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Gabarito Cargo:
Prova 2
1
Auditor-Fiscal da Receita
Federal do Brasil
Conhecimentos Especficos
Instrues
1. Escreva seu nome e nmero de inscrio, de forma legvel, nos locais indicados.
Nome: N. de Inscrio:
2. Verifique se o Nmero do Gabarito, colocado na quadrcula acima, o mesmo constante do seu CARTO
DE RESPOSTAS e da etiqueta colada na carteira escolar; esses nmeros devero ser idnticos, sob pena de
prejuzo irreparvel ao seu resultado neste processo seletivo; qualquer divergncia, exija do Fiscal de Sala um
caderno de prova, cujo nmero do gabarito seja igual ao constante de seu CARTO DE RESPOSTAS.
3. O CARTO DE RESPOSTAS tem, obrigatoriamente, de ser assinado. Esse CARTO DE RESPOSTAS no
poder ser substitudo, portanto, no o rasure nem o amasse.
4. Transcreva a frase abaixo para o local indicado no seu CARTO DE RESPOSTAS em letra cursiva, para
posterior exame grafolgico:
O que sabemos uma gota; o que ignoramos um oceano.
5. DURAO DA PROVA: 4h30 (quatro horas e meia), includo o tempo para o preenchimento do CARTO DE
RESPOSTAS.
6. Na prova h 70 questes de mltipla escolha, com cinco opes: a, b, c, d e e.
7. No CARTO DE RESPOSTAS, as questes esto representadas pelos seus respectivos nmeros. Preencha,
FORTEMENTE, com caneta esferogrfica (tinta azul ou preta) fabricada em material transparente, toda a rea
correspondente opo de sua escolha, sem ultrapassar as bordas.
8. Ser anulada a questo cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada mais de uma
opo. Evite deixar questo sem resposta.
9. Ao receber a ordem do Fiscal de Sala, confira este CADERNO com muita ateno, pois nenhuma reclamao
sobre o total de questes e/ou falhas na impresso ser aceita depois de iniciada a prova.
10. Durante a prova, no ser admitida qualquer espcie de consulta ou comunicao entre os candidatos, tampouco
ser permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular etc.).
11. Por motivo de segurana, somente durante os 30 (trinta) minutos que antecederem o trmino da prova, podero
ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTO DE RESPOSTAS, conforme subitem 9.7, do edital
regulador do concurso.
12. A sada da sala s poder ocorrer depois de decorrida 1 (uma) hora do incio da prova. A no observncia
dessa exigncia acarretar a sua excluso do concurso.
13. Ao sair da sala, entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de
Sala.
Boa prova!
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AUDITORIA 3- No relatrio de auditoria, deve ser divulgado que os
procedimentos selecionados dependem do julgamento do
1- Em relao s estimativas contbeis realizadas pela auditor, incluindo a:
empresa auditada, o auditor independente deve:
a) avaliao dos riscos de no conformidades nas
a) sempre que constatar possvel tendenciosidade da demonstraes contbeis, sempre causadas por
administrao, concluir que as estimativas contbeis fraudes.
esto inadequadas, ressalvando o relatrio.
b) estimativa dos riscos de distoro relevante nas
b) periodicamente exigir da administrao e de demonstraes contbeis, exclusivamente causadas
seus advogados carta de responsabilidade pelas por erro, sendo de responsabilidade da administrao
estimativas efetuadas, eximindo a auditoria de avaliar a ocorrncia de fraudes.
os clculos e premissas.
c) identificao de todos os riscos de distoro
c) revisar os julgamentos e decises feitos pela nas demonstraes contbeis e no relatrio da
administrao na elaborao destas estimativas administrao, independentemente se causada por
contbeis, para identificar se h indicadores de fraude ou erro, determinando sua materialidade.
possvel tendenciosidade da administrao.
d) gesto dos riscos de distoro relevante nas
d) reavaliar as premissas e clculos e, quando discordar, demonstraes contbeis, identificadas na matriz de
determinar a modificao dos valores contabilizados, riscos, causada exclusivamente por erro.
sob pena de no emitir o relatrio de auditoria.
e) avaliao dos riscos de distoro relevante nas
e) aceitar os valores apresentados, por serem subjetivos demonstraes contbeis, independentemente se
e de responsabilidade da administrao e de seus causada por fraude ou erro.
consultores jurdicos ou reas afins.
4- A eficincia da auditoria na definio e utilizao da
2- correto afirmar que: amostra pode ser melhorada se o auditor:
1. a firma de auditoria tem por obrigao estabelecer e a) aumentar a taxa de desvio aceitvel da amostra,
manter sistema de controle de qualidade para obter reduzindo o risco inerente e com caractersticas
segurana razovel que a firma e seu pessoal cumprem semelhantes.
com as normas profissionais e tcnicas e as exigncias b) diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a
legais e regulatrias aplicveis. seleo no estatstica para itens similares.
c) concluir que a distoro projetada maior do que a
2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema distoro real de toda a amostra.
de controle de qualidade para obter segurana razovel
que os relatrios emitidos pela firma ou pelos scios do d) estratificar a populao dividindo-a em subpopulaes
trabalho so apropriados nas circunstncias. distintas que tenham caractersticas similares.
e) mantiver os critrios de seleo uniformes e pr-
3. o objetivo do auditor implementar procedimentos de definidos com a empresa auditada.
controle de qualidade no nvel do trabalho que forneam
5- So caractersticas do auditor experiente possuir
ao auditor segurana razovel de que a auditoria est de
experincia prtica de auditoria e conhecimento razovel
acordo com normas profissionais e tcnicas e exigncias
de:
legais e regulatrias aplicveis.
a) processos de auditoria, normas de auditoria e
a) Todas so falsas.
exigncias legais aplicveis.
b) Somente 1 e 2 so verdadeiras.
b) normas de auditoria e exigncias legais aplicveis e
c) Somente a 3 verdadeira. processos judiciais cveis dos diretores.
d) Somente a 2 falsa. c) ambiente de negcios em que opera a entidade
e) Todas so verdadeiras. e negcios estratgicos realizados pelos seus
concorrentes.
d) assuntos de auditoria e de relatrio financeiro
relevantes atividade da entidade e das atividades
dos conselheiros em outras empresas.
e) processos sigilosos e frmulas dos produtos
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada registradas pela empresa e pelos seus concorrentes.
a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
O auditor foi contratado para realizar a auditoria das
Demonstraes Contbeis de 31 de dezembro de 2013. a) ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores
Em relao ao inventrio, deve o auditor: internos e a responsabilidade limitada, registrando
que a empresa tem conhecimento da deciso por
a) validar a posio apresentada nas demonstraes utilizar estes trabalhos.
contbeis de 31 de dezembro de 2013, uma vez que b) incluir, na documentao de auditoria, as concluses
foi atendida a exigncia de inventariar os estoques, atingidas relacionadas com a avaliao da adequao
uma vez ao ano. do trabalho dos auditores internos e os procedimentos
b) solicitar nova contagem de inventrio em 31 de de auditoria por ele executados sobre a conformidade
dezembro de 2013 ou na data do incio dos trabalhos dos trabalhos.
de auditoria, sendo sempre obrigatria sua presena c) restringir a utilizao a trabalhos operacionais, de
e participao na contagem fsica e aprovao dos elaborao de clculos e descrio de processos que
procedimentos de inventrio. no ofeream riscos ao processo de auditoria, visto
c) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando que a responsabilidade limitada sobre eles.
a posio do inventrio em 31 de outubro de 2013, d) dividir as responsabilidades com a administrao
ressalvando a posio do inventrio em 31 de da empresa auditada, restringindo seus trabalhos
dezembro de 2013, esclarecendo que no houve ao limite da auditoria realizada e documentao
contagem das posies de estoques entre 31 de produzida pelos seus trabalhos.
outubro e 31 de dezembro de 2013.
e) assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria
d) executar procedimentos para obter evidncia de interna, incluindo em seus papis de trabalho como
auditoria de que as variaes no estoque, entre 31 de documentao suporte e comprobatria.
outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013, esto
adequadamente registradas. 9- A administrao da empresa Elevao S.A. restringiu a
e) limitar sua avaliao a posio de estoques alterao das demonstraes contbeis aos efeitos do
apresentada em 31 de outubro de 2013, restringindo evento subsequente que causou a alterao. A legislao
o escopo de seu trabalho na rea de estoques, aos vigente, qual a empresa est subordinada, no probe
saldos apresentados nesta data. a empresa de proceder desta forma. Nesta situao, o
auditor deve alterar o relatrio de auditoria para:
7- permitido ao auditor externo, durante o processo
a) retificar a data definitiva em que a empresa dever
final de montagem dos arquivos da auditoria concluda,
modificar os documentos de auditoria. No se inclui como fazer a publicao, ressalvando essa alterao nas
modificao possvel: demonstraes contbeis, sem emitir posio sobre o
evento subsequente.
a) apagar, descartar ou destruir documentao superada. b) incluir data adicional restrita a essa alterao
b) acrescentar referncias cruzadas aos documentos de que indique que os procedimentos do auditor
trabalho. independente, sobre os eventos subsequentes, esto
c) substituir carta de circularizao dos advogados, com restritos unicamente s alteraes das demonstraes
nova posio das contingncias. contbeis descritas na respectiva nota explicativa.
d) conferir itens das listas de verificao, evidenciando c) substituir a data do trmino dos trabalhos, ressalvando
ter cumprido os passos pertinentes montagem do o evento subsequente, mencionando a impossibilidade
arquivo. de avaliao dos impactos.
e) documentar evidncia de auditoria que o auditor d) adicionar pargrafo de outros assuntos, evidenciando o
obteve antes da data do relatrio de auditoria. evento subsequente, mencionando a responsabilidade
dos administradores sobre os efeitos desse novo
evento.
e) determinar a data de trmino dos trabalhos,
evidenciando a reavaliao das demonstraes
contbeis de forma completa e evidenciando que
no h impactos nas demonstraes anteriormente
apresentadas.
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
R$1.505.500, relativos ao valor do ttulo em atraso e a
juros adicionais e comisso de permanncia no valor de
R$5.500. Nesse caso, a empresa deve registrar em sua
contabilidade:
a) Contas Dbito Crdito
Duplicatas /descontadas 1.500.000
Contas a Receber 5.500
a Bancos C/ Movimento 1.505.500
b) Contas Dbito Crdito
Duplicatas /descontadas 1.505.500
a Bancos C/ Movimento 1.505.500
c) Contas Dbito Crdito
Duplicatas a Receber 1.505.500
a Bancos C/ Movimento 1.505.500
d) Contas Dbito Crdito
Duplicatas a Receber 1.500.000
Despesas Bancrias 5.500
a Bancos C/ Movimento 1.505.500
e) Contas Dbito Crdito
Contas a Receber 1.505.500
a Duplicatas Descontadas 1.505.500
22- De acordo com as normas contbeis atualizadas, os juros
cobrados sobre a operao de desconto devem ser:
a) lanados como despesa financeira aps o recebimento
do ltimo ttulo descontado.
b) contabilizados pelo montante total dos juros
descontados como despesas no momento inicial da
operao.
c) registrados como despesas financeiras no momento
da quitao de cada um dos ttulos descontados.
d) registrados como despesa financeira em trs parcelas
iguais atravs de rateio do total por 90 dias.
e) transferidos para o resultado como despesa financeira
de acordo com o regime de competncia.
da Sociedade corresponde a R$64.000.
percentuais abaixo para os clculos das Participaes
e Contribuies, apurao do Lucro Lquido e sua e) o resultado lquido e sua destinao provocam um
distribuio. aumento lquido de passivo de R$ 240.000.
27- A Cia. Solimes Industrial adquire um terreno por
Dividendos a Pagar 50%
R$2.000.000 nas proximidades de suas instalaes,
Participaes da Administrao nos Lucros da para valorizao. Na tomada de deciso pelo negcio, foi
20%
Sociedade considerada a oportunidade das condies negociadas,
Participaes de Debntures 25% o incio de obras governamentais nas proximidades
para ampliao da malha rodoviria e a construo de
Participao dos Empregados nos Lucros da um entreposto de produtos agrcolas e a consequente
25%
Sociedade valorizao de imveis naquela regio.
Proviso para IR e Contribuies 20%
Ao registrar a aquisio desse imvel, a empresa deve
Reserva de Lucros 20% classificar esse bem como Ativo:
Reserva Legal 5% a) Diferido.
b) Imobilizado.
O restante do Lucro Lquido dever ser mantido em c) Investimento.
Lucros Retidos conforme deciso da Assembleia Geral
Ordinria (AGO) at o final do exerccio de 2014, conforme d) Intangvel.
Oramento de Capital aprovado em AGO de 2012. e) Realizvel de Longo Prazo.
Com base nas informaes anteriores, responda s 28- No tratamento contbil das contas de Reservas, so
questes de n. 23 a 26. classificadas como Reservas de Lucros as:
23- O valor a ser registrado como Reserva Legal : a) Reserva de Reavaliao de Ativos Prprios e a
Reserva Legal.
a) R$ 2.000. b) Reserva para Contingncias e a Reserva de incentivos
b) R$ 2.500. Fiscais.
c) R$ 3.500. c) Reserva de Lucros para Expanso e a Reserva de
d) R$ 7.200. gio na emisso de Aes.
e) R$ 7.500. d) Reserva de Contingncia e a Reserva de Reavaliao
de Ativos de Coligadas.
24- O valor distribudo a ttulo de dividendo : e) Reserva Especial de gio na Incorporao e a Reserva
a) R$ 160.000. Legal.
b) R$ 124.800. TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
c) R$ 96.000. a reproduo total ou parcial desta prova, por
d) R$ 72.000. qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
e) R$ 68.400. priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
R$720.000. Nesse mesmo perodo, a empresa controlada incorreto afirmar que:
vende vista para a Cia. Amaznia estoques no valor a) o valor pago a ttulo de CSLL no perde a caracterstica
de R$200.000, obtendo nessa transao um lucro de de corresponder a parte dos lucros ou da renda do
R$50.000. Ao final desse exerccio, o Patrimnio Lquido contribuinte pela circunstncia de ser utilizado para
da controlada ajustado correspondia a R$1.230.000 e a solver obrigao tributria.
investidora repassou para terceiros 70% dos estoques
adquiridos da Cia. Mamor pelo valor vista de R$250.000. b) constitucional dispositivo de lei que probe a
deduo do valor da CSLL para fins de apurao do
Considerando estas informaes, responda s questes lucro real, base de clculo do Imposto sobre a Renda
n. 29 e 30. das Pessoas Jurdicas.
c) as associaes de poupana e emprstimo
29- Ao final de dezembro, no encerramento do exerccio social, esto isentas do imposto sobre a renda, mas so
a Cia. Amaznia deve efetuar o lanamento contbil de: contribuintes da contribuio social sobre o lucro
lquido.
a) dbito na conta Resultado de Investimentos a crdito d) as entidades sujeitas CSLL podero ajustar o
na conta de Participaes Societrias Cia. Mamor resultado do perodo com as adies determinadas
no valor de R$18.000. e excluses admitidas, conforme legislao vigente,
b) dbito na conta Participaes Societrias Cia. para fins de determinao da base de clculo da
Mamor a crdito de Receitas de Investimentos no contribuio.
valor de R$15.000. e) esto sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas
c) dbito na conta de Resultado de Equivalncia jurdicas e as pessoas fsicas a elas equiparadas,
Patrimonial a crdito de Participaes Societrias domiciliadas no Pas. A apurao da CSLL deve
Cia. Mamor no valor de R$12.500. acompanhar a forma de tributao do lucro adotada
d) dbito na conta de Resultado de Equivalncia para o IRPJ.
Patrimonial a crdito de Participaes Societrias
32- A Lei Complementar n. 123/2006 prev tratamento
Cia. Mamor no valor de R$5.000.
tributrio diferenciado para Microempresas e Empresas
e) dbito na conta de Participaes Societrias Cia. de Pequeno Porte, que consiste em um regime especial
Mamor a crdito de Resultado de Equivalncia unificado de arrecadao de tributos e contribuies
Patrimonial no valor de R$3.000. devidos por estas entidades, denominado Simples
Nacional. Sobre este, incorreto afirmar que:
30- Considere que a Cia. Mamor destina, distribui e paga a) para fins do Simples Nacional, considera-se receita
dividendos no valor de R$10.000 para os acionistas. bruta o produto da venda de bens e servios nas
Nesse caso, a Cia. Amaznia deve efetuar um lanamento operaes de conta prpria, o preo dos servios
de: prestados e o resultado nas operaes em conta
alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos
a) dbito em conta de Resultado de Equivalncia incondicionais concedidos.
Patrimonial a crdito de conta do Patrimnio Lquido
no valor de R$6.000. b) o Simples Nacional implica o recolhimento mensal,
mediante documento nico de arrecadao, de um
b) dbito em Disponibilidades a crdito da conta conjunto de tributos e contribuies. Todavia, mesmo
Participaes Societrias Cia. Mamor no valor de em relao a algum destes tributos e contribuies, h
R$6.000. situaes em que o recolhimento dar-se- parte do
c) dbito de Participaes Societrias Cia. Mamor a Simples Nacional.
crdito da conta Resultado de Equivalncia Patrimonial c) na determinao dos valores a serem lanados
no valor de R$6.000. de ofcio para cada tributo, aps a excluso do
d) dbito de Disponibilidades a crdito da conta Resultado Simples Nacional, devem ser deduzidos eventuais
de Equivalncia Patrimonial no valor de R$6.000. recolhimentos da mesma natureza efetuados nessa
e) dbito de Dividendos a Pagar a crdito da conta sistemtica, observando-se os percentuais previstos
Receitas de Investimentos no valor de R$6.000. em lei sobre o montante pago de forma unificada.
d) alterao recente na legislao tributria permitiu o
parcelamento de dbitos do Simples Nacional.
e) para efeito do Simples Nacional, e enquadramento da
sociedade empresria na condio de Microempresa
ou Empresa de Pequeno Porte, deve-se considerar a
receita de cada estabelecimento individualmente, e
no o somatrio destes.
domiciliada no Brasil a pessoa controlada domiciliada
as condies legais impostas ao contribuinte. no exterior for superior ao preo mdio praticado
e) Os valores percebidos a ttulo de bolsa pelos mdicos na venda dos mesmos bens no mercado interno,
residentes no caracterizam contraprestao de considerando havida identidade de perodos e
servios para fins tributrios, ficando isentos do similaridade de condies de pagamento, a receita
pagamento de Imposto de Renda da Pessoa Fsica. assim auferida fica sujeita a arbitramento, presumindo-
se que os preos foram manipulados.
Joo dos Santos trabalhou, de 1990 a 2012, na Centro- Em decorrncia de condenao transitada em julgado
Oeste Caboclo S.A., a qual, tanto quanto Joo e demais em seu favor, em 2012, pela Justia Federal, Maria Lcia
empregados contriburam, durante todo o perodo do recebeu, em 2013, quantia relativa ao pagamento de
contrato de trabalho de Joo, para plano privado de penses que deveria ter recebido durante os meses de
previdncia complementar, especialmente institudo em junho de 2008 a julho de 2011.
prol desses trabalhadores. Em 2013, Joo se aposentou
pelo regime geral de previdncia social, ao tempo em que De acordo com a legislao tributria, assinale a opo
se desligou do plano privado de previdncia complementar, correta.
momento em que dele recebeu verba relativa a resgate.
a) Maria Lcia deve ter sofrido reteno relativa ao
De acordo com a legislao tributria em vigor, assinale a Imposto de Renda incidente sobre essa quantia,
opo correta. mediante aplicao da alquota vigente no ms de
pagamento e correspondente faixa equivalente ao
a) Joo no est obrigado a recolher Imposto de total recebido, dividido pelo nmero de meses em
Renda sobre a parcela do resgate correspondente atraso, acrescendo-se atualizao monetria contada
ao montante de contribuies por ele vertidas de cada competncia vencida at o dia do pagamento,
previdncia privada durante seu contrato de trabalho, respeitadas as faixas de iseno.
porque tal parcela no representa riqueza nova no b) Maria Lcia deve declarar esse rendimento na sua
patrimnio de Joo, mas apenas devoluo de renda Declarao de Ajuste Anual em 2014, momento a
j tributada. partir do qual o tributo se torna exigvel, mantido seu
b) Joo tem direito a excluir da incidncia do Imposto de direito adquirido a pagar o Imposto de Renda incidente
Renda a parcela do valor de resgate que corresponder sobre essa quantia proporcionalizado entre os anos
s contribuies por ele vertidas previdncia privada de 2014 a 2017, de modo a compens-la pelo atraso
entre 1990 e 1995. no recebimento da verba devida desde 2008.
c) Joo deve oferecer todo o valor recebido a ttulo de c) Maria Lcia no est obrigada a pagar Imposto de
resgate tributao por ocasio da Declarao de Renda sobre essa quantia, por se tratar de verba com
Ajuste Anual em 2014, porque tal riqueza representa natureza indenizatria e, portanto, no tributvel.
acrscimo ao patrimnio dele, pouco importando que d) Maria Lcia deve ter sofrido reteno do Imposto de
j tenha sido tributada quando do recebimento dos Renda no momento do recebimento dessa quantia,
salrios. calculado mediante utilizao de tabela progressiva,
d) Joo est dispensado de recolher Imposto de Renda resultante da multiplicao da quantidade de meses
sobre os valores correspondentes ao resgate, e relativos penso em atraso pelos valores constantes
a Centro-Oeste Caboclo S.A. goza de imunidade da tabela progressiva mensal correspondente ao ms
tributria do Imposto de Renda Pessoa Jurdica, de recebimento.
conforme decidido em precedentes do Supremo e) Maria Lcia no est obrigada a pagar Imposto de
Tribunal Federal. Renda sobre a parte dessa quantia que corresponder
e) Joo deve pagar Imposto de Renda sobre o resgate, penso que deveria ter recebido no ano de 2008,
mas tem direito a repetir indbito tributrio relativo porque sobre ela ocorreu a decadncia do direito da
ao Imposto de Renda por ele pago nos cinco anos Unio.
anteriores ao desligamento, no que corresponder
ao valor por ele destinado previdncia privada
nesse perodo, em virtude da declarao de
inconstitucionalidade de norma que vedava a
dedutibilidade da contribuio vertida previdncia
privada da base de clculo do Imposto de Renda
devido por pessoas fsicas.
sujeitas ao Imposto sobre Produtos Industrializados
foi recentemente revogada por lei que instituiu, em De acordo com a legislao tributria em vigor, assinale a
substituio ao selo, a obrigatoriedade de utilizao da opo correta.
nuvem digital para controle de mercadorias, que capta
a) Desde que Pablo tenha quitado os tributos devidos
imagens da produo e transporte das mercadorias
at a data de sua sada definitiva do Brasil, deve
em tempo real.
receber todos os rendimentos acima descritos livres
IV. A legislao tributria impe obrigao acessria de Imposto de Renda, j que no domiciliado nem
consistente na instalao de equipamentos contadores residente no Brasil.
de produo, que possibilitem a identificao do
b) Independentemente de ser ou no domiciliado ou
tipo de produto, de embalagem e de sua marca
residente no Brasil, Pablo est obrigado ao Imposto
comercial, ficando os contribuintes obrigados ao
de Renda no Brasil tanto quanto e tal como aqueles
ressarcimento pelo custo necessrio instalao
cidados que aqui residem, por ser brasileiro e porque
desses equipamentos na linha de produo.
est auferindo riqueza produzida no Brasil.
a) Apenas o item II est correto. c) Os valores enviados por Jeremias Artesanato Mundial
b) Apenas os itens II e III esto corretos. Ltda., em razo da venda do artesanato, assim como
os valores dos aluguis e aqueles decorrentes da
c) Apenas o item III est correto. prestao de servios Matias Turismo Pantanal S.A.,
d) Apenas o item IV est errado. que forem remetidos a Pablo no exterior, devem sofrer
e) Apenas os itens I e III esto errados. incidncia do Imposto de Renda na fonte, ficando a
remessa do quinho da herana pertencente a Pablo
dispensada do recolhimento desse tributo.
d) Os rendimentos acima descritos que tiverem sido
recebidos por Pablo aps requerimento e sada
definitiva e regular do Pas ficam todos sujeitos
tributao exclusiva na fonte a ttulo de Imposto de
Renda Pessoa Fsica.
e) Deve ser retido pelas fontes o valor correspondente ao
Imposto de Renda incidente sobre a herana e sobre
os aluguis, ficando os valores enviados por Jeremias
Artesanato Mundial Ltda., em razo da venda do
artesanato, e os enviados em razo dos servios
prestados Matias Turismo Pantanal S.A., livres de
Imposto de Renda no Brasil por no consubstanciarem
rendimento de trabalho realizado neste Pas.
a) No incidncia de Imposto de Renda sobre dividendos "Anpolis-GO (17 de outubro de 2013) - O ministro do
efetivamente pagos at 11/11/2013, com base em Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior disse que
resultados apurados pela pessoa jurdica entre o regime automotivo em vigor desde janeiro de 2013 est
01/01/2008 e 31/12/2013, em valor superior ao lucro atingindo os objetivos de atrair tecnologia para o Brasil.
apurado com base nos critrios contbeis vigentes em "Com o Inovar-Auto, estamos conseguindo atualizar
31/12/2007. nossas plantas industriais", disse, durante inaugurao
b) Variao do momento do pagamento do Imposto de de uma linha de veculos em fbrica, em Anpolis-GO, na
Renda da Pessoa Jurdica controladora domiciliada manh desta quinta-feira. Desde o lanamento do regime
no Brasil, incidente sobre a parcela do ajuste do valor automotivo, 11 montadoras anunciaram a construo
do investimento equivalente aos lucros auferidos por ou ampliao de plantas industriais e a vinda para o
controlada no exterior, de acordo com a localizao, ou Brasil. O investimento anunciado desde ento j soma
no, da controlada em pas com tributao favorecida. R$ 8,3 bilhes, parte dele para a produo de veculos
do segmento de luxo. O objetivo do governo federal ao
c) Faculdade de extino do Regime Tributrio de
lanar o plano produzir carros mais econmicos e mais
Transio a partir de janeiro de 2014 e obrigatoriedade
eficientes do ponto de vista energtico e aumentar a
de extino do Regime Tributrio de Transio a partir
exportao de veculos.
de janeiro de 2015, vedada utilizao simultnea dos
(Texto adaptado. Disponvel em:
dois regimes por uma mesma pessoa jurdica.
<http://www.mdic.gov.br/sitio/interna/noticia.php?area=1¬icia=12745>)
d) Proibio de utilizao do gio por rentabilidade futura
(goodwill) relativo participao societria extinta em Com base na legislao tributria, assinale a opo
decorrncia de fuso, incorporao ou ciso, quando correta quanto ao Programa de Incentivo Inovao
apurado em operao de substituio de aes ou Tecnolgica e Adensamento da Cadeia Produtiva de
de quotas de participao societria, para fins de Veculos Automotores (Inovar-Auto).
determinao do lucro real da pessoa jurdica.
a) O Inovar-Auto exemplo de anomalia tpica do Imposto
e) Garantia do direito utilizao do gio interno como sobre Produtos Industrializados, pois desonera a
despesa dedutvel para fins de apurao do lucro real cadeia nacional, reservando toda incidncia tributria
da pessoa jurdica. para o momento da exportao dos veculos.
b) O Inovar-Auto exemplo de seletividade invertida
do Imposto sobre Produtos Industrializados, pois
desonera a produo de itens suprfluos, como carros
de luxo, ao tempo em que aumenta a incidncia do
tributo sobre veculos utilitrios de uso coletivo, tais
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada como os nibus.
a reproduo total ou parcial desta prova, por c) Mediante o cumprimento de certas condies, o Inovar-
qualquer meio ou processo. A violao de direitos Auto concede ao contribuinte beneficiado crdito
autorais punvel como crime, com pena de presumido de Imposto sobre Produtos Industrializados
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo e dedutibilidade de percentual investido em tecnologia
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica.
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
o comrcio de servios. importao, por meio de adicional TEC, sob a forma
b) o Brasil no foi membro fundador do GATT, em razo de alquota ad valorem.
da oposio do Governo Vargas clusula do padro- b) ao Departamento de Defesa Comercial (DECOM),
ouro. compete examinar a procedncia e o mrito de
c) apesar de avanos modestos, a reunio ministerial de peties de abertura de investigaes de dumping, de
Bali conseguiu alcanar um Acordo de Facilitao de subsdios e de salvaguardas, com vistas defesa da
Comrcio. produo domstica.
d) a Rodada Uruguai no foi concluda em razo da c) as medidas compensatrias tm como objetivo
oposio da ndia quanto ao patenteamento de compensar subsdio concedido, direta ou
medicamentos. indiretamente, no pas exportador, para a fabricao,
produo, exportao ou ao transporte de qualquer
e) em razo do acordo de Bali no acordo de quotas
produto, cuja exportao ao Brasil cause dano
agrcolas, o Brasil encerrou o contencioso do algodo
indstria domstica.
contra os Estados Unidos.
d) o conceito de prejuzo grave relevante para as
59- Sobre os regimes aduaneiros no Brasil, incorreto afirmar medidas de salvaguarda, e deve ser compreendido
que: como a deteriorao geral significativa da situao de
uma determinada indstria domstica.
a) na Admisso Temporria de mquinas e equipa-
mentos para utilizao econmica, sob a forma de e) no se aplicaro medidas de salvaguarda contra
arrendamento operacional, aluguel ou emprstimo, produto procedente de pases em desenvolvimento,
ocorre suspenso parcial de tributos e pagamento quando a parcela que lhe corresponde nas
proporcional ao tempo de permanncia no Pas. importaes do produto considerado no for superior
a 3% e a participao do conjunto dos pases em
b) a extino do regime de admisso temporria pode
desenvolvimento no represente mais do que 9% das
ocorrer com a destruio do bem, s expensas do
importaes do produto considerado.
interessado.
c) nos portos secos, a execuo das operaes e a 61- Sobre a aplicao de medidas antidumping, incorreto
prestao dos servios conexos sero efetivadas afirmar que:
mediante o regime de permisso, salvo quando
a) compete Cmara de Comrcio Exterior (Camex)
os servios devam ser prestados em porto seco
homologar ou prorrogar compromissos de preos.
instalado em imvel pertencente Unio, caso em
que ser adotado o regime de concesso precedido b) caber Secretaria de Comrcio Exterior conceder o
da execuo de obra pblica. status de economia de mercado para fins de defesa
comercial.
d) o regime especial de entreposto aduaneiro na
importao o que permite a armazenagem de c) a Camex tem competncia para suspender a
mercadoria estrangeira em recinto alfandegado de uso exigibilidade de direito antidumping definitivo aplicado,
pblico, com suspenso do pagamento dos impostos mediante a exigncia de depsito em dinheiro ou
federais, mas com incidncia da contribuio para o fiana bancria.
PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao. d) considera-se produto similar o produto idntico,
e) o regime de exportao temporria para aperfeioa- igual sob todos os aspectos ao produto objeto da
mento passivo o que permite a sada, do Pas, investigao ou, na sua ausncia, outro produto que,
por tempo determinado, de mercadoria nacional embora no exatamente igual sob todos os aspectos,
ou nacionalizada, para ser submetida a operao apresente caractersticas muito prximas s do
de transformao, elaborao, beneficiamento ou produto objeto da investigao.
montagem, no exterior, e a posterior reimportao, e) a margem de dumping constitui a diferena entre o
sob a forma do produto resultante, com pagamento valor normal e o preo de exportao.
dos tributos sobre o valor agregado.
das condies para a concesso do mencionado
do preo efetivamente pago ou a pagar pelas
regime, que os bens sejam importados com cobertura
mercadorias importadas, na respectiva documentao
cambial.
comprobatria.
II. Os bens admitidos temporariamente no Pas para
c) A utilizao do mtodo do valor de transao nas
utilizao econmica ficam sujeitos ao pagamento
operaes comerciais entre pessoas vinculadas
dos impostos federais, da contribuio para o PIS/
somente ser permitida quando a vinculao no tiver
PASEP-Importao e da COFINS-Importao,
influenciado o preo efetivamente pago ou a pagar
proporcionalmente ao seu tempo de permanncia no
pelas mercadorias importadas.
territrio aduaneiro. A referida proporcionalidade ser
d) A determinao do valor aduaneiro, mediante a obtida pela aplicao do percentual de um por cento,
aplicao do mtodo previsto no artigo 7 do Acordo relativamente a cada ms compreendido no prazo de
de Valorao Aduaneira, poder ser realizada com concesso do regime, sobre o montante dos tributos
base em avaliao pericial, desde que fundamentada originalmente devidos.
em dados objetivos e quantificveis e observado o
III. No Regime de Trnsito Aduaneiro, objetivando garantir
princpio da razoabilidade.
o pagamento dos crditos tributrios correspondentes,
e) Os encargos relativos a assistncia tcnica da quando a constatao de extravio ou avaria ocorrer no
mercadoria importada, executadas aps a importao, local de origem, a autoridade aduaneira no poder
ainda que destacados, sero includos no valor permitir o trnsito aduaneiro da mercadoria avariada
aduaneiro. ou da partida com extravio.
IV. Poder ser concedida autorizao s sedes de
Municpios caracterizados como cidades gmeas de
cidades estrangeiras na linha de fronteira do Brasil, a
critrio da autoridade competente, para a instalao
de lojas francas para a venda de mercadoria nacional
ou estrangeira contra pagamento em moeda nacional
ou estrangeira. A venda de mercadoria nas referidas
lojas francas somente ser autorizada pessoa fsica.
no desembarao aduaneiro e do valor das prprias III. Segundo o Artigo IV do Acordo de Valorao
contribuies. Aduaneira, poder ser invertida a ordem dos mtodos
previstos nos Artigos 5 (mtodo dedutivo) e 6
a) Esto corretos somente os itens I e II. (mtodo computado) do aludido Acordo, a pedido do
importador. No entanto, pases em desenvolvimento
b) Esto corretos somente os itens I e III.
podem condicionar essa inverso aquiescncia das
c) Esto corretos somente os itens II, III e IV. autoridades aduaneiras, sendo que o Brasil no teve
d) Esto corretos somente os itens I e IV. interesse em fazer a mencionada reserva.
e) Todos os itens esto corretos. IV. No Regime de Tributao Unificada, vedada a
incluso de quaisquer mercadorias que no sejam
destinadas ao consumidor final.
benefcios fiscais no mbito de tais tributos, do Imposto
a) o territrio aduaneiro compreende todo o territrio sobre Produtos Industrializados-Importao e do Adicional
nacional, exceto as reas de Livre Comrcio, sujeitas ao Frete para a Renovao da Marinha Mercante, assinale
legislao especfica. a opo correta.
b) somente nos portos, aeroportos e pontos de fronteira
alfandegados poder efetuar-se a entrada ou a sada a) O Regime Especial de Incentivo a Computadores para
de mercadorias procedentes do exterior ou a ele Uso Educacional Reicomp permite a importao de
destinadas, mas isso no se aplica importao e matrias-primas e produtos intermedirios destinados
exportao de mercadorias conduzidas por linhas industrializao de equipamentos de informtica com
de transmisso ou por dutos, ligados ao exterior, iseno do pagamento da Contribuio para o PIS/
observadas as regras de controle estabelecidas pela PASEP-Importao e da COFINS-Importao, alm
Secretaria da Receita Federal do Brasil, e a outros de outros tributos, quando importados diretamente por
casos estabelecidos em ato normativo da Secretaria pessoa jurdica habilitada ao regime. As operaes de
da Receita Federal do Brasil. importao efetuadas com os benefcios previstos no
REICOMP dependem de anuncia prvia do Ministrio
c) compete ao Ministro de Estado da Fazenda definir
da Cincia, Tecnologia e Inovao.
os requisitos tcnicos e operacionais para o
alfandegamento dos locais e recintos onde ocorram, b) O Regime Especial Tributrio para a Indstria de
sob controle aduaneiro, movimentao, armazenagem Defesa RETID o que permite a importao de bens
e despacho aduaneiro de mercadorias procedentes de defesa nacional com suspenso da Contribuio
do exterior, ou a ele destinadas, inclusive sob regime do PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao,
aduaneiro especial, bagagem de viajantes procedentes alm de outros tributos, quando a importao for
do exterior, ou a ele destinados, e remessas postais efetuada por pessoa jurdica beneficiria do RETID.
internacionais. Como uma poltica de incentivo ao desenvolvimento
das empresas brasileiras na rea, as pessoas
d) relativamente mercadoria descarregada de veculo
jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado
procedente do exterior, o volume que, ao ser
de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
descarregado, apresentar-se quebrado, com diferena
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
de peso, com indcios de violao ou de qualquer
Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar
modo avariado, dever ser objeto de conserto
n. 123, de 14 de dezembro de 2006, podem habilitar-
e pesagem, fazendo-se, ato contnuo, a devida
se ao RETID.
anotao no registro de descarga, pelo depositrio. A
autoridade aduaneira poder determinar a aplicao c) Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil
de cautelas fiscais e o isolamento dos volumes em a administrao das atividades relativas cobrana,
local prprio do recinto alfandegado, exceto nos casos fiscalizao e arrecadao do Adicional ao
de extravio ou avaria, dado o estado j verificado dos Frete para a Renovao da Marinha Mercante
volumes, os quais no podero permanecer no recinto AFRMM, e compete ao Ministrio dos Transportes a
alfandegado. administrao das atividades relativas a restituio e
concesso de incentivos do AFRMM previstos em lei.
e) o transportador deve prestar Secretaria da
Receita Federal do Brasil, na forma e no prazo por d) O fato gerador do Adicional ao Frete para a Renovao
ela estabelecidos, as informaes sobre as cargas da Marinha Mercante AFRMM o incio efetivo
transportadas, bem como sobre a chegada de da operao de descarregamento da embarcao
veculo procedente do exterior ou a ele destinado. em porto brasileiro. O AFRMM no incide sobre a
A autoridade aduaneira poder proceder s buscas navegao fluvial e lacustre, exceto sobre cargas de
em veculos necessrias para prevenir e reprimir a granis lquidos, transportadas no mbito das Regies
ocorrncia de infrao legislao, mas, em respeito Norte e Nordeste, mas incide sobre o frete relativo
ampla defesa e ao contraditrio, as buscas podero ao transporte de mercadoria submetida pena de
ocorrer apenas em momento ulterior apresentao perdimento.
das referidas informaes pelo transportador. e) O fato gerador do Imposto sobre Produtos
Industrializados, na importao, o desembarao
aduaneiro de produto de procedncia estrangeira.
aduaneira. d) aplica-se a pena de perdimento da mercadoria
e) caber restituio total ou parcial do imposto pago sada da Zona Franca de Manaus sem autorizao
indevidamente, a qual poder ser processada de da autoridade aduaneira, quando necessria, por
ofcio, nos casos de verificao de extravio ou de configurar crime de descaminho.
avaria. e) a denncia espontnea exclui a aplicao de multas
de natureza tributria ou administrativa, inclusive das
69- Sobre Bagagem e Regime Aduaneiro de Bagagem no aplicveis na hiptese de mercadoria sujeita pena
MERCOSUL, correto afirmar: de perdimento.
a) os veculos automotores em geral, as motocicletas, as
motonetas, as bicicletas com motor, os motores para
embarcao, as motos aquticas e similares, as casas
rodantes, as aeronaves e as embarcaes de todo
tipo esto excludos do conceito de bagagem, mas
esses bens podero ingressar no Pas sob o regime
de admisso temporria, sempre que o viajante
comprove sua residncia permanente em outro pas.
b) o viajante no poder declarar como prpria bagagem
de terceiro, ou utilizar o tratamento de bagagem para
o ingresso de bens que no lhe pertenam, exceto
os cnjuges casados sob o regime de comunho
universal de bens.
c) muito embora no seja razovel, mas em funo da
legalidade estrita que norteia a temtica da bagagem
de viajantes, a Secretaria da Receita Federal do
Brasil no est autorizada a editar atos normativos
especficos relativos ao tratamento tributrio aplicvel
bagagem dos viajantes que ingressarem no Pas
para participar da Copa do Mundo Fifa 2014.
d) por intermdio de requerimento, a bagagem
desacompanhada poder ser desembaraada antes
da chegada do viajante.
e) o brasileiro ou o estrangeiro residente no Pas, que TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
tiver permanecido no exterior por perodo superior a reproduo total ou parcial desta prova, por
a um ano, ou o estrangeiro que ingressar no Pas qualquer meio ou processo. A violao de direitos
para nele residir, de forma permanente, ter direito autorais punvel como crime, com pena de
iseno relativa aos seguintes bens, desde que priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
usados: a) mveis e outros bens de uso domstico; e Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
b) ferramentas, mquinas, aparelhos e instrumentos, indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
necessrios ao exerccio de sua profisso, arte ou 9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
ofcio, individualmente considerado.
Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014 23 Prova 2 - Gabarito 1
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