Derecho Tributario: conjunto de normas encaminadas a
optimizar la recaudacin tributaria en armona con los
derechos fundamentales que tienen los contribuyentes. puntos esenciales - El respeto a los derechos fundamentales de la persona es un aspecto indesligable que toda fundamentacin tributaria -El derecho tributario debe respetar los alcances establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera Lo dividimos en ramas *Derecho tributario constitucional (delimita el ejercicio del poder estatal y distribuye las facultades que de l emanan entre los diferentes niveles y organismos de la organizacin estatal) *Derecho tributario sustantivo o material: (lo componen el conjunto de normas que definen los supuestos de las obligaciones tributarias y los sujetos, desde una concepcin de la obligacin similar a la del derecho privado)*Derecho penal tributario (es el conjunto de normas que define las infracciones)*Derecho tributario internacional (conformado por los acuerdos en los cuales la nacin es parte a efectos de evitar la doble imposicin y asegurar la colaboracin de los fiscos para detectar evasiones) RGIMEN ECONMICODel Artculo 58 al 65*El Estado estimula la creacin de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria. *El ejercicio de estas libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad pblicas.* El Estado reconoce el pluralismo econmico. La economa nacional se sustenta en la coexistencia de diversas formas de propiedad *Tanto la inversin nacional como la extranjera se sujetan a las mismas condiciones. * El Estado garantiza la libre tenencia y disposicin de moneda extranjera. DEL RGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL Del Artculo 74 al 82Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. *Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin.* El Estado slo garantiza el pago de la deuda pblica contrada por gobiernos constitucionales de acuerdo con la Constitucin y la ley.* El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de Ley dePresupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada ao.* Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada Zona del pas. * Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el Proyecto de ste, que es promulgado por decreto legislativo * La Cuenta General es examinada y dictaminada por una Comisin Revisora dentro de los noventa das siguientes a su presentacin. *El Congreso se pronuncia en un plazo de treinta das. Si no hay pronunciamiento del Congreso en el plazo sealado, se eleva el dictamen de la Comisin Revisora al Poder Ejecutivo para que ste promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General.* El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave. DE LA MONEDA Y LA BANCA Del Artculo 83 al 87. El Banco Central es persona jurdica de derecho pblico. Tiene autonoma dentro del marco de su Ley Orgnica. y tiene por finalidad preservar la estabilidad monetaria. Funciones: Regular la moneda y el crdito del sistema financiero. *Administrar las reservas internacionales a su cargo, y *Las dems funciones que seala su ley orgnica. El Banco es gobernado por un Directorio de siete miembros. El Poder Ejecutivo designa a cuatro, entre ellos al Presidente. El Congreso ratifica a ste y elige a los tres restantes, con la mayora absoluta del nmero legal de sus miembros.* La ley establece la organizacin y la autonoma funcional de la SB S; El Poder Ejecutivo designa al Superintendente por el plazo correspondiente a su perodo constitucional. El Congreso lo ratifica FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO a) Las disposiciones constitucionales; b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica; c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente; d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales; e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias; f) La jurisprudencia;g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y, h) La doctrina jurdica. Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la Constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios SISTEMA TRIBUTARIO: Sirven de instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado. DELIMITACIONES 1Espacial: Con relacin a un pas concreto 2Temporal: Se circunscribe a una poca. CLASES: Histrico: Acumulacin de respuestas a necesidades fiscales. Racional: Planificacin lgica CARACTERISTICAS IDEALES:a)Neutralidad o Eficiencia Econmica.b)Justicia. c)Responsabilidad. d)Estabilidad o Seguridad. d)Flexible. e)Suficiencia. f)Simple. OBJETIVOS: Incrementar la recaudacin, mayor eficiencia permanencia y simplicidad del Sistema Tributario, distribuir equitativamnete los ingresos sistema tributario peruano (cdigo tributario y tributos (gob. Central gob. Local,otros fines) tributacin interna - Prestacin de dar. Generalmente dinero. Distribucin de las sanciones. Establecida en ejercicio de la potestad tributaria. En virtud de la Ley. Sistema tripartita: (impuestos.- no genera contraprestacin directa del estado. Contribuciones.- beneficios derivados de obras publicas. Tasas.- prestacin efectiva individualizadas arbitrios licencias. REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS.- se sujetarn a las siguientes reglas: a) Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de Motivos que contenga el objetivo y alcances de la propuesta, b) Deber ser acorde con los objetivos o propsitos especficos de la poltica fiscal planteada por el Gobierno Nacional, d) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economa y Finanzas VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. Tratndose de las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin COMPUTO DE PLAZOS a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles. LA POTESTAD TRIBUTARIA es la capacidad del Estado para crear modificar o suprimir tributos, constituye uno de los mecanismos mediante los cuales el Estado procura la obtencin de ingresos econmicos a fin de proveer a sus ciudadanos las condiciones materiales mnimas para su desarrollo integral y a los que constitucionalmente est obligado. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO Principio de Legalidad. de Generalidad. de Igualdad. Progresividad. de la No Confiscatoriedad. de la No Retroactividad. Principio de la Justicia Tributaria. de Prohibicin del Pago con Servicio Personal. Concepto de la Obligacin Tributaria.- es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible (dar, hacer, no hacer) Nacimiento de la obligacin Tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin. Exigibilidad de la Obligacin Tributaria 1 Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o Reglamento 2Cuando deba ser determinada por la Administracin tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin Acreedor Tributario (sujeto activo(estado acreedor tributario) gob. Central, regional, local y enti de d public Deudor Tributario: Es aquella persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable.El contribuyente es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. (sujeto pasivo---contribuyente ( deudor tributario) responsable agente de recepcin, reponsable solidario Facultades de la Administracin Tributaria (facultad de recaudacin,de determinacin,fiscalizacin y sancionadora)