UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI

Facultad de Ciencias Administrativas

Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora
Latacunga Cotopaxi Ecuador

UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ING. CONTABILIDAD Y AUDITORA
TEMA:
PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN
Conocimiento preliminar de la auditoria de gestin
Planificacin de la auditoria de gestin
Ejecucin de la auditoria de gestin
NOMBRE:
Margoth Isolina Andino Lpez
Bertha Lorena Chanaluisa Vaca
Ana Mara Tigasi Quishpe
Jessica Fernanda Tigse Toapanta
Leticia Maritza Vega Ayala
Gina Alejandra Velsquez Quezada
DOCENTE:
Ing. Clara Razo
ASIGNATURA:
Auditoria de Gestin
CICLO:
Octavo B
FECHA:
10/05/2016

ABRIL AGOSTO 2017

LATACUNGA ECUADOR
 UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora
Latacunga Cotopaxi Ecuador

INTRODUCCIN

La Auditora de Gestin en el mundo aunque no tan desarrollada como la Financiera, es

importante, pues sus efectos tienen consecuencias que mejoran en forma apreciable el
desempeo de la organizacin. En el pas ha tomado gran importancia ya que para la
actualidad y para un futuro prximo es necesario poseer una empresa eficiente, y para
encaminarse a ella se determina como necesario e imperioso que se emprenda la
aplicacin de la Auditora de Gestin como un medio fundamental para evaluar la
Gestin y de esta forma eliminar la corrupcin Administrativa. La Auditora de Gestin
ha permitido abarcar el crecimiento constante de problemas cada vez ms complejos ya
que motivado por las exigencias sociales y de la tecnologa pasa a ser un elemento vital
para la gerencia, permitindole conocer a los ejecutivos qu tan bien resuelven los
problemas econmicos, sociales y estratgicos que a este nivel se presenta generando
dinamismo que la conduce exitosamente hacia las metas propuestas.
 UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora
Latacunga Cotopaxi Ecuador

OBJETIVOS

Objetivo general

Investigar el proceso de la auditoria de gestin mediante pginas web, textos y

dems bibliografa que sustente el trabajo, para poder adquirir conocimientos
sobre el tema.

Objetivos especficos

Determinar cul es el proceso de la auditoria de gestin para poder impartir los

conocimientos adquiridos en clase.
Conocer de qu manera ayuda a una empresa u organizacin cuando se realiza
una auditora de gestin.

DESARROLLO
 UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora
Latacunga Cotopaxi Ecuador

CONOCIMIENTO PRELIMINAR

Es indispensable que el auditor tenga un conocimiento claro y profundo del negocio en

el cual va a efectuar su trabajo de auditora; ya que mediante esto le ser fcil disear
las actividades a ejecutar. El auditor deber llegar a un conocimiento de la entidad que
le permita planificar y llevar a cabo su trabajo siguiendo las normas de auditora
generalmente aceptadas

1.- Reunin con la gerencia

La planificacin de esta reunin es para conocer cul es el motivo y objetivo que

persigue la empresa en la realizacin de la auditoria, indicar que la auditoria a
efectuarse ayudar a conocer la empresa en trminos de economa, eficiencia y eficacia.

2.- Visita de observacin

Se realiza una visita a la organizacin para observar el desarrollo de las actividades y

operaciones y visualizar el funcionamiento en conjunto.

3.- Disear cuestionario de visita previa

Se crear un cuestionario de visita previa para tener una visin global de la empresa,
pero lo ms importante es conocer mediante este cuestionario si la empresa cuenta o no
con un manual PAT (manual del proceso, actividades y tareas).

4.- Carta de Compromiso

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor:

Que el auditor enve una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo,
para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso
documenta y confirma la aceptacin del nombramiento por parte del auditor, el objetivo
y alcance de la auditora, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y
la forma de cualesquier informe.

PLANIFICACIN
 UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora
Latacunga Cotopaxi Ecuador

Es el diseo o bosquejo de la situacin de la entidad, acerca de su organizacin, sistema

contable, controles internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor
elaborar el programa de auditora que se llevar a efecto. La planificacin debe contener
la precisin de los objetivos especficos y el alcance del trabajo; la revisin debe estar
fundamentada en los procedimientos de auditoria, los responsables, y las fechas de
ejecucin del examen.

ELEMENTOS DE LA FASE DE LA PLANIFICACIN

1.- Conocimiento y comprensin de la entidad a auditar

Previo a la elaboracin del plan de auditora, se debe investigar todo lo relacionado con
la entidad a auditar.

2.- Objetivos y Alcance de la auditora

Los objetivos indican el propsito por lo que es contratada la firma de auditora. El

alcance tiene que ver con la extensin del examen.

3.- Anlisis de los Riesgos y la Materialidad

El riesgo en auditora representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinin

errada en su informe debido que la informacin suministrada a l este errada por una
distorsin normativa.

En auditora se conocen tres tipos de riesgo:

El riesgo inherente: es la posibilidad de que existan errores significativos en la

informacin auditada.

El riesgo de control: est relacionado con la posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevean o detecten fallas que se estn dando en sus sistemas.

El riesgo de deteccin: est relacionado con el trabajo del auditor, y es que ste en la
utilizacin de los procedimientos de auditora, no detecte errores en la informacin que
le suministran.

El riesgo de auditora se encuentra as: RA = RI x RC x RD.

 UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora
Latacunga Cotopaxi Ecuador

Elaboracin de Programa de Auditora.- Cada miembro del equipo de auditora debe

tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de
auditora, es decir, el objeto de su examen. En esta fase se elabora todos los pasos y
procedimientos que se va a seguir durante todo el proceso de la auditoria.

EJECUCIN

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis; a fin de detectar los
errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos.
Es decir se evalan cada una de las reas obteniendo toda la evidencia necesaria en
cantidad y calidad, basada en los criterios de auditoria y procedimientos definidos en
cada programa, para sustentar las conclusiones y recomendaciones de los informes.

ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIN

Las Pruebas de Auditora.- Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la
obtencin de evidencia comprobatoria. Las pruebas pueden ser de tres tipos:

Pruebas de control.
Pruebas analticas.
Pruebas sustantivas.

Tcnicas de Muestreo.- Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar

un examen a la totalidad de los datos.

Evidencia de Auditora.- Es cualquier informacin que utiliza el auditor para

determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta
de acuerdo al criterio establecido. La evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser
suficiente, competente y pertinente.

Papeles de Trabajo.- Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen
todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditora. Estos
archivos se dividen en: archivo permanente y archivo corriente.

Hallazgos.- Son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditora con

relacin a lo normado o a lo presentado por la gerencia.

Atributos del hallazgo:

 UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora
Latacunga Cotopaxi Ecuador

Condicin: La realidad encontrada

Criterio: Cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
Causa: Qu origin la diferencia encontrada.
Efecto: Qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente mostrar el ttulo del hallazgo, luego los
atributos, luego revelarn la opinin de las personas auditadas sobre el hallazgo
encontrado, posteriormente indicarn su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har
las recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en
hojas individuales.

En esta fase se aplica todos los procedimientos sealados en la etapa de la planificacin

a fin de obtener, recopilar y analizar toda la informacin necesaria para emitir una
opinin.

INDICADORES DE GESTIN

Los indicadores de gestin son herramientas utilizadas por el auditor, las cuales le
permite, medir la eficiencia, eficacia, metas, objetivos y desempeo institucional dentro
de la organizacin, permitiendo a los lderes, realizar evaluaciones y comparaciones
respecto al manejo y a la buena utilizacin de los recursos disponibles.

Cada indicador debe satisfacer los siguientes criterios o atributos:

Medible: El medidor o indicador debe ser medible. Esto significa que la

caracterstica descrita debe ser cuantificable en trminos ya sea del grado o
frecuencia de la cantidad.
Entendible: El medidor o indicador debe ser reconocido fcilmente por todos
aquellos que lo usan.
Controlable: El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la
organizacin.

Tipos de Indicadores

Indicadores de economa.- Son los que se centran en la reduccin de costes, es decir

detectan si los recursos se han adquirido al menor coste y en el tiempo oportuno.
 UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora
Latacunga Cotopaxi Ecuador

Indicadores de eficiencia.- Estudia la relacin entre costes y resultados, es decir

evalan como se han hecho las cosas, midiendo el rendimiento de los recursos y el nivel
de ejecucin del proceso. Estos se aplican para medir la relacin establecida entre las
metas alcanzadas y los recursos ejercidos para tal fin y se determinan:

Indicador de Eficacia.- Son los que permite determinar, cuantitativamente, el grado de

cumplimiento de una meta en un perodo determinado o el ejercicio de los resultados en
relacin al presupuesto asignado, y se determinan:
 UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora
Latacunga Cotopaxi Ecuador

CONCLUSIONES
La auditora de gestin es una herramienta que se aplica en cualquier tipo
de entidad, que ayuda a la administracin a evaluar un sistema, un
proceso o subproceso obteniendo resultados que promuevan la reduccin
de costos y la simplificacin de tareas innecesarias u obsoletas.
Los indicadores de gestin son instrumentos que reflejan los resultados
de una actuacin pasada, el cumplimiento de metas y objetivos, los
mismos que permiten implementar estrategias o correctivas de mejora
RECOMENDACIONES
Como parte del proceso de control interno de toda entidad se debe realizar
planificaciones y programas de auditora de gestin que permitan evaluar los
procedimientos de cada departamento, reas y unidades, con la finalidad de
establecer estrategias y mejoras en la calidad.
Desarrollar indicadores que permitan evaluar el cumplimiento de metas y
objetivos de cada agencia y de la Institucin.

BIBLIOGRAFA
Corral, A. Manual de la contralora general del estado. Recuperado de:
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20DE
%20AUDITORIA%20DE%20GESTION.pdf

Manual de auditoria de gestin. Recuperado de:

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20AUD-
GESTION%202.pdf
 UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora
Latacunga Cotopaxi Ecuador