FASES DE LA AUDITORIA

La auditoria financiera supone la revisin de la informacin financiera

de una empresa en una fecha determinada y se realiza previa a la
presentacin de los estados financieros (por lo general sobre una base
anual). En elaboracin, y necesita de trabajo antes y despus de la fecha
a la que se presentan esos estados financieros, siendo las etapas o fases
tpicas que la componen las siguiente:

Planificacin y evaluacin de riesgos

Cuando: antes de la fecha sobre la que se va a emitir opinin.

Objetivos:

Entender el negocio de la empresa y el entorno en que opera.

Industria en cuestin, normativas y otros factores externos,

incluyendo el marco de informacin financiera aplicable

La naturaleza de la entidad

Criterios contables aplicados por la entidad

Anlisis de los riesgos que pueden dar lugar a errores

significativos en los estados financieros

La medicin y revisin de los resultados financieros

anteriores e intermedios de la entidad
 Determinar los riesgos de auditoria ms importantes (es decir, la
posibilidad de que el auditor emite un dictamen equivocado).

Evaluacin de los controles internos

Cuando: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinin

Objetivo:

Evaluar la efectividad operativa de los controles internos de la

organizacin (por ejemplo, autorizacin de transacciones, conciliaciones
de cuentas, separacin de funciones), incluyendo controles generales de
IT. Si los controles internos son eficaces, esto reducir (pero no eliminar
del todo) la cantidad de trabajo del auditor.

Procedimientos sustantivos

Cuando: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinin

Objetivo:

Recoger las evidencias de auditoria que sustenten que las cifras

recogidas en los estados financieros son confiables y de conformidad
con las normas y la legislacin.

Material y mtodos:

donde los controles internos son fuertes, los auditores suelen

confiar ms en procedimientos analticos (comparacin
de sistemas de informacin financiera, y con informacin no
financiera, para ver si los nmeros tienen sentido y que los
movimientos inesperados se pueden explicar)

donde los controles internos son dbiles, los auditores suelen

confiar ms en las pruebas sustantivas de detalle (seleccin de una
muestra de los saldos de grandes cuentas, y pruebas concretas (por
ejemplo, facturas, estados de cuenta bancarios)

Finalizacin

Cundo: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinin

Propsito:
 Hacer un informe con respecto a cualquier asunto importante que
llam la atencin del auditor durante la ejecucin de la auditoria

Evaluar y revisar las evidencias de auditoria obtenidas, que

permitan tener constancia suficiente y apropiada de las
conclusiones alcanzadas

Considerar el tipo de opinin de auditoria que van a notificar.

Opinin con o sin salvedades a la informacin financiera de la
empresa, o en casos extremos justificar la no emisin de opinin.

INFORME DE AUDITORIA

El informe de auditora es el documento que recoge la evaluacin

general de los estados financieros. La evaluacin del auditor de la
conformidad de los estados financieros y el informe de gestin con los
requisitos contables aplicables en la empresa. El informe evalua si la
informacin recogida en los estados financieros es veraz, no suponiendo
una evaluacin de la situacin econmica o financiera de la emrpesa en
cuanto a su futuro. La elaboracin de un informe de auditora puede
tener lugar slo despus de la plena realizacin de la exploracin y
anlisis de los estados
financieros de la empresa.

Segn la normativa
existente, el resultado de
una auditora financiera
puede ser:

Dictamen sin
reservas. Una
opinin favorable
significa que no hay objeciones principales a la contabilidad ,
los estados financieros y el informe de gestin de la empresa.

Dictamen con reservas. Supone que los auditores consideran que

en algunos puntos de los estados financieros, la informacin
recogida no se ajusta a la que ellos han recabado o a que no han
podido confirmar que determinada parte de la informacin
financiera es veraz.
 Abstencin de opinin debido a las objeciones. Se expide cuando
las objeciones detectadas durante la auditora hacen que los
estados financieros no muestren la situacin financiera de la
empresa. En este caso, en el informe se incluirn los motivos de la
denegacin en dar una opinin.

Abstencin de opinin debido a las limitaciones de las pruebas.

Una abstencin de opinin debido a las limitaciones de las pruebas
se emite cuando el auditor no puede expresar una opinin de
auditora al haber sido incapaz de realizar las pruebas de
comprobacin necesarias. Este caso suele producirse cuando la
empresa pone impedimentos a la labor del auditor no ayudandole
en el inventario y no facilitndole o destruyendo documentacin.

NORMAS DE AUDITORIA

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA - ISA o International

Standards on Auditing) son las normas profesionales para la realizacin
de la auditoria financiera de la informacin financiera. Estas normas son
emitidas por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC) a travs
del International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB).
Estas normas podemos agruparlas segn la materia que traten en:

Normas Internacionales de Auditoria sobre Responsabilidad

 Normas Internacionales de Auditoria sobre Planificacin

Normas Internacionales de Auditoria sobre Control

Normas Internacionales de Auditoria sobre Evidencias

Normas Internacionales de Auditoria sobre Uso

Normas Internacionales de Auditoria sobre Conclusiones

Normas Internacionales de Auditoria sobre Otras reas