Preguntas claves:

Qu es Control Gubernamental?
Cules son las diferencias entre Control Externo e Interno?
Qu es el Control Interno y cules son sus funciones?
Cul es su Marco Normativo?
Cules son los tipos de control Interno?

Todo servidor pblico debe saber que Control Gubernamental consiste en la

supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en
atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de
los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de
los lineamientos de poltica y planes de accin evaluando los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin
de acciones preventivas y correctivas pertinentes, como lo estable la Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica(Art. 6
de la Ley N 27785)

Una adecuada estructura del Control Interno permitir reducir en gran medida los
errores cometidos a la hora del registro de operaciones administrativos dentro de las
reas de Presupuesto, Contabilidad, Tesorera, Economa, Logstica y Control Previo.
Esto ms adelante ser el sustento y la fortaleza institucional en una futura rendicin de
cuentas.

Es preciso decir que el control gubernamental tiene un doble rol: Control Interno y
Control Externo.

Se entiende por Control Externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y

procedimientos tcnicos, ejercido por un rgano independiente que evala el desempeo
de las entidades gubernamentales con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la
gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo posterior (Art. 8
de la Ley N 27785).

Todo lo contrario al Control Interno que es inherente a todos los niveles de direccin,
gerencia y funcionarios de las entidades gubernamentales; el control interno comprende
las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la
entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio comprende de las
acciones de cautela previa, simultnea y posterior.

La eficacia del Control Interno se pude verse afectado por causas asociadas a los
Recursos Humanos y materiales, tanto como a cambios en el ambiente interno y externo
como cambios organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios.

El Control Previo y Simultaneo competen exclusivamente a las autoridades,

funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las
funciones que le son inherentes, sobre la base de normas que rigen las actividades de la
organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de autorizacin,
registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.

El Control Interno Posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario pblico ejecutor, en cumplimiento de las funciones establecidas, as como,
por el rgano de control institucional

En conclusin, el Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades,

planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos,
incluyendo las actitudes de las autoridades y el personal, organizadas e instituidas en
cada entidad del Estado

Los objetivos de su implantacin del Sistema de Control Interno son:

Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las

operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que
presta.
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier prdida,
deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como en general, contra todo hecho
irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos;

Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.

Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales

Promover el cumplimiento de rendir Cuenta

Pero, Cul es la funcin principal del responsable del cargo?

Desarrollar el control previo a toda la documentacin Contable y Financiera que

ingresa al rea de Tesorera.

Funciones Especficas del Cargo:

Desarrollar el control previo de la documentacin contable, antes del

compromiso y giro, dando conformidad a travs de su visacin o devolviendo a
las dependencias o a los rindentes, la documentacin no sustentada o con
errores, e informando a la direccin sobre el proceso de control efectuado.

Formular o revisar proyectos de resoluciones y directivas sobre normas,

procesos y procedimientos tcnicos de contabilidad y tesorera, asegurando el
cumplimiento de los dispositivos legales a nivel de la oficina y dependencias
usuarias de los sistemas a su cargo.

Coordinar y verificar peridicamente con el tesorero, el mantenimiento

actualizado del archivo de los documentos fuentes de sustentacin de la
utilizacin de los fondos presupuestales.

Efectuar arqueos inopinados, con autorizacin de la Direccin.

Coordinar y verificar peridicamente con el tesorero, las acreditaciones de los pagos
de las Planillas, cuotas patronales, impuestos a la SUNAT, Essalud, AFP, CAFAE,
arbitrios municipales y otros impuestos o descuentos efectuados.
Revisar y llevar el control del registro de compras y verificar la presentacin a la
SUNAT de la Confrontacin de Operaciones Autodeclaradas (COA), de acuerdo a los
plazos establecidos.
Informar mensualmente sobre las rendiciones pendientes, por los usuarios del
sistema, de acuerdo a las normas y directivas vigentes.
Coordinar con el tesorero la revisin y entrega de los PDT en los plazos de
presentacin previstos.

Cumplir otras funciones que le asigne el Director de la Oficina de

Contabilidad y Tesorera en el rea de su competencia.
Control interno previo

Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o de que
sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los
hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en funcin de los
fines y programas de la organizacin.

Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos

momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la informacin a
producir.

Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los procedimientos en
todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control previo, control concurrente y
control posterior interno. No existen unidades administrativas que se encarguen por
separado de este tipo de controles, estos estn incorporados a los procesos normales que
siguen las operaciones; los controles previos se refieren a actividades simples, quiz
como preguntarse antes de autorizar la compra de algo, si no existe en los almacenes, o
si existe partida presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc.

Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya
que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones
inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo que aqu tambin juega la
conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se convierte en el control
previo del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupcin, son menores.

1.3.4 Control interno concomitante

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo
momento de su ejecucin, lo cual esta relacionado bsicamente con el control de
calidad.

1.3.5 Control interno posterior

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por

medio de la Auditora Gubernamental; por su aplicacin se clasifica en:

1.3.5.1 Control posterior interno

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por

medio de la Auditora Interna de cada organizacin.

1.3.5.2 Control posterior externo

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y es

responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control, a travs de la Auditora
Gubernamental.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria/control-

interno-auditoria2.shtml#ixzz4gLZnK2Qy