EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditora es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que contiene los

estados financieros y proporcionar as al auditor una base para expresar su opinin, se obtiene diseando y aplicando pruebas de auditora.

Los tipos de evidencia son:

Examen Fsico ,Confirmacin,Documentacin,Observacin,Consulta al cliente ,Desempeo,Procedimientos analticos

1. Examen Fsico: es la inspeccin o conteo que hace el auditor de un activo tangible. El examen fsico, es un medio directo para
verificar que en realidad existe un activo, se considera como uno de los tipos ms confiables y tiles de evidencias de auditora.
Ejemplo: inventarios, arqueo de dinero, arqueo de documentos.
2. Confirmacin: es la recepcin de una respuesta oral o escrita de una tercera parte, independiente, que verifica la precisin de la
informacin que ha solicitado el auditor. Ejemplo: confirmacin bancaria, confirmacin de abogados, confirmacin de clientes.
3. Documentacin: es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del cliente para apoyar la informacin que es o
debe ser incluida en los estados financieros. Ejemplo: facturas, contratos, escrituras.
4. Observacin: es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. Es necesario hacer un seguimiento de las impresiones
iniciale

5. Consulta: es obtener informacin escrita o verbal del cliente en respuesta a algunas preguntas del auditor. Por lo general no puede
considerarse como concluyente. Ejemplo: entrevistas.
6. Desempeo, reclculo : como lo indica el trmino, implica verificar de nuevo una muestra de los clculos y transferencia de
informacin que hace el cliente durante el perodo que se esta auditando.

7. Procedimientos analticos: se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los saldos de las cuentas u otros datos son
razonables. Ejemplo: comparar los mrgenes

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Una prueba sustantiva es un procedimiento diseado para probar o verificar errores o irregularidades que afecten la precisin de los saldos de las
cuentas de los estados financieros.

PRUEBAS SUSTANTIVAS ANALTICAS: implican comparaciones de montos registrados en los saldos con las expectativas que desarrolla
el auditor.
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE DE SALDOS: se concentran en los saldos finales del mayor

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Un procedimiento de auditora es la instruccin detallada para la recopilacin de un tipo de evidencia, que se ha de obtener en cierto
momento durante la auditora.

Los procedimientos de auditora deben estar respaldados por la evidencia de auditora y la utilizacin de una u otra va a depender del tamao de la
naturaleza de la muestra, la cantidad de partidas a escoger y de la oportunidad de las pruebas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1.-Arqueo: Principal procedimiento, consiste en efectuar un recuento fsico.

2Confirmacin bancaria: Enviar una carta al banco donde se maneja la cuenta bancaria, para solicitar el saldo . Adicionalmente se
deber lo siguiente:
3Conciliacin de saldos de banco: Determinar y analizar las partidas que establecen la diferencia entre el saldo en libros y el banco.

4Corte de ingreso y egreso de cheques: Se determinan claramente los ltimos ingresos y los ltimos pagos para concluir si el ejercicio
examinado incluye las operaciones que le correspondan y no que se estn registrando en periodos diferentes de los de su recepcin o pago real.
Reclculo de intereses de inversiones:
Efectuar clculos globales que tiendan a comprobar de manera aproximada la correccin de la totalidad de los resultados obtenidos

Valuacin: Verificar el valor de cotizacin de los ttulos para juzgar si su presentacin en los estados financieros es adecuada.

Cobros posteriores: Verificar los pagos totales o parciales a las cuentas por cobrar realizados en das posteriores al corte.

Estudio de incobrabilidad de clientes: Las cuentas por cobrar que presenten dudas respecto de su recuperabilidad, deben ser
provisionadas como incobrables y/o castigadas segn corresponda.

Inventario fsico : Verificar que los activos adquiridos durante el ejercicio estn debidamente respaldados con documentos.

Estudio del concepto y plazo de amortizacin: Examinar el concepto que se pretende diferir para establecer si existe la
caracterstica de beneficio futuro.

Verificacin de pagos posteriores o Egresos posteriores: Revisin de los desembolsos efectuados para liquidar
pasivos.

Revisin de actas y contratos: Revisar los acuerdos de la Asamblea de Accionistas y de juntas de Consejo as como contratos
especiales.
 Conexin contra otras cuentas: Verificar los intereses cargados a resultados y los intereses devengados
por pagar, por ejemplo

Anlisis de variaciones: Incrementos o reducciones, comparando cifras de un ejercicio contra las del que le
antecede.
Clculos globales: Se realizan por conceptos de carcter fijo (rentas, ingresos, arriendos,etc) o dependientes
(comisiones sobre ventas).

Prueba (derechoLa prueba, en Derecho, es todo motivo o razn aportado al proceso por los medios y procedimientos
aceptados en la ley para llevarle al juez al convencimiento de la certeza sobre los hechos1 discutidos en un proceso. Ciertos
autores le asignan a la prueba el fin de establecer la verdad de los hechos y no solamente el convencimiento al juez. 2
Desde un punto de vista procesal, la prueba se aprecia desde tres aspectos: desde su manifestacin formal (medios de
prueba), desde su manifestacin sustancial (los hechos que se prueban) y desde el punto de vista del resultado subjetivo (el
convencimiento en la mente del juzgador).3

Historia de las pruebas judiciales[editar]

En cuanto a su evolucin, se pueden diferencia cinco fases o etapas de las pruebas judiciales:

La fase tnica

La fase religiosa

La fase legal

La fase sentimental

La fase cientfica
La fase tnica
Se considera fase tnica o primitiva a aquella fase dominada por empirismos para llegar a la conclusin sobre la existencia
o no de ciertos hechos, Por ejemplo en la cultura precolombina era el Inca o el Curaca quienes administraban justicia a
travs de sus propios mtodos.
Fase religiosa
Durante el apogeo de Grecia y Roma, el derecho probatorio alcanz un desarrollo cientfico importante misma que puede
verse representada en los estudios de Aristteles, como Retrica en la que se encontraba una concepcin lgica, ajena a
los prejuicios de orden religioso para valorar la prueba. Este apogeo fue interrumpido por la irrupcin del Derecho
Germnico,
Fase legal
Se denomina tambin como fase de la tarifa legal. Nace como consecuencia de la falta de preparacin de los jueces y como
respuesta a los mtodos de la fase religiosa. A travs de la tarifa legal los papas daban instrucciones detalladas sobre el
proceso cannico y los canonistas deban elaborar las reglas de valoracin de la prueba.situacin que llev a que se
instaura la Inquisicin del Santo Oficio, en donde el sadismo y el refinamiento de la crueldad de los ministros de Cristo lleg
a los mximos extremos.8
Fase sentimental
Tambin llamada fase de ntima conviccin y se origin con la Revolucin Francesa que acogi las teoras
de Montesquieu, Voltaire y sus seguidores y se aplic como respuesta a la fase legal. como TARDE quien dice que se
trataba de una nueva supersticin basada en la fe optimista en la infalibilidad de la razn humana, del sentido comn, del
instinto natural9 .
Fase cientfica
Se basa en el uso por parte del juez de la sana crtica, que es una operacin intelectual basada en las reglas de la lgica y
las mximas de la experiencia.

Fuentes de prueba
Existen dos concepciones sobre las fuentes de la prueba: la sostenida por Carnelutti y Bentham quienes consideran que las
fuentes de la prueba son los hechos percibidos por el juez y que le sirven de deduccin del hecho que se va a probar;10y la
sostenida por Guasp, quien ve tales fuentes en las operaciones mentales de donde se obtiene la conviccin judicial 11que se
distinguen en percepcin y deduccin. La doctrina ms autorizada en Latinoamerica, entre las que destaca Hernando Devis
Echanda12 est de acuerdo con la primera concepcin, pues como dice el autor mencionado las operaciones mentales de
que habla GUASP sirven para saber cmo se obtiene la prueba, pero no de dnde se obtiene, y que la fuente de esta
consiste en lo segundo y no en lo primero.12

Medios de prueba
Los medios de prueba varan segn la legislacin de cada pas. En los pases con libertad probatoria amplia, las leyes
permiten que se pueda probar cualquier hecho a travs de cualquier medio que est a su alcance, en cuyos casos las leyes
no enumeran exhaustivamente a los medios de prueba, pudiendo las partes procesales probar los hechos de cualquier
manera posible e idnea, mientras que en los pases con libertad probatoria restringida se permite que se puedan probar los
hechos solamente a travs de los medios de prueba que estn expresamente establecidos en la ley.
En Ecuador y en la mayora de pases de Latinoamrica, la ley procesal enumera exhaustivamente a los medios de prueba,
y son los siguientes:
Materia civil

Declaracin de parte o confesin judicial: Consiste en la declaracin que hace el actor o el demandado a pedido
de la otra parte

Declaracin de testigos: Consiste en la declaracin que hace un tercero ajeno al litigio sobre un hecho.

Prueba documental: Los documentos pueden ser pblicos cuando han sido emitidos o autorizados por autoridad
pblica en uso de sus funciones, o privados cuando han sido suscritos por particulares o autoridad pblica que no
haya estado en el uso de sus funciones.

Inspeccin judicial: Consiste en la verificacin personal que hace el juez del bien materia de litigio.

Dictamen de peritos: Consiste en la verificacin de los hechos, objeto o circunstancias del litigio realizado por un
experto en el tema.

Informes de traductores: Consiste en la traduccin de un documento o de un testimonio.

Materia penal

Declaracin de testigos: Al igual que en materia civil, declarara un tercero ajeno al proceso. Los familiares del
procesado no puede ser obligados a declarar en su contra.

Declaracin del procesado: Esta declaracin debe ser voluntaria, espontnea y sin juramento. El procesado no
puede ser obligado a declarar en contra de s mismo.

Declaracin de la vctima: Es la declaracin que hace la vctima. Se debe evitar la revictimizacin.

Dictamen de peritos.

Informes de traductores.

Prueba documental: En este caso no puede obligarse al procesado a reconocer documentos.

Materia contencioso administrativa
En materia contencioso administrativo son vlidas todas las pruebas de materia civil, a excepcin de la declaracin de parte
o confesin judicial, misma que no puede pedirse a un funcionario pblico demandado, sin embargo se le puede pedir que
el funcionario requerido remita informes bajo juramento sobre los hechos cuya respuesta se requiera.
Materia laboral
En el juicio laboral son admitidas todas las pruebas que son admitidas en materia civil, pero en ellas adquiere un valor
importante el juramento deferido, que es un medio de prueba a travs del cual el trabajador prueba el tiempo de servicios y
la remuneracin percibida, a falta de otras pruebas ms contundentes sobre tales hechos.
Fases de la actividad probatoriaeditar
Fase de produccin u obtencin de la prueba:[editar]
Esta fase contempla todos los actos procesales e incluso extraprocesales con finalidad procesal que, de una u otra manera,
conducen a poner la prueba a disposicin del juez e incorporarla al proceso.13 Esta fase podra tener sub fases, como las
siguientes:
Averiguacin o investigacin de la prueba
En el proceso penal de accin pblica es el fiscal quien generalmente se encarga de hacer la investigacin de los hechos,
aunque tambin son los particulares quienes pueden coadyuvar en ese proceso. En el proceso civil las partes interesadas
pueden hacer la investigacin de los hechos por s mismas, sin la necesidad de intervencin de funcionarios oficiales o
terceros, excepto en el caso de informacin restringida en el que podrn requerir del auxilio de un funcionario pblico con
potestad. Segn Bentham, esta fase tiene por objeto descubrir la fuente de las pruebas, sea la cosa, sea la persona que las
puede suministrar.
Aseguramiento o defensa de la prueba
Una vez que se han averiguado los hechos o se ha podido determinar la persona o personas de quien procede la prueba,
se procede a asegurar que la prueba se va a actuar, ya sea mediante apoderamiento material preventivo de las cosas, o
mediante medidas coercitivas, o a travs de diligencias preparatorias que son aquellas que tienen como finalidad determinar
o completar la legitimacin activa o pasiva en el futuro proceso o anticipar la prctica de la prueba que pudiera perderse. 14
Proposicin y presentacin de la prueba
La proposicin de pruebas sucede en dos momentos: en una forma genrica o abstracta, cuando a peticin de parte
legitimada el juez se limita a abrir la etapa de prueba y, en forma concreta cuando las partes legitimadas piden se practique
determinada prueba. En este caso, mientras la presentacin de prueba implica aducir un medio de prueba al cual el juez se
limitar a admitirlo, sin que deba adelantarse a su prctica.
Admisin y ordenacin de la prueba
La admisin implica una calificacin previa por parte del juez de las pruebas que han sido solicitadas por las partes. El juez
determinar si es que las pruebas cumplen con los requisitos intrnsecos de las mismas, esto es la conducencia, utilidad,
pertinencia y ausencia de prohibicin legal de la prueba; y los requisitos extrnsecos, esto es, la oportunidad, formalidad
adecuada de su peticin, competencia del juez y legitimacin de quien la solicita.
Recepcin o prctica de prueba
La recepcin es aquella diligencia judicial mediante la cual se agrega la prueba al expediente. Generalmente ese acto
procesal es la audiencia de prueba, que en el sistema oral es el momento en el cual se recogen las pruebas que han sido
anunciadas por las partes, excepto en casos en que aquella prueba no pueda ser actuada ntegramente en dicha audiencia,
como es el caso de la inspeccin judicial.
Fase de asuncin de la prueba[editar]
La asuncin de la prueba por parte del juez no debe ser confundida con la recepcin de la misma. Aunque ambas sucedan
generalmente en el mismo momento, hay que considerar que la prueba se refiere no al hecho fsico o material de la
recepcin o prctica del medio, sino a la comunicacin subjetiva de juez con ese medio y operaciones sensoriales y
psicolgicas para conocerlo y entenderlo, es decir, para saber en que consiste y cul es su contenido (sin que en esta fase
proceda todava a valorar su mrito o fuerza de conviccin,15 cosa que corresponde nicamente a la apreciacin de la
prueba).
FASE DE VALORACION Y Apreciacin de la prueba[editar]
La apreciacin de la prueba es la operacin mental que tiene por fin conocer el mrito o valor de conviccin que puede
deducirse del contenido de las pruebas, siendo aquella una actividad propia del juez y que debe hacerse cada vez que se
tome una decisin dentro del proceso (sea como sentencia que pone fin al litigio o para resolver un incidente). En cuanto a
su finalidad, mientras la finalidad de la prueba es llevar al convencimiento al juez sobre determinado hecho, la finalidad de la
valoracin de la prueba es terminar en forma legal el proceso o resolver algn asunto o incidente dentro del mismo.