamen.
El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que
cualquier servicio que se proporcione al pblico debe hacerse con toda
la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable.
Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor
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cuando acta negligentemente.
Semestre
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo
de campo y elaboracin del informe, sin en todas las fases del proceso

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de la auditora, es decir, tambin en el planeamiento o planeamiento
estratgico cuidando la materialidad y riesgo.
Sistemas
Por consiguiente, el auditor siempre tendr como propsito hacer las
cosas bien, con toda integridad y responsabilidad en su desempeo,
estableciendo una oportuna y adecuada supervisin a todo el proceso de
la auditora.
Normas De Ejecucin Del Trabajo
Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor
durante el desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento
trabajo de campo y elaboracin del informe). Tal vez el propsito principal de
este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinin sobre la
confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere
previamente una adecuado planeamiento estratgico y evaluacin de los
controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone nfasis de estos
aspectos en el prrafo del alcance.
1. Planeamiento Y Supervisin
Normati
La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los

vidad
asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos
aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratgico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
nfasis, utilizando el enfoque de arriba hacia abajo, es decir, no deber
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las caractersticas del negocio, la
organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las
reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos
podran repercutir en forma importante sobre los estados financieros
materia de nuestro examen. Lgicamente, que el planeamiento termina
con la elaboracin del programa de auditora.
En el caso, de una comisin de auditora la supervisin del trabajo debe
efectuarse en forma oportuna a toda las fases del proceso, eso es a
planeamiento, trabajo de campo y elaboracin del informe, permitiendo
garantizar su calidad profesional. En los papeles de trabajo, debe
dejarse constancia de esta supervisin.
2. Estudio Y Evaluacin Del Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control
X
interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a
Semestre
auditora0 como base para establecer el grado de confianza que merece,

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y consecuentemente, para dedeterminar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditora.
Sistemas
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los
registros contables y as poder determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditora. En la
actualidad, se ha puesto mucho nfasis en los controles internos y su
estudio y evaluacin conlleva a todo un proceso que comienza con una
comprensin, contina con una evaluacin preliminar, pruebas de
cumplimiento, revaluacin de los controles, arribndose finalmente de
acuerdo a los resultados de su evaluacin a limitar o ampliar las
pruebas sustantivas.
En tal sentido el control interno funciona como un termmetro para
graduar el tamao de las pruebas sustantivas.
La concepcin moderna del control interno incluye los componentes de
ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control,
informacin y comunicacin y los de supervisin y seguimiento.
Los mtodos de evaluacin que generalmente se utilizan son:
descriptivo, cuestionarios y flujo gramas. Normati
3. Evidencia Suficiente Y Competente
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,
vidad
mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una
base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los
estados financieros sujetos a la auditora.
Como se aprecia del enunciado de esta norma, el auditor mediante la
aplicacin de las tcnicas de auditora obtendr evidencia suficiente y
competente.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar una conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias
pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los
criterios cuya correccin se est juzgando han quedado razonablemente
comprobados. Los auditores tambin obtenemos la evidencia suficiente
a travs de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.
Es importante, recordar que ser la madurez de juicio del auditor
(obtenido de la experiencia), que le permitir lograr la certeza moral
suficiente para determinar que el hecho ha sido razonablemente
X
comprobado, de tal manera que en la medida que esta descienda
(disminuya) a travs de los diferentes niveles de experiencia de los
Semestre
auditores la certeza moral ser ms pobre. Es por eso, que se requiere

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de por auditores experimentados para lograr
la supervisin de los asistentes
la evidencia suficiente.
Sistemas
La evidencia, es competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias
o criterios que tienen real importancia, en relacin al asunto examinado.
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque
ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.
Normas De Preparacin Del Informe Normati
vidad
Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la
elaboracin del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en
grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles
de trabajo.
Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de
qu forma se presentan los estados financieros y el grado de
responsabilidad que asume el auditor.
4. Opinin Del Auditor
El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los
estados financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que
no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse
las razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un
auditor est asociado con estados financieros el dictamen debe contener
una indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin
para su dictamen.
Opinin limpia o sin salvedades
X
Opinin con salvedades o calificada
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Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar

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NORMAS INTERNACIONALES deDE AUDITORIA (NIA)
CONCEPTO: Se debernSistemas
aplicar en las auditoras de los estados financieros.
Las NIA contienen principios y procedimientos bsicos y esenciales para el
auditor. Estos debern ser interpretados en el contexto de la aplicacin en el
momento de la auditora.
NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidad
NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditora
Esta norma seala que el objetivo de una auditora de estados contables es
permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables
estn preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo
con un marco de referencia para los estados e informes contables.
Para ello el contador pblico debe cumplir con las prescripciones del Cdigo de
tica, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias
aplicables manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados
contables pueden contener errores importantes.
Expresa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est
Normati
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables
tomados en su conjunto estn libre de errores significativos.
vidad
Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la
direccin del ente la preparacin de los estados contables, mientras que la
responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen.
NIA 210. Acuerdo sobre los trminos del trabajo de auditora
Esta norma tiene como propsito establecer una gua para acordar con el
cliente los trminos del trabajo de auditora y, en su caso, ilustra sobre la
posicin que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para
cambiar los trminos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel mas bajo de
seguridad que el que proporciona la auditora.
La carta o acuerdo del compromiso de la auditora debe ser enviada al cliente
al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respecto de las
cuestiones claves del compromiso.
El contenido vara segn el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo del
trabajo; responsabilidad del cliente por la preparacin de los estados contables;
alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del auditor; riesgo
de la auditora por limitaciones al alcance o cuestiones inherentes a las cuentas
o al control interno establecido; acceso irrestricto a la documentacin por parte
del auditor; cuestiones relativas al planeamiento, expectativas del cliente;
X
honorarios pactados y modalidad de cobro; apoyo del personal del cliente a la
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auditora; etc.

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 Auditoria
En las auditoras repetitivas, de el auditor deber considerar si existen
circunstancias que requieran revisar los trminos del compromiso.
Sistemas
Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo luego
de ponerse de acuerdo en los trminos de un compromiso de auditora
completa, debera considerar, segn los elementos de juicio que proporciona
esta NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si no fuera adecuado, decidir si
corresponde renunciar al compromiso. En tal caso deber comunicar los
hechos a la direccin de la empresa o a la asamblea de accionistas, segn
corresponda.
NIA 220. Normas sobre control de calidad
El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de procedimiento para el
control de la calidad del trabajo de auditora.
Las polticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas
tanto al nivel de la firma de auditora como respecto de un trabajo de auditora
en particular.
Respecto de las firmas profesionales, las polticas y procedimientos tienen que
estar diseadas para asegurar que todas las auditoras se conducen de
Normati
acuerdo con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables. Aspectos

vidad
clave tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y competencia;
asignacin del personal adecuado; delegacin; consultas; aceptacin y
retencin de clientes; monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicacin de
las polticas y prcticas establecidas.
En el nivel de una auditora individual, temas clave que trata esta NIA, son: la
direccin del compromiso; la supervisin adecuada y la revisin del trabajo, que
incluye la revisin concurrente por parte de profesionales no involucrados en el
compromiso especfico.
NIA 230. Documentacin del trabajo (papeles de trabajo
La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisin de elementos de juicio para respaldar tanto la
opinin del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditora.
Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente
dichos, pelculas, medios electrnicos u otro tipo de almacenamiento de datos.
La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los papeles de
trabajo; su confidencialidad; la custodia segura de tales papeles; la retencin
de ellos por parte del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles
reconocida al auditor.

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NIA 240. Fraude y error en los estados contables

Semestre
Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la
existencia de fraude y error en los estados contables sometidos a su examen.

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La norma destaca que el auditorde debe considerar el riesgo de la existencia de
errores significativos y fraude en los estados contables, cuando planea la
Sistemas
auditora, ejecuta los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe
respectivo.
La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus caractersticas.
Asimismo, destaca la responsabilidad primaria de la direccin del ente por la
prevencin y deteccin de los fraudes y errores que pudieran existir.
Por otra parte, seala como responsabilidad del auditor, tal cual se ha dicho al
comentar la NIA 200, la de conducir una auditora cumpliendo con las NIA de
manera que los procedimientos seleccionados estn dirigidos a expresar una
opinin acerca de si los estados contables examinados, en sus aspectos
significativos, estn libres de errores y fraudes importantes. Cabe notar que,
claramente, la norma destaca que el auditor no es responsable por la
prevencin del fraude y el error.
La NIA que se comenta, se ocupa de destacar las limitaciones inherentes a una
auditora respecto de obtener absoluta seguridad de detectar fraudes y errores
aun cuando la auditora haya sido eficientemente planeada y eficazmente

Normati
ejecutados los procedimientos de acuerdo con las NIA. Por ello, la opinin del
auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de certeza.
Aclarado lo precedente, la norma reclama del auditor el cumplimiento vidad
de
determinados requisitos y procedimientos para mitigar el riesgo de que fraudes
y errores importantes pudieran no ser descubiertos. As le requiere que realice
el trabajo con una actitud de escepticismo profesional, que mantenga
discusiones de planeamiento con la direccin del ente inquiriendo sobre la
susceptibilidad de la organizacin al riesgo de fraude o error y a la evaluacin
que hace la direccin sobre tal posibilidad.
La norma hace un anlisis detallado del riesgo de la auditora (dar una opinin
equivocada sobre los estados contables sujetos a examen) y de sus
componentes: el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de deteccin,
explicando cada uno de ellos e indicando que actitud debe asumir el auditor
frente a ellos.
Tambin la norma hace un anlisis de los procedimientos que debe cumplir el
auditor cuando existen circunstancias que indican una posible distorsin de los
estados contables y, en particular, cuando la distorsin se debe a un posible
fraude. Adems de los procedimientos requeridos, la norma establece los
efectos que pueden tener esas distorsiones en el informe del auditor.
Finalmente, otras cuestiones tratadas en la NIA 240 se refieren a la
documentacin en los papeles de trabajo del auditor de los factores de riesgo
X
de fraude o error detectados; los procedimientos ejecutados en conexin con
Semestre
ellos; las representaciones de la direccin que debe obtener; las
comunicaciones de los hallazgos de fraude o error a la direccin; las

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comunicaciones de debilidadesde importantes de control interno; las cuestiones
que se suscitan si el auditor no fuera capaz de completar el trabajo; la
Sistemas
comunicacin al auditor sucesor propuesto y otros temas relacionados.
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y
reglamentos en la auditora de estados contables
Dice esta NIA que: a) cuando el auditor planifique y ejecute los procedimientos
de auditora y b) en la evaluacin y comunicacin de los resultados de su
trabajo, debe reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad de las
leyes y regulaciones pueden afectar significativamente los estados contables
sujetos a examen.
A su vez, la norma expresa la responsabilidad de la direccin del ente por el
cumplimiento de las leyes y reglamentos, pero destaca la obligacin del auditor
de considerar la actitud de la organizacin frente a esas regulaciones y el
riesgo involucrado. En orden al plan de auditora, el auditor debe obtener una
comprensin general de la estructura legal y reglamentaria a la que est sujeta
tanto la entidad como el ramo de actividades en la que acta y cmo ella
cumple con ese marco.
Luego de comprender la estructura legal, el auditor debe ejecutar Normati
procedimientos de auditora para identificar instancias de incumplimiento y
determinar de qu modo ellas afectan a los estados contables sujetos a vidad
examen. La norma requiere tambin que el auditor obtenga una representacin
escrita de la direccin sobre la revelacin de cualquier incumplimiento que ella
tenga noticia y que deba ser considerado en la preparacin de estados
contables.
Finalmente, la norma trata de los procedimientos por seguir cuando se detectan
incumplimientos; las comunicaciones al respecto por hacer a la direccin, a los
usuarios de los estados contables y, en su caso, a las autoridades. Tambin
trata de la necesidad en ciertos casos del retiro del auditor del compromiso de
trabajo asumido.
NIA 260. Comunicacin de los hallazgos de auditora a los
encargados del gobierno del ente.
Esta norma establece las guas para determinar las materias que el auditor
debe comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de
auditora. A su vez, indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones
deben ser comunicadas y la debida confidencialidad que debe guardar
respecto de los hallazgos de auditora
NIAS 300-499 Evaluacin de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
X
NIA 300. Planeamiento del trabajo
La Semestre
norma regula las guas para el planeamiento efectivo de un trabajo
recurrente y distingue los aspectos que debe considerar en una primera

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 Auditoria
degeneral, de la debida documentacin de ese
auditora. En rigor se trata del plan
plan y de las materias que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el
programa de auditoraSistemas
en el que se determina el alcance, la naturaleza y la
oportunidad de las pruebas de auditora, sobre bases dinmicas. Esto quiere
decir, que est sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.
NIA 310. Conocimiento del negocio
Para la ejecucin adecuada de la auditora el auditor y su equipo deben
obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les permita identificar
los sucesos, las transacciones y las prcticas relevantes que tengan efecto sea
en los estados contables auditados tomados en su conjunto como en el informe
de auditora.
NIA 315. Comprensin del ente y su ambiente y evaluacin del
riesgo de errores significativos.
El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su ambiente
incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los
riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o
simplemente errores y que sea suficiente para disear y ejecutar los
procedimientos de auditora apropiados. Entre los procedimientos que el Normati
auditor debera ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude ms
vidad
arriba, se encuentran la indagacin oral a la direccin y otros funcionarios del
ente, la revisin analtica preliminar y la observacin e inspeccin. Todos estos
aspectos deben ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo. Esta
norma es muy detallada y se refiere muy explcitamente a todos los pasos que
debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular, la
graduacin de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar
esos riesgos y los procedimientos de auditora que disear para obtener
suficiente seguridad en su opinin sobre los estados contables objeto del
examen.
NIA 320. Significacin relativa
El auditor cuando conduce una auditora debe considerar la significacin
relativa y sus relaciones con el riesgo de auditora. La norma define el concepto
de significacin en forma similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la
auditora que es permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si los
estados contables estn libres de errores significativos. La norma provee guas
para la determinacin de la significacin, su relacin con el riesgo de auditora
y la evaluacin de los efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que
los errores significativos tienen en el informe del auditor.

X
NIA 330. Procedimientos de auditora para responder a los riesgos
evaluados
Semestre

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 Auditoria
La norma establece las guas de para responder en forma global a la evaluacin
de los riesgos de errores significativos en los estados contables a travs de la
Sistemas
aplicacin de los procedimientos de auditora. Estos procedimientos de
auditora estn dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las
afirmaciones contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de
controles que mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la determinacin de
naturaleza extensin y oportunidad de la aplicacin de los procedimientos
sustantivos adecuados. Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la
suficiencia de los elementos de juicio obtenidos y expresa de qu modo deben
documentarse en papeles de trabajo los resultados de los procedimientos
aplicados.
NIAS 400-499 Evaluaciones del riesgo y control interno
NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno
La norma provee guas para que el auditor pueda obtener una comprensin de
los sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para
planear la auditora y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucin. Seala
la norma, que el auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo

Normati
de auditora y disear procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda
reducido a un nivel aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a los que

vidad
clasifica en riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin, sus
interrelaciones y su impacto en las pequeas auditoras. Finalmente, establece
la forma de comunicacin a las autoridades de la empresa de las debilidades
detectadas.

NIA 401. Auditora en un ambiente computadorizado

La norma establece que el auditor debe considerar de que manera el ambiente
computadorizado influye en la auditora; se refiere a la idoneidad del auditor
para evaluar esas cuestiones y, en su caso, cuando utilizar el trabajo de
terceros expertos en el rea pero no comprometidos con la organizacin
auditada. Trata la cuestin en las fases de planeamiento, evaluacin de riesgos
y aplicacin de procedimientos de auditora especficos.
NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a organizaciones
que usan servicios de terceros
El auditor debe considerar como una organizacin de servicios (un tercero) que
presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa datos
del cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de ese
cliente de manera de establecer en forma apropiada su plan de auditora y la
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ejecucin posterior de un modo efectivo. La norma trata sobre la informacin
Semestre
que el auditor debe obtener de esa organizacin de servicios, las preguntas
que debe formularle, la naturaleza y contenido de sus informes, el alcance de
los servicios que ella le presta a su cliente, el efecto de tales servicios en la

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 Auditoria
desu posicin como auditor a la hora de emitir
evaluacin del riesgo y, finalmente,
su informe de auditora.
Sistemas
NIAS 500-599 Evidencia de Auditora
NIA 500. Elementos de juicio en la auditora
El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y suficientes (provenientes
de los registros contables y de la documentacin) para sustentar en forma
razonable sus conclusiones en las que basa su opinin. La norma expone qu
se consideran elementos de juicio vlidos, que es un concepto cualitativo, y
qu significa el trmino suficientes, que es un concepto cuantitativo. Tales
elementos de juicio incluyen, adems de los originados en los procedimientos
sustantivos de auditora, los provenientes de sus pruebas de control interno
que respaldan su evaluacin del riesgo de control. En la norma, se tratan
asimismo cules son los procedimientos de auditora para obtener los citados
elementos de juicio. Entre ellos se desarrollan:
a) la inspeccin de registros y documentos;
b) la inspeccin de activos fsicos;
c) la observacin;
d)
e)
la indagacin oral;
las confirmaciones de terceros; Normati
f)
g)
los re clculos aritmticos;
el reproceso de la informacin y vidad
h) las revisiones analticas sustantivas.
NIA 501. Elementos de juicio en la auditora Consideraciones para
tems especficos
La norma proporciona las guas para el trabajo del auditor durante el conteo del
inventario fsico, los elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad de
efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser pospuesto. A su vez ofrece
elementos para evaluar si resulta apropiado, en caso de que su participacin
en el inventario sea impracticable, la aplicacin de procedimientos alternativos
y sus efectos en el alcance del trabajo.
Esta norma trata tambin, los procedimientos que el auditor debe llevar a cabo
para tomar conocimiento de cualquier litigio o reclamo que involucre al ente y
que pueda tener un efecto significativo en los estados contables. Incluye la
comunicacin entre el auditor y los abogados que atienden tales asuntos.
Finalmente, la norma se refiere a los elementos de juicio vlidos y suficientes
que el auditor debe obtener: 1) sobre la valuacin y exposicin de las
inversiones a largo plazo que tenga el ente cuyos estados contables son objeto
de auditora y 2) sobre la informacin por exponer relativa a los segmentos del
X
ente que resulten significativos en sus estados contables de acuerdo con las
Semestre
normas de exposicin vigentes.
NIA 505. Confirmaciones externas

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 Auditoria
La norma seala que el auditorde debe determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario para obtener elementos de juicio vlidos y suficientes
Sistemas
para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello
debe considerar la significacin de las partidas por confirmar, su evaluacin de
los riegos inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de
auditora planeados pueden reducir el riesgo de error en la afirmaciones de los
estados contables a un nivel bajo que sea aceptable.
La norma es suficientemente detallada para tratar y explicar: las relaciones
entre las confirmaciones y la evaluacin que hace el auditor de los riesgos
inherentes y de control; qu tipo de afirmaciones pueden ser confirmadas
externamente; cmo se disean los pedidos de confirmacin; el uso de
confirmaciones positivas y negativas; los pedidos de la gerencia sobre no
enviar confirmaciones y sus efectos; las caractersticas que debe poseer quien
responde a los pedidos; el proceso de confirmacin propiamente dicho; la
evaluacin de los resultados de ese proceso y, finalmente, la posibilidad de
utilizar confirmaciones a una fecha anterior a la de cierre del ejercicio.
NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales

Normati
Para las primeras auditoras el auditor debe obtener elementos de juicio vlidos
y suficientes respecto de que:

vidad
1) los saldos iniciales no contengan errores significativos que pudieran afectar
los saldos del perodo corriente;
2) los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al
presente ejercicio o, en su caso, han sido ajustados;
3) las polticas contables del ente son apropiadas y han sido uniformemente
aplicadas o sus cambios debidamente contabilizados y adecuadamente
expuestos. La norma detalla, adems, los procedimientos para cumplir estos
propsitos y los efectos en las conclusiones y en el informe de auditora.
NIA 520. Procedimientos analticos
La norma provee guas para la aplicacin de procedimientos de revisin
analtica en las etapas de planeamiento, de recopilacin de elementos de juicio
es decir como pruebas sustantivas y a la finalizacin de la auditora como una
revisin global. A su vez, proporciona detalles sobre las diferentes pruebas
analticas por ejecutar y el alcance de la confianza que ellas proveen de
acuerdo con un conjunto de factores indicados en la norma. Incluye una gua
sobre la investigacin de partidas inusuales y la obtencin de evidencias
corroborativas de las desviaciones determinadas.
NIA 530. Muestreo de auditora y otras pruebas selectivas
X
La norma expresa que cuando el auditor disea sus procedimientos de
Semestre
auditora debe determinar medios apropiados para seleccionar los tems que va

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 Auditoria
a probar como as tambin los de elementos de juicio que debe recopilar para
cumplir con los objetivos de las pruebas de auditora.
Sistemas
La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que
conforman tanto los muestreos con base estadstica como los denominados a
criterio. Define los elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de
controles como de las pruebas sustantivas y cmo el auditor debe usar su juicio
profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.
La norma establece que usar un muestreo estadstico o no estadstico es una
cuestin de juicio del auditor. Trata en particular
1) la manera de disear la muestra para lo cual trata cuestiones tales como:
poblacin, estratificacin y seleccin de acuerdo con la ponderacin del valor
de los tems;
2) el tamao de la muestra;
3) la seleccin de la muestra;
4) los procedimientos de auditora sobre los tems seleccionados; 5) la
naturaleza y causa de los errores detectados;
6) la proyeccin de los errores y Normati
6) la evaluacin de los resultados del muestreo.
NIA 540. Auditora de las estimaciones contables
vidad
Dado que los estados contables contienen variadas estimaciones de la
direccin del ente tales como previsiones para incobrables, vidas tiles de
bienes de uso e intangibles, previsiones para juicios, para desvalorizaciones de
inventarios, etc., la norma establece que el auditor debe obtener elementos de
juicio vlidos y suficientes para sustentar las estimaciones de la administracin
del ente. En tal sentido proporciona los procedimientos de revisin que debe
seguir el auditor y que incluyen: el anlisis del proceso de estimaciones de la
gerencia; la comparacin con elementos independientes o la revisin de los
hechos posteriores que confirmen la estimacin efectuada y, finalmente, la
evaluacin de los resultados de sus procedimientos.
NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su
exposicin
El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y suficientes para respaldar
las mediciones y exposiciones a valor corriente de ciertos activos, pasivos y de
las variaciones de valor corriente de estos ltimos, sea que impacten en
resultados o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas contables
vigentes.
X
La norma seala que el auditor debe
Semestre

14
 Auditoria
a. dede cmo la entidad determina y expone los
obtener un conocimiento
valores corrientes;
b. evaluar los Sistemas
riesgos inherente y de control que puedan afectar esas
mediciones;
c. Con base en 1) y 2) disear los procedimientos de auditora
apropiados para su examen;
d. evaluar si las mediciones y exposiciones de valores corrientes estn
de acuerdo con las normas contables vigentes;
e. evaluar la uniformidad en la aplicacin de los criterios seguidos;
f. en su caso, determinar si necesita la ayuda de un experto;
g. en su caso, evaluar las premisas seguidas por la gerencia para las
estimaciones efectuadas, la consistencia de los datos utilizados en
las estimaciones y los clculos realizados por la gerencia; evaluar
los hechos posteriores referidos a la confirmacin o no de los valores
corrientes determinados;
h. comparar la consistencia de los elementos de juicio obtenidos con
otras evidencias obtenidas durante la auditora;
i. obtener representacin escrita de la gerencia sobre la razonabilidad
de las premisas significativas utilizadas por ella incluidos los cursos
de accin relevantes que seguir en orden a los valores corrientes
determinados. Normati
NIA 550. Partes relacionadas
vidad
El auditor debe ejecutar procedimientos de auditora tendientes a obtener
elementos de juicio vlidos y suficientes respecto de la identificacin y
exposicin que la direccin ha hecho de las partes relacionadas y del efecto de
las transacciones significativas hechas por el ente con las partes relacionadas.
Una cuestin clave es la integridad en la medicin y exposicin de
transacciones con partes relacionadas. A tal efecto la norma seala qu
procedimientos de auditora debe ejecutar el auditor para satisfacerse de la
integridad de la informacin referida a partes relacionadas. Asimismo, la norma
requiere que el auditor obtenga adecuadas representaciones de la direccin
sobre esta materia. Finalmente, la norma determina que si el auditor tiene
dudas sobre la obtencin de elementos de juicio vlidos y suficientes sobre
este punto, debe modificar apropiadamente la opinin que emita sobre los
estados contables del ente.
NIA 560. Hechos posteriores
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos
posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre tales estados
contables y sobre su informe de auditora.

X
La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos:

Semestre
1) ocurridos hasta la fecha del informe de auditora;

15
 Auditoria
2) los descubiertos despus dede
la fecha del informe de auditora pero antes de
que los estados contables hayan sido emitidos y
Sistemas
3) los descubiertos despus que los estados contables fueron emitidos. Como
caso especial, trata estas situaciones en empresas que hacen oferta pblica de
sus ttulos valores.
NIA 570. Empresa en marcha
El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los procedimientos de
auditora, la validez de la asuncin por parte de la direccin de la condicin de
empresa en marcha del ente cuyos estados contables estn siendo objeto de
auditora. Es decir, que los estados contables han sido preparados teniendo en
cuenta que la entidad est siendo vista como un negocio que contina en un
futuro predecible sin la intencin de la direccin ni la necesidad de su
liquidacin, cesacin de actividades o en estado de insolvencia. En
consecuencia, los activos y pasivos se miden bajo condiciones normales de
realizacin y cancelacin, respectivamente.
La responsabilidad del auditor sobre el anlisis de la evaluacin de la gerencia
sobre la condicin de empresa en marcha comienza en la fase de
planeamiento de la auditora y en su caso, debe determinar como afecta el Normati
riesgo de auditora. El auditor debe considerar el perodo que utiliza la gerencia
vidad
para estimar esta condicin pero si este fuera menor de doce meses, el auditor
deber pedir a la gerencia que extienda sus estimaciones al perodo de doce
meses a contar de la fecha de cierre del balance examinado.
La norma incluye los procedimientos de auditora por ejecutar cuando ciertos
sucesos o condiciones sobre el particular se identifican y cmo afectan sus
conclusiones y el correspondiente informe de auditora por emitir.
NIA 580. Representaciones de la direccin o gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de que la direccin del ente
reconoce su responsabilidad sobre la presentacin razonable de los estados
contables de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de representacin
escrita de la direccin que incluya las afirmaciones significativas, tanto
explcitas como implcitas, que contienen los estados contables, cuando
ninguna otra evidencia apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por
ello, esta carta no sustituye los procedimientos de auditora que debe efectuar
el auditor. La norma provee un ejemplo de carta de representacin.
Si la direccin se rehusara a proporcionar esta carta de representacin, ello
constituira una limitacin al alcance del trabajo y por lo tanto el auditor debera
X
emitir una opinin con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar.

Semestre
NIAS 600-699 Uso del trabajo de otros
NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor

16
 Auditoria
de principal usa el trabajo de otro auditor, el
Dice la norma que cuando el auditor
auditor principal debe determinar cmo el trabajo del otro auditor afectar la
Sistemas
auditora. La primera cuestin que debe considerar el auditor principal es si su
participacin como tal es suficiente para actuar en ese carcter. En otras
palabras, si la porcin de la auditora que asume es suficientemente
significativa, si es adecuado su conocimiento de todos los componentes del
negocio; si evalu el riesgo de errores significativos en esos componentes; si
seran necesarios procedimientos adicionales sobre el trabajo del otro auditor,
etc.
La norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal; la
consideracin que ste debe hacer de los hallazgos significativos del otro
auditor; la cooperacin entre los auditores; las consideraciones sobre el informe
de auditora y las guas sobre la divisin de responsabilidades.
NIA 610. Consideracin del trabajo de la auditora interna
La norma establece guas para el auditor en relacin con la auditora interna del
ente. En efecto, el auditor externo debera considerar las actividades de la
auditora interna y sus efectos, si existieran, sobre los procedimientos de

Normati
auditora externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podran
ser de utilidad para el auditor externo.

vidad
La norma describe el alcance y objetivos de la auditora interna; las relaciones
entre el auditor interno y el externo; la comprensin del trabajo del auditor
interno y la evaluacin preliminar que hace el auditor externo de manera de
establecer si puede tenerlo en cuenta en el planeamiento de la auditora para
que sta resulte ms efectiva. Finalmente, la norma trata de la evaluacin y
prueba por parte del auditor externo de los trabajos especficos del auditor
interno que podran ser adecuados para propsitos de auditora externa.
NIA 620. Uso del trabajo de un experto
Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener
elementos de juicio vlidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los
propsitos de la auditora.
La primer cuestin es determinar si necesita usar los servicios de un experto y
en que casos; luego evaluar la competencia y objetividad del experto;
seguidamente, analizar el alcance del trabajo del experto; a continuacin,
evaluar el trabajo realizado por el experto y, finalmente, evaluar si ser
necesario modificar su informe de auditora haciendo referencia al trabajo del
experto ya que si no hiciera tal referencia el informe slo podra ser favorable y
sin salvedades.
X
NIAS 700-799 Conclusiones y dictamen de auditora
Semestre
NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables

17
 Auditoria
La norma trata sobre la formadey contenido del informe del auditor sobre los
estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las
conclusiones derivadasSistemas
de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su
opinin. La opinin debe se escrita y referirse a los estados en su conjunto.
La norma trata cada uno de los elementos bsicos del informe: ttulo adecuado;
destinatario; prrafo de introduccin que incluye la identificacin de los estados
auditados y de la responsabilidad de la direccin sobre su preparacin; prrafo
de alcance que describe la naturaleza de una auditora y la referencia a las NIA
aplicadas en la auditora; prrafo de opinin que refiere a las normas contables
vigentes; fecha del informe; direccin del auditor y firma del auditor.
Respecto de la opinin, la norma establece que la opinin no es calificada
cuando el auditor concluye en que los estados contables presentan
razonablemente la informacin de acuerdo con las normas contables en vigor.
En cambio, se considera que un informe es modificado cuando contiene una o
ms de las siguientes cuestiones: a) un prrafo de nfasis (utilizado
bsicamente en casos de incertidumbres incluidas las cuestiones de empresa
en marcha) y que no modifica la opinin principal; b) cuando contiene asuntos
que afectan la opinin y que pueden resultar en una salvedad originada en una
Normati
discrepancia en la aplicacin de las normas contables vigentes que afectan
ciertas afirmaciones de los estados contables o en limitaciones al alcance (para
la RT 7 seran las denominadas determinadas e indeterminadas vidad
respectivamente), abstencin de opinin (usualmente por limitaciones
significativas al alcance), u opinin adversa (por discrepancias significativas
que afectan a los estados contables en su conjunto).
Los asuntos que provocan modificaciones al informe del auditor, deben ser
adecuadamente explicados por ste y, en su caso, cuantificados sus efectos.
NIA 710. Comparativos
La norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan
estados contables comparativos. En tal sentido expresa que el auditor debe
determinar, sobre la base de elementos de juicio vlidos y suficientes
recopilados, si la informacin comparativa cumple en todos sus aspectos
significativos con las normas contables vigentes.
La norma trata de modo diferente las siguientes situaciones:
Si las cifras de los estados contables del ejercicio anterior se incluyen como
parte integrante de los estados del corriente ao y, usualmente, no se
presentan completas, el informe de auditora slo se refiere a los estados
contables del corriente ejercicio del cual forman parte los datos comparativos.

X
Si la informacin de perodos precedentes se incluye a efectos meramente
comparativos en los estados contables corrientes, en ocasiones completos,
Semestre
pero sin formar parte integrante de ellos, el informe de auditora se refiere a

18
 Auditoria
de pudiendo expresar opiniones diferentes
cada uno de los estados contables,
para cada uno de ellos.
Sistemas
NIA 720. Otra informacin en documentos que contienen estados
contables auditados
La norma trata de la relacin entre el auditor externo e informacin adjunta a
los estados contables sobre la cual no tiene la obligacin de auditar (Vg. La
memoria del directorio). En tal caso, la norma establece que el auditor debe
leer esa otra informacin para identificar, si existieran, inconsistencias
significativas respecto de los estados contables auditados. Si ello ocurriera,
debe determinar si son los estados contables o la otra informacin los que
necesitan ser corregidos. En caso que la entidad se rehusara a efectuar las
correcciones, si ellas afectan los estados contables, el auditor debe expresar
una opinin con salvedades o adversa, lo que correspondiere. Si, en cambio,
afectara la otra informacin, el auditor debera manifestar la inconsistencia en
el prrafo de nfasis y, en su caso, tomar otras acciones (retirarse del trabajo,
solicitar consejo legal, etc.)
NIAS 800-899 reas especializadas
NIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditoras de
propsitos especiales
Normati
vidad
Las auditoras de propsitos especiales se efectan sobre: estados contables
preparados sobre bases diferentes a las normas contables vigentes; partes o
componentes de los estados contables; el cumplimiento de acuerdos
contractuales y sobre estados contables resumidos. En estos casos, la norma
establece que el auditor debe revisar y evaluar las conclusiones surgidas de los
elementos de juicio obtenidos durante estos compromisos especiales de
auditora como una base para expresar su opinin que debe constar
claramente en un informe escrito.
La norma requiere que el auditor acuerde formalmente con el cliente el alcance
y el propsito del compromiso y el tipo de informe que va a ser emitido. En
general, la estructura del informe es similar al informe sobre los estados
contables, lgicamente con las variaciones necesarias de acuerdo con la
especial naturaleza de estos trabajos. La norma incluye requisitos y elementos
para cada uno de estos informes especiales.

INFORME COSO I Y II: COMIT DE PATROCINADORES DE LA COMISIN

El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a
los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos
a los mismos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el
X
resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una
Semestre
garanta razonable para el logro de objetivos.

19
 Auditoria
de
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en
concordancia con el Sistemas
beneficio que aporta; y, adems, siempre se corre
el riesgo de que las personas se asocien para cometer fraudes.
Se modifican, tambin, las categoras de los objetivos a los que est orientado
este proceso.
De una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende ahora
garantizar:
o Efectividad y eficiencia de las operaciones.
o Confiabilidad de la informacin financiera.
o Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
o Salvaguardia de los recursos.
A travs de la implantacin de 5 componentes que son:
o Ambiente de control (Marca el comportamiento en
una organizacin. Tiene influencia directa en el nivel de
concientizacin del personal respecto al control.)
Normati
o
vidad
Evaluacin de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar
riesgos para alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los
riesgos particulares asociados con el cambio.)

o Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que

tiende a asegurar que se cumplan las directrices y polticas de la
Direccin para afrontar los riesgos identificados.)

o Informacin y comunicacin (Sistemas que permiten que el

personal de la entidad capte e intercambie la informacin
requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.)

o Supervisin (Evala la calidad del control interno en el tiempo.

Es importante para determinar si ste est operando en la forma
esperada y si es necesario hacer modificaciones.)
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:
X
Semestre

20
 Auditoria
de
Sistemas

Normati
vidad
O sea, las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a
la eficiencia y eficacia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin
financiera, el cumplimiento de las leyes y la salvaguarda de los recursos que
mantiene. Identificarn y evaluarn los riesgos que pongan en peligro la
consecucin de estos objetivos; trazarn actividades de control para minimizar
el impacto de estos riesgos; y activarn sistemas de supervisin para evaluar la
calidad de este proceso. Todo lo anterior, con el sostn de un ambiente de
control eficaz, y retroalimentado con un sistema de informacin
y comunicacin efectivo.
El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece
nuevos conceptos que como se explic anteriormente no entran en
contradiccin con los conceptos establecidos en COSO I. El nuevo marco
amplia la visin del riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas
u oportunidades; a la localizacin de un nivel de tolerancia al riesgo; as como
al manejo de estos eventos mediante portafolios de riesgos.

X
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

Semestre
Definicin: Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de
gua contable para formular criterios referidos a la medicin del patrimonio
y a la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente.

21
 Auditoria
Relacin: La opinin del de
auditor se expresa sobre EEFF elaborados de
acuerdo a los PCGA, aplicados en forma consistente. Por eso es
Sistemas
indispensable conocer que principios y cambios contables afectan para
verificar que se haya respetado su aplicacin.
Los 15 principios:
1. Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una
preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se
sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el
hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De
esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de
tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego
en una empresa dada.
2. Partida doble: o dualidad es la base del mtodo contable, se le
define como: "A toda partida registrada en l Debe le corresponde
otra partida registrada en el Haber" o "No hay deudor sin acreedor,
ni acreedor sin deudor". Esta duplicidad presenta siempre una
igualdad entre las sumas que figuran en l Debe y el Haber, lo que
permite la comprobacin de la igualdad de las registraciones.
Normati
3. Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde
vidad
el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El
concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios entes de su
propiedad.
4. Bienes econmicos: Los estados financieros se refieren siempre a
bienes econmicos; es decir, bienes materiales e inmateriales que
poseen valor econmico y por ende, susceptibles de ser valuados en
trminos monetarios.
5. Moneda comn denominador: Generalmente, se utiliza como
denominador comn la moneda que tiene curso legal en el pas en
que funciona el ente. En el Per, de conformidad con dispositivos
legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional (Nuevo sol).
6. Empresa en marcha: o Continuidad de la empresa, se basa en la
presuncin de que la empresa continuar sus operaciones por un
tiempo indefinido y no ser liquidado en un futuro previsible, salvo
que existan situaciones como: significativas y continuas prdidas,
insolvencia, etc.
7. Valuacin al costo: El valor de costo -adquisicin o produccin-
Xconstituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona
la formulacin de los estados financieros llamados de situacin, en
Semestre
correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha",
razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.

22
 Auditoria
de
Es el principal criterio de valuacin, que establece que los activos y
servicios que tiene un ente, se deben registrar a su costo histrico o
Sistemas
de adquisicin. Para establecer este costo se deben tomar en
cuenta los gastos en transporte y fijacin para su funcionamiento.
8. Perodo: o Ejercicio, las empresas tienen una duracin indefinida e
ilimitada; por consiguiente, sus resultados slo se conocen sino
hasta que concluya su existencia, por lo que es necesario dividir el
desarrollo de sus actividades en periodos contables y establecer al
cierre del periodo los resultados de operacin y su situacin
financiera e informar de los hechos importantes que han generado
cambios en la participacin de los propietarios de la empresa
durante ese lapso de tiempo.
9. Devengado: Las variaciones patrimoniales que se deben considerar
para establecer el resultado econmico, son los que corresponden a
un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado
durante dicho periodo.
10. Objetividad: Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin

Normati
contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en
los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos

vidad
objetivamente y expresar esta medida en trminos monetarios.
11. Realizacin: Los resultados econmicos se registran cuando sean
realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o de las
prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Se
establecer como carcter general que el concepto "realizado"
participa del concepto de "devengado".
12. Prudencia: Este principio general se puede expresar tambin
diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado".
13. Uniformidad: Mientras los principios de contabilidad sean aplicables
para preparar los estados financieros, deben ser utilizados
uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un periodo a otro) para
que puedan compararse.
En caso contrario debe sealarse por medio de una nota aclaratoria.
14. Significacin o importancia relativa: El principio de Significacin,
tambin denominado Materialidad, est dirigido
X
complementariamente a dos aspectos principales de la contabilidad:

Semestre
a) Cuantificacin o medicin del patrimonio.
b) Exposicin de partidas en los estados financieros.

23
 Auditoria
de que las transacciones de poco valor
Este principio establece
significativo no se deben tomar en cuenta porque no alteran el
Sistemas
resultado final de los estados financieros.
15. Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la
informacin y discriminacin bsica y adicional que sea
indispensable para una adecuada interpretacin de la situacin
financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.

OBJETIVOS DE CONTROL PARA INFORMACIN Y TECNOLOGAS

RELACIONADAS (COBIT)
Definicin: Est orientado a ser la herramienta de gobierno de TI que ayude al
entendimiento y a la administracin de riesgos asociados con tecnologa de
informacin y con tecnologas relacionadas.
El COBIT es precisamente un modelo para auditar la gestin y control de los
sistemas de informacin y tecnologa, orientado a todos los sectores de una
organizacin, es decir, administradores de tecnologa de informacin, usuarios
y por supuesto, los auditores involucrados en el proceso.
La estructura del modelo COBIT propone un marco de accin donde se
Normati
evalan los criterios de informacin, como por ejemplo la seguridad y calidad,
vidad
se auditan los recursos que comprenden la tecnologa de informacin, como
por ejemplo el recurso humano, instalaciones, sistemas, entre otros, y
finalmente se realiza una evaluacin sobre los procesos involucrados en la
organizacin.
Misin: Investigar, desarrollar, publicar y promover un conjunto de objetivos de
control en tecnologa de informacin con autoridad, actualizados, de carcter
internacional y aceptados generalmente para el uso cotidiano de gerentes de
empresas y auditores.
Usuarios:
o La Gerencia: para apoyar sus decisiones de inversin en TI y control
sobre el rendimiento de las mismas, analizar el costo beneficio del
control.
o Los Usuarios Finales: quienes obtienen una garanta sobre la
seguridad y el control de los productos que adquieren interna y
externamente.
o Los Auditores: para soportar sus opiniones sobre los controles de los
proyectos de TI, su impacto en la organizacin y determinar el control
mnimo requerido.
X
o Los Responsables de TI: para identificar los controles que requieren en
Semestre
sus reas. Tambin puede ser utilizado dentro de las empresas por el
responsable de un proceso de negocio en su responsabilidad de

24
 Auditoria
de
controlar los aspectos de informacin del proceso, y por todos aquellos
con responsabilidades en el campo de la TI en las empresas.
Sistemas

Requerimientos de la informacin del negocio: Para alcanzar los

Normati
requerimientos de negocio, la informacin necesita satisfacer ciertos criterios:


Requerimientos de Calidad: Calidad, Costo y Entrega.
Requerimientos Fiduciarios: Efectividad y Eficiencia
vidad
operacional,
Confiabilidad de los reportes financieros y Cumplimiento le leyes y
regulaciones.
1. Efectividad: La informacin debe ser relevante y pertinente para los
procesos del negocio y debe ser proporcionada en forma oportuna,
correcta, consistente y utilizable.
2. Eficiencia: Se debe proveer informacin mediante el empleo ptimo
de los recursos (la forma ms productiva y econmica).
3. Confiabilidad: proveer la informacin apropiada para que la
administracin tome las decisiones adecuadas para manejar la
empresa y cumplir con sus responsabilidades.
4. Cumplimiento: de las leyes, regulaciones y compromisos
contractuales con los cuales est comprometida la empresa.
Requerimientos de Seguridad: Confidencialidad, Integridad y
Disponibilidad
1. Disponibilidad: Accesibilidad a la informacin cuando sea requerida
X
por los procesos del negocio y la salvaguarda de los recursos y
capacidades asociadas a la misma.
Semestre
2. Confidencialidad: Proteccin de la informacin sensible contra
divulgacin no autorizada.

25
 Auditoria
3. Integridad: Refiere de
a lo exacto y completo de la informacin as
como a su validez de acuerdo con las expectativas de la empresa.
Sistemas
Los recursos identificados en COBIT:
Datos: Los elementos de datos en su ms amplio sentido (por ejemplo,
externos e internos), estructurados y no estructurados, grficos, sonido,
etc.
Aplicaciones: Se entiende como sistemas de aplicacin la suma de
procedimientos manuales y programados.
Tecnologa: La tecnologa cubre hardware, software, sistemas
operativos, sistemas de administracin de base de datos, redes,
multimedia, etc.
Instalaciones: Recursos para alojar y dar soporte a los sistemas de
informacin.
Personal: Habilidades del personal, conocimiento, conciencia y
productividad para planear, organizar, adquirir, soportar y monitorear
servicios y sistemas de informacin.

Normati
vidad

Las actividades y tareas necesarias para alcanzar un resultado medible. Las

actividades cuentan con un concepto de ciclo de vida, mientras que las tareas
son consideradas ms discretas.
Los procesos se definen entonces en un nivel superior como una serie de
actividades o tareas conjuntas con cortes naturales (de control). En el nivel
ms alto, los procesos son agrupados de manera natural en dominios.
Su agrupamiento natural es denominado frecuentemente como dominios de
responsabilidad en una estructura organizacional, y est en lnea con el ciclo
administrativo o ciclo de vida aplicable a los procesos de TI. Los dominios son
identificados utilizando las palabras que la gerencia utilizara en las actividades
cotidianas de la organizacin. Por lo tanto, cuatro grandes dominios son
X
identificados: planeacin y organizacin, adquisicin e implementacin; entrega
Semestre
y soporte y monitoreo.

26
 Auditoria
de
Clasificacin de los procesos de las unidades de tecnologa de informacin de
las organizaciones en cuatro dominios principales:
Sistemas
Planificacin y Organizacin (PO): Este dominio cubre la estrategia y las
tcticas y se refiere a la identificacin de la forma en que la tecnologa de
informacin puede contribuir de la mejor manera al logro de los objetivos
del negocio. Adems, la consecucin de la visin estratgica necesita ser
planeada, comunicada y administrada desde diferentes perspectivas.
Finalmente, debern establecerse una organizacin y una infraestructura
tecnolgica apropiadas.
Adquision e Implantacin (AI): Para llevar a cabo la estrategia de TI, las
soluciones de TI deben ser identificadas, desarrolladas o adquiridas, as
como implementadas e integradas dentro del proceso del negocio.
Adems, este dominio cubre los cambios y el mantenimiento realizados a
sistemas existentes.
Dar Soporte y Entregar (DS): En este dominio se hace referencia a la
entrega de los servicios requeridos, que abarca desde las operaciones
tradicionales hasta el entrenamiento, pasando por seguridad y aspectos de
continuidad. Con el fin de proveer servicios, debern establecerse los
Normati
procesos de soporte necesarios. Este dominio incluye el procesamiento de
los datos por sistemas de aplicacin, frecuentemente clasificados como
controles de aplicacin. vidad
Monitorear y Evaluar (ME): Todos los procesos necesitan ser evaluados
regularmente a travs del tiempo para verificar su calidad y suficiencia en
cuanto a los requerimientos de control.
Estos dominios agrupan objetivos de control de alto nivel, que cubren tanto los
aspectos de informacin, como de la tecnologa que la respalda. Estos
dominios y objetivos de control facilitan que la generacin y procesamiento de
la informacin cumplan con las caractersticas de efectividad, eficiencia,
confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento y confiabilidad.

TCNICAS DE AUDITORIA ASISTIDAS POR COMPUTADOR (TAACS)

Definicin: Cualquier tcnica o herramienta de software que permita al auditor
el acceso a los datos corporativos de una manera eficaz y eficiente. No es
necesario que haya sido desarrollado para propsitos de auditora, incluye
software que permite la consulta, extraccin, seleccin, clasificacin,
estratificacin, vuelco, anlisis, etc. de datos, as mismo incluye software tales
como planilla electrnica, base de datos, graficador, etc.
1. Efectividad y eficiencia.
X
La efectividad y eficiencia de los procedimientos de auditora pueden
Semestre
mejorarse usando las TAACs para obtener y evaluar la evidencia de
auditora. Las TAACs son a menudo un medio eficiente de poner a

27
 Auditoria
prueba un gran nmerode de transacciones o controles sobre grandes
volmenes por medio de:
Sistemas
Analizar y seleccionar muestras de un gran volumen de
transacciones,
Aplicar procedimientos analticos y
Desarrollar procedimientos sustantivos.
Los asuntos relacionados con la eficiencia que pueden ser considerados
por el auditor incluyen:
El tiempo para planear, disear, ejecutar y evaluar la TAAC,

Revisin tcnica y horas de asistencia,

Diseo e impresin de formas (por ejemplo, confirmaciones), y

Disponibilidad de recursos de computacin.

2. Consideraciones en el uso de las (TAACS)
Los pasos principales que debe tomar el auditor en la aplicacin de una
TAAC son:
Normati
Establecer el propsito al cual nos conlleva la aplicacin de la TAAC,

vidad
Determinar el contenido y accesibilidad de los archivos de la entidad,
Identificar las bases de datos que a examinar,
Definir las pruebas o procedimientos especficos y transacciones
relacionadas,
Definir los requerimientos de datos de salida,
Identificar al personal que participar en el diseo y aplicacin de la
TAAC,
Refinar las estimaciones de costos y beneficios,
Asegurarse que el uso de la TAAC est controlado y documentado
adecuadamente,
Organizar las actividades administrativas, incluyendo las habilidades
necesarias e instalaciones de computacin,
Conciliar los datos que deban usarse para la TAAC con los registros
contables,
Ejecutar la aplicacin de la TAAC, y
X
Evaluar los resultados.
3.
Semestre
Procedimientos a realizar mediante el uso de TAACs

28
 Auditoria
Algunos ejemplos de losde
procedimientos que se pueden realizar con el
uso de TAACs son:
Sistemas
Ciclo de ingresos y cobros
Pruebas de corte de documentos.
Producir reportes de grandes transacciones realizadas.
Cruce entre las fechas de despachos de mercanca y facturas para
cortes documentos.
Emisin de reportes que permitan verificar precios o descuentos
inusuales.
Cruce entre las fechas de bienes devueltos y notas de crdito para
pruebas de corte de documentos.
Generar reportes de cobranzas duplicadas.
Probar la antigedad de las cuentas por cobrar.
Generar reportes de saldos / facturas de cuentas por cobrar
significativos.
Generar reportes de cambios a lmites de crdito. Normati
Generar reportes de nuevos clientes.
Ciclo de inventarios y costos
vidad
Generar reportes de inventario obsoleto, excesivo o de lento
movimiento.
Generar reportes de cantidades de inventario, costos o descripciones
inusuales.
Prueba de duplicacin / omisin de inventario en trnsito.
Analizar el margen bruto por producto.
Pruebas de corte del inventario.
Producir reportes de cambios en costos unitarios y/o cantidades.
Resumen de ventas y costo de bienes vendidos por producto o lnea de
producto.
Comparar el costo total de los bienes vendidos de listas de
transacciones a los registros en las cuentas de control del libro mayor.
Ciclo de cuentas por pagar
X
Generacin de pagos significativos o inusuales.
Semestre
Verificacin de pagos duplicados.
Bsqueda de pasivos no registrados.

29
 Auditoria
Generacin de reportes de
de nuevos proveedores.
Sistemas
Antigedad de los saldos de las cuentas por pagar.
Ciclo de Recursos Humanos
Generacin de reportes de empleados con excesivos perodos de
vacaciones.
Verificacin de la exactitud de la nmina.
Generacin de reportes de entrada y salida de empleados.
Verificacin de registros duplicados de empleados.
Ciclo de Propiedad, Planta y Equipo
Generacin de reportes de adquisiciones y retiros de bienes.
Generacin de reportes de utilidad o prdida por venta de bienes.
Generacin de reportes de adquisiciones y retiros de bienes.
Producir reportes de gastos de mantenimiento y reparaciones por activo.
Verificar la exactitud matemtica de los gastos de depreciacin por
activo. Normati
vidad
Generar reportes de vidas tiles que no estn de acuerdo con polticas
del cliente.
Generacin de reportes de activos totalmente depreciados.
Ciclo de efectivo y tesorera
Generar reportes de saldos ociosos de efectivo.
Determinar cheques pendientes de pago.
Analizar saldos de efectivo.
Identificar cambios en los valores de las inversiones.
Producir reportes de transacciones con partes relacionadas.
Probar la exactitud matemtica de ganancias o prdidas en ventas de
inversiones.
DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS DE
AUDITORA (DIPAS)
Definicin: Son guas de cumplimiento para efectuar la auditora mediante
sistemas integrados de cmputo para evaluar y aplicar las tcnicas necesarias.
Toda esta informacin ser ingresada en una base de datos en la computadora
X
en donde se proceder a evaluarse de una manera ms gil y razonable. Esto
nos permitir detectar deficiencias en las organizaciones de informtica y en los
Semestre
sistemas que se desarrollan en ellas.
Importancia de las DIPAS en la Auditoria de Sistemas radican en:

30
 Auditoria
dede TI ms importante.
Permite conocer el ambiente
Permite detectarSistemas
si son ptimos o no los sistemas de computadoras en
lnea y/o si estn en vas de mejora.
Permite evaluar la forma de tratamiento de informacin INGRESO -
PROCESO para formar parte la base de datos.
Permite determinar los grados de riesgo.
Simplifican el proceso de auditora. Declaraciones Internacionales de
Practicas de Auditoria.
Las siguientes DIPAS:
DIPA 1000 Procedimientos de Confirmacin entre Bancos
El propsito de esta declaracin es proporcionar ayuda al auditor externo
independiente y tambin a la administracin de un banco, como auditores
internos e inspectores, sobre los procedimientos de confirmacin entre
bancos. Los lineamientos contenidos en esta declaracin deberan
contribuir a la efectividad de los procedimientos de confirmacin entre
bancos y a la eficiencia del procesamiento de respuestas.
Normati
Una caracterstica esencial del control de la administracin sobre las
relaciones de negocios, con individuos o grupos de instituciones
vidad
financieras, es la capacidad de obtener confirmacin de las transacciones
con dichas instituciones y de las posiciones resultantes. El requerimiento
de confirmacin por un banco surge de la necesidad de la administracin
del banco y de sus auditores de confirmar las relaciones financieras y de
negocios entre los siguientes:
El banco y otros bancos dentro del mismo pas.
El banco y otros bancos en diferentes pases.
El banco y sus clientes que no son bancos.
El auditor deber decidir a qu banco o bancos solicitar confirmacin,
prestar atencin a asuntos como tamao de los saldos, volumen de
actividad, grado de confiabilidad sobre los controles internos, e importancia
relativa dentro del contexto de los estados financieros. Las pruebas de
actividades particulares del banco pueden estructurarse en diferentes
maneras y las confirmaciones pueden, por lo tanto, estar limitadas
nicamente a investigaciones sobre dichas actividades. Las solicitudes de
confirmacin de transacciones individuales pueden, ya sea, formar parte de
la prueba del sistema de control interno de un banco, o ser un medio de
verificar saldos que aparecen en los estados financieros de un banco en
X
una fecha particular. Por lo tanto, las solicitudes de confirmacin debera
Semestre
ser diseadas para satisfacer el propsito particular para el cual se
requieren.

31
 Auditoria
Siempre que sea posible, de
la solicitud de confirmacin debera prepararse
en el idioma del banco que confirma o en el idioma normalmente usado
Sistemas
para fines de negocios.
El control sobre el contenido y envo de solicitudes de confirmacin es
responsabilidad del auditor. Sin embargo, ser necesaria que la solicitud
sea autorizada por el banco que solicita. Las respuestas debern dirigirse
directamente al auditor y para facilitar dicha respuesta deber incluirse con
la solicitud un sobre porteado y con la direccin del auditor.
La solicitud de confirmacin deber ser preparada de una manera clara y
concisa para asegurar la pronta comprensin del banco que confirma.
DIPA 1001 Ambientes de TI Computadoras Personales
Independientes Retirada en Diciembre del 2004
DIPA 1002 Ambientes de TI Sistemas de Computadoras en Lnea
Retirada en Diciembre del 2004
DIPA 1003 Ambientes de TI Sistemas de Bases de Datos
Retirada en Diciembre del 2004
DIPA 1004
Normati
La Relacin Entre Supervisores Bancarios y los
Auditores Externos de Bancos
vidad
Los bancos juegan un papel vital en la vida econmica y la fuerza y
estabilidad continua del sistema bancario es un asunto de inters pblico
general. Los papeles separados de los supervisores bancarios y de los
auditores externos son importantes a este respecto. La creciente
complejidad de la banca hace necesario que haya mayor comprensin
mutua y, donde sea apropiado, ms comunicacin entre los supervisores
bancarios y los auditores externos.
El propsito de esta Declaracin es proporcionar informacin y
lineamientos sobre cmo puede reforzarse la relacin entre auditores y
supervisores de bancos para mutua ventaja. Sin embargo, como la
naturaleza de esta relacin vara en forma importante de pas a pas los
lineamientos pueden no ser aplicables en su totalidad a todos los pases.
Tres partes tienen papeles y responsabilidades en relacin con la
conduccin prudente del negocio de un banco, a saber, la administracin
del banco mismo, los auditores externos del banco y las autoridades de
supervisin. Los papeles y responsabilidades de cada participante en
diferentes pases derivan tanto de la ley como de la costumbre. Esta
declaracin no tiene inters en confrontar o cambiar estos papeles o
responsabilidades. Ms bien, tiene la intencin de brindar una mejor
X
comprensin de la naturaleza precisa del papel de los auditores y
Semestre
supervisores de bancos, ya que una concepcin errnea de esos papeles

32
 Auditoria
deuna confianza inapropiada por parte de uno
podra llevar a que se deposite
sobre el trabajo del otro.
Sistemas
Esta declaracin busca quitar estas posibles concepciones errneas y
sugerir cmo cada uno podra hacer un uso ms efectivo del trabajo
desempeado por el otro. Consecuentemente, la declaracin:
Define la responsabilidad primaria de la administracin.
Examina las caractersticas esenciales de los papeles de supervisores
y auditores.
Revisa el grado al cual los papeles coinciden.
Sugiere un mecanismo para una coordinacin ms efectiva entre
supervisores y auditores en el cumplimiento de sus tareas por
separado.
DIPA 1005 Consideraciones Especiales en la Auditora de
Entidades Pequeas
El objetivo de esta DIPA es describir las caractersticas comnmente
encontradas en las entidades pequeas e indicar cmo pueden afectar a la
aplicacin de las NIAs. Esta DIPA incluye: Normati
a. Discusin de las caractersticas de las entidades pequeas.
vidad
b. Lineamientos sobre la aplicacin de NIAs a la auditora de las
entidades pequeas.
c. Lineamientos sobre el impacto en el trabajo del auditor cuando el
auditor tambin proporciona servicios contables a la entidad
pequea.
La provisin de servicios contables por los auditores est prohibida por la
ley en algunas jurisdicciones. En otras, la provisin de servicios contables
por los auditores se permite tanto por ley como por la tica profesional.
Esta DIPA trata de los factores especiales que deben tomarse en cuenta
por los auditores que tambin proporcionan servicios contables a las
entidades pequeas.
Para los fines de esta DIPA, una entidad pequea es cualquier entidad en
la que:
a. Haya una concentracin de propiedad y administracin en un
nmero pequeo de individuos (a menudo un solo individuo).
b. Se encuentra tambin uno o ms de los siguientes:

X o Pocas fuentes de ingresos.

Semestre
o Sistemas de registros no sofisticados.

33
 Auditoria
o delimitados junto con el potencial de que la
Controles internos

DIPA 1006
Sistemas
administracin sobrepase los controles.
Auditora de Estados Financieros de Bancos
Para el propsito de esta declaracin:
Un banco es un tipo de institucin financiera que es reconocida como
un banco por las autoridades reglamentarias en los pases en que
opera y generalmente tiene el derecho exclusivo a usar el trmino
banco como parte de su nombre;
Un banco comercial es un banco cuya funcin principal es la
aceptacin de depsitos y el otorgamiento de prstamos. Un banco
comercial con frecuencia ofrecer tambin otros servicios financieros
como la compra y venta de metales preciosos, moneda extranjera, y
un amplio rango de instrumentos financieros, la emisin y aceptacin
de letras de cambio y la emisin de garantas.
Un banco comercial internacional es un banco comercial que tiene
oficinas de operacin en pases distintos del pas de su incorporacin
o cuyas actividades van ms all de las fronteras nacionales.
Normati
Los bancos tienen las siguientes caractersticas que generalmente los
distinguen de la mayora de las otras empresas comerciales: vidad
Tienen la custodia de grandes volmenes de partidas monetarias,
incluyendo efectivo e instrumentos negociables, cuya seguridad fsica
tiene que asegurarse. Esto aplica tanto al almacenamiento como al
traspaso de partidas monetarias y hace a los bancos vulnerables a
malversacin y fraude. Por lo tanto, necesitan establecer
procedimientos formales de operacin, lmites bien definidos para la
discrecin individual y sistemas rigurosos de control
Se ocupan de un gran volumen y variedad de transacciones tanto en
trminos de nmero como de valor. Esto necesariamente requiere una
contabilidad y sistemas de control internos complejos y un amplio uso
del procesamiento electrnico de datos.
Normalmente operan por medio de una amplia red de sucursales y
departamentos que estn diseminados geogrficamente. Esto implica
necesariamente una mayor descentralizacin de la autoridad y una
dispersin de la contabilidad y de las funciones de control, con las
consecuentes dificultades en el mantenimiento de prcticas de
operacin y sistemas de contabilidad uniformes, particularmente
X
cuando la red de sucursales traspasa las fronteras nacionales.

Semestre
Con frecuencia asumen compromisos importantes sin ninguna
transferencia de fondos. Estas partidas normalmente llamadas

34
 Auditoria
de pueden no implicar asientos contables y
partidas fuera del balance,
consecuentemente la falta de registro de dichas partidas puede ser
Sistemas
difcil de detectar.
Son regulados por las autoridades gubernamentales y los requisitos
reglamentarios resultantes a menudo influyen sobre los principios de
contabilidad y las prcticas de auditora generalmente aceptadas
dentro de la industria.
En las auditoras de bancos surgen consideraciones especiales de
auditora a causa de:
La particular naturaleza de los riesgos asociados con las
transacciones llevadas a cabo por los bancos;
La escala de las operaciones bancarias y las importantes
exposiciones resultantes que pueden surgir dentro de periodos cortos
de tiempo;
La extensa dependencia de sistemas computarizados para procesar
las transacciones;

Normati
El efecto de los reglamentos en las diversas jurisdicciones en que
operan.
El contino desarrollo de nuevos productos y prcticas bancariasvidad
que
puede no ser igualado por el desarrollo simultneo de principios de
contabilidad y prcticas de auditora.
En muchos pases los bancos llevan a cabo actividades que no son
estrictamente bancarias y que pueden no estar restringidas a los bancos.
Estas actividades incluyen seguros, corretaje de valores y servicios de
arrendamiento. Esta declaracin no pretende dar lineamientos para la
auditora de dichas actividades.
Esta declaracin est organizada como una discusin de las diversas
etapas de la auditora de un banco dndosele nfasis a aquellos asuntos
que son o peculiares, o de particular importancia para dicha auditora. La
declaracin tambin incluye algunos ejemplos de:
Procedimientos tpicos de control interno que es probable que existan
en tres de las principales reas de operacin de un banco, que son
los prstamos, comercializacin de divisas y actividades de
fideicomiso;
ndices financieros comnmente usados en el anlisis de la condicin
y desempeo financieros de un banco; y
X
Procedimientos sustantivos de auditora para la evaluacin de
Semestre
reservas para prdidas por prstamos.

35
 Auditoria
DIPA 1007 de con la Administracin Retirada en
Comunicaciones
Junio del 2001
DIPA 1008
Sistemas
Evaluacin de Riesgos y Control Interno
Caractersticas y Consideraciones del CIS Retirada en Diciembre del
2004
DIPA 1009 Tcnicas de Auditora con Ayuda de Computadora
Retirada en Diciembre del 2004
DIPA 1010 Consideracin de Temas Ambientales en la Auditora
de Estados Financieros
Los problemas ambientales se estn volviendo de importancia para un
creciente nmero de entidades y pueden, en ciertas circunstancias, tener
un impacto importante sobre sus estados financieros. Estos temas son de
un inters creciente para los usuarios de estados financieros. El
reconocimiento, medicin, y revelacin de estos asuntos es
responsabilidad de la administracin.
Para algunas entidades, los asuntos ambientales no son significativos. Sin
embargo, cuando los asuntos ambientales son significativos para una
Normati
entidad, puede haber riesgo de un error importante (incluyendo revelacin
inadecuada) en los estados financieros originada por dichos asuntos: en
vidad
estas circunstancias, el auditor necesita dar consideracin a los asuntos
ambientales en la auditora de los estados financieros.
Los asuntos ambientales pueden ser complejos y pueden, por tanto,
requerir consideracin adicional de los auditores. Esta declaracin
proporciona ayuda prctica a los auditores al describir:
a. las principales consideraciones del auditor en una auditora de
estados financieros con respecto a los asuntos ambientales;
b. ejemplos de posibles impactos de los asuntos ambientales en los
estados financieros; y
c. gua que el auditor puede considerar, cuando ejerza su juicio
profesional en este contexto, para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora con
respecto a:
1) Conocimiento del negocio (NIA 310);
2) Evaluaciones del riesgo y control interno (NIA 400);
3) Consideraciones de leyes y reglamentos (NIA 250); y
4) Otros procedimientos sustantivos (NIA 620 y algunas otras).
X
La opinin del auditor se refiere a los estados financieros tomados en su
Semestre
conjunto y no a un aspecto especfico. Cuando se planean y realizan
procedimientos de auditora, al evaluar e informar los resultados
consecuentes, el auditor deber reconocer que el incumplimiento de la

36
 Auditoria
de puede afectar en forma importante los
entidad con las leyes y reglamentos
estados financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una auditora
Sistemas
detecte el incumplimiento en todas las leyes y reglamentos. En particular,
con respecto al cumplimiento de la entidad con las leyes y reglamentos
ambientales, el propsito del auditor no es planear la auditora para
detectar las posibles violaciones a las leyes y reglamentos ambientales, ni
si son suficientes los procedimientos del auditor para obtener una
conclusin sobre el cumplimiento de la entidad con las leyes y reglamentos
ambientales o sobre lo adecuado de sus controles sobre asuntos
ambientales.
Asuntos ambientales y su impacto en los estados financieros
Para fines de esta declaracin, asuntos ambientales se definen como:
a) iniciativas para prevenir, abatir o remediar el desafo al medio
ambiente, o para manejar la conservacin de los recursos
renovables y no renovables (tales iniciativas pueden ser requeridas
por las leyes y reglamentos ambientales o por contrato, o pueden
emprenderse voluntariamente);
b) consecuencias de violar las leyes y regulaciones ambientales;
Normati
c) consecuencias del dao ambiental hecho a otros o a los recursos
naturales; y vidad
d) consecuencias de responsabilidad impuesta por la ley (por ejemplo
responsabilidad por daos causados por dueos anteriores).
Algunos ejemplos de asuntos ambientales que afectan a los estados
financieros son los siguientes:
La introduccin de leyes y reglamentos ambientales puede implicar
un deterioro en el valor de los activos y en consecuencia una
necesidad de ajustar su valor en libros.
Incumplimiento de los requisitos legales concernientes a los
problemas ambientales, tales como emisiones o al deshacerse de
desperdicios o cambios a la legislacin con efecto retroactivo,
pueden requerir el registro de costos de reparacin del dao,
compensacin o legales.
Algunas entidades, por ejemplo, en las industrias extractivas
(exploracin o extraccin de petrleo y gas), qumicas o compaas
de manejo de desperdicios pueden incurrir en responsabilidad
ambiental, como un sub-producto directo de su negocio esencial.
X Las responsabilidades constructivas que se originan de una iniciativa
voluntaria, por ejemplo, una entidad puede haber identificado
Semestre
contaminacin de la tierra y, aun sin tener la obligacin legal, puede

37
 Auditoria
dela contaminacin, por la preocupacin por
haber decidido remediar
su reputacin a largo plazo y su relacin con la comunidad.

Sistemas
Una entidad puede necesitar revelar en las notas la existencia de un
pasivo contingente, cuando el gasto relativo a asuntos ambientales
no pueda estimarse razonablemente.
En situaciones extremas, el incumplimiento con ciertas leyes y
regulaciones ambientales puede afectar la continuidad de una
entidad como un negocio en marcha y consecuentemente puede
afectar las revelaciones y la base de preparacin de los estados
financieros.
A la fecha de publicacin de esta declaracin hay pocas normas de
contabilidad autorizadas, ya sea Normas Internacionales de Contabilidad o
Normas Nacionales, que se refieran explcitamente al reconocimiento,
medicin y revelacin de las consecuencias que surgen de los asuntos
ambientales en los estados financieros. Sin embargo, las normas de
contabilidad existentes generalmente s proporcionan consideraciones
generales apropiadas que tambin aplican al reconocimiento, medicin y
revelacin de asuntos ambientales en los estados financieros.
DIPA 1011 Implicaciones para la Administracin y de los Auditores
Normati
del Problema del Ao 2000 (Retirada en junio del 2001) vidad
DIPA 1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados
Se centra en la auditora de derivados posedos por usuarios finales,
incluyendo bancos y otras entidades del sector financiero cuando son los
usuarios finales. Un usuario final es una entidad que participa en una
transaccin financiera ya sea por medio de una bolsa organizada o de un
corredor, para fines de cobertura, administracin de activos/pasivos o para
especular. Los usuarios finales consisten primordialmente en
corporaciones, entidades del gobierno, inversionistas institucionales e
instituciones financieras. Las actividades de derivados de un usuario final a
menudo estn relacionadas con la produccin o uso por la entidad de una
materia prima (commodity). Los asuntos de sistemas de contabilidad y de
control interno asociados con la emisin o negociacin de derivados
pueden ser diferentes de los relacionados con el uso de los derivados. La
IAPS 1006, La auditora de bancos comerciales internacionales,
proporciona lineamientos sobre las auditoras de bancos y otras entidades
del sector financiero, e incluye lineamientos sobre la auditora a bancos
comerciales internacionales que emiten o negocian derivados.

X
Los instrumentos financieros derivados se van haciendo ms complejos, su
uso se hace ms comn y van siendo ms los requerimientos contables
Semestre
para proporcionar el valor razonable (fair value) y otra informacin sobre los
mismos en las presentaciones y revelaciones de los estados financieros.

38
 Auditoria
depueden ser voltiles. Las disminuciones
Los valores de los derivados
grandes y repentinas en su valor pueden aumentar el riesgo de que la
Sistemas
prdida para una entidad que usa derivados pueda exceder el monto, si lo
hay, registrado en el balance general. Ms an, debido a la complejidad de
las actividades de derivados, puede ser que la administracin no entienda
por completo los riesgos de utilizar derivados.
Los instrumentos financieros derivados se van haciendo ms complejos, su
uso se hace ms comn y van siendo ms los requerimientos contables
para proporcionar el valor razonable (fair value) y otra informacin sobre los
mismos en las presentaciones y revelaciones de los estados financieros.
Los valores de los derivados pueden ser voltiles. Las disminuciones
grandes y repentinas en su valor pueden aumentar el riesgo de que la
prdida para una entidad que usa derivados pueda exceder el monto, si lo
hay, registrado en el balance general. Ms an, debido a la complejidad de
las actividades de derivados, puede ser que la administracin no entienda
por completo los riesgos de utilizar derivados.
Para muchas entidades, el empleo de derivados ha reducido la extensin
del riesgo en las tasas de cambio, tasas de inters y precio de materias
Normati
primas (mercancas o commodities) as como otros riegos. Por otra parte,
las caractersticas inherentes de las actividades de derivados y los
instrumentos financieros derivados pueden tambin dar como resultado vidad
mayor riesgo del negocio en algunas entidades, incrementando a su vez el
riesgo de auditora y presentando nuevos retos al auditor.
Derivados es un trmino genrico usado para englobar una amplia
variedad de instrumentos financieros cuyo valor depende de o se deriva
de una tasa o precio subyacente o fundamental, tales como tasas de
inters, tasas de cambio, precios de capital, o precios de mercancas. Los
contratos de derivados pueden ser lineales o no lineales. Son contratos
que implican flujos de efectivo obligatorios en una fecha futura (lineal) o
tienen caractersticas opcionales donde una parte tiene el derecho pero no
la obligacin de exigir que otra parte entregue la partida subyacente al
contrato (no lineal). Algunos marcos de referencia nacionales para
informacin financiera, (Principios de contabilidad generalmente aceptados)
y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC s) contienen
definiciones de los derivados. Por ejemplo, la NIC 39, Instrumentos
financieros: Reconocimiento y valuacin, define un derivado como un
instrumento financiero:
cuyo valor cambia en respuesta al cambio en una tasa de inters,
en el precio de un valor, precio de una mercanca (commodity),
X tasa de cambio extranjero, ndice de precios o de tasas, una tasa
Semestre
de crdito o ndice de crdito especificados, o variables similares (a
veces conocidas como el subyacente o fundamental);

39
 Auditoria
de neta inicial o poca inversin neta inicial
Que no requiere inversin

a cambios Sistemas
con relacin a otros tipos de contratos que tienen respuesta similar
en las condiciones del mercado; y
Que se liquida en una fecha futura.
Adems, distintos marcos de referencia nacionales para informacin
financiera y las NICs disponen diferentes tratamientos contables de los
instrumentos financieros derivados.
Los contratos lineales ms comunes son contratos a futuro (por ejemplo,
contratos de cambio extranjero y convenios de tasas a futuro), contratos de
futuros (por ejemplo, un contrato de futuros para comprar un commodity
como petrleo o electricidad) y swaps (cambios o trueques). Los contratos
no lineales ms comunes son los de opciones, de mximos, mnimos y
swaptions (combinacin de swap y option. trueque y opcin). Los
derivados que sean ms complejos pueden tener una combinacin de las
caractersticas de cada categora.
Las actividades de derivados varan desde aqullas cuyo objetivo primario
es:
o Administrar riesgos actuales o anticipados con Normati
relacin
a

o
operaciones y posicin financiera; o
vidad
Tomar posiciones abiertas o especulativas para beneficiarse por
anticipado de los movimientos esperados del mercado.
Algunas entidades pueden estar implicadas en derivados no slo desde
una perspectiva de tesorera corporativa sino tambin o alternativamente,
en asociacin con la produccin o uso de una materia prima.
Mientras que todos los instrumentos financieros tienen ciertos riesgos, los
derivados a menudo tienen caractersticas particulares que apalancan los
riesgos, tales como:
a. Se requiere poco o ningn flujo de salida/entrada de efectivo hasta el
vencimiento de las transacciones
b. No se paga o recibe saldo alguno del principal u otra cantidad fija;
c. Los riesgos y beneficios potenciales pueden ser sustancialmente
mayores que los desembolsos reales;
d. El valor del activo o pasivo de una entidad puede exceder el monto,
si lo hay, del derivado que se reconoce en los estados financieros,
especialmente en entidades cuyos marcos de referencia para
Xinformacin financiera (Principios de contabilidad utilizados por la
entidad) no requieran que los derivados se registren al valor
Semestre
razonable de mercado en los estados financieros.

40
 Auditoria
DIPA 1013 de
El Comercio Electrnico y su Efecto Sobre la Auditora
de los Estados Financieros
Sistemas
Es proveer asistencia a los auditores de estados financieros
cuando la entidad cuyos estados financieros que estn siendo
auditados, se ocupan de una actividad comercial que tiene
lugar mediante la conexin de computadores a una red pblica
tal como la internet. Las orientaciones de esta Declaracin son
particularmente relevante con la aplicacin de los siguientes
Estndares de Auditoria: 300 Planeacin, 310 Conocimiento
del Negocio, 400 Valoracin de Riesgos y Control Interno, 401
Auditoria en Ambientes Computarizados y Sistemas de
Informacin.
Esta declaracin identifica asuntos especficos para asistir al
auditor cuando considera significativo el comercio electrnico
para las actividades de la entidad y los efectos en la
valoracin de los riesgos que l requiere para formarse una
opinin sobre los estados financieros. En ausencia de un
compromiso separado, el propsito de las consideraciones del
Normati
auditor, diferentes a formarse una opinin, pueden ser proveer
una consultora, recomendaciones concernientes a los
negocios de la entidad relacionados con el comercio vidad
electrnico, sistemas o actividades propias.
El internet se refiere a la red mundial de computadores
intercomunicados; esto es una red pblica compartida que es
capaz de comunicarse con otras entidades e individuos
alrededor del mundo. Esto es interoperable, lo cual significa
que cualquier computador conectado al internet, puede
comunicarse con cualquier otro computador conectado al
internet. El internet es una red pblica, en contraste con redes
privadas a las cuales solo tienen acceso entidades o personas
autorizadas. El uso de redes pblicas introduce riesgos
especiales que deben ser analizados por la entidad. El
incremento de actividades en internet sin la debida atencin
de los riesgos por parte de la entidad, puede tener efectos
para la valoracin de los mismos por parte del auditor.
Mientras esta Declaracin ha sido escrita para situaciones
cuando la entidad se introduce en actividades comerciales
sobre una red pblica tal como internet, muchas de las
orientaciones aqu expuestas pueden ser tambin utilizadas
X para redes privadas. Similarmente, las consideraciones
Semestrepueden ser aplicadas en entidades formadas primordialmente

41
 Auditoria
para negociosde electrnicos. Sin embargo, esta Declaracin no
fue escrita para tales situaciones.
Sistemas
En ciertas circunstancias el auditor puede determinar el uso de
expertos, por ejemplo si considera apropiado contratar otro
profesional para la evaluacin de la seguridad (Prueba de
vulnerabilidad o penetracin). Cuando dicho trabajo es
utilizado, el auditor obtiene apropiada y suficiente evidencia de
tal forma que la labor (Del experto) es adecuada para los
propsitos de la auditoria en concordancia con el Estndar
Internacional de Auditoria 620 Uso del trabajo de expertos.
Este Estndar considera por ejemplo como esta actividad es
incluida en la de otros en la auditoria y cuales procedimientos
son considerados para identificar los riesgos del trabajo del
experto.
DIPA 1014 Reporte de los Auditores Sobre Cumplimiento con
Normas Internacionales para la Presentacin de Informacin
Financiera

Normati
El propsito es proporcionar guas adicionales cuando el auditor exprese
una opinin sobre los estados financieros los cuales afirma la
administracin que estn preparados:
(a)
vidad
nicamente de acuerdo con Normas de Informacin Financiera
(NIIF).
(b) De acuerdo con NIIF y con un marco de referencia de informacin
financiera nacional.
(c) De acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera
nacional con revelacin del grado de cumplimiento con NIIF.
Las guas que se proporcionan pueden aplicarse, adaptadas segn sea
necesario, a la informacin sobre si los estados financieros se han
preparado de acuerdo con marcos de referencia de informacin financiera
distintos de las NIIF (por ejemplo, estados financieros de los que afirma la
administracin que se prepararon de acuerdo con dos diferentes marcos de
referencia nacionales de informacin financiera). Esta DIPA no establece
ningn nuevo requisito para la auditora de los estados financieros ni
establece exenciones a los requisitos de la NIA 700.
Estados financieros preparados nicamente de acuerdo con Normas
de Informacin Financiera
Una opinin limpia puede expresarse slo cuando el auditor puede
X
concluir que los estados financieros dan un punto de vista verdadero
Semestre
y razonable (o se presentan razonablemente, respecto de todo lo

42
 Auditoria
importante) de acuerdodecon el marco de referencia de informacin
financiera identificado.

Sistemas
(NIC) 1, Presentacin de los Estados Financieros, exponen los
requisitos a cumplir antes de que los estados financieros de una
entidad puedan considerarse que han sido preparados de acuerdo
con NIIF.
Estados financieros preparados de acuerdo con Normas de
Informacin Financiera y un marco de referencia de informacin
financiera nacional
Una opinin con salvedad o una opinin adversa.
I. En cumplimiento con aquel marco de referencia.
II. Es poco probable poder cumplir simultneamente de manera plena
con las NIF y con un marco de referencia nacional de informacin
financiera.
Estados financieros preparados de acuerdo con un marco de
referencia nacional de informacin financiera con revelacin del grado
de cumplimiento con Normas de Informacin Financiera
Opinin con salvedad o una opinin adversa cuando los estados Normati
financieros dejan de cumplir con el marco de referencia nacional de
vidad
informacin financiera porque las revelaciones en cuanto al cumplimiento
con NIF son equvocas.
Si la nota contiene una referencia al cumplimiento con NIF, el auditor
considerar si la nota es apropiada. En algunos casos, el auditor puede
concluir que la nota contiene informacin equvoca de tal modo que los
estados financieros dejan de cumplir con el marco de referencia de
informacin financiera nacional. Es probable que este sea el caso en
circunstancias donde la referencia al cumplimiento con NIF confunde a los
lectores de los estados financieros porque contiene informacin inexacta en
una manera de importancia relativa o informacin incompleta que es de
importancia relativa y dominante en los estados financieros (por ejemplo, la
falta de cumplimiento con una NIF particular que sea de importancia
relativa y dominante en los estados financieros puede dar como resultado
que la revelacin sea equvoca, a menos que haya una revelacin
adecuada, incluyendo cuantificacin de los efectos sobre los estados
financieros).
ORGANIZACIN INTERNACIONAL PARA LA ESTANDARIZACIN (ISO)
Qu es una norma ISO?
X
Las normas ISO son documentos que especifican requerimientos que pueden
Semestre
ser empleados en organizaciones para garantizar que los productos y/o
servicios ofrecidos por dichas organizaciones cumplen con su objetivo. Hasta el

43
 Auditoria
de
momento ISO (International Organization for Standardization), ha publicado
alrededor de 19.500 normas internacionales que se pueden obtener desde la
Sistemas
pgina oficial de ISO (http://www.iso.org/).
Para qu sirven las normas ISO?
El objetivo perseguido por las normas ISO es asegurar que los productos y/o
servicios alcanzan la calidad deseada. Para las organizaciones son
instrumentos que permiten minimizar los costos, ya que hacen posible la
reduccin de errores y sobre todo favorecen el incremento de la productividad.
Los estndares internacionales ISO son clave para acceder a mercados
nacionales e internacionales y de este modo, estandarizar el comercio en todos
los pases favoreciendo a los propios organismos pblicos.
Introduccin:
El Apartado 5.4 de la Norma ISO 9004 hace referencia a las Auditoras del
Sistema de Calidad que corresponden a uno de los principios bsicos de todo
sistema de calidad, aunque en la Norma ISO 9003, no se contemple la
realizacin de auditoras.
Est claro que se hace referencia a auditoras internas, es decir, auditoras
Normati
realizadas en el seno de la propia empresa como autodiagnstico del sistema
de calidad, y comprobacin de la efectividad de dicho sistema para conseguir
vidad
que el producto o servicio cumpla los requisitos exigibles, y no a las auditoras
externas necesarias para la homologacin o certificacin del producto, servicio
o sistema, realizadas por organismos competentes ( Ministerio de Industria o
AENOR ), como puede ser la certificacin de cumplimentacin de la propia
norma ISO 9000 que corresponda ( 9001, 9002 o 9003 ), ni tampoco a las
auditoras que nuestros clientes puedan realizar para nuestra homologacin
como proveedores, o inspecciones peridicas a las que puedan someternos. La
Norma ISO 10011, equivalente a la Norma UNE 30011, se refiere
especficamente a las reglas generales para las auditoras, auditores y gestin
de programas de auditoras.
ISO 9001(Sistemas de Gestin de Calidad)
La ISO 9001 es una norma ISO internacional elaborada por la Organizacin
Internacional para la Estandarizacin (ISO) que se aplica a los Sistemas de
Gestin de Calidad de organizaciones pblicas y privadas,
independientemente de su tamao o actividad empresarial. Se trata de un
mtodo de trabajo excelente para la mejora de la calidad de los productos y
servicios, as como de la satisfaccin del cliente.
El sistema de gestin de calidad se basa en la norma ISO 9001, las
X
empresas se interesan por obtener esta certificacin para garantizar a sus
clientes la mejora de sus productos o servicios y estos a su vez prefieren
Semestre
empresas comprometidas con la calidad. Por lo tanto, las normas como la ISO
9001 se convierten en una ventaja competitiva para las organizaciones.

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 Auditoria
Norma ISO 9001 de
Sistemas
Estructura de la norma ISO 9001:2008
a) Objeto y campo de aplicacin: Guas y descripciones generales.
b) Referencias normativas: Guas y descripciones generales.
c) Trminos y definiciones: Guas y descripciones generales.
d) Sistema de gestin de la calidad: incluye los requisitos generales de la
ISO-9001 y los requisitos especficos para realizar una adecuada gestin
documental.
e) Responsabilidad de la direccin: La direccin de la organizacin debe
cumplir con los requisitos expuestos en este apartado, entre los que
destacamos: definir la poltica, garantizar que estn definidas las
responsabilidades y autoridades, aprobar objetivos, etc.
f) Gestin de los recursos: Contiene los requisitos necesarios para la
correcta gestin de los recursos de la organizacin. La norma ISO
diferencia entre recursos humanos, infraestructura y ambiente de
trabajo.
g) Realizacin del producto: Hace referencia a los requisitos de losNormati
vidad
productos o servicios prestados, como por ejemplo la atencin al cliente
o la fabricacin del producto.
h) Medicin, anlisis y mejora: En este apartado quedan establecidos los
requisitos para aquellos procesos que agrupa informacin, la analizan y
llevan a cabo medidas que permiten la mejora continua en los procesos
de la organizacin que hacen posible el suministro de productos y
servicios de calidad. La norma ISO 9001 busca sin cesar la satisfaccin
de los clientes mediante el cumplimiento de los requisitos.
La nueva ISO 9001:2015
El 23 de septiembre de 2015, se public la nueva versin ISO 9001:2015. La
revisin de la norma surgi por la necesidad de adaptar la norma a los tiempos
actuales en los que se ven envueltas las organizaciones.
Es por esto, que los responsables o coordinadores de la calidad debern hacer
frente a:
Estructura
Tras la publicacin en 2012 del Anexo SL, todas las normas ISO que estn
siendo elaboradas o sometidas a revisin tendrn la misma estructura.
Con esta Estructura de Alto Nivel la integracin entre los diferentes Sistemas
X
de Gestin ISO se ver favorecida, logrando que los tiempos y recursos
Semestre
invertidos en su gestin se reduzcan a niveles considerables.
La estructura de la nueva ISO 9001:2015 incluye dos nuevos requisitos:

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 Auditoria
1. Alcance de
2. Sistemas
Referencias Normativas
3. Trminos y Definiciones
4. Contexto de la Organizacin
5. Liderazgo
6. Planificacin
7. Soporte
8. Operacin
9. Evaluacin del Desempeo
10. Mejora
Software para ISO 9001
1 La Plataforma ISOTools facilita la automatizacin de la Norma ISO 9001
2 La Plataforma Tecnolgica ISOTools facilita la implementacin,
automatizacin y mantenimiento de los Sistemas de Calidad
segn ISO9001 en su ltima versin 2015. Normati
3 Sobre la base de los procesos y la lgica del ciclo PHVA (Planear
Hacer Verificar Actuar) ISOTools est diseado para hacer vidad
ms
efectivo el manejo de la documentacin, mejorar la comunicacin y
reducir tiempos y costos. De esta forma se consigue un impacto real
sobre la eficiencia, los costos y los resultados de la organizacin.
4 Este software, permite optimizar su Sistema de Gestin de
Calidad basado en la ISO 9001:2015 y facilita el proceso de transicin
de la versin 2008 a la 2015, adems ayuda a las organizaciones a
integrar la norma ISO9001 con otras normas, como OHSAS 18001 e
ISO 14001, de una forma sencilla gracias a su estructura modular.
ISO 9004 (Gestin para el xito sostenido de una organizacin)
ISO 9004:2009, tiene como objetivo ayudar en la consecucin del xito
sostenido independientemente de las caractersticas de la organizacin.
Aunque las premisas en la gestin de la calidad son la mejora continua y la
mxima satisfaccin de los clientes, ISO 9004 incluye el concepto primordial de
la supervivencia econmica.
ISO 9004 no necesita el reconocimiento de una certificacin externa y persigue
el aumento de la calidad de productos y servicios mediante herramientas de
autoevaluacin.
X
Su propsito est basado en ocho principios de gestin de la calidad, entre
Semestre
ellas tenemos el suministrar lineamientos para la aplicacin, el uso de un

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 Auditoria
de
sistema de gestin y mejorar continuamente la eficacia y eficiencia del sistema
de gestin de la calidad.
Sistemas
De la familia ISO 9000, la principal norma es ISO 9001 que se refiere al
Sistema de Gestin de la Calidad y Directrices para la mejora del desempeo.
Existen muchas normas, cada una dependiendo de la necesidad del producto o
servicio al que se quieran aplicar.
ISO 9004 proporciona un enfoque ms amplio sobre la gestin de la
calidad que y ha sido desarrollada para mantener coherencia y ser compatible
con otras normas de sistemas de gestin.
ISO 9004:2009 proporciona las directrices para el aumento de la eficacia y la
eficiencia globales de la organizacin. Tiene como objetivo la mejora continua
del desempeo de la organizacin medida a travs de la satisfaccin de los
clientes y de las dems partes interesadas en la organizacin.
Constituye una gua para aquellas organizaciones que deseen ir ms all de
los requisitos establecidos en la norma ISO 9001, que estn preocupadas por
la mejora continua del desempeo y por la evolucin de su sistema de gestin
de la calidad hacia modelos de excelencia.
Normati
La norma ISO 9004 analiza cada uno de los requisitos de la norma ISO 9001,
los desarrolla y aporta una serie de recomendaciones en las que se considera
vidad
el potencial de mejora de la organizacin. La implementacin de los principios
recogidos en la norma ISO 9004 beneficiar no slo a la propia organizacin
sino a cuantos se relacionen con ella.
Norma ISO 9004
Estructura de la norma ISO 9004
La estructura de dicha norma es la siguiente:
1 mbito de aplicacin
2 Referencias normativas
3 Trminos y definiciones
4 Gestin para el xito sostenido de una organizacin
5 Estrategia y poltica
6 Gestin de los recursos
7 Gestin de los procesos
8 Seguimiento, medicin, anlisis y opinin
9 Mejora, innovacin y aprendizaje
X
Anexo A. Herramienta de auto-evaluacin
Semestre
Anexo B. Principios de la gestin de la calidad

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 Auditoria
de
Anexo C. Correspondencia entre la Norma ISO 9004:2009 e ISO 9001:2008

Sistemas
Software para ISO 9004
La Plataforma ISOTools facilita la automatizacin de la ISO 9004
La Plataforma Tecnolgica ISOTools facilita a las empresas con conocimientos
de ISO 9001 el camino hacia el xito sostenido a travs de un modelo
escalonado en el mbito de la calidad segn los requisitos de la ISO-9004.
De esta manera las organizaciones pueden alcanzar el xito a largo plazo
mediante la satisfaccin del cliente, aportando beneficios para todos los
miembros de la organizacin y para la sociedad.
Partiendo del enfoque normativo de la supervivencia econmica, este software,
por su capacidad de ahorrar tiempo y dinero resulta una herramienta
fundamental para que las organizaciones avancen hacia la excelencia, permite
la integracin del estndar ISO9004 con otras normas, tales como ISO 9001,
ISO 14001 y OHSAS 18001, de forma sencilla gracias a su estructura modular.
La Norma ISO 19011 - Directrices para la Auditora de los Sistemas de
Gestin

Normati
No establece requisitos, sino que proporciona orientacin sobre la gestin de
un programa de auditora, sobre la planificacin y la realizacin de una
vidad
auditora del Sistema de Gestin, as como la competencia y la evaluacin de
un auditor y un equipo auditor. La norma ISO 19011 no es una norma
certificable pero s que puede ayudar a las organizaciones a mejorar el
desempeo de los Sistemas de Gestin que se encuentren implementados en
la organizacin.

X
Semestre

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