Universidad de Costa Rica.

Facultad de Ciencias Econmicas.

Escuela de Administracin de Negocios.

Legislacin Comercial, Bancaria y Financiera

PC-0261

Profesor: Javier Francisco Masis Gmez.

Proyecto de investigacin:
Contralora General de la Repblica

II Semestre 2015

Contenido
Introduccin:.........................................................................................................................4
Objetivos................................................................................................................................5

Objetivo general..................................................................................................................5

Objetivos especficos...........................................................................................................5

Justificacin...........................................................................................................................6

Parte Legal.............................................................................................................................7

Antecedentes Histricos:.....................................................................................................7

Contralora General de la Repblica en la actualidad.........................................................9

Principales funciones:........................................................................................................10

Naturaleza Jurdica:...........................................................................................................11

Potestades fiscalizadoras:..................................................................................................11

Parte Doctrinaria................................................................................................................14

Informe de la auditara de carcter especial sobre la evaluacin del desempeo en los

bancos pblicos: Caso Banco de Costa Rica (BCR).........................................................19

Informe de la auditara de carcter especial sobre la evaluacin del desempeo en los

bancos pblicos: Caso Banco Nacional de Costa Rica (BNCR):......................................22

Informe de auditora especial sobre la liquidacin presupuestaria 2013 de la operadora de

planes de pensiones complementarias del Banco Popular y de Desarrollo Comunal S.A.:

...........................................................................................................................................26

Informe de la auditara de carcter especial sobre la evaluacin del desempeo en los

bancos pblicos: Caso Banco Popular y de Desarrollo Comunal:....................................29

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 Informe de auditora de carcter especial sobre el control que realiza el BANHVI a las

entidades autorizadas del sistema financiero nacional de la vivienda:.............................31

Parte Jurisprudencial.........................................................................................................35

Resumen- Primera sentencia:............................................................................................35

Resumen de la segunda sentencia:....................................................................................42

Conclusiones........................................................................................................................46

Anexos:.................................................................................................................................48

Referencias bibliogrficas:.................................................................................................52

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Introduccin:

El manejo de los fondos pblicos es un tema de especial inters para la sociedad, ya que se

est utilizando el dinero que cada uno de los ciudadanos aporta para el desarrollo del pas;

donde se espera que este sea utilizado para fines sociales y no individuales. Es por esto que

con el paso de los aos, el gobierno se han visto en la necesidad de crear un ente que sea el

encargado de velar por su buen uso, y asegure a los ciudadanos que su dinero est siendo

utilizado para el desarrollo de obras que aporten beneficios a todos los ciudadanos que

habitan en un pas.

En el caso de Costa Rica, hace varias dcadas atrs se llev a cabo a creacin de un ente

que vele por el buen uso de los fondos pblicos, ste ha sido llamado de diferentes maneras,

sin embargo, en la actualidad es conocido como la Contralora General de la Repblica.

Esta organizacin es la actual encargada de asegurarse que los fondos pblicos sean

utilizados de la manera correcta, auditando a las diferentes empresas que utilizan estos

fondos e imponiendo sanciones a las que no cumplan con lo que la Ley indica.

Parte de nuestras obligaciones como ciudadanos es entender a cabalidad cual es el papel de

organismos de este tipo, para as tener una mejor perspectiva de cmo es manejado el

dinero que nosotros como ciudadanos aportamos para el desarrollo del pas.

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Objetivos

Objetivo general

Analizar cul es el papel que actualmente desempea la Contralora General de la

Repblica respecto al manejo de los fondos pblicos en Costa Rica, prestando principal

atencin en el enfoque legal, doctrinario y la jurisprudencia relacionada con la misma.

Objetivos especficos

1- Examinar el mbito legal alusivo a la Contralora General de la Repblica haciendo

especial nfasis en su Ley Orgnica y su papel en el manejo de fondos pblicos.

2- Describir el enfoque doctrinario que rodea a la Contralora General de la Repblica y

su papel en el manejo de los fondos pblicos en Costa Rica.

3- Ejemplificar cmo la jurisprudencia respecto a las funciones de la Contralora

General de la Repblica ha sido aplicada en la resolucin de casos en el territorio

nacional.

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Justificacin

El uso de los fondos pblicos en un pas es un tema de suma importancia, y que le compete

a cada ciudadano que habita en el territorio nacional. El gobierno con el fin de velar por el

buen uso de dichos fondos ha realizado la creacin de un ente que se encargue de fiscalizar

el uso de dicho dinero y en nuestro pas es conocido como la Contralora General de la

Repblica.

El dinero que el gobierno gasta lo obtiene de tres fuentes principales: de la recoleccin de

los impuestos que pagan los contribuyentes, de prstamos adquiridos con instituciones

financieras o por el cobro de derechos a los ciudadanos, por algn servicio que reciben.

Todos los fondos recibidos mediante las tres alternativas mencionadas son invertidos en el

pago de salarios de los servidores pblicos y en la compra de materiales, bienes o servicios,

entre otros. Con todos estos recursos el Gobierno trata de satisfacer las necesidades

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fundamentales de los ciudadanos ya sean servicios mdicos, seguridad pblica, electricidad,

telecomunicaciones, agua, recoleccin de basura y muchos ms.

Por lo anterior, es parte de nuestras obligaciones como ciudadanos miembros de una

sociedad democrtica informarnos en cmo y cunto dinero es gastado y cules son las

prioridades de nuestro gobierno, para as de esta manera promover la transparencia en el

uso de los recursos pblicos.

Parte Legal

Antecedentes Histricos:

Los inicios de la Contralora General de la Repblica como la conocemos actualmente se

dan en 1825, cuando Costa Rica se torna en un pas independiente se promulga la primera

Ley Fundamental de Costa Rica, el Pacto Social Interino o Pacto de Concordia en el cual se

destaca la bsqueda de orden en el manejo de la Hacienda Pblica. De esto se deriva la

creacin del Tribunal de Cuentas a cargo del Congreso, cuyo principal objetivo era el

control financiero del orden poltico, inspeccionando los resultados de la rendicin de

cuentas que deban brindar los Jefes de Estado.

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Posteriormente se emitieron decretos para la creacin de la Contadura Mayor que en un

inicio fue competencia del Poder Ejecutivo. Su principal fin era examinar e interpretar las

cuentas que deban rendir administradores, tesoreros y recaudadores de fondos pblicos, sin

embargo, despus de sufrir diversos altibajos lleg a suprimirse.

En 1922 por medio de la Ley No. 8 se cre la Oficina de Control que adems de asumir las

funciones de la Contadura Mayor tambin se deba encargar de aprobar por adelantado el

presupuesto del ao siguiente y ejercer control sobre este presupuesto. Al igual que la

Contadura Mayor en su momento, dependa del Poder Judicial y tena un rasgo

constitucional.

En 1945 por medio de la Ley No. 200 se deroga la Ley No. 8 y sus reformas y se dio origen

al Centro de Control, el cual era una institucin auxiliar del Poder Legislativo, con

independencia de los dems poderes.

En consecuencia de la guerra civil de 1948, se da una ruptura del orden constitucional. Lo

cual provoc que al ao siguiente la Asamblea Constituyente realizada una evaluacin de

las funciones del Centro de Control, determinando la necesidad de un rgano que fuera el

encargado de vigilar permanentemente la inversin, procedencia, manejo financiero,

econmico y legal de los fondos pblicos. De esto surgi que se incluyera en la

Constitucin Poltica actual un captulo que cre la Contralora General de la Repblica

cuyo objetivo es ser el freno y contrapeso legislativo en la ejecucin y liquidacin de

presupuestos.

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En 1950 se crea la Ley No.1252, Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica

donde se estipulan aspectos jurdicos de la Institucin. En 1994 esta Ley va a ser sustituida

por la Ley 7428, donde se indican los objetivos, funciones, atribuciones, procedimientos y

organizacin de la Institucin.

En 1951 la Contralora General de la Repblica empieza a funcionar con un presupuesto de

300.000, con un marco legal constituido por la Constitucin Poltica de 1949, la Ley

Orgnica de la Contralora General de la Repblica y la Ley de la Administracin

Financiera de la Repblica y posteriormente se le agregan otras leyes como la Ley General

de la Administracin Pblica y la Ley de Contratacin Administrativa y su Reglamento.

Contralora General de la Repblica en la actualidad

Actualmente la Contralora General de la Repblica es la institucin encargada de vigilar el

uso de los recursos pblicos que utilizan las instituciones del Estado. Es dirigido por un

Contralor/a General y un Subcontralor/a, los cuales son elegidos por la Asamblea

Legislativa por ocho aos y pueden reelegirse indefinidamente.

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Fuente: Contralora General de la Repblica.

Visin: garantizar a la sociedad costarricense la vigilancia efectiva de la Hacienda Pblica.

Misin: es el rgano constitucional, auxiliar de la Asamblea Legislativa que fiscaliza el uso

de los fondos pblicos para mejorar la gestin de la Hacienda Pblica y contribuir al

control poltico y ciudadano.

Valores:

Excelencia: Bsqueda de la mxima calidad y desempeo en el trabajo diario

Respeto: Valorar los derechos y formas de pensar de los dems.

Justicia: Dar a los dems lo que les corresponde de acuerdo con sus derechos y deberes.

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 Integridad: Es realizar todas las acciones con rectitud.

Compromiso: Es sentirse identificado con la Contralora General y as dar el mximo

esfuerzo.

Principales funciones:

Funciones antes de que las instituciones hagan uso del presupuesto

1. Aprobacin de presupuestos: Es el visto bueno que debe dar la Contralora sobre el

dinero que esperan recibir y gastar cada ao la mayora de las instituciones del Gobierno.

Los presupuestos que est encargada de aprobar son:

Municipalidades

Instituciones autnomas (Universidades, CCSS)

Empresas pblicas (ICE, RECOPE)

Fondos pblicos que administran privados

2. Revisin de contratos: Se analizan los contratos que las instituciones pblicas firman con

las empresas y personas que les venden productos y servicios, para comprobar que se

ajusten a lo que dicta la ley.

Funciones despus de que las instituciones ejecutan el presupuesto

1. Estudio a las instituciones pblicas: Se realizan para revisar cmo gastaron el dinero las

instituciones pblicas y verificar si cumplieron con las leyes, de esta forma se logra corregir

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lo que se gast de manera inadecuada e iniciar investigaciones contra los posibles

responsables.

2. Sanciones: Son los castigos que se le imponen a las personas responsables de cometer

actos ilegales en el manejo del dinero y otros bienes del Estado.

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica: esta ley es el principal marco legal

de esta institucin, entra a regir con su publicacin en La Gaceta 210 en 4 de noviembre de

1994. En ella se estipulan aspectos tales como:

Naturaleza Jurdica:

La Contralora es un rgano constitucional, auxiliar de la Asamblea Legislativa, encargado

de vigilar el uso de recursos pblicos que utilizan las instituciones de Estado, para as

mejorar la gestin de Hacienda Pblica y contribuir al control poltico y ciudadano.

Potestades fiscalizadoras:

Como se expone anteriormente una de las principales funciones de la Contralora es

examinar los presupuestos de Municipalidades, Instituciones Autnomas o semiautnomas,

empresas pblicas, fondos pblicos que administran privados y el resto de la

Administracin descentralizada, para su aprobacin o no aprobacin total o parcial. Deber

fiscalizar que los presupuestos sean formulados y presentados para cada ejercicio, de

conformidad con las disposiciones legales y tcnicas.

En caso de que un presupuesto no sea aprobado en su totalidad regir el del ao inmediato

anterior. Si solo se desaprueba parcialmente, regir lo improbado del ao anterior hasta que

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se corrijan las deficiencias. Igualmente si la Contralora se atrasa en la tramitacin y

aprobacin de un presupuesto continuar rigiendo el anterior.

Adems como se expone en la Ley Orgnica en los artculos del 20 al 25 la Contralora

cuenta con las siguientes potestades de fiscalizacin:

Potestad de aprobacin de actos y contratos: Debe aprobar en un plazo de treinta das

hbiles los contratos que el Estado celebre y los que por ley especial deben cumplir con este

requisito. De no darse en este plazo da lugar al silencio positivo. En caso de la negacin de

la aprobacin la ejecucin quedar prohibida.

Potestad de realizar auditoras: La Contralora podr realizar auditoras financieras,

operativas y de carcter especial en los sujetos pasivos. Tambin podr acordar con las

entidades fiscalizadoras superiores de otros pases, la realizacin de auditoras en uno o

varios de ellos.

Potestad de investigacin: Podr realizar investigaciones especiales de oficio, a peticin

de un sujeto pasivo o de cualquier interesado, tambin cuando lo soliciten los rganos

parlamentarios de la Asamblea Legislativa o cuando lo soliciten conjuntamente al menos

cinco diputados.

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Potestad reglamentaria: La Contralora tendr la potestad exclusiva para dictar los

reglamentos autnomos de servicio y de organizacin, en las materias de su competencia

constitucional y legal.

Potestades de direccin en materia de fiscalizacin: La Contralora podr dictar los

planes y programas de su funcin fiscalizadora, tambin polticas, manuales tcnicos y

directrices que debern observar los sujetos pasivos en el cumplimiento del control interno,

por medio de los rganos correspondientes.

Potestades sobre control de ingresos y exoneraciones: La Contralora General de la

Repblica podr fiscalizar si los responsables dentro de la administracin activa,

encargados de la determinacin, gestin de cobro, percepcin, custodia y depsito de las

rentas y de otros fondos pblicos, cumplen a cabalidad con sus funciones. Adems la

Contralora deber fiscalizar, en caso que la administracin activa brinde a sujetos privados,

beneficios patrimoniales, gratuitos o sin contraprestaciones, que haya un control sobre el

uso y destino de esos beneficios.

Parte Doctrinaria

De acuerdo al organigrama referente a la estructura organizacional de la Contralora

General de la Repblica, el Despacho Contralor que ocupa el puesto gerencial del

organigrama, posee 4 divisiones alternas, una de ellas es la Divisin de Fiscalizacin

Operativa y Evaluativa encargada de ejecutar las labores de fiscalizacin superior, est

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conformada por una Secretara Tcnica y por reas de Fiscalizacin Superior, depende

orgnicamente del Despacho Contralor. (Contralora General de la Repblica, 2015)

Dentro de esta divisin se encuentran las reas de Fiscalizacin Superior, las cuales

ejecutan las labores de fiscalizacin superior que le competen a la Divisin de Fiscalizacin

Operativa y Evaluativa. Se encuentran integradas por sectores, materias, instituciones u

rganos afines, pblicos y privados, o etapas del proceso de fiscalizacin (Contralora

General de la Repblica, 2015), donde se encuentra incluida el rea de Fiscalizacin de

Servicios Econmicos, la cual es el objeto de estudio de este trabajo de investigacin.

Dentro de las principales funciones que se desempean en esta rea se encuentran la

fiscalizacin sobre las funciones y el uso de los recursos pblicos, relacionados con el

fomento, explotacin y conservacin de la capacidad y potencial productivos del pas.

Abarca las funciones y actividades del Estado relacionadas con la regulacin,

productividad, competitividad, comercializacin y supervisin de bienes y servicios

pblicos financieros y no financieros relacionados con la industria, el empleo, el desarrollo

agropecuario y el comercio, as como con el sistema de banca estatal, los seguros y las

pensiones.

El rea de Fiscalizacin de Servicios Econmicos para el Desarrollo como parte de las

principales funciones dispuestas en el artculo 13 del Reglamento Orgnico de la

Contralora General le corresponde especficamente:

Ejecutar el proceso de fiscalizacin posterior.

Ejecutar el proceso de fiscalizacin previa, relativo a los reglamentos de

organizacin y funcionamiento de las auditoras internas, la aprobacin presupuestaria

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 de las instituciones sujetas a su fiscalizacin cuando as le corresponda a la

Contralora General de la Repblica y la aprobacin de cnones que le competen

segn su mbito institucional.

Participar en la ejecucin de los procesos de gestin del servicio al cliente

externo, emisin de criterios vinculantes, capacitacin y asesora sobre Hacienda

Pblica en la materia de su competencia. (Contralora General de la Repblica, 2015)

Adicionalmente, como parte de la investigacin ms profunda del caso, se realiz una

entrevista el 13 de octubre del 2015, al Gerente del rea de Fiscalizacin de Servicios

Econmicos, el seor Roberto Jaikel Saboro, quien brinda informacin ms detallada sobre

la evolucin de las funciones del departamento durante los ltimos 10 aos,debido a la

reorganizacin que esta institucin realiza para la fiscalizacin y control por sectores o

categoras de estudio.

1) Cmo se origina la existencia de este departamento?

El origen del rea de Fiscalizacin de Servicios Econmicos surge a partir de la

fiscalizacin de los fondos pblicos que la Contralora General de la Repblica debe

monitorear como parte de su gestin administrativa. Dicha labor ha sido modificada durante

los ltimos 15 aos como parte de la reestructuracin interna de los procesos de

fiscalizacin y auditora. A partir del ao 2000, se hace una reorganizacin de las labores de

fiscalizacin y auditora; donde se unen las reas de presupuesto (fiscalizacin y auditora)

para distribuir las funciones de los departamentos por 10 sectores incluyendo el rea de

Fiscalizacin de Servicios Econmicos, que estn regulados por la Gerencia de Divisin y

Fiscalizacin de Apertura Operativa.

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Cabe resaltar que el rea de Fiscalizacin de Servicios Econmicos ha tenido

modificaciones en su nombre, entre el ao 2000 y 2006 se llam Financiero, Economa y

Comercio, en setiembre del ao 2006 se modifica su nombre a Econmicos para el

Desarrollo donde se incorpora el sector agropecuario, energa y telecomunicaciones y en el

ao 2010 obtiene su nombre actual.

Este departamento se encarga de fiscalizar el sector financiero nacional (bancos estatales

como por ejemplo Banco Central, Banco Nacional de Costa Rica, Banco de Costa Rica,

Banco Popular y Desarrollo Comunal, Banco Crdito Agrcola de Cartago, BANHVI, entre

otros; operadoras de pensiones pblicas, SAFIS, puestos de bolsa, CONASSIF, ARESEP,

Instituto Nacional de Seguros, las superintendencias ligadas al rea econmica como por

ejemplo SUPEN, SUGEVAL, SUPEN, SUGESE, SUGEF, etctera) y agropecuario.

Anualmente este departamento aprueba 80 presupuestos aproximadamente incluyendo las

modificaciones que el mismo aporte para el buen manejo del recurso financiero nacional.

2) Cules son las funciones principales de este departamento?

Primeramente, este departamento se encarga de la fiscalizacin previa (relacionada con la

aprobacin de presupuestos), concurrente (monitoreo de la gestin del presupuesto) y

expost (informes de auditora con respecto a la ejecucin presupuestaria). Adems, el

departamento se encarga de atender proyectos de ley y las denuncias relacionadas con las

finanzas pblicas.

3) Qu tipo de profesionales trabaja en este departamento?

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En este departamento trabajan profesionales de diversas reas entre ellos auditores,

contadores pblicos, economistas, administradores de empresas y pblicos, financistas,

abogados e ingenieros civiles, agrnomos e informticos.

4) Cules mecanismos de monitoreo y control se utilizan para vigilar el buen manejo

de los fondos pblicos?

El departamento utiliza 2 mecanismos de monitoreo: el presencial, el cual se realiza en los

procesos de auditora, siendo indispensable la visita de los profesionales para realizar los

estudios correspondientes de los sistemas financieros; y el digital o documental, donde la

institucin enva los presupuestos va electrnica a este departamento para su respectiva

revisin y aprobacin. En caso de ser rechazado, debe seguir las recomendaciones emitidas

por la Contralora y realizar las modificaciones sealadas para evitar sesgos o riesgos

financieros en el futuro.

5) Cules bancos estatales monitorea este departamento?

Banco Central, Banco Nacional de Costa Rica, Banco de Costa Rica, Banco Popular y de

Desarrollo Comunal, Banco Crdito Agrcola de Cartago y el Banco Hipotecario de la

Vivienda (BANHVI)

6) Qu informacin de los bancos estatales requiere este departamento para realizar

el monitoreo del manejo de los fondos pblicos?

La materia sustantiva (sistemas de pago, capacidad crediticia, cumplimiento de requisitos,

garantas de los prstamos, incentivos salariales, contratacin administrativa, manejo de las

utilidades bancarias, entre otros) requerida para la fiscalizacin presupuestaria bancaria, se

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obtiene a partir de la informacin que maneja la SUGEF, mediante una auditora general de

todos los procesos presupuestarios.

Este departamento, una vez obtenida la informacin por medio de la SUGEF, emite

recomendaciones para mantener la eficacia de los procesos bancarios y la superintendencia

se encarga de difundir las mismas.

Hay que dejar claro que la Contralora no puede solicitar directamente a los bancos esta

informacin, slo puede ver la informacin pblica no la confidencial (informacin

personal de los clientes, empleados, montos de prstamos e inversiones que realicen

personas fsicas o jurdicas, entre otros)

7) Una vez recolectada y analizada la informacin, qu tipo de resultados se obtienen

y qu medios de comunicacin se utilizan para divulgar los mismos?

Se publican los informes de carcter pblico en el sitio web de la Contralora General de la

Repblica. En el caso de la informacin confidencial se entrega directamente a la SUGEF.

Seguidamente se expondrn varios ejemplos de los informes que emite el rea de

Fiscalizacin de Servicios Econmicos con respecto a la gestin bancaria de los bancos

estatales del ao 2015:

Informe de la auditara de carcter especial sobre la evaluacin del desempeo en los

bancos pblicos: Caso Banco de Costa Rica (BCR)

El Banco de Costa Rica posee como actividad principal la intermediacin financiera,

entendida como la captacin de recursos financieros del pblico, en forma habitual, con el

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fin de destinarlos, por cuenta y riesgo del intermediario, a cualquier forma de crdito o

inversin en valores, independientemente de la figura contractual o jurdica que se utilice y

del tipo de documento, registro electrnico u otro anlogo en el que se formalicen las

transacciones.

De acuerdo con la evaluacin y el estudio de fiscalizacin, comprendi una valoracin de la

razonabilidad de las polticas y una normativa interna sobre el establecimiento de modelos

de gestin y evaluacin del desempeo asociados al pago de incentivos a la productividad,

implementado por los bancos del Sector Pblico Financiero Costarricense, en este caso

especfico, por el Banco de Costa Rica, as como su efecto en los costos operativos y en las

utilidades.

Uno de los principales objetos de estudio en el caso especfico del BCR son los incentivos,

ya que se evidenci que el sistema de evaluacin del desempeo vinculado con el pago de

incentivos a la productividad no ha estado alineado a los objetivos estratgicos del Banco

en s, pues la Administracin no evidenci cul ha sido el aporte de este tipo de incentivos a

los resultados obtenidos y al logro de los objetivos institucionales.

De acuerdo con el incentivo por productividad, tiene un efecto adicional en otras cuentas

relacionadas, tales como: salario escolar, aguinaldo, fondo de pensiones, cargas patronales,

y contribuciones a asociaciones de empleados, que en conjunto representan en promedio el

61,0% del pago del incentivo por desempeo. Por lo tanto el costo total del incentivo para

el Banco no consiste en su pago como tal, sino que involucra gastos adicionales que

incrementan su peso sobre los costos operativos totales y tambin en las utilidades

disponibles de la institucin.

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En los aos anteriores al 2012 se evidenci el efecto sobre las utilidades del Banco y fue

an ms marcado, ante la inexistencia de un tope para el pago del incentivo, lo cual

permiti que se pagaran montos que llegaron a representar hasta un 16% de las utilidades

netas del BCR.

Los encargados al ver que era sumamente alto y con el fin de corregir tal situacin, a partir

del ao 2012 mediante la emisin de las nuevas polticas, se estableci un tope mximo a

pagar (8% de utilidades netas) por concepto de incentivo a la productividad, generndose

una disminucin en la relacin del costo total del incentivo.

Posteriormente tambin se estudiaron las debilidades que se presentaron en el Banco

respecto a la auditora que se realiz, algunas de ellas son:

1 Respecto a control interno que van tanto desde la calidad, el resguardo y el manejo de

la informacin relacionada con el sistema de evaluacin del desempeo, como la

inexistencia de expedientes individuales para cada funcionario, que permitan observar

el comportamiento histrico de sus evaluaciones, la no identificacin de los riesgos

asociados al proceso, as como, la carencia de informes dirigidos a la Junta Directiva

que contengan una evaluacin de los resultados.

2 La ausencia de procedimientos claros y formalmente establecidos puede implicar

consecuencias para la administracin, tales como el desconocimiento por parte del

personal sobre las actividades a realizar, problemas en la organizacin y recopilacin

de la informacin respectiva, demora e insatisfaccin de clientes internos y externos.

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A modo de objetivo estratgico, el Banco decide avalar las iniciativas de los bancos

comerciales del Estado que pretenden establecer nuevas polticas salariales que estimulen la

eficiencia individual de sus funcionarios y les permita competir adecuadamente con las

entidades financieras privadas. Lo anterior, en el entendido que la fijacin de la nueva

remuneracin deber ser precedida de estudios tcnicos que la respalden, conforme a

criterios de razonabilidad, eficiencia igualdad que garanticen el fiel cumplimiento de los

objetivos de estas instituciones. Algunas de las recomendaciones que se realizan posterior a

la auditora como mtodo para la mejora econmica del BCR son:

1 Subsanar, en un plazo no mayor a 180 das hbiles, las debilidades de control interno

sealadas en este informe, relativas a problemas de calidad y manejo de la

informacin, especficamente en lo atinente al diseo e implementacin de una base

de datos que permita el acceso a la informacin histrica del pago del incentivo a la

productividad realizado por el BCR de forma clara, confiable y oportuna.

2 Remitir a esta Contralora General, en un plazo mximo de 10 das hbiles posteriores

a la implementacin a las acciones solicitadas certificacin del cumplimiento de lo

instruido. Todos los plazos citados rigen a partir del conocimiento del presente

informe por parte de la Junta Directiva

3 Elaborar en un plazo no mayor a 90 das hbiles, un estudio de los riesgos asociados

al Sistema de Evaluacin del Desempeo e Incentivos, que le permitan identificar,

priorizar y gestionar dichos riesgos, tal y como lo establece la Ley General de Control

Interno.

4 Se recomienda, con base en las sanas prcticas de buen Gobierno Corporativo la

creacin de un Comit de Nominacin y Compensacin con el fin de establecer,

modificar y monitorear las polticas de incentivos para los empleados del Banco, de

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 forma que se garantice el alineamiento de dichos incentivos con el cumplimiento de

los objetivos de la entidad para evitar una excesiva toma de riesgos por incentivos

econmicos no diseados adecuadamente. Dicho Comit no debe ser manejado por la

Gerencia y nicamente lo podrn conformar los miembros no ejecutivos del

Directorio.

Informe de la auditara de carcter especial sobre la evaluacin del desempeo en los

bancos pblicos: Caso Banco Nacional de Costa Rica (BNCR):

El Banco Nacional de Costa Rica es una institucin autnoma de derecho pblico

constituido en 1914 con el nombre de Banco Internacional de Costa Rica y a partir de 1936

cambi su nombre por el que ostenta actualmente. El BNCR es una Institucin con

personera jurdica propia e independiente en materia de administracin. Como banco

pblico estatal est regulado, entre otros, por la Constitucin Poltica de la Repblica, la

Ley Orgnica del Sistema Bancario Nacional No. 1644 y la Ley Orgnica del Banco

Central de Costa Rica No. 7558. El Banco Nacional est sujeto a la fiscalizacin tanto de la

Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF) como de la Contralora

General de la Repblica, en los mbitos correspondientes a las competencias de cada

rgano de control.

Uno de los principales campos de estudio es la evaluacin de la razonabilidad de las

polticas y dems normativa interna sobre dicha materia, en este caso especfico por el

Banco Nacional de Costa Rica, as como establecer el costo total para el Banco de mantener

esos incentivos y cunto representan con respecto a sus utilidades, durante el perodo

comprendido entre el 1 de enero de 2006 y el 31 de diciembre de 2012, y se ampli cuando

se consider pertinente.

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El Banco Nacional de Costa Rica, con el fin de incrementar en forma continua la

productividad y calidad en la prestacin de los servicios, estableci a partir del ao 1997,

un Sistema de Evaluacin del Desempeo e Incentivo al personal (SEDI), dirigido a un

mejoramiento de la eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los objetivos y metas

institucionales, el cual present constantes cambios, pero se modific en el 2013.

De acuerdo con los incentivos el SEDI pretende elevar la productividad y calidad de la

gestin de sus funcionarios y el cumplimiento efectivo de los objetivos y metas

institucionales asociando el logro de stos con un incentivo econmico. Para el caso de los

funcionarios de nivel superior del Banco (Gerente General, Subgerentes Auditor y

Subauditor Internos entre otros), el logro de los objetivos y metas institucionales se premia

a partir del denominado bono de productividad. Sin embargo en el periodo del 2006-2012

no se logr una alineacin con el SEDI, al no contar con ese nivel de alineamiento entre los

modelos de gestin y los objetivos estratgicos del Banco, no se puede determinar que se

dio la productividad y el logro de los objetivos institucionales.

Segn lo establecido en la Convencin Colectiva establece que los incentivos sern

equivalentes al 15% de las utilidades netas obtenidas por el Banco y sus subsidiarias

durante el ao anterior, ms las reservas y provisiones adicionales a la normativa

Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF), contabilizadas al final del

ejercicio, pero se aclara que a dicho 15% le sern rebajados los impuestos y contribuciones

que por ley deba realizar el Banco.

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Es importante recalcar que el BNCR adems de dicho pago incurre en otros costos, como lo

son las cargas obrero patronales, aguinaldo, salario escolar, fondo de capitalizacin laboral,

aporte al fondo de garantas, aporte solidarista y por aplicacin del artculo 26 de la

Convencin Colectiva, que en conjunto representan en promedio el 82% del pago del

incentivo SEDI por desempeo durante el perodo en estudio. De ah que el costo total de

incentivo para el Banco no consiste en su pago como tal, sino que involucra los gastos

adicionales en que debe incurrir, incrementando su peso sobre los costos operativos totales

y las utilidades disponibles de la institucin. Algunas de las debilidades que se presentaron

en el BNCR son:

1 La informacin suministrada por la Administracin del BNCR sobre el pago de

incentivo por productividad realizado, respecto a las calificaciones obtenidas, el

monto de salario, el rol en la organizacin y el puesto de cada funcionario, se

encontraba incompleta, lo que dificult la comparacin entre los distintos aos; esto

por cuanto para los funcionarios que no haban ganado el incentivo no se tuvo acceso

a las notas obtenidas por ellos segn su desempeo, ni la razn por la cual no se pag

el incentivo.

2 Antes del ao 2013, la Direccin de Recursos Humanos reciba de las diferentes

jefaturas los resultados y notas de aquellos funcionarios que haban obtenido una

calificacin que los hiciera acreedores del SEDI, pero no de aquellos funcionarios que

no lo ganaron, por lo que no quedaba evidencia en esa Direccin de cul fue la nota

obtenida por esos funcionarios.

3 De la revisin de la base de datos suministrada por la Administracin, se determin

que existen varios casos de funcionarios que han obtenido nota insatisfactoria en dos

o ms ocasiones seguidas y no se han realizado las gestiones correspondientes No

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 obstante, es importante sealar que la Direccin de Recursos Humanos manifest que

en el perodo en estudio que no existen procedimientos administrativos disciplinarios

por bajo rendimiento, por ende, no hay sanciones ni despidos, segn lo establecido en

el artculo 63 de la Convencin Colectiva.

4 Se determin que la Administracin no ha identificado formalmente los riesgos

asociados al Sistema de Desempeo, por cuanto no cuenta con estudios que permitan

la identificacin y mitigacin de esos riesgos; sin embargo esta debe ser una tarea

continua por parte del Banco identificar, administrar y gestionar los riesgos inherentes

al SEDI o cualesquiera otro sistema de incentivos implementado.

A modo de disposicin despus de realizada la auditora se debe realizar lo siguiente:

1 Girar las instrucciones pertinentes al Gerente General para que, en un plazo no mayor

de 180 das hbiles, elabore y someta a aprobacin de ese rgano colegiado, un

informe sobre los diferentes esquemas de pagos de incentivos a la productividad,

incluyendo al SEDI, bajo un anlisis de razonabilidad, proporcionalidad y

sostenibilidad de todos los incentivos creados por el banco.

2 Girar las instrucciones pertinentes al Gerente General para que se realice anualmente

un estudio de evaluacin de los resultados del SEDI y su aporte al logro de los

objetivos estratgicos institucionales. Dicho informe deber ser sometido a

conocimiento de la junta Directiva, previo a que se d el pago del incentivo, con el fin

de que se tomen las acciones correctivas pertinentes y oportunas ante eventuales

desviaciones del modelo de sus objetivos definidos y del cumplimiento de los

objetivos estratgicos establecidos en el plan estratgico del BNCR.

Pgina | 26
 3 Realizar en un plazo no mayor de 180 das, una investigacin sobre las causas por las

cuales los sujetos competentes no implementaron las acciones definidas en los

artculos 18 y 19 de la normativa que rige el SEDI, respecto de los empleados que

obtuvieron nota insatisfactoria en dos o ms periodos consecutivos, con el fin de

valorar las eventuales consecuencias jurdicas de dicha omisin.

Elaborar en un plazo no mayor a 210 das hbiles, un estudio de los riesgos asociados

al Sistema de Evaluacin del Desempeo e Incentivos, que le permitan identificar,

priorizar y gestionar dichos riesgos, tal y como lo establece la Ley General de Control

Interno.

Informe de auditora especial sobre la liquidacin presupuestaria 2013 de la operadora de

planes de pensiones complementarias del Banco Popular y de Desarrollo Comunal S.A.:

La operadora de pensiones del Banco Popular se entiende por la operadora como una

subsidiaria en propiedad total del Banco Popular y de Desarrollo Comunal. Su organizacin

interna est encabezada por una Gerencia General, y siete jefaturas correspondientes a las

reas de Inversiones, Promocin y Ventas, Retencin y Servicio al Cliente, Operaciones,

Administracin, Recursos Humanos y Tecnologas de Informacin. Cuenta con su

respectiva Auditora Interna y Contralora de Servicios.

El informe de auditora en este caso es de gran importancia para determinar oportunidades

de mejora en lo que respecta al control interno establecido para el proceso de ejecucin

presupuestaria, de manera que ste sea suficiente para favorecer la calidad de la

informacin que sustenta y contiene la liquidacin presupuestaria, as como en el manejo de

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los expedientes relativos a las variaciones presupuestarias, que permita un manejo

documental apropiado de la informacin correspondiente.

La metodologa a realizar est basada en la liquidacin presupuestaria en el cierre de las

cuentas del presupuesto institucional que se debe hacer al terminar el ejercicio econmico

correspondiente y contiene el resultado global de la ejecucin del presupuesto, vinculado

con el resultado de las realizaciones o cumplimiento de los objetivos y metas previamente

establecidos para cada uno de los programas presupuestarios; por lo que, se considera

importante examinar la existencia de mecanismos establecidos por parte de la

Administracin, para dar cumplimiento al bloque de legalidad aplicable a la liquidacin

presupuestaria, mediante una auditora de carcter especial.

Algunas de las debilidades que se mencionan son:

1- Aunque en la norma que cita las Ejecuciones Presupuestarias de la Operadora de

Pensiones, existe una referencia al tema de la liquidacin presupuestaria, esto no

alcanza a describir en forma clara las actividades que realiza, en la prctica, el

personal responsable de la confeccin de la liquidacin anual.

2- Se observ que en la liquidacin 2013, no se aport un informe que demuestre la

congruencia del resultado de la liquidacin del presupuesto, con la informacin que

reflejan los estados financieros con corte al 31 de diciembre, ni la clasificacin

econmica de los gastos reales

3- La gestin del presupuesto no es controlada con base en los registros del SIAP, sino

con base en un duplicado de los registros de la ejecucin presupuestaria que se lleva

en hojas Excel. Tal duplicidad de registros manuales y en el SIAP y lo expuesto en el

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 prrafo anterior, adems de los eventuales costos adicionales que implica, puede

generar eventuales inconvenientes para el debido cumplimiento de la norma 4.3.17.

Respecto a los planes que se tienen con el principio de vinculacin con la liquidacin

presupuestaria se tiene que:

1- No se evidenciaron mecanismos para la vinculacin de la ejecucin financiera con el

logro de objetivos y metas, para que la liquidacin presupuestaria logre mostrar

cabalmente, al cierre de las cuentas del presupuesto institucional al 31 de diciembre

de cada ao, el resultado global de la ejecucin del presupuesto, tanto a nivel

financiero como de las realizaciones de los objetivos y metas previamente

establecidos, materializando as el principio de vinculacin plan presupuesto.

2- En las actas de Junta Directiva sobre la aprobacin de modificaciones presupuestarias

en la liquidacin 2013, se determin que la informacin de carcter presupuestario

que en general se tramita, no se discute simultneamente situacin similar se observ

en las actas de la Comisin de Estados Financieros y Presupuesto.

Unas de las disposiciones que se mencionan despus de realizada la auditora es el ajuste de

la normativa interna relacionada con la ejecucin presupuestaria, con las variaciones

presupuestarias y con los expedientes y archivo de stas, as como de la formulacin y

presentacin de la liquidacin presupuestaria, segn los trminos de las Normas Tcnicas

sobre Presupuesto Pblico. Se menciona tambin que en un plazo de 90 das a partir de la

fecha de recepcin del informe con una certificacin se debe acreditar que la normativa fue

ajustada y aprobada y que se encuentra en ejecucin. Tambin, es importante definir e

implementar las mejoras en los sistemas de informacin relativos al proceso de ejecucin

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del plan-presupuesto, con el objeto de que dichos sistemas permitan el registro e

integracin de la informacin de la ejecucin presupuestaria y su vinculacin con los

resultados alcanzados en el plan.

Informe de la auditara de carcter especial sobre la evaluacin del desempeo en los

bancos pblicos: Caso Banco Popular y de Desarrollo Comunal:

El Banco Popular y de Desarrollo Comunal es una institucin de Derecho Pblico no

estatal, con personera jurdica y patrimonio propio, con plena autonoma administrativa y

funcional, tiene como objetivo fundamental dar proteccin econmica y bienestar a los

trabajadores, mediante el fomento del ahorro y la satisfaccin de sus necesidades de

crdito, procurando el desarrollo econmico y social de stos, propiciando la participacin

del trabajador en empresas que tengan viabilidad econmica.

El Banco Popular y de Desarrollo Comunal, con el propsito de incrementar la

productividad institucional y procurar el logro de sus objetivos, estableci con base en la

instruccin girada por la Junta Directiva Nacional en la Sesin No. 4296 del 21 de abril de

2005, la creacin de un plan de incentivos salariales para todos los trabajadores del Banco.

Estos incentivos deban estar relacionados con la productividad y eficiencia, el cual

incorpora una metodologa sustentada en el modelo denominado Balance Score Card (BSC)

para la clase gerencial y Balance de Desarrollo Personal (BDP) como herramientas de

evaluacin del desempeo organizacional e individual para la clase no gerencial.

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Durante el perodo en estudio, el Banco Popular y de Desarrollo Comunal ha realizado

ajustes a los rangos y parmetros definidos para el pago del incentivo, a saber:

1- En el ao 2009, el Marco Administrativo sobre el Sistema de Evaluacin del

Desempeo BSC y el BDP establecan que para que un funcionario fuera acreedor al

incentivo la calificacin mnima deba ser de 70% para el personal que no tuviera

cargos de jefatura, y para el caso de superiores jerrquicos la calificacin mnima

deba ser de un 80%, y el porcentaje total de pago en ambos casos se calculaba en un

rango comprendido entre el 1% y el 5% del total de salarios percibidos durante el

ao, segn la calificacin obtenida.

2- En el perodo 2010-2012, el Reglamento para el Reconocimiento a la Productividad

ajusta los niveles mnimos de calificacin para acceder al incentivo, pasando a ser de

85% para los funcionarios que no tuvieran cargos de jefatura; mientras que para los

superiores jerrquicos la nota mnima era un 90%.

Algunas de las debilidades citadas en la auditora son:

1- La Administracin no suministr evidencia documental suficiente, competente y

pertinente que respalde las calificaciones de los BSC para el pago del incentivo a las

Subgerencias Generales y jefaturas adscritas.

2- No existe el respaldo documental suficiente de las evaluaciones realizadas, en

especial de aquellos colaborares que no ganan el incentivo, as como debilidades en la

definicin de los objetivos a evaluar y la construccin de indicadores para su

medicin. (periodo 2012, 2013).

Pgina | 31
 3- El no contar con la informacin soporte de las calificaciones en forma sistematizada,

ordenada, integrada y de fcil acceso no permite comprobar que el pago se realiza en

apego a la normativa interna dispuesta por el Banco.

Algunas de las recomendaciones que se dan al finalizar la auditora son:

1- Elaborar y someter a aprobacin de la Junta Directiva Nacional, en un plazo

mximo de 90 das hbiles, una herramienta que garantice que los objetivos e

indicadores que se establezcan en el Balance Score Card (BSC) en sus diferentes

niveles, y el Balance de Desarrollo Personal (BDP) estn alineados con los objetivos

estratgicos del Banco.

2- Subsanar, en un plazo no mayor a 180 das hbiles, las debilidades de control

interno, relativas a problemas de calidad y manejo de la informacin, as como con

el diseo e implementacin de una base de datos que permita tener acceso a la

informacin histrica confiable y oportuna del pago del incentivo a la productividad

realizado por el Banco Popular y de Desarrollo Comunal.

Informe de auditora de carcter especial sobre el control que realiza el BANHVI a las

entidades autorizadas del sistema financiero nacional de la vivienda:

Una de las caractersticas generales del Banco Hipotecario de Vivienda (BAHNVI) es que

opera dos fondos principales: el Fondo Nacional para Vivienda (FONAVI), cuyo objetivo

ser proveer recursos permanentes y del menor costo posible para la financiacin de los

programas habitacionales del Sistema y el Fondo de Subsidios para la Vivienda (FOSUVI),

creado con el fin de que las familias, las personas con discapacidad, las parejas jvenes y

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las personas adultas mayores sin ncleo familiar, de escasos ingresos, puedan ser

propietarias de una vivienda acorde con sus necesidades y posibilidades socioeconmicas y

que el Estado les garantice este beneficio.

El propsito de esta auditora de carcter especial es el de determinar si los mecanismos de

fiscalizacin y control establecidos por el Banco Hipotecario de la Vivienda (BANHVI),

sobre la gestin de entidades autorizadas cumplen con la normativa especfica vigente y

resultan suficientes para entregar soluciones de vivienda en buenas condiciones a las

personas de escasos recursos econmicos.

Seleccin de beneficiarios de conformidad con los objetivos establecidos en la ley.

1 El Artculo 59 de la Ley No. 7052 seala, en lo que interesa, que tendrn derecho a

recibir el monto equivalente a 1,5 veces el Bono Familiar, las familias que entre sus

miembros cuenten con una o ms personas con discapacidad total y permanente y

cuyos ingresos sean iguales o inferiores a 1,5 veces el salario de un obrero no

especializado de la industria de la construccin y las que no tengan vivienda propia

o, tenindola, requieran repararla o mejorarla, y quienes por su condicin de adultos

mayores, no puedan realizar labores que les permitan el sustento o no posean ncleo

familiar que pueda brindrselo.

2 Adicionalmente, se destinar hasta un 40% de los recursos de FOSUVI a la

erradicacin de tugurios y asentamientos en precario, localizados en zonas rurales o

urbanas, para las familias cuyos ingresos sean iguales o inferiores a 1,5 veces el

salario mnimo de un obrero no especializado de la industria de la construccin o

que hayan sido declarados en estado de emergencia

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En el transcurso de seleccin de beneficiaros se encuentran constantes problemas con las

personas que podran obtener el beneficio, algunas de ellas son:

1- Existe una dbil identificacin de la poblacin objetivo de los proyectos de

vivienda, de tal forma que un alto porcentaje de los beneficiarios propuestos

cambian a lo largo del proceso, pese a que la definicin de la lista de beneficiarios

es uno de los requisitos bsicos para concretar el proyecto y garantizar que con l se

cumpla con los objetivos de ese Sistema.

2- En el proceso de revisin de los expedientes de proyectos de vivienda efectuada, se

constat que a partir del momento en que el proyecto es admitido por la entidad

autorizada para su estudio, las familias beneficiarias se incluyen y excluyen sin que

existan criterios tcnicos que respalden la idoneidad de esos beneficiarios con el

consiguiente costo para el Sistema.

3- De acuerdo con el cumplimiento de los requisitos establecidos en la normativa tanto

para bonos individuales como para proyectos, se determin que el SFNV

nicamente valora la posesin de propiedades en el momento de la postulacin y no

verifica el historial de tenencia de propiedades de los postulantes, existiendo por lo

tanto la posibilidad de otorgar bonos a personas que poseen ms de una propiedad

inscrita a su nombre pero que previo a someter la solicitud de bono, trasladan la

misma a terceros.

Algunas de las debilidades que se encontraron en el BANHVI despus de haber realizado la

auditora correspondiente son:

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 1- No cuenta con un mecanismo de control que permita evaluar la razonabilidad de los

procedimientos aplicados por las entidades autorizadas de manera que no se toman

acciones para disminuir el rechazo de expedientes por errores cometidos por esas

entidades y por lo tanto maximizar el uso de los recursos disponibles.

2- En el caso de los proyectos de vivienda, la debilidad se encuentra en la

identificacin de la poblacin objetivo de los proyectos de vivienda, derivado de la

ausencia de un anlisis sustentado y documentado tcnicamente, no permite

garantizar que los recursos se utilicen para otorgar vivienda a la poblacin objetivo.

3- No ha establecido mecanismos o directrices que permitan delimitar y aprobar los

proyectos de vivienda con una proporcin aceptable y tcnicamente definida de

costos atpicos, de forma tal que se genere un mayor aprovechamiento de los

recursos disponibles e impacto en trminos de la cantidad de soluciones de vivienda

que se podran otorgar.

Algunas de las disposiciones que se citan en el informe y que el BANHVI debe realizar

como acciones inmediatas son:

1 Instruir a la Gerencia General para que en un plazo no mayor de 120 das hbiles,

elabore un reglamento contentivo de las acciones correctivas a las entidades

autorizadas que incumplan la normativa vigente en cuanto al trmite para el anlisis

y aprobacin de proyectos de vivienda.

2 Instruir a la Gerencia General para que en un plazo no mayor de 120 das hbiles,

disee una metodologa que le permita a la Junta Directiva del BANHVI aprobar e

implementar lmites o parmetros mximos de costos atpicos y tipologa de

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 terrenos aceptables en los proyectos de vivienda financiados a la luz del artculo 59

de la Ley No. 7052.

Parte Jurisprudencial

A continuacin se presentar el resumen de 2 sentencias del SINALEVI con el fin de

conocer procesos judiciales que la Contralora General de la Repblica ha tenido que

enfrentar durante su gestin

Resumen- Primera sentencia:

El contador Pedro Alvarado Montero (actor) presenta una demanda ordinaria laboral, en la

cual los demandados son el contador lvaro Aguilar Sobalbarro (es llamado al proceso

debido a que ocupa actualmente el cargo de auditor interno del PIMA), el Programa

Integral de Mercadeo Agropecuario (PIMA), El Estado y la Contralora General de la

Repblica. Por su parte, todos los demandados respondieron negativamente la demanda. La

representacin ordene la integracin del auditor interno actual del PIMA (lvaro Aguilar).

El demandante solicita que se le anule su despido y que se le reintegre en el puesto que

desempeaba (auditor interno de PIMA) con todos los derechos relativos al mismo, ya que

argumenta que se viol el debido proceso (procedimiento administrativo). Adems, solicita

que se condene a la parte demandada a pagar el total de salarios dejados de percibir

(perjuicios) desde el despido hasta la resolucin de fondo del presente, ms inters, y lo

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correspondiente al dao moral por las secuelas psicolgicas, emocionales, familiares, de

salud y otras, causadas por el despido y la imposibilidad de obtener otro empleo como

consecuencia de su despido discriminatorio.

La Juez Bolaos Salazar presenta como hechos probados que el actor estando de

vacaciones carga combustible en distintas ocasiones al vehculo que se le fue asignado para

uso discrecional, y en sus respectivas facturas se les adjuntaba una boleta de Auditora..

Del mismo modo, se presenta una funcionaria del rea de Servicios Generales que solicita,

con la aprobacin del Departamento legal, accesorios para automviles por la suma de

474.000,00 para un vehculo que ms adelante fue asignado a Pedro Alvarado (actor) para

uso discrecional, quien en el mes de diciembre se present ante funcionarios del PIMA a

abogar por la autorizacin para la compra de aditamentos para dicho vehculo. La respuesta

que obtuvo Alvarado por dichos funcionarios es que la compra no haba sido autorizada y

que se deba regresar el vehculo a la institucin. Sin embargo, al da siguiente (09 de

diciembre del 2008) se registra la salida de dicho carro por parte del actor, quien solicit

sustituirlo ya que se encontraba en el taller.

El actor ingres el vehculo al taller sin autorizacin de la Gerencia, y el asesor legal y un

funcionario de la Proveedura del PIMA se presentaron al taller para llevar a cabo un

anlisis de los gastos realizados en aditamentos, con el cual la Gerencia concluy que

dichos aditamentos fueron un gasto innecesario ya que el fin dado no se ajusta a las

necesidades institucionales.
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Debido a esto, se inicia un procedimiento administrativo sancionatorio en el que se le

atribuyen al actor las siguientes conductas: la contratacin irregular por omitir los

procedimientos administrativos para la instalacin de aditamentos al vehculo institucional

de su uso discrecional y la utilizacin para fines personales de dicho vehculo, as como por

haber cargado a la cuenta del PIMA una serie de gastos por concepto de compra de

combustible cuando no estaba laborando para la institucin. Como respuesta, el actor

interpone recurso de revocatoria con apelacin en subsidio contra el acto de apertura del

procedimiento administrativo y ofrece como prueba testimonial al seor Orlando Murillo

(funcionario de la Proveedura del PIMA que asisti al taller).

Por unanimidad se considera que se debe imponer sancin de despido sin responsabilidad

patronal debido a la gravedad de la falta que cometi, la cual fue analizada por rgano

Director del procedimiento administrativo y la Contralora General de la Repblica, y que

como medida cautelar se suspende al actor con goce de salario hasta su despido la

formalizacin de su despido. Lo decidido se le notifica al auditor.

El actor alega no haber cometido ninguno de los dos actos de los que la Gerencia presenta

ante el Consejo Directivo en su contra (el haber sido el presunto responsable de contratar

irregularmente una serie de aditamentos para el vehculo, omitiendo los procedimientos

administrativos para usar el vehculo de uso discrecional que tena asignado de forma

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irregular en el perodo de vacaciones para asuntos personales y no de la institucin).

Alvarado alega que el procedimiento de contratacin para la solicitud de compra de

materiales es iniciado por la oficina de Servicios Generales y por la funcionaria Carmen

Bolaos Chaves, aprobados adems por la Jefe de esa Seccin. Tambin manifiesta que

estas solicitudes reciben la aprobacin sin ninguna objecin del asesor legal de la entidad,

las cuales al tratarse de una compra de poco monto con relacin a los lmites establecidos se

tratan como una compra directa y no participa la comisin de contratacin administrativa.

Agrega que a pesar de haber pedido vacaciones por nueve das (en los que se le acusa de

usar el vehculo para cuestiones personales) se present varias veces a la oficina y a otros

lugares cercanos al rea metropolitana para continuar con la investigacin pendiente, y que

la Administracin estaba enterada de todo esto ya que inclusive le solicit a la Unidad de

Transportes boletas para cargar combustible y no hubo cuestionamiento. As mismo, el

demandante hace referencia al principio de legalidad y tipicidad en las sanciones y aduce

violacin al debido proceso ya que el rgano Director le rechaz como prueba al testigo

Rodolfo Rodrguez Campos, quien se llev, utiliz y carg combustible al vehculo

institucional que tena asignado, y lo justificaron diciendo que el rechazo fue porque dicho

servidor no era el investigado.

As mismo, afirma que en cuanto a la notificacin del acto de despido no haba sido

notificado como en derecho corresponde (estado de indefensin) y de forma personal segn

el Reglamento interino del PIMA. Por ltimo, aduce que entre el momento del criterio de la
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Contralora General de la Repblica (07/09/09) al dictado del acto final (27/10/07) se

super el mes para la imposicin de sancin disciplinaria que prev el artculo 603 del

Cdigo de Trabajo.

Del fundamento de la demanda y su valoracin por parte del Tribunal: actor expone

una serie de argumentos que se analizan por su orden a continuacin:

1) Sobre la prescripcin de la sancin disciplinaria: seala que el plazo de la

prescripcin disciplinaria cuando se trata de una auditor interno no la establece el

Cdigo de Trabajo, sino la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica en

su artculo 71 en la cual se menciona que la Prescripcin de la responsabilidad

disciplinaria tiene un plazo de 5 aos desde que sucede cuando es un hecho irregular

notorio o contados a partir de la fecha en que el informe sobre la indagacin o la

auditora respectiva se ponga en conocimiento del jerarca o el funcionario competente

para dar inicio al procedimiento respectivo si no es notorio.

2) Sobre el hecho endilgado respecto a la contratacin de aditamentos al vehculo de

uso discrecional: el actor requera del visto bueno de la Gerencia General para

proceder con la ejecucin de la contratacin administrativa que consista en el

procedimiento de compra de accesorios para automviles.

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3) Sobre el uso del vehculo discrecional y carga de combustible en perodo de

vacaciones: para los das en que el actor carg gasolina ste se encontraba de

vacaciones y no acredit ni en el procedimiento administrativo ni en esta sede judicial,

que la carga de combustible tan frecuente y en las cantidades apuntadas, guardaran

mrito en el ejercicio de sus funciones. Se cita el criterio rendido por la Contralora

General de la Repblica en el cual concluye que "no es factible que un funcionario a

quien se le ha asignado un vehculo de la institucin para su uso discrecional, pueda

disfrutar del mismo mientras se encuentre incapacitado o en perodo de vacaciones,

pues tal hecho rie con los principios y normas que regulan su uso y que contemplan la

utilizacin de esos vehculos para realizar funciones propias de su cargo, en

cumplimiento con las actividades del Estado en beneficio de los ciudadanos y no en

beneficio propio".

4) Inexistencia de vicios procesales: atribuye el actor que el procedimiento

administrativo disciplinario seguido en su contra se presenta un vicio del proceso por

cuanto existen dos oficios con diferente cantidad de folios con la misma nomenclatura y

tambin por la participacin del asesor legal del PIMA en las diferentes instancias y

actuaciones as como decisiones administrativas. Al respecto, se determina que el asesor

legal s asesor determinadas conductas administrativas y que levanta un acta

administrativa para realizar una inspeccin ocular del vehculo, no denota esta Cmara

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 de Jueces que ello provoque en alguna medida la presencia de un vicio de nulidad, ya

que se trata en esencia de actos de constatacin tal y como ocurre con el acta o bien.

5) Sobre la notificacin del acto final en la oficina de la Auditora Interna del PIMA:

Alega el actor que dentro del procedimiento disciplinario seal su abogado como lugar

para or notificaciones el fax de su oficina 2253-0391 o la oficina de Auditora Interna

del PIMA, siendo el primero el principal para or notificaciones de acuerdo con el

artculo 36 y su aplicabilidad de conformidad con el artculo 1 de la Ley de

Notificaciones Judiciales en su artculo 243 se menciona que la notificacin puede ser

personal, por medio de telegrama o carta certificada dirigida al lugar sealado para

notificaciones. Si no hay sealamiento al efecto hecho por la parte interesada, la

notificacin deber hacerse en la residencia, el lugar de trabajo o la direccin del

interesado. Adems, establece que cuando no se trate de la primera notificacin del

procedimiento ni de otra resolucin que deba notificarse personalmente, las

resoluciones se podrn notificar por correo electrnico, fax o por cualquier otra forma

tecnolgica que permita la seguridad del acto de comunicacin. Este Tribunal

manifiesta que el acuerdo de despido fue notificado al actor. Por otra parte, tampoco le

asiste la razn al actor al interpretar de forma ilegtima el numeral 36 de la Ley de

Notificaciones Judiciales y pretender que debe entenderse el fax como el medio

principal y la oficina administrativa como el secundario ya que dicho artculo establece

que se debe sealar nicamente dos medios distintos de manera simultnea, pero la

parte o el interesado deber indicar, en forma expresa, cul de ellos se utilizar como

principal. En caso de omisin, corresponde al juez la eleccin.

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6) Sobre la proporcionalidad y razonabilidad de la sancin impuesta: Argumenta el

actor que una vez devuelto el expediente por la Contralora General de la Repblica, se

indica que se debe cumplir con los principios de legalidad, proporcionalidad y

razonabilidad y que la sancin a imponer podra ser la suspensin sin goce de salario o

el despido sin responsabilidad, principios que estima violentados por el Consejo

Directivo as como por el artculo 15 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la

Repblica, artculo que estima temerario y contra los derechos fundamentales. Al

respecto, este Tribunal seala que los argumentos no son recibos debido a que si el actor

considera que dicho artculo violenta derechos fundamentales, no le corresponde a esta

jurisdiccin el ventilar y analizar tal supuesto, ya que ello es competencia exclusiva de

la Sala Constitucional. Por otro lado, no considera que la sancin de despido impuesta

por el Consejo de Directivo del PIMA sea contraria a los principios de razonabilidad y

proporcionalidad en razn de la naturaleza del cargo del actor y a la luz de los hechos

probados en el procedimiento administrativo. Consecuentemente, se declara sin lugar

la demanda.

Comentario:

Con base en lo explicado en dicha sentencia, se puede observar que el actor Pedro Alvarado

tuvo que haber actuado segn su condicin de funcionario pblico y principalmente de

auditor interno, siendo ste un de suma importancia ya que su comportamiento debe ser la

de un funcionario fiscalizador. Adems, dicho demandante debe tener claro los usos y

destinos de los bienes asignados para el cumplimiento de sus funciones, por lo que no hay

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justificacin alguna para que ste haya hecho uso de estos en tiempo de vacaciones. Por lo

tanto, un funcionario que tiene conductas de stas, no est en condicin de solicitar que se

le reintegre en su puesto, ya que no ha sabido mantener una conducta apropiada.

Del mismo modo, se mostr evidencia en el anlisis del expediente de que el seor Pedro

Alvarado tuvo oportunidad de ser odo, presentar argumentos, producir la prueba que

considerara pertinente, preparar alegatos, acceder al expediente y recurrir las resoluciones

dictada en el procedimiento. Por lo tanto, el actor no est en condiciones de acusar a los

demandados de actuar de forma indebida al supuestamente violentar el debido proceso y de

alegar que se le dej en una condicin de indefensin.

Resumen de la segunda sentencia:

Recurso de amparo de lvaro Gmez Carranza, Carlos Aguilar Zamora, Jos Carballo

Aubert, Ricardo contreras cordero, Rodolfo Mndez Fraguela, Nidia Nez Alfaro,

Gabriela Vquez rodrguez y Jos Alberto Wong Carrin contra la direccin general de

presupuestos pblicos de la Contralora General de la Repblica.

Resultando

1. En escrito presentado a las diez horas cuarenta y nueve minutos del ocho de diciembre de

mil novecientos noventa y nueve, los recurrentes interponen este recurso indicando que son

gerentes del BN Valores Puesto de Bolsa Sociedad Annima; que esa sociedad annima fue

constituida por el Banco Nacional de Costa Rica al amparo de la Ley del Mercado de
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Valores nmero 7732. La empresa se rige por el derecho privados, por lo que no son

empleados pblicos; que fueron contratados por remuneracin variable, ligada a las

utilidades de la empresa, con el fin de que sus salarios fueran competitivos con los del

sector financiero; que la Direccin General de Presupuestos Pblicos de la Contralora

General de la Repblica no aprob la partida relativa a la remuneracin para los puestos de

Gerente de reas y Gerente General.

2. En resolucin de las diecisis horas treinta y un minutos del trece de diciembre de mil

novecientos noventa y nueve, se solicit informe a la autoridad recurrida sobre los hechos

alegados.

3. En memorial presentado a las trece horas del veinticuatro de diciembre de mil

novecientos noventa y nueve, el Gerente de la Divisin de Fiscalizacin Operativa y

Evaluativa de la Contralora General de la Repblica informa que por acuerdo publicado en

la Gaceta Nmero 103 de 28 de mayo de 1999, los asuntos de la Direccin General de

Presupuestos Pblicos los atiende su despacho; que la Direccin General de Presupuestos

Pblicos dej en suspenso la remuneracin variable y el pago de comisiones de BN Valores

del Puesto de Bolsa del Banco Nacional de Costa Rica. se tuvieron dudas sobre el

cumplimiento del puesto de bolsa de lo dispuesto en los decretos nmeros 27503H

(Reglamento para la Constitucin de los Puestos de Bolsa, Sociedades Administradoras de

Fondos y Operadoras de Pensiones Complementarias de los Bancos Pblicos y del Instituto

Nacional de Seguros), 27901H de diciembre de 1998 y 28140H, publicado en octubre de

1999; que este ltimo decreto modifica los textos del artculo 9 del Reglamento para la

Constitucin de Puestos de Bolsa, Sociedades Annimas y Operadoras de Pensiones

Complementarias de los Bancos Pblicos y del Instituto Nacional de Seguros. existe

reiterada y clara intencin de limitar y ajustar la materia salarial de los puestos de bolsa a

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las condiciones que rigen, en materia salarial, para el ente fundador; que las disposiciones

de la Contralora General de la Repblica son tan slo la aplicacin de un decreto vigente,

que se constituye como parte del ordenamiento jurdico.

4. En los procedimientos se han observado los trminos y prescripciones de ley.

NICO: La actuacin del recurrido se fundamenta en que las condiciones salariales de los

amparados, como empleados de BN Valores Puesto de Bolsa del Banco Nacional de Costa

Rica, se rigen por los Decretos Nmeros 27901H y 28140H de 24 de agosto de 1999, este

decreto modific el artculo 9 del anterior y seal que las condiciones salariales no pueden

ser superiores a las que rigen en el propio ente pblico fundador. Encuentra impugnado por

considerarlo contrarios a los artculos 9, 28,33, 46, 56 121 inciso 1) y 140 inciso 3) de la

Constitucin Poltica en la accin de inconstitucionalidad 99009533007CO.

Por tanto se suspende la resolucin final del recurso hasta tanto no se resuelva la accin de

inconstitucionalidad nmero 99009533007CO.

Comentario:

Esta sentencia muestra como la contralora General de la Repblica es demandada por no

aprobar presupuestos para las remuneraciones de los gerentes de la institucin annima

denominada como BN Valores que es una rama que naci del banco nacional de Costa Rica

pero como ente privado en donde los gerentes alegaban que esta sociedad no era regida por

el derecho pblico y por esta razn la contralora como tal estaba violando los derechos

laborales al retener el salario. Por otra parte la contralora acta segn lo dicta la ley y los

decretos que esta debe de acatar al pie de la letra en donde alegaba que el puesto de bolsa

BN Valores, en efecto era una sociedad annima y era regida por el derecho privado pero

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como la sociedad que est detrs de este puesto de bolsa maneja fondos pblicos este como

tal deba guiarse por el decreto 28140H que modifica la el artculo 9 de dicho decreto que

dicta lo siguiente las condiciones salariales no pueden ser superiores a las que rigen en el

propio ente pblico fundador., esto anterior hace ver aunque esta sociedad de derecho

privado no est sujeta a los decretos que rigen a las entidades pblicas por el solo hecho de

manejar fondos pblicos en lo referente a las remuneraciones no deben de ser superadas

segn los techos de salarios y si se tienen que superar los salarios, que sea un porcentaje no

tan arriba del normal que se establece para la institucin pblica como lo es el Banco

Nacional, todo sin lesionar los derechos laborales, pero tambin sin violar las leyes que

regulan a los entes pblicos. Opino que la sentencia pone a la contralora como un ente que

maneja los fondos precavidamente y entes como BN Valores deben de actualizarse segn lo

diga la ley del mercado de valores, sin lesionar las leyes y decretos que les corresponden a

las instituciones pblicas. La sentencia al parecer se suspende hasta que se d un veredicto

de la primera sentencia que tambin est suspendida.

Conclusiones

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En resumen se puede decir que la Contralora General de la Repblica es una institucin de

suma importancia para garantizar la buena gestin administrativa y presupuestaria del

sector pblico costarricense, debido a que es la encargada de velar por un buen manejo de

los fondos pblicos del pas por medio de la aprobacin de presupuestos de las instituciones

pblicas, comprobando que los contratos de compra de productos de servicios se ajusten a

la ley e imponiendo sanciones a quienes cometan actos ilegales en el manejo del dinero y

otros bienes del Estado, entre otras funciones, contribuyendo as al control pblico y

ciudadano.

Cabe resaltar que la Contralora General de la Repblica es un ente que monitorea el

manejo de los fondos pblicos, tratando de fiscalizar al mximo a las instituciones pblicas.

Como se analiz en este trabajo de investigacin, los bancos estatales no estn exentos del

monitoreo presupuestario y en vista de la jurisprudencia estudiada, la Contralora tiene que

aprobar las acciones presupuestarias que se publican en los decretos e la Gaceta y rechazar

todo aquello que no est escrito en estas leyes y decretos. Por esto mismo la contralora

General de la Repblica, es un ente importante y de suma importancia para mantener un

Estado regulado y evitar mal manejo de los fondos pblicos, que tanto se prestan para ser

manipulados y mal administrados o mal invertidos.

Asimismo, la importancia de monitorear la gestin presupuestaria radica en los procesos de

transparencia de los fondos pblicos que debe implementarse en este tipo de entidades, no

slo para garantizar su permanencia y rentabilidad en la economa costarricense, sino para

proteger el recurso econmico de todos los clientes bancarios, que guardan su dinero en las

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mismas y para garantizar la disponibilidad de prstamos de aquellos ciudadanos que deseen

pagar sus deudas o tener el capital para la apertura de sus negocios.

Es de suma importancia que nosotros como ciudadanos nos interesemos en averiguar en

que es gastado el dinero de los fondos pblicos de nuestro pas, con el fin de incentivar la

transparencia en el manejo de los mismos. La Contralora debe enfocarse en cumplir con

sus funciones, imponiendo multas y sanciones a las empresas que no realicen un adecuado

uso del dinero proveniente de los cuidados, debe realizar auditoras estrictas y rendir

cuentas sobre los resultados encontrados.

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Anexos:

Sentencia 2

Tipo de Sentencia: De Fondo

Redactor: Carlos Manuel Arguedas Ramrez

Clase de Asunto: Recurso de amparo

Texto de la sentencia

Exp: 990091310007CO

Res: 200001042

SALA CONSTITUCIONAL DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. San Jos, a las

quince horas del primero de febrero del dos mil. Recurso de amparo de ALVARO GOMEZ

CARRANZA, CARLOS AGUILAR ZAMORA, JOSE CARBALLO AUBERT, RICARDO

CONTRERAS CORDERO, RODOLFO MENDEZ FRAGUELA, NIDIA NUEZ

ALFARO, GABRIELA VIQUEZ RODRIGUEZ Y JOSE ALBERTO WONG CARRION

contra la DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTOS PUBLICOS DE LA

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.

RESULTANDO

1.En escrito presentado a las diez horas cuarenta y nueve minutos del ocho de diciembre de

mil novecientos noventa y nueve, los recurrentes interponen este recurso indicando que son

gerentes del BN Valores Puesto de Bolsa Sociedad Annima; que esa sociedad annima fue

constituida por el Banco Nacional de Costa Rica al amparo de la Ley del Mercado de

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Valores nmero 7732 de 17 de diciembre de 1997; que la empresa se rige por el derecho

privados, por lo que no son empleados pblicos; que fueron contratados por remuneracin

variable, ligada a las utilidades de la empresa, con el fin de que sus salarios fueran

competitivos con los del sector financiero; que la Direccin General de Presupuestos

Pblicos de la Contralora General de la Repblica no aprob la partida relativa a la

remuneracin para los puestos de Gerente de Areas y Gerente General; que se present un

recurso de reposicin planteado por el patrono, pero fue rechazado; que los actos

impugnados violan el derecho al trabajo, ya que les impide obtener un salario acorde con

sus responsabilidades; que se les da un trato igual a sujetos ubicados en una situacin

laboral diferente a la de ellos.

2. En resolucin de las diecisis horas treinta y un minutos del trece de diciembre de mil

novecientos noventa y nueve, se solicit informe a la autoridad recurrida sobre los hechos

alegados.

3.En memorial presentado a las trece horas del veinticuatro de diciembre de mil

novecientos noventa y nueve, el Gerente de la Divisin de Fiscalizacin Operativa y

Evaluativa de la Contralora General de la Repblica informa que por acuerdo publicado en

la Gaceta Nmero 103 de 28 de mayo de 1999, los asuntos de la Direccin General de

Presupuestos Pblicos los atiende su despacho; que la Direccin General de Presupuestos

Pblicos dej en suspenso la remuneracin variable y el pago de comisiones de BN Valores

del Puesto de Bolsa del Banco Nacional de Costa Rica; que se tuvieron dudas sobre el

cumplimiento del puesto de bolsa de lo dispuesto en los decretos nmeros 27503H

(Reglamento para la Constitucin de los Puestos de Bolsa, Sociedades Administradoras de

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Fondos y Operadoras de Pensiones Complementarias de los Bancos Pblicos y del Instituto

Nacional de Seguros), 27901H

de 17 de diciembre de 1998 y 28140H, publicado el 13 de octubre de 1999; que este ltimo

decreto modifica los textos del artculo 9 del Reglamento para la Constitucin de Puestos

de Bolsa, Sociedades Annimas y Operadoras de Pensiones Complementarias de los

Bancos Pblicos y del Instituto Nacional de Seguros; que existe reiterada y clara intencin

de limitar y ajustar la materia salarial de los puestos de bolsa a las condiciones que rigen, en

materia salarial, para el ente fundador; que las disposiciones de la Contralora General de la

Repblica son tan slo la aplicacin de un decreto vigente, que se constituye como parte del

ordenamiento jurdico; que se trata de una norma infraconstitucional que debe ser aplicada.

4. En los procedimientos se han observado los trminos y prescripciones de ley.

Redacta el magistrado Arguedas Ramrez; y,

Considerando:

UNICO: La actuacin del recurrido se fundamenta en que las condiciones salariales de los

amparados, como empleados de BN Valores Puesto de Bolsa del Banco Nacional de Costa

Rica, se rigen por los Decretos Nmeros 27901H y 28140H de 24 de agosto de 1999, ste

decreto modific el artculo 9 del anterior y seal que las condiciones salariales no pueden

ser superiores a las que rigen en el propio ente pblico fundador. Esto ltimo decreto se

encuentra impugnado por considerarlo contrarios a los artculos 9, 28,33, 46, 56 121 inciso

1) y 140 inciso 3) de la Constitucin Poltica en la accin de inconstitucionalidad

99009533007CO.

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En consecuencia, dado que no es posible proceder a la resolucin final del amparo, lo

procedente es suspenderlo hasta tanto no se resuelva la accin de inconstitucionalidad

planteada.

Por tanto:

Se suspende la resolucin final del recurso hasta tanto no se resuelva la accin de

inconstitucionalidad nmero 99009533007CO.

R. E. Piza E. Presidente

Luis Fernando Solano C. Eduardo Sancho G.

Carlos Arguedas R. Adrin Vargas B.

Susana Castro A. Manrique Jimnez M.

Es copia fiel del original Tomado del Sistema Costarricense de Informacin Jurdica el:

9/11/2015 06:30:39 p.m.

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