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Casos y
Presupuestos
Internacionales
Casos para uso exclusivo de los
estudiantes de la Escuela de
Negocios Internacionales de USMP
La presente gua contiene casos propuestos para desarrollar
durante la clase de la asignatura de Costos y Presupuestos
Internacionales, es recomendable que los estudiantes tengan el
solucionario de todos los casos.
CONTENIDO:
Costos Gastos
o Estructura de costos
o Herramientas para fijar precios internacionales
o Inflacin y Devaluacin
Costos y precios de importaciones
o Uso de las reglas Incoterms 2010 y costos
o Seleccin de proveedores
o Liquidacin de tributos
Costos de Distribucin Fsica Internacional
o Costos Logsticos
o Costos aeroportuarios
o Estructura de costos
Costos y Precios de exportacin
o Estructura de costos de Exportacin
o Metodologa para fijar precios
o Negociacin de Precios
o Cotizacin y Oferta
1
1. Director Ejecutivo de IDEX y Miembro de Staff de E-Consulting de CONFIEP, Consultor Regional de OMC, Profesor de
la Escuela de Negocios Internacionales en UPC, USMP. Economista, Maestro en Comercio y Negocios Internacionales,
Doctor en Educacin (USMP-PER), Doctor en Administracin de Negocios (AIU/USA). : candidato
2
Los casos planteados por el profesor, son adecuados de la realidad slo para fines acadmicos, no vincula a los
nombres de las empresas, el solucionario obedece a los tpicos de costos precios y cotizaciones internacionales, las
fuentes son las conferencias del autor utilizadas en IDEX(ONG) y E-Consulting de CONFIEP, se prohbe su reproduccin
Una PYME desea proyectar sus costos para los prximos aos, para lo cual dispone de
los siguientes datos: valor las materias primas nacionales en el ao 2007 es: $1,800;
el valor de las materias primas importadas para el ao 2007 es: US$ 2,300 CIF, la
tasa de crecimiento de la capacidad de produccin 30% anual; suponiendo que la
inflacin proyectada es 5.8% anual y la devaluacin proyectada es -10% anual, con
arancel Ad/Valorem de 9%
Determine:
a) El Factor de Proyeccin de Costos (FPC 1 y FPC2 )
b) El valor total de las materias primas nacionales para el ao 2011
c) El valor de las materias primas importadas para el ao 2,012
SUPUESTOS:
1. En el precio de exportacin, tiene el 15% de ganancia del valor de venta.
2. La forma de pago de los prstamos es a travs de 5 cuotas constantes (FRC)
3. Los activos fijos son financiados con prstamos de COFIDE, con pagos anuales
durante 5 aos.
4. Los activos fijos tienen una duracin de 5 aos, con un valor residual del 20%
anual
5. Los insumos importados no estn afectos a la INEX (slo al crecimiento de la
cantidad)
6. La partida arancelaria del mango no estn en la lista de excepciones para
solicitar Drawback Simplificado
DATOS:
1. Inversin en costo fijo tangible: US$ 30,000 (periodo cero)
2. Los costos de la mano de obra incluyen el 43% de beneficios sociales
3. Inflacin proyectada para los 5 aos es de 4.5% anual
4. Devaluacin proyectada para los 5 aos es de 9% anual
5. El 60% del Costo Operativo tiene derecho a crdito fiscal
6. Tasa de inters nominal 12.01% anual capitalizable mensualmente
7. Impuesto a la Renta: 30% anual (de la utilidad).
8. Arancel Ad/valorem en el Per para materia prima importada : 9% CIF
9. Tasa de Restitucin Simplificada de Derechos Arancelarios (Drawback): 8% de
FOB.
PREGUNTAS.
A) Determine el Factor de Ajuste Real (FPC); Factor de Recuperacin de
Capital (FRC); Tasa de Crecimiento de la Cantidad (TCQ)
B) Elabore el Programa de Financiamiento
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C) Elabore el Programa de Fabricacin e Inversin General
D) Elabore el Estado de Prdidas y Ganancias
E) Elabore el Balance Proyectado.
TEXTIL ANDINO SA. Es una empresa productora de chompas que tiene la siguiente
capacidad de produccin para los prximos 6 aos.
Aos Produccin Gastos Materia Costo de Total Precio de Costos
de Administrativo Prima Mano de Costos de Referencia de
Chompas s y de Importad obra fabricacin Internacion DFI al
(u) Exportacin a total US$ al mercado
US$ US$ CIF US$ US$ CIF US$
(1)2008 5, 000 u 3,700 7,000 12,000 75,600 43.5 2.34
(2)2009 8,000u 48.5 2.64
(3)2010 12,000u 49.7 2.67
(4)2011 17,000u 48.5 2.56
(5)2012 19,000u 50.4 2.60
(6)2013 26,000u 51.5 2.78
SUPUESTOS:
El mtodo de fijacin de precios es a travs de costos.
La forma de pago de los prstamos es a travs de 6 cuotas constantes (FRC)
Los activos fijos son financiados con prstamos de COFIDE, con pagos
anuales durante 8 aos, los activos fijos tienen una duracin de 20 aos.
Los insumos importados no estn afectos a la INEX (slo al crecimiento de
la cantidad)
La partida arancelaria de las chompas de alpaca no estn en la lista de
excepciones para solicitar Drawback Simplificado
DATOS:
Inversin en costo fijo tangible: US$ 30,000 (periodo 0)
El precio se fija con un margen de ganancia de 10% del valor de venta a
INCOTERMS FOB Callao
Los costos de la mano de obra incluyen el 43% de beneficios sociales
Inflacin proyectada para los 6 aos es de 3.5.% anual
Devaluacin proyectada de 2.8% anual
El 80% del Costo Operativo tiene derecho a crdito fiscal
Tasa de inters efectivo anual: 12%
Depreciacin 10% anual
Impuesto a la Renta: 30% anual (de la utilidad), sistema de pagos a cuenta
2% mensual.
Arancel Ad/Valorem para materia prima importada: 9% CIF, Drawback 8%
FOB
Preguntas
a) Determine el Factor de Ajuste Real (FPC)
b) Proyecte los gastos administrativos y de exportacin, costo de la mano de
obra
c) Determine los dems costos: Costos de fabricacin; costos financieros
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d) Determine el ingreso extraordinario a travs de las NCN y Drawback
Simplificado
e) Determine el VAN (considere el valor de ventas) y la TIR
f) Determine la Tasa de Rentabilidad anual (considerando el total de utilidad)
g) Determine 3 indicadores financieros: liquidez, endeudamiento, rentabilidad
sobre inversin
h) Establezca qu poltica y estrategia de fijacin de precios debe utilizar Textil
Andino SA.
Los mismos que sern financiados con prstamos de COFIDE al 12% de inters anual
capitalizable trimestralmente pagadero durante 5 aos. El valor de recupero de los
Activos Fijos sern de 20% del valor inicial, considerando 5 aos de vida til; el capital
de trabajo para el primer ao de operacin ser captado con aporte de los socios.
La empresa para el cultivo de una hectrea tiene los requerimientos (ver cuadro 1 y
2). Considerar el salario por jornal de US$ 2.8, sin considerar beneficios sociales y la
traccin mecnica de US$ 8.0/hora (mquina y arado).
Las Habas Verdes congeladas se vender a un precio de US$ 0.4 FOB Callao por
Kilogramo; los mismos que permanecern fijos de acuerdo al contrato de compraventa
internacional celebrada consularmente.
CUADRO N 1
GASTOS DE CULTIVO DE HABAS VERDES POR HA.
RUBROS N DE TOTAL N DE Hrs TOTAL $
JORNALES JORNAL TRACCION TRACCION
US$ MECANICA MECANICA
1. ALMACIGO
Preparacin del terreno 0
Aplicacin de pesticidas 0
Siembra 0
Riegos 0
3. SIEMBRA O TRANSPLANTE
Siembra o transplante
5
Resiembra
3
0 3
4. LABORES CULTURALES
Primer abonamiento
Segundo abonamiento 18
Cambio de surco 0
Cultivo 8
5. CONTROL DE MALEZAS
Deshierbo manual 12
Aplicacin de herbicida
25
6. RIEGOS
80 $ 224 15 US$120
7. TRATAMIENTO FITOSANITARIO
8. COSECHA
Cosecha y seleccin
REQUERIMIENTO TOTAL DE
CULTIVO
TOTAL GASTOS DE CULTIVO
CUADRO N 2
GASTOS ESPECIALES PARA EL CULTIVO DE HABAS VERDES
B). FERTILIZANTES
(100, 50,50) 197 Kg. 0.210
Urea 107 Kg. 0.263
Fosfato diamnico 93 Kg. 0.262
Sulfato de potasio 0 0
Estircol 0 0
Abono foliar 4,000 m.3 0.0004
Canon de agua 0 0
C). HERBICIDAS
D). INSECTICIDAS 2.0 Kg. 9.45
Dipterex 1.0 lt. 18.29
Folimat 0.5 lt. 25.98
Ripcord 3.0 lt. 16.75
Vydate 1.0 lt 15.25
Tamarn
1.5 Kg. 14.50
E). FUNGICIDAS
1.0 Kg. 7.25
Benlate
Planpvax
1.0 lt 5.62
F). Otros
- Adherentes
TOTAL GASTOS 367.08
ESPECIALES
Un importador peruano efecta una compra de tela por un valor de US$ 30,000 FOB
Hong Kong, Incoterms 2010, solicita una cotizacin a un Agente de Carga
Internacional, quien le cobra US$ 2,080 en trmino FIOS (free in and out and stowed)
y FCL/FCL :
PREGUNTA:
1. Quien paga el flete internacional
2. En qu lugar, en qu momento, en qu forma pueden pagar el flete
internacional.
3. Conoce algunas malas interpretaciones sobre los INCOTERMS 2000 vs
1990.
Datos:
Arancel Ad/Valorem: 13%, Antidumping: 60% FOB, IGV: 16%, IPM: 2%, Tabla de
seguro: 2%, Percepcin Anticipada de IGV de 3.5%, TDA: 2.35% UIT
Pregunta:
a) Determine el CIF aduanero
b) Determine el total de los gastos y costos tributarios
c) Determine el costo total de importacin
d) Elabore un simulador estndar para costos de importaciones.
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Cuadro N 1
COTIZACIONES SEGUN PROVEEDOR
DATOS FRANCIA CANADA JAPON MEXICO
Nombre del TENCO Corp MAINTU Ltd. CORMAC Corp. TUBIN S.A
proveedor
Precio US$ 80.00 FCA US$ 108.00 CPT US$ 118.00 CIP US$ 110.00 CIP
segn Paris, Incoterems Callao, Callao, Callao,
Factura 2010 Incoterems Incoterems Incoterems
2010 2010 2010
Valor FCA US$ 140.00 US$ 115.00 US$ 125.00 US$ 120..00
SIVEP
(Aduanas)
Flete areo - US$ 1,900 US$ 1,800 US$ 2,200 US$ 1,200
oferta
(TACT)
Pliza de 1.5% 1.5% 1.5% 1.5%
seguro
(*) Las ventas en origen a trmino FCA Paris son efectuadas en zona franca del
aeropuerto (costo de transporte interno en origen = 0), el flete es aplicado segn The
Air Cargo Tariff (TACT-IATA)
DATOS ADICIONALES:
Comisin de la Agencia de Aduana CLI SA. 1.5% FCA
Gasto de almacenamiento en destino 0.1% del valor FCA (por 3 das)
Gasto en Depsito Aduanero Autorizado US$5/unidad (mensual o fraccin de mes)
Tasa de despacho 2.35% de la UIT
Precio de venta al pblico local de televisores de marcas similares por la funcin que
cumple es: (Francia $270, Canad $310, Japn $311, Mxico $298)
Margen de ganancia mnimo de COMPAC SAC 20% de su valor
El 100% de la decisin de compra esta en funcin al precio o variables vinculadas
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La capacidad de compra de la empresa COMPAC SA es para 300 televisores mensual como
mnimo.
El Per concede preferencias a los productos procedentes de Mxico de 100% de
preferencia arancelaria.
La adquisicin y comercializacin de los televisores se hace en el mes de Enero del 2009.
La empresa est en el Rgimen General de impuesto a la Renta de 3ra. categora, haciendo
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de 2% del valor de las ventas.
La poltica de COMPAC SA es pagar los derechos aduaneros a travs de letras en descuento
bancario por un plazo de 3 meses ( 2% mensual)
Costo de inmovilizacin del capital (CIK) : 2% mensual
Costos administrativos y comercializacin mensual US$ 1,800 (por sta actividad)
PREGUNTAS:
1. Cul de los 4 proveedores es ms competitivo en costos?.
2. Cul es su utilidad neta y la rentabilidad de la empresa por sta operacin de
compraventa?
3. Si Ud. fuese el Gerente de Mercadeo de COMPAC SA. qu poltica de importaciones
y comercializacin ejecutara, determine la cantidad optimo a importar y el rgimen
a utilizar.
4. Qu estrategia de negociacin utilizara COMPAC SA para efectuar sus acuerdos
comerciales de importaciones.
5. Seale cuales son los costos pertinentes, costos incrementales?.
6. Seale qu poltica de fijacin de precios utilizara COMPAC SA para mejorar sus
posicin en el mercado local?.
7. Elabore un simulador estndar para costos de importaciones de varios proveedores
Desde hace 4 aos, recibe los servicios de una empresa consultora: APOYO S.A. la cual
en uno de los informes le comunic que debido al aumento de las importaciones de
maquinarias y ms an por el crecimiento de las instalaciones de las redes elctricas y
telefnicas, se producira en el corto plazo una importante demanda de juegos de
alicates de corte que contiene alicates de 10 tipos y con funciones diferentes, en el
mercado nacional se encuentran pocos alicates de corte generalmente de procedencia
americana y japonesa, pero no son de buena calidad. Esta sera la primera vez que
EDIPESA importa este producto y segn el pronstico de APOYO S.A, se calcula una
demanda real para los prximos 2 aos de alrededor de 2,000 juegos mensuales. Los
valores de venta al pblico de cada juego de alicates de 10 piezas oscilan entre los
US$ 14 y US$ 19, las mismas que incluyen 12% de margen de ganancia, con costos
operativos de importacin de US$ 0.97 por cada juego de alicate.
SEGUNDO CUADRO
Arancel Ad-Valorem para juegos de alicates de corte por pases de procedencia
PAISES Arancel Ad/Valorem neto Comentario
JAPON 9% -
ARGENTINA 8.46% PAR-4
BRASIL 4.5% Negociado 50% AAP
ALEMANIA 9% -
EE.UU. 9% -
FRANCIA 9% -
COLOMBIA 0% Programa de Liberacin
INGLATERRA 9% -
TAIWAN 9% -
COREA DEL SUR 9% -
HUNGRIA 9% -
Fuente: ADUANAS
Preguntas
1. Demuestre el mejor pas proveedor
2. Elabore un simulador estndar para seleccionar proveedores
Caso No. 14: LA GUERRA DE LOS CUTING PLIER EDIPESA (PARTE II) 3
3
Caso adecuado del Programa: Gerencia de Importaciones de E-Consulting de COFIEP, Diciembre del 2007.
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Tema: Seleccin de proveedores internacionales y estrategias de abastecimiento
Empresa: KNIPEX
Producto : Presentacin en estuche de plstico con tapa 10 x 25 cm.
embalaje en
cajas de cartn, con peso de 0.8 kgs.
Precio : CIF Callao US$ 8.3 por juego.
Cantidad
Mnima : 1000 juegos Descuento 10% a partir de las 5000
Forma de pago : Carta de crdito irrevocable, a la vista
Fecha de entrega : 60 das a partir de la recepcin de la carta de crdito
Historial de la
empresa : Nunca antes han exportado, ofrecen folletos en ingls y trato
exclusivo.
Empresa: COMBINOX
Producto : Presentacin en estuche de plstico 16 x 22 cm. embalaje en
cajas de madera, con peso de 0.94 kgs.
Precio : CIF Callao US$ 9.10 por juego
Cantidad Mnima : 2000 juegos
Forma de pago : Contra entrega de documentos y mercanca
Historial de la
Empresa : Ofrecen exclusividad, material publicitario abundante y asesora
en la campaa
de introduccin
TAREA:
1. Seleccionar al proveedor ms competitivo, considerando que la decisin de
compra se hace 70% en funcin a las variables cuantitativas y 30% en funcin
a otras variables cualitativas.
2. Determinar si es o no conveniente hacer la importacin total o fraccionada
3. Determinar si es o no conveniente utilizar el Rgimen de Depsito Aduanero
4. Establezca su Estado de Prdidas y Ganancias de la empresa importadora
Estrategias de Negociacin:
El proveedor nos vende a Incoterm FOB Santos
La forma de pago es a travs de Carta de Crdito Confirmado con el 80%
de depsito en el banco emisor de la L/C,
El proveedor embarca a los 30 das de recepcionada la L/C
Se financia a travs de letras en descuento bancario el total de los
tributos a un plazo de 3 meses, TAMEX 1.6% mensual.
La fecha de comercializacin de los calzados es a los 30 das de su
nacionalizacin.
DATOS:
Arancel Ad/Valorem : 17%, IGV : 17%, IPM : 2%, Percepcin Anticipada
de IGV de 5%, TDA : 2.35% UIT; Preferencia arancelaria por Acuerdo de
Alcance Parcial (AAP No. 58 de ALADI) con 70% de preferencia.
Costos de gestin prorrateados por la importacin: US$ 2,800; Otros
costos fijos prorrateados por la importacin : US$ 1,800
Margen de ganancia de la empresa importadora 15% ,
Costo de Oportunidad de Capital COK : 1.5% 8 (por las demoras)
El peso de los calzados de cuero es 0.4 Kg (un par)
Pregunta:
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e) Determine el Valor CIF ( en aduanas),
f) Determine el total de los tributos
g) Determine el Costo de Compra Internacional (CCI)
h) Calcule el precio de venta de cada par de calzados de cuero
i) Elabore un simulador para evaluar regmenes aduaneros.
4
D.L 1053 Ley General de Aduanas.
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(**) Al flete internacional se le debe aadir: Fuel surcharge ; Security lsurcharge (SI); Airport
Transfer; SED (Shipper Export Declaration), emisin de AWB y Collect Fee
DATOS IMPORTANTES
Ad/Varlorem 0%; I.G.V. 16%; IPM: 2%, exonerada de percepcin anticipada;
Tasa de Despacho Aduanero 2.35% de UIT; TAMEX: 16% anual; COK: 1.5%
mensual
En el momento del Reconocimiento fsico encontraron 10 Televisores Faltantes
y 60 DVSs adicionales
El Especialista de Aduanas a travs del SIVEP verifica el precio de los
productos para marcas y modelos idnticos con un ajuste de 10% FCA
Costos y Gastos de Importacin.
Comisin de la Agencia de Aduana: 1.5% del Valor CPT
Costo del terminal de almacenamiento: US$10 /TM /diario
Transporte interno US$ 10 TM
El banco emisor cobra una comisin de 0.25% por apertura + swift de $20;
portes :$45;
Gastos de Comercializacin local y Administrativos (prorrateados por cada
operacin US$ 800)
ESTRATEGIA DE NEGOCIACIN
La regla Incoterms 2010 negociado con el proveedor es: FCA Callao,
Incoterms 2010
Los Televisores y DVDs estn negociados en los Acuerdos de Alcance Parcial de
ALADI con 50% de Preferencia (con Certificado de Origen)
La forma de pago es a travs de Carta de Crdito Confirmada e Irrevocable con
vencimiento a 60 das, El banco emisor le permite la apertura de la CCCI con el
50% de deposito del valor facturado
El total de deuda aduanera y la comisin de la Agencia de Aduana es financiado
a travs de letras en Descuento bancario, durantes 2 meses.
El importador no tiene la documentacin necesaria para sustentar el precio de
su factura comercial
La numeracin de la DUA; la cancelacin de los tributos se hace dentro de los
plazos concedidos
La mercanca permanece 3 das en el Terminal de Almacenamiento
PREGUNTAS
1. Determine el flete internacional que se pagara por importar los
productos.
2. Determine el precio CIP Aduanero unitario y seleccione el mejor
proveedor
3. Determine el total de los tributos real ( se importa del mejor proveedor)
4. Determine el costo unitario de producto
5. Determine la devolucin por pagos en exceso o recargos por pendiente
de pago
6. Elabore un simulador de costos para importaciones de varios tems.
PREGUNTAS:
a) Demostrar si cumple las condiciones para solicitar RSDA
b) A cunto asciende la restitucin simplificada de los derechos arancelarios -
RSDA (Drawback Simplificado) que le correspondera a sta empresa, con el 5% y
8%
c) Cules son los requisitos y procedimientos para obtener dicha restitucin
(Drawback simplificado).
PREGUNTAS:
h) Demostrar si cumple las condiciones para solicitar RSDA
i) A cunto asciende la restitucin simplificada de los derechos arancelarios - RSDA
(Drawback Simplificado) que le correspondera a sta empresa, con el 5% y 8%
j) Cules son los requisitos y procedimientos para obtener dicha restitucin (Drawback
simplificado).
k) Si la empresa hubiese ingresado cuero y cremalleras por el Rgimen de
Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo, Qu procedimientos
realizara, hasta la regularizacin?
l) Asumir que las cremalleras y cueros hubiesen sido nacionales y que los precios y
cantidades de exportacin son los mismos y el nico importado son los pasadores
por un valor CIF de $200 y stas han sido utilizados en los calzados de exportacin.
m) Evaluar en trminos econmicos la RSDA, es conveniente para la empresa, o
pierde el Estado.
NOTAS:
El cemento portland blanco por el valor de exportacin no supera los US$ 20
millones.
Cementos Lima SA, paga una comisin fija de ventas al extranjero de 4% del valor
FOB de exportacin.
La empresa al momento de fijar su precio de la bolsa de cemento portland blanco a
US$ 4.90 FOB fue sin margen de ganancia (igual a su costo total)
PREGUNTAS:
1) Demostrar si puede pedir RSDA la empresa Cementos Lima SA.?.
2) A cunto asciende el monto de RSDA,
3) Qu ocurre si la empresa exportadora hubiese ingresado caliza coloreador para
elaborar el mismo cemento a travs de Admisin Temporal para el
Perfeccionamiento Activo, puede pedir Drawback Simplificado?
4) Puede ingresar por el Rgimen de Admisin Temporal para la reexportacin en el
mismo estado las bolsas multipliego? (utilice el D. Leg 1053 del 17.03.09)
5) Demostrar si, es beneficio o prdida por utilizar el mecanismo de Drawback
simplificado?.
LIMA EXPORT SA, es una empresa que se dedica a la produccin de hilos para la
industria textil y confecciones, y la comercializacin lo hace en el mercado local y
exportacin, la presentacin de los hilos es en conos, madejas, ovillones,
DATOS ADICIONALES
a) Comisin de venta al exterior : 6%
b) La empresa utiliza en la fabricacin de producto:
Tipo A: Hilado de acetato de celulosa importado
Tipo B: Fibra acrlica ingresada bajo el Rgimen de Admisin Temporal y conos
Importados
Tipo C: Conos importados
c) De las tres lneas de produccin, la empresa slo puede acogerse al sistema de
restitucin de derecho arancelario por el producto tipo A. y tipo C. , toda vez que
en el Tipo B. se utiliza fibra acrlica ingresada bajo el Rgimen de Admisin
temporal (Art. 11 inciso a). del D.S. 104-95-EF)
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d) Los productos de exportacin no superan los US$20 millones, por lo tanto si le
corresponde la RSDA.
PREGUNTAS:
1. Lima Export S.A. puede solicitar la Restitucin Simplificada de Derechos
Arancelarios (R.S.D.A.)
2. A cuanto asciende el monto de restitucin, si fuera la poltica de la empresa
establecer 15% de margen de ganancia, a cunto puede reducir su precio FOB de
exportacin con tal de mantener el mismo porcentaje de ganancia.
3. Indique cules son los requisitos y procedimientos para solicitar la R.S.D.A.
El tarifario TACT para carga normal esta determinada solo segn el peso (mayor que el
volumen) por la siguiente tabla
Para envos < que 44 Kgs. la tarifa es de US$ 4.06/Kgr.
Para envos < que 75 Kgs. la tarifa es de US$ 3.04/Kgr.
Para envos < que 125 Kgs. la tarifa es de US$ 2,40/Kgr.
Para envos < que 150 Kgs. la tarifa es de US$ 2.21/Kgr.
Para envos < que 175 Kgs. la tarifa es de US$ 2.08/Kgr.
PREGUNTA:
a) Seale las reglas para aplicar las tarifas internacionales
b) Indique la formula para calcular la relacin peso/volumen y el volumen
de la carga
c) Efectuar todas las alternativas de clculo, el exportador debe elegir la
mejor alternativa
d) Plantear otro ejemplo con el tarifario TACT de IATA.
e) Compare los recargos al flete aplicado en el Per con otros pases
latinoamericanos: Fuel surcharge; Security lsurcharge (SI); Airport Transfer; SED
(Shipper Export Declaration), emisin de AWB y Collect Fee
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Caso adecuado del Programa de Especialista en Logstica Internacional (Agosto del 2004); Convenio con Cmara de
Comercio del Callao e IBC.
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pagar a US$ 13 CIF, la empresa exportadora de mangos esta en negociaciones de
otros trminos y las tres compaas ofrecen las mismas condiciones, con excepcin al
precio y medio de transporte, por lo tanto se ha recopilado datos para evaluar dichas
alternativas. Al final se le pide a usted que pueda orientarlos sobre lo que mejor
convenga, elegir el mejor cliente y el medio de transporte as como el INCOTERM.
MARTIMO US UM AEREO US$ UM
$
Costos Kg. del Producto 2.0 Costos Kg. del Producto 2.0
Peso por caja en Kg. (bruto) 4.5 Peso por caja en Kg. 4.5
(bruto)
Dimensiones - Largo (cm) 40 - Largo (cm) 40
de la Caja - Alto (cm) 30 - Alto (cm) 30
(posicin - Ancho 15 - Ancho (cm) 15
vertical) (cm)
Kg.
Terminal de Vacos Lima- Espaa M 60.0
- Posicionamiento 15 N 4.7
Seguro de Transporte 1% CIF 0018 N 4.4
Internacional
El siguiente cuadro puede 0018 45 3.7
ayudarlo a decidir
MARTIMO AREO 0018 45 3.3
100 2.9
Precio EXW Precio EXW 0018 100 2.5
$/Kg./Cj $/Kg./Cj 300 2.3
Precio FOB Precio FCA 0018 300 2.1
$/Kg./Cj $/Kg./Cj 500 1.5
Precio CIF Precio CIP % 0018 500 1.4
$/Kg./Cj $/Kg./Cj + 600 1.1
0018 constante + 600 0.9
NOTA 1: - Costo de marcaje, Unitarizacin: $ 0.85/caja
- Tiempo para el despacho: * Martimo: 6 das; * Areo: 3 das
NOTA 2: - Los plazos libres que dan los terminales son de 5 das, a partir del 6 da se
aplica la tarifa correspondiente, mientras en el Areo no hay plazos libres.
NOTA 3: - En el CNT de 40, el espacio requerido para ventilacin de aire (pasadizos)
deber ser de 2.4 M3 en forma de una cruz y el ancho de cada pasadizo deben tener
el mismo tamao para utilizar los trincados de tamao uniforme.
Adicionalmente la empresa cuenta con otros datos del producto: presupuestos interno
por:
DATOS MERCADOS
AUSTRIA FRANCIA KOREA
- Importacin anual de chompas en 18936,000 26400,000 16000,000
US$ (2008)
- Flete areo $ 1,600/TM $ 1,290/TM $ 1,340/TM
- Gasto de desestiba y descarga $ 80/TM $ 60/TM $ 30/TM
- Gasto de muelle, manipuleo $ 300<5TM $ 140/TM $ 100/TM
- Gastos relacionados al transporte 1,330<5TM 1,330<5TM 1,330 < 5TM
interno
- Gastos de almacenaje en el $ 100<5TM $ 100<5TM $ 100<5TM
Aeropuerto
- Gastos de almacenaje Mayorista 660<5TM 550<5TM 550<5TM
- Volumen de Importacin por 210,400 50,000 400,000
unidades (2008)
Semestral Mensual Anual
Arancel ad/valorem/derechos 30% 6% 10%
aduaneros
- Forma de pago Contra Carta de Carta de
entrega de crdito crdito
documentos Irrevocable
(30d)
- Precio en el pblico (Inv. De Mercado) US$ 110 US$ 98 US$ 105
- Lnea Area KLM Airfrance Korea Air
- Incremento de la demanda potencial 5% anual 8% anual 12% anual
- Canal de comercializacin Intermediario Intermediari Intermediari
o o
- Segmento de Mercado Clase B Clase A Clase A
- Otras informaciones Poca poblacin Fcil Mercado
poblacin exigente
PREGUNTAS
1. Seleccionar el mercado segn criterios de mercadeo y que estrategia de acceso
se debe utilizar
2. Realizar la estructura de costo hasta llegar al precio de minorista
3. Cunto recibir de ingreso Textil Inka S.A., producto de la primera operacin
incluido el NCN
4. Evaluar comercialmente la operacin de exportacin.
5. Comente sobre los precios de transferencia
PREGUNTA:
a) Determine el precio exportacin en FOB
b) Determine el valor de exportacin en CIF
PREGUNTA:
d) Determine las Notas de Crdito Negociable (NCN)
e) Determine el monto total de tributos que debe pagar a la SUNAT (IGV +I. Renta)
f) Comente la importancia del uso del PDB/SUNAT
g) Descargue materiales de:
http://www.sunat.gob.pe/educandonos/charlasySeminarios/materialCharlas:
PREGUNTAS:
a) Determinar la NCN, si es que corresponde?
c) Determinar el monto de RSDA, si es que le corresponde?
d) Determine el total de tributos que debe pagar la empresa ATHOS a la SUNAT.
e) Qu ocurre con RSDA y NCN, si el Ad/valorem: 0% (desde 2012) para las cajas de
plstico corrugado
f) Qu porcentaje de su ganancia est compuesto por las devoluciones tributarias.
g) Qu consejos le dara usted a la Gerencia Financiera de la empresa?.
h) Seale la base legal del caso planteado.
i) Mencione las limitaciones en el caso?
Una Agencia Martima UNILINE SAC, que realiza operaciones de estiba y desestiba, por
el mbito de sus operaciones, realiza actividades gravadas dentro del recinto
aduanero y operaciones no gravadas.
Gravado
Tipos de servicios prestados con IGV S/.
Destinado a tipo
Adquisiciones de servicios S/.
Servicios prestados durante los doce (12) ltimos meses de julio 2010 a Junio 2011
Gravado
Tipos de servicios prestados con IGV S/.
SE PIDE:
a. Determine el total de impuestos que debe pagar la empresa UNILINE SAC a la
SUNAT incluido el Impuesto a la Renta correspondiente al mes de Junio 2,011 a
travs del Sistema 2%.
b. Comente sobre los servicios exonerados de IGV en zona primaria
SE PIDE:
a. Determinar el saldo a favor materia de beneficio correspondiente al mes de junio
2011.
b. Comente sobre el sistema de beneficio para exportadores.
Caso No. 35. COMPENSACION DEL SFMB CON IMPUESTO A LA RENTA Y NOTAS DE
CREDITO NEGOCIABLE Y SU INCIDENCIA EN LOS PRECIOS DE EXPORTACION
Conagro S.A. es una de las principales empresas del pas, cuya actividad principal es la
produccin e industrializacin de tomates y pasta de tomates, cuya comercializacin
efecta en el mercado local y extranjero. En el mes de Junio de 2011 ha tenido ciertas
dudas referido a sus obligaciones y beneficios tributarios, por lo tanto se le
proporciona la siguiente informacin con la cual se le brindar una asesora tcnica.
SE PIDE:
1. Determinar el Saldo a Favor del Exportador y el Saldo a Favor Materia de Beneficio
2. Determinar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta y la cuota del Anticipo
Adicional del Impuesto a la Renta
3. Determinar las Notas de Crdito Negociable y el Saldo a Favor Materia de Beneficio
restante.
RESUMEN
Como se aprecia en los datos proporcionados anteriormente, la empresa hace sus
compras del extranjero as como tambin del mercado local para realizar sus
exportaciones a travs de sus filiales y ventas locales de los polos de algodn,
obviamente incurren en varios costos y gastos para hacer sus operaciones, se
entiende que los dueos de ambas empresas son los mismos, por lo tanto los
precios de las transacciones son slo referenciales, dado que finalmente se vender
al precio de mercado. Se sugiere que contesten las siguientes preguntas.
TAREA
a) Determine el Costo Unitario FOB de cada polo (para mercado local y
exportacin).
b) Realizar la cotizacin unitaria de cada polo de algodn hasta el precio de
comercializacin en el mercado europeo.
c) A cunto suman las Notas de Crdito Negociable que le otorgar la SUNAT?
d) A cunto suman el Drawback simplificado que le corresponde a Textiles Populares
SA?
e) El Monto del Drawback es ganancia o prdida para la empresa Textiles Populares
SA?, Estar dentro de su posibilidad solicitar la Reposicin de Mercanca en
Franquicia?
f) Le conviene reducir su margen de ganancia a Textiles Populares SA con el fin de
pagar menos el Impuesto a la Renta? Y a su vez tambin que el importador en
Europa paga menos?
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g) Le conviene incrementar su margen de ganancia para obtener mayor Drawback y
NCN , toda vez que los 2 instrumentos de promocin a las exportaciones estn
en funcin del precio de la exportacin.
h) Existe algn criterio, norma, principio que evita hacer ese incremento o
deduccin, toda vez que en Europa prima el criterio de buena fe y las Reglas de
Valoracin en el Per es slo para Importaciones que argumenta la OMC?
i) Cumple los requisitos para aplicar la definicin de precios de transferencia?
j) Disear una estrategia de Distribucin Fsica Internacional para el embarque de
los polos de algodn.
k) Seale las estrategias de promocin y negociacin que utilizara la empresa
Textiles Populares SA para tener xito en el mercado europeo.
Por el perfil profesional que tiene Ud., ha sido designado como responsable de la
negociacin de un contrato de compraventa internacional en representacin de la
cadena de tiendas ROYAL SHUL (Alemana), su empresa se encuentra en el cuarto lugar
a nivel mundial, inclusive tiene presencia en Latinoamrica conjuntamente con la
Cadena VELOX de Argentina son accionistas principales de la empresa chilena SANTA
ISABEL, como principal cadena de tiendas en Alemania, se caracteriz por su filosofa
de atencin esmerada al cliente, adems por mantener un stock permanente de
productos de consumo masivo, as como alimentos frescos preparados, hortalizas,
frutas, licores, etc., otro de sus caractersticas de la empresa es vender a precios
competitivos, sin sacrificar sus brechas de ganancia. Ud. asisti a la Feria Internacional
de AG-FOOD en Colonia, organizada por Kool Messe, sin duda una de las principales
ferias europeas en su sector, all obtuvo catlogos, ciertas muestras y alguna
conversacin preliminar con diversos proveedores de Australia, Chile, Argentina,
Filipinas, Per; le interes los esprragos del estand de la empresa peruana APECI SA,
que a pesar de no inspirar confianza el Jefe del estand, tena en exhibicin un buen
producto, adems dispona una oferta superior a 600 TM para la prxima temporada
de invierno, de la muestra que Ud. obtuvo, todo estaba muy bien, presentadas en
cajas de cartn de 5 Kgs. cada uno, con 2.8 g/ de protena, 33 mg/100g de calcio,
color verde, el calibre fue de 16.4 a 23.2 mm, el dimetro del turin es de 10mm, y
que estas caractersticas eran muy interesante, adems se sabe que los productos
agrcolas deben tener 7% de margen de error. Con el fin de negociar prximamente el
contrato de compraventa con el posible proveedor peruano Ud. dispone de otros datos
adicionales.
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Caso preparado por el autor, para los programas de capacitacin del Proyecto PIPE, IDEX, Lima 2004
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iv) INSTRUCCIN:
Obligatoriedad de celebrar el contrato
No intercambiar informacin, dado que ello ira en desmedro de tus propios
intereses.
Centrar tus negociaciones referido a los trminos vinculados a los precios.
i). DATOS
Por el perfil profesional que tiene Ud. ha sido designado como responsable de la
negociacin de un contrato de compraventa internacional en representacin de la
Asociacin de Productores de Esprrago de Ica S.A., su empresa esta delicada a la
produccin y exportacin de esprragos frescos y en conserva a diversos mercados
internacionales. APECI S.A. Uds. han participado en la Feria Internacional de AG-FOOD
en la ciudad de Colonia - Alemania, el mismo que es patrocinada por CBI-Holanda
(IPO), como parte del programa de cooperacin internacional a travs de los IEPP para
los pases en vas de desarrollo, all conoci al representante de la empresa ROYAL
SHULT, una de las principales cadenas de tienda en Colonia - Frankfurt, APECI S.A.
esta exportando esprragos con cierto xito y su principal objetivo es mejorar su
rentabilidad aprovechando que en Ica se produce esprrago en contra estacin en los
meses de Diciembre a Abril, la planta de procesamiento es considerada la mas
moderna del Per. Como la informacin es lo ms importante en los negocios
internacionales, Ud. ha solicitado informacin a las diversas gerencias de la empresa
APECI S.A.
....Hemos decidido que Ud. ser nuestro negociador en ste oportunidad y como
comprenders por lo tanto el xito de nuestra empresa esta en tus manos, he hablado
por telfono con el Gerente General de la empresa ROYAL SHUL para que la reunin se
lleve a cabo el 14 de Octubre de 2008 en el Golden Tulip Hotel de Colonia, ellos estn
muy interesados en nuestro producto, la muestra que le proporcion en la Feria AG-
FOOD les interes, como Ud. sabe, esa empresa es una de las 4 primeras cadenas de
tienda de Alemania, quiero que cierras el contrato de compraventa al precio que Ud.
estime conveniente, pero de ninguna manera menos de US$ 6.9 FOB la caja de 5 Kgs,
como Ud. sabe, se es el precio que nos est pagando nuestro cliente en USA, pero lo
que anhelamos es tener alta rentabilidad y asegurar nuestras prximas cosechas, en
el momento de la negociacin resaltar la calidad de nuestro producto y el nivel de
gestin empresarial, una fuente fidedigna me coment que esa empresa hacen sus
pagos con cartas de crdito a 90 das, eso te lo dejo a tu decisin, como sabes
nosotros nunca hemos tenido problemas con nuestros clientes en USA por lo tanto
tenemos experiencia en exportaciones, adems se aproxima nuestra cosecha, reitero,
quiero conquistar al mercado europeo por que el precio es mejor y adems la calidad
de nuestro esprrago tiene aceptacin, tenga cuidado, los alemanes utilizan una
estrategia de negociacin de diferencia compartida, ultimtum o a veces incentivo
final, hablando de incentivo final, si Ud. cierra el contrato a un precio superior a US$
8.9 FOB la caja te asignar una comisin de 10% del precio que cierras. Te recuerdo
que gestiones tu Visa de Negocios, por 2 semanas y estoy abonado US$ 10,000 a tu
tarjeta de crdito para tus gastos de representacin, no te olvides que la reunin es el
14 de Octubre..SUERTE.
vi) TAREA:
Realizar las negociaciones y el respectivo contrato de compraventa internacional en
el Golden Tulip Hotel el 14 de Octubre del 2008 (considerar los informes de las
Gerencias y las recomendaciones del Gerente General).
Una vez cerrado el contrato evaluar la rentabilidad del negocio, principalmente las
ganancias, costos posibilidades de establecimiento permanente, etc.