UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO FILIAL PUERTO MALDONADO CARRERA

PROFESIONAL DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO FPM

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

AREA: DERECHO TRIBUTARIO II

TEMA: ANALISIS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

DOCENTE: DOC. GABRIEL BENITES FERNADEZ

ESTUDIANTE:

ROSA FLORES QUISPE

CICLO: IX
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ANALISIS

Para poder dar un anlisis profundo primero debemos tener en cuenta el concepto del
impuesto selectivo al consumo el cual nos expresa: Es el impuesto que grava las
transferencias o venta de algunos bienes de produccin nacional a nivel de fabricacin, El
ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es
un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos
que generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental,
como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles. Otra finalidad del
ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la
adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de vehculos
automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

Ya teniendo en cuenta el concepto bsico del tema, nace una problemtica a tratar: del
Impacto del Impuesto Selectivo al Consumo sobre la Competencia en los Mercados de
Cervezas y Rones:

Mercado peruano de rones

1. Hechos de importancia en el sector

Hacia inicios de la dcada pasada, las marcas que predominaban en la comercializacin de

ron en el mbito nacional eran Cartavio, Cabo Blanco y Pomalca. Las dos primeras eran
producidas por el Complejo Cartavio de la Sociedad Paramonga Ltda. La ltima de ellas
era producida por la Sociedad Pomalca Viuda de Piedra.

A mediados de la dcada pasada el sector soportara cambios importantes en cuanto a la

preferencia de los consumidores, la estructura de propiedad del sector y el ingreso de
producto importado.

Efectivamente, en 1994, el Estado Peruano, a travs de un proceso de privatizacin puso en

venta el Complejo Cartavio de la Sociedad Paramonga Ltda., el cual fue adquirido por el
Grupo Fierro5 por un monto ascendente a U.S. $ 4.4 millones de dlares. En el segundo
semestre de ese mismo ao, la empresa Destilera Peruana, empresa del Grupo Fierro,
inici operaciones en las instalaciones del Complejo Cartavio.

En octubre de 1996, Sociedad Pomalca Viuda de Piedra es declarada insolvente y desde

enero de 1998 se encuentra en proceso de reestructuracin. Desde mayo de 1998, la
administracin de Sociedad Pomalca Viuda de Piedra est en manos del Grupo Comercial
Bari
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Precisamente en esta coyuntura se produjo el ingreso de marcas importadas (importaciones

realizadas tanto por terceros as como tambin por Destilera Peruana) al mercado.
Adicionalmente, se produce una recuperacin de las marcas nacionales, la misma que es
explicada bsicamente por el crecimiento del Grupo Fierro, el cual llega a concentrar en la
actualidad el 67% del mercado local.

De acuerdo con la informacin analizada, el mercado nacional de cervezas registra

actualmente un alto grado de concentracin por el lado de la oferta: un solo grupo
empresarial concentra el 99% del mercado. Asimismo, el mercado nacional de rones
tambin registra un alto grado de concentracin: un solo grupo empresarial concentra el
67% de las ventas en el mercado local.

A partir de 1995 en adelante se registra un incremento en la produccin y consumo interno

de rones y una reduccin en la produccin y consumo interno de cervezas. De acuerdo a la
informacin disponible ha sido posible determinar que existe cierto grado de sustitucin
entre las cervezas y rones. De otro lado, se ha constatado la existencia de un tratamiento
tributario en la aplicacin del ISC entre las cervezas y rones que no responde al nivel de
grado alcohlico de los productos. La presin tributaria es mayor para el producto con
menor grado alcohlico (cerveza).

Adicionalmente, se registra un tratamiento tributario diferenciado en la modificacin del

ISC entre las cervezas y rones a lo largo del tiempo: mientras que el ISC que grava a la
cerveza ha registrado siete cambios desde 1992, el ISC a los rones slo ha registrado dos
cambios en el mismo periodo. En tal sentido, al existir cierto grado de sustitucin entre el
ron y la cerveza, un tratamiento tributario diferenciado, podra generar distorsiones en la
competencia entre ambos productos. Dicha distorsin se presentara especialmente en los
sectores socioeconmicos C, D y E de la poblacin, sectores ms sensibles al factor precio
en su decisin de consumo.

Tomando en cuenta lo anterior, se desprendera que el mayor impacto del tratamiento

tributario diferenciado entre cerveza y rones se dara principalmente en aquellos sectores
con menores ingresos (donde la principal variable de decisin es el precio) en los cuales
competiran principalmente la cerveza Cristal (con mayor preferencia en segmentos C, D y
E) y los rones nacionales (Cartavio, Pomalca y Cabo Blanco) que registran los precios ms
bajos en el mercado.

Sin embargo, es importante sealar que en dicho segmento, los mencionados productos
competiran adems con otros licores a niveles de los cuales se registra altos ndices de
informalidad y de evasin de impuestos. Al respecto, de acuerdo a estimaciones realizadas
en base a informacin obtenida del Ministerio de Agricultura, Apoyo Consultora y del
Comit de la Industria de Bebidas Alcohlicas y Destilados de la Sociedad Nacional de
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Industrias, se calcula que en 1999, el 74% del alcohol etlico derivado de la caa de azcar
producida localmente ha sido destinado a la produccin de licores informales.

En el siguiente grfico se observa que mientras la produccin y consumo de cervezas ha ido

disminuyendo desde 1995, el consumo de rones ha ido aumentando, resultando privilegiado
el consumo de rones nacionales: las importaciones (rones dirigidos al segmento de ms
altos ingresos) registran una tendencia decreciente. Tomando en cuenta que Cartavio,
Pomalca y Cabo Blanco representan ms del 90% de la produccin local, podra concluirse
que son dichos productos los que han aumentado sus ventas.

Si bien podra sostenerse que el incremento en el consumo de rones (47% entre 1995 y
1999) ha ocasionado indirectamente una disminucin en las ventas de cerveza (20% entre
1995 y 1999), debe sealarse que dicho comportamiento tambin podra deberse al traslado
de los consumidores de cerveza hacia otros licores de bajo precio como los informales o el
aguardiente o al traslado de los consumidores de licores informales hacia el ron de bajo
precio.

El consumo de cerveza ha cado drsticamente desde 1998. Al respecto, si se analiza la

evolucin de precios al consumidor de ambos productos desde enero de 1998, se observa
que tanto el precio al consumidor (en soles) de la cerveza como el del ron han registrado
una tendencia creciente siendo el precio del ron el que ha registrado un incremento
acumulado promedio mayor (20% frente al aumento de 13% de la cerveza).

Sin embargo, a pesar del incremento del precio al consumidor del ron, las ventas de rones
aumentaron y las ventas de cerveza disminuyeron por lo que se podra presumir que lo
relevante para la decisin de compra de los consumidores no sera tanto el nivel de dichos
precios sino la diferencia existente entre ellos. Adicionalmente, la diferencia de precios
entre ambos productos podra tornarse ms relevante si factores como el rendimiento y el
grado alcohlico de los licores son tomados en cuenta en la decisin de compra de los
consumidores.

No obstante debe sealarse que existiran otros factores, aparte de un tratamiento tributario
diferenciado y de las diferencias de precios, que podran influir en el consumo de ambos
productos. Entre estos factores se encuentran: mejores canales de distribucin, mejor
posicionamiento del producto (a travs de publicidad o promociones) o preferencias.

En tal sentido, al existir cierto grado de sustitucin entre el ron y la cerveza, un tratamiento
tributario que no responde a parmetros objetivos tales como el grado alcohlico de los
productos, podra ser uno de los factores que genere distorsiones en la competencia entre
ambos productos.
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Conclusiones

De acuerdo con la informacin analizada, el mercado nacional de cervezas registra

actualmente un alto grado de concentracin por el lado de la oferta: un solo grupo
empresarial concentra el 99% del mercado. Asimismo, el mercado nacional de rones
tambin registra un alto grado de concentracin: un solo grupo empresarial
concentra el 67% del total de las ventas del mercado.

A partir de 1995 en adelante se registra un incremento en la produccin y consumo

interno de rones y una reduccin en la produccin y consumo interno de cervezas.
De acuerdo a la informacin disponible ha sido posible determinar que existe cierto
grado de sustitucin entre las cervezas y rones.

De otro lado, se ha constatado la existencia de un tratamiento tributario en la

aplicacin del ISC entre las cervezas y rones que no responde al nivel de grado
alcohlico de los productos. La presin tributaria es mayor para el caso de la
cerveza.

Adicionalmente, se registra un tratamiento tributario diferenciado en la

modificacin del ISC entre las cervezas y rones a lo largo del tiempo: mientras que
el ISC que grava a la cerveza ha registrado siete cambios desde 1992, el ISC a los
rones slo ha registrado dos cambios en el mismo periodo.

En tal sentido, al existir cierto grado de sustitucin entre el ron y la cerveza, un

tratamiento tributario diferenciado, podra generar distorsiones en la competencia
entre ambos productos. Dicha distorsin se presentara especialmente en los
sectores socioeconmicos C, D y E de la poblacin, sectores ms sensibles al factor
precio en su decisin de consumo.

Sin embargo, si bien un tratamiento tributario diferenciado entre el ron y la cerveza

podra distorsionar la competencia entre ambos productos, la presencia de alcoholes
informales que no tributan suma alguna al fisco introducira una distorsin an
mayor a la antes mencionada.