IV Aplicacin Prctica rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV

caso prctico - Fusin por absorcin (Parte I)

Ficha Tcnica En el acuerdo se consider que la fecha de fusin debe ser
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala efectiva el 15 de marzo del ao 2, mientras dura el proceso
de fusin y se cumpla con los requisitos que establece la ley
Ttulo : Caso prctico - Fusin por absorcin (Parte I)
de sociedades para concretar esta operacin, las empresas han
Fuente : Actualidad Empresarial, N 240 - Primera Quincena de Octubre efectuado operaciones que no afectan en general los
2011 patrimonios presentados inicialmente.

operaciones antes de la fusin de Ramos S.C.

Las empresas Ramos S.C. y Katun S.A. acordaron fusionarse,
1. Se venden la mitad de las mercaderas al contado por
de- biendo ser la sociedad, annima la que asume los activos y
S/.21,412 ms IGV.
pasivos de la sociedad colectiva, extinguindose esta ltima,
debiendo ser el nuevo capital la suma de los patrimonios de 2. Se cancelan las deudas a los bancos por S/.10,000 por los
ambas sociedades, con la emisin de acciones a S/.20.00 cada que se obtienen un descuento del 10%.
accin. Al momento del acuerdo inicial los balances son los 3. El socio Huancas ha presentado su disconformidad con los
siguientes: acuerdos por lo que ha solicitado su separacin, pedido
que ha sido aceptado por los dems socios, cancelndole
Ramos S.C.
toda su participacin en la sociedad.
estado de Situacin Financiera 4. Se capitalizan las reservas y resultados acumulados.
(Al 31 de diciembre del ao 1)
(expresado en nuevos soles)
5. Se traslada el activo, pasivo y patrimonio a la empresa
Activos Pasivos y Patrimonio Katun
S.A., extinguindose la empresa Ramos S.C.
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect. 1,400.00 Cuentas por Pagar Comerciales 2,000.00
operaciones antes de la fusin en Katun S.A.
Cuentas por Cobrar Com. 5,800.00 Otras Ctas. por Pagar 10,000.00
Existencias 15,000.00 Total Pasivos Corrientes 12,000.00 1. Se ha vendido todos los valores negociables por S/.5,000
Total Activo Corriente 22,200.00
depositando el efectivo en bancos.
Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Depreciacin Acum.
Inmuebles,Maq. y Equipo 80,000.00 Capital
(11,800.00) Reservas 8,000.00
70,000.00 2. Se ha registrado un recibo de alquileres por S/.6,000 cance-
Resultado Acumulados 400.00 lando con cheque.
Total Activos No Corrien. 68,200.00 Total Patrimonio Neto 78,400.00

Total Activos 90,400.00 Total Pasivos y Patrimonio 90,400.00 Diario de Ramos S.C.
Operaciones en la empresa Ramos S.C. antes de la fusin

La sociedad est conformada por las siguientes participaciones: x Debe hAbeR

39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00
Omar Chinchay 28,000.00 40% 391 Depreciacin acumulada
Jos Padilla 28,000.00 40% 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRC. - TeRCeRoS 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
Eula Huancas 14,000.00 20%
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 10,000.00
70,000.00 100% 461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAl 70,000.00
501 Capital social
Katun S.A.
estado de Situacin Financiera 58 ReSeRVAS 8,000.00
(Al 31 de diciembre del ao 1) 582 Reserva legal
(expresado en nuevos soles) 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 400.00
591 Utilidades no distribuidas
Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 1,400.00
Efectivo y Equiv. de 4,000.00 Cuentas por Pagar 6,500.00 101 Caja
Efect.
Inversiones Financieras 2,000.00 Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5,800.00
Existencias 16,000.00 Total Pasivo Corriente 6,500.00
Total Activo Corriente 22,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
Patrimonio Neto 20 meRCADeRAS 15,000.00
Activos No Corrientes Capital 120,000.00 201 Mercaderas manufacturadas
Inmuebles, Maq. y Eq. 220,000.00 Resultado Acumulados (4,500.00)
Depreciacin Acum. (120,000.00) Total Patrimonio Neto 115,500.00 33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 80,000.00
Total Activos No 100,000.00 335 Muebles y enseres
Corrt.
Total Activos 122,000.00 Total Pasivos y Patrimonio 122,000.00 x/x Por el cierre del balance al 31/12 del ao 1.

x
La sociedad est conformada por S/.12,000 acciones de S/.10
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 1,400.00
c/u. repartida de la siguiente manera: 101 Caja
Paola Ruiz 60,000.00 50%
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob
Andrea Contreras 30,000.00 25% 20 cobrar
meRCADeRAS 15,000.00
Marcos Sotomayor 20,400.00 17% 201 Mercaderas manufacturadas
Royser Jara 9,600.00 8% 33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIP80,000.00
120,000.00 100%

IV-10
N 240 PrimeraPacfico
Instituto Quincena - Octubre N 240 Primera
Actualidad Quincena - OctubreIV-10
Empresarial
2011 2011
 IV Aplicacin Prctica rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV
335 Muebles y enseres van...

IV-11
N 240 PrimeraPacfico
Instituto Quincena - Octubre N 240 Primera
Actualidad Quincena - OctubreIV-11
Empresarial
2011 2011
 x Debe hAbeR Pago a la socia eula huancas antes de la fusin
vienen..
.

Patrimo-
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00 Resultados
Socios Patrimonio nio al Aporte Patrimonio
391 Depreciacin acumulada Aportantes Inicial
de las
Final del 20% Final
operac. ejerc.
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar Capital 70,000.00 70,000.00 14,000.00 56,000.00

46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS Reservas 8,000.00 8,000.00 1,600.00 6,400.00
10,000.00
461 Reclamaciones de terceros Result Acum. 400.00 14,912.00 15,312.00 3,062.40 12,249.60

50 CAPITAl 70,000.00 78,400.00 14,912.00 93,312.00 18,662.40 74,649.60

501 Capital social
58 ReSeRVAS 8,000.00
582 Reserva legal operacin 3. Pago al socios por disconformidad
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 400.00
x Debe hAbeR
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del ao 2.
50 CAPITAl 14,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
operacin 1. Venta de mercaderas ms IGV, al contado. 58 ReSeRVAS 1,600.00
582 Reserva legal
x Debe hAbeR
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 3,062.00
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 25,266.16 591 Utilidades no distribuidas
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 5911 Utilidades acumuladas
1212 Emitidas en cartera 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 17,880.00
70 VeNTAS 21,412.00 101 Caja
701 Mercaderas 46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00
7011 Mercaderas manufacturadas 469 Otras cuentas por pagar diversas
70111 Terceros x/x Por el pago a la socia Eula Huancas antes de la fusin.
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS Al
SISTemA De PeNSIoNeS y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16 x
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas 61 VARIACIN De exISTeNCIAS 7,500.00
Por la venta de mercaderas al contado segn factura. 611 Mercaderas
6111Mercaderas manufacturadas
x 69 CoSTo De VeNTA 7,500.00
691 Mercaderas
69 CoSTo De VeNTA 7,500.00 6911Mercaderas manufacturadas
691 Mercaderas x/x Por el traslado del costo de ventas al cierre del ejercicio.
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
20 meRCADeRAS 7,500.00 x
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas 70 VeNTAS 21,412.00
20111 Costo 701 Mercaderas
x/x Por el costo de las mercaderas vendidas. 80 mARgeN ComeRCIAl 21,412.00
801 Margen comercial
x x/x Por la cancelacin de la cuenta de ventas.
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 25,266.16
101 Caja x
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRCeRoS 25,266.16
80 mARgeN ComeRCIAl 7,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
801 Margen comercial
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el cobro de factura segn venta. 61 VARIACIN De exISTeNCIAS 7,500.00
611 Mercaderas
operacin 2. Cancelacin de las deudas con un descto. 10%. x/x Por la cancelacin de la cuenta de variacin de existencias.

x Debe hAbeR x
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 10,000.00
461 Reclamaciones de terceros 80 mARgeN ComeRCIAl 13,912.00
801 Margen comercial
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo
9,000.00 82 VAloR AgRegADo 13,912.00
101 Caja 821 Valor agregado
x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor
77 INgReSoS FINANCIeRoS 1,000.00 agregado.
775 Descuento por pronto pago x
x/x Por la cancelacin de deudas a bancos.
82 VAloR AgRegADo 13,912.00
821 Valor agregado
Ingresos gastos 83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloTAC. 13,912.00
Ventas 21,412.00 831 Excedente bruto de explotacin
Ingresos financieros 1,000.00 x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al
costo de ventas 7,500.00 excedente bruto de explotacin.
22,412.00 7,500.00
Resultado del Ejercicio 14,912.00
 x Debe hAbeR
x Debe hAbeR
83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloT. 13,912.00
831 Excedente bruto de explotacin 12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5,800.00
84 ReSUlTADo De exPloTACIN 13,912.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
841 Resultado de explotacin 20 meRCADeRAS 7,500.00
x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de explotacin 201 Mercaderas manufacturadas
al resultado de explotacin. 33 INmUebleS, mAQUINARIAS y eQUIPo 80,000.00
335 Muebles y enseres
x 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 213.84
101 Caja
84 ReSUlTADo De exPloTACIN 13,912.00
841 Resultado de explotacin 39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00
391 Depreciacin acumulada
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST.
40 TRIbUToS, CoNTRAPReST. y APoRTeS Al SIST.
13,912.00
De PeNSIoNeS y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
401 Gobierno Central
x/x Por la transferencia de resultado de explotacin al resultado
4011Impuesto General a las Ventas
antes de participaciones e impuestos.
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00
x 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
77 INgReSoS FINANCIeRoS 1,000.00 46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00
775 Descuento por pronto pago 461 Reclamaciones de terceros
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST. 50 CAPITAl 56,000.00
501 Capital social
1,000.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos. 58 ReSeRVAS 6,400.00
x/x Por la transferencia de los saldos de los ingresos financieros al 582 Reserva legal
resultados antes de participaciones e impuestos. 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 12,250.00
591 Utilidades no distribuidas
x x/x Por el asiento de apertura al 14 de marzo del ao 2.
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST. 14,912.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
89 DeTeRmINACIN Del ReSUlTADo Del eJeRC. 14,912.00
operacin 4. Capitalizacin de reservas y resultados acumulados
891 Utilidad
x Debe hAbeR
x
58 ReSeRVAS 6,400.00
89 DeTeRmINACIN Del ReSUlTADo Del eJeRC. 14,912.00 582 Reserva legal
891 Resultados del ejercicio 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 12,250.00
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 14,912.00 591 Utilidades no distribuidas
591 Utilidades no distribuidas 5911Utilidades acumuladas
x/x Por el traslado del resultados acumulados a determinacin 50 CAPITAl 18,650.00
del resultado del ejercicio. 501 Capital social
5011 Acciones
x/x Por el traslado de resultados acumulados y reservas a la cuenta
x capital.
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 213.84
101 Caja x
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00
391 Depreciacin acumulada 01 KATUN S.A. 93,300.00
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTAC. y APoRTeS Al 12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5,800.00
SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
401 Gobierno Central 1212 Emitidas en cartera
4011 Impuesto General a las Ventas 20 meRCADeRAS 7,500.00
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00 201 Mercaderas manufacturadas
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 2011 Mercaderas manufacturadas
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00 33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 80,000.00
461 Reclamaciones de terceros 335 Muebles y enseres
x/x Por el traslado de las cuentas del activo a Katun S.A. al 14
50 CAPITAl 56,000.00 de marzo del ao 2.
501 Capital social
58 ReSeRVAS 6,400.00 x
582 Reserva legal
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 12,250.00 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 213.84
591 Utilidades no distribuidas 101 Caja
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5,800.00 39
40 DePReCIACIN, AmoRTIz. yy AgoT.
TRIbUToS, CoNTRAPReST. ACUm.
APoRTeS Al 11,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 391 Depreciacin
SISTemA De PeNS. acumulada
y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16
20 meRCADeRAS 7,500.00 401 Gobierno Central
201 Mercaderas manufacturadas 4011Impuesto General a las Ventas
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 80,000.00 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00
335 Muebles y enseres 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del ao 1. 4212 Emitidas van...
 vienen..
.
x Debe hAbeR x Debe hAbeR
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 5,000.00
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
461 Reclamaciones de terceros 1041Cuentas corrientes operativas
50 CAPITAl 74,650.00 75 oTRoS INgReSoS De geSTIN 5,000.00
501 Capital social 756 Enajenacin de activos inmovilizados
5011 Acciones x/x Por la venta de las acciones.
01 KATUN S.A. 93,300.00
x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio a Katun S.A.
al 14 de marzo del ao 2. operacin 2. Registro y pago de alquileres.
x Debe hAbeR

63 gASToS De SeRVICIoS PReSTADoS PoR TeRC. 6,000.00

Diario de Katun S.A. 635 Alquileres
6352 Edificaciones
Operaciones en la empresa Katun S.A., antes de la fusin
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS
x Debe hAbeR Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 1,080.00
401 Gobierno Central
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 120,000.00 4011 Impuesto General a las Ventas
391 Depreciacin acumulada 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRCeRoS 7,080.00
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 6,500.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas
x/x Por la provisin de alquileres del mes.
50 CAPITAl 120,000.00
501 Capital social x
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 4,000.00
101 Caja 94 gASToS ADmINISTRATIVoS 6,000.00
941 Gastos administrativos
11 INVeRSIoNeS FINANCIeRAS 2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociacin 79 CARgAS ImPUTAbleS A CTAS. De CToS. y gToS. 6,000.00
1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado 791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos
11111 Costo x/x Por el destino de alquileres del mes.
20 meRCADeRAS 16,000.00
201 Mercaderas manufacturadas x
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 220,000.00 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 7,080.00
335 Muebles y enseres 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 4,500.00 4212 Emitidas
591 Utilidades no distribuidas 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 7,080.00
x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del ao 1. 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x x/x Por el pago de proveedores de los alquileres del mes.
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 4,000.00
101 Caja x
11 INVeRSIoNeS FINANCIeRAS 2,000.00 79 CARgAS ImPUTAbleS A CTAS. De CToS. y gAST. 6,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociacin 791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos
1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado 94 gASToS ADmINISTRATIVoS 6,000.00
11111 Costo 941 Gastos administrativos
20 meRCADeRAS 16,000.00 x/x Por asiento de cierre al trmino del ejercicio.
201 Mercadera manufacturadas
x
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 220,000.00
335 Muebles y enseres 82 VAloR AgRegADo 6,000.00
821 Valor agregado
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 4,500.00
591 Utilidades no distribuidas 63 gASToS De SeRVICIoS PReSTADoS PoR TeRCeRoS 6,000.00
635 Alquileres
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 120,000.00
x/x Por transferencia de los gastos de servicios prestados por terceros
391 Depreciacin acumulada
a la cuenta del valor agregado.
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 6,500.00
x
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Por
x/x CAPITAl
la apertura de las cuentas al 1 de enero del ao 2. 120,000.00 83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloT. 6,000.00
501 Capital social 831 Excedente bruto de explotacin
82 VAloR AgRegADo 6,000.00
operacin 1. Venta de todos los valores negociables 821 Valor agregado
x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente
x Debe hAbeR bruto de explotacin.
65 oTRoS gASToS De geSTIN 2,000.00 x
655 Costo Neto de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas. 84 ReSUlTADo De exPloTACIN 6,000.00
841 Resultado de explotacin
11 INVeRSIoNeS FINANCIeRAS 2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociacin 83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloT. 6,000.00
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 831 Excedente bruto de explotacin
11111 Costo x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de revaluacin
x/x Por la salida de acciones de la empresa Katun. al resultado de explotacin.
 x Debe hAbeR vienen.. x Debe hAbeR
.
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS
84 ReSUlTADo De exPloTACIN 2,000.00 Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 1,080.00
841 Resultado de explotacin 401 Gobierno Central
65 oTRoS gASToS De geSTIN 2,000.00 4011 Impuesto General a las Ventas
655 Costo neto de enajenacin de activos
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 7,500.00
x/x Para saldar las cuentas de la clase 6 al cierre del ejercicio.
592 Prdidas acumuladas
x 39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUmUlADoS 120,000.00
391 Depreciacin acumulada
75 oTRoS INgReSoS De geSTIN 5,000.00
756 Enajenacin de activos inmovilizados 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRCeRoS 6,500.00
84 ReSUlTADo De exPloTACIN 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
5,000.00 50 CAPITAl 120,000
841 Resultado de explotacin 501 Capital social
x/x Por la cancelacin de la cuenta de otros ingresos de gestin. x/x Por el asiento de apertura al 15 de marzo del ao 2.

x x
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTIC. e ImPUeST. 3,000.00
851 Resultados antes de participac. e impuestos 50 CAPITAl 7500.00
501 Capital social
84 ReSUlTADo De exPloTACIN
3,000.00 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 7500.00
841 Resultado de explotacin 591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la transferencia de resultado de explotacin al resultado x/x Por la capitalizacin de prdidas del ejercicio.
antes de participaciones e impuestos.
x
x
89 DeTeRmINACIN Del ReSUlTADo Del eJeRC. 3,000.00 12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5800.00
892 Prdida 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST.
3,000.00 20 meRCADeRAS 7500.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos 201 Mercaderas manufacturadas
x/x Por la transferencia del resultado antes de participaciones e 2011 Mercaderas manufacturadas
impuestos a determinacin del resultado del ejercicio. 33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 80000.00
335 Muebles y enseres
x
01 KATUN S.A. 93,300.00
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 3,000.00 x/x Por el traslado de las cuentas del activo de la empresa
592 Prdida acumuladas Katun S.A., al 15 de marzo del ao 2.
89 DeTeRmINACIN Del ReSUlTADo Del eJeRC. 3,000.00
892 Prdida
x/x Por la cuenta de transferencia de resultados acumulados a deter-
minacin del resultado del ejercicio.

x x
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 120,000.00 01 KATUN S.A. 93,300.00
391 Depreciacin acumulada 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 213.84
101 Caja
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00
391 Depreciacin acumulada
50 CAPITAl 120,000.00
501 Capital social 40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS
Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 1,920.00
401 Gobierno Central
101 Caja
4011Impuesto General a las Ventas
20 meRCADeRAS 16,000.00
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00
201 Mercadera manufacturadas
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 220,000.00 4212 Emitidas
335 Muebles y enseres
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS 461 Reclamaciones de terceros
Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 1,080.00
50 CAPITAl 74,650.00
401 Gobierno Central
501 Capital social
4011Impuesto General a las Ventas
5011 Acciones
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio de Katun
7,500.00 S.A. al 15 de marzo del ao 2.
592 Prdidas acumuladas
x/x Por el cierre del balance al 14 de marzo del ao 2. x

x 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 70.00

101 Caja
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 1,920.00 50 CAPITAl 70.00
101 Caja 501 Capital social
20 meRCADeRAS 16,000.00 x/x Por el redondeo del valor de las acciones.
201 Mercadera manufacturadas
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 220,000.00
335 Muebles y enseres
van...
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