CULTURA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO VEHICULAR EN UNA

MUESTRA AL AZAR EN LA AVENIDA LA MATA DEL MUNICIPIO

PALAVECINO EN EL ESTADO LARA

CAPTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del problema

La globalizacin de la economa, est caracterizada por la aceleracin

de los ritmos de apertura econmica y de los intercambios de mercancas y
servicios; por la liberacin de los mercados de capitales que ha integrado
las plazas financieras y las bolsas de valores de todo el mundo; por el
levantamiento de las comunicaciones y la informtica, que ha conectado el
tiempo real con el espacio, plantea a los pases un cambio en sus polticas
y en las funciones asumida por el estado. Estos cambios comprenden a la
poltica tributaria y por ende a la Administracin tributaria a la que se le
requiere mayor eficiencia, en particular en lo referente a la disminucin de
la evasin fiscal. El fenmeno de la evasin fiscal adquiere nuevas
caractersticas que conforman un desafo importante a las
administraciones tributarias a los efectos de su tipificacin y otorgarles los
remedios adecuados para intentar contrarrestarla.

La administracin pblica durante aos se ha venido planteando

distintas polticas que le permitan aumentar sus ingresos, las cuales
debern redundar en mejores beneficios para la poblacin o comunidad
para la cual se disean, tales polticas, se enmarcan primordialmente en el
uso de estrategias impositivas dirigidas a actividades comunes y propias
del contexto que abordan.
En este sentido, son los impuestos quienes ocupan un lugar
privilegiado en el mbito de polticas pblicas en materia fiscal tanto en el
poder regional como en el local. En el caso Venezolano el proceso de
descentralizacin marcado que se vio a partir de la dcada de los noventa
con la fuerte gestin municipal, se ha visto de cierta forma desacelerado en
virtud del acentuado modelo centralista que aplica el actual gobierno en
Venezuela.

Cuando se examina la situacin fiscal de la mayora de los pases, el

mecanismo que garantiza el ingreso de las divisas para el estado, adems
de las actividades de carcter productivo es el impuesto. En este sentido
las grandes potencias han demostrado y mantenido su poder y fuerza en
todos los campo gracias a la implementacin de una buena administracin
de los impuestos; esto da como garanta que los ciudadanos puedan tener
acceso a servicios publico eficientes y a las bondades de seguridad social.
Esta combinacin de grandes ingresos fiscales y uso adecuado de los
mismos es lo que se puede definir como racionalidad fiscal.

En el caso especfico de Venezuela la realidad es otra, como pas cuya

primordial fuente de ingresos ha derivado en el ltimo siglo de los
hidrocarburos, especialmente el petrleo y, de la explotacin de riquezas
provenientes de recursos no renovables, no haba concedido real
importancia al tema de la tributacin. En Venezuela, segn Morett (2008)
los impuestos han sido un problema de vieja data; donde la corrupcin y la
poltica han hecho desaparecer los beneficios reales de los impuestos de
su reciprocidad a los contribuyentes. En efecto, la renta petrolera sustitua
el esfuerzo que los ciudadanos deban aportar en la construccin de un
pas, lo que se traduca en un escaso nivel de madurez tributaria.

La realidad anterior fue trastocada producto de la crisis econmica y

fiscal operada en el pas a partir del denominado viernes negro, lo que ha
conducido a cambiar la percepcin de un pas totalmente dependiente de
la renta petrolera, ante la constatacin de que los recursos petroleros no
son suficientes y voltiles, como los propios precios del crudo, lo que ha
vuelto la mirada de los gobiernos en los ltimos periodos hacia la forma de
financiacin natural y ms efectiva del gasto pblico en las diferentes
naciones alrededor del mundo: la imposicin de los enriquecimientos o
bienes que perciban o posean sus ciudadanos.

El Estado necesita de un patrimonio que coadyuve con los fines para

los que fue creado. Es as como, para dotarlo de recursos se establecen
los tributos y de esta forma lograr los ingresos necesarios que alcancen
cubrir las exigencias de los ciudadanos. Al respecto, los integrantes de la
sociedad entregan parte de sus patrimonios, que pasa a los arcas para ser
devuelto en forma de beneficios generales y servicios para la colectividad,
es decir, que la tributacin es un mecanismo por el cual los ciudadanos se
procuran la satisfaccin de sus necesidades mediante la intervencin del
Estado.

Ahora bien, en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de

Venezuela CRBV (1999), en el ttulo IV, artculo 136 se establece que el
Poder Pblico del Estado se distribuye entre el Poder Pblico Municipal,
Estadal y Nacional, cada uno con sus propias funciones, sin menoscabo de
la colaboracin entre si para lograr sus fines.

Como puede observarse, los municipios forman parte del Estado y por
su cercana con los ciudadanos se les ha transferido responsabilidades
desde el gobierno nacional y regional, con lo cual estn obligados a
ejecutar polticas eficaces y eficientes que los legitime ante sus habitantes.
En este aspecto, las autoridades municipales deben ser verdaderos
gerentes, no slo repartidores de recursos provenientes del nivel central
sino gestores de nuevos recursos.

En tal sentido la legislacin venezolana, especficamente la CRBV

(1999) seala en el artculo 168, que los municipios constituyen la unidad
poltica primaria de la organizacin nacional, gozan de personalidad
jurdica y autonoma, comprendiendo esta: la eleccin de sus autoridades;
la gestin de las materias de su competencias y la creacin, recaudacin e
inversin de sus ingresos, este ltimo aspecto le da potestad a los
municipios para establecer polticas de recaudacin fiscal, entre estos los
impuestos municipales quienes norman y regulan, a travs de ordenanzas,
todo el procedimiento administrativo para el clculo y liquidacin de estos
tributos.

Dentro de este marco, el artculo 179 de la CRBV (1999) establece los

ingresos que tendrn los municipios como la unidad poltica primaria y
autnoma dentro de la organizacin nacional establecida en una extensin
determinada el cual debe prestar servicios y cumplir cometidos que le
asignan la Constitucin, la Ley Orgnica de Rgimen Municipal y las
Ordenanzas Municipales

Sealando entre un grupo extenso y diversificado de ellos al impuesto

sobre vehculos, aspecto que es ratificado por la Ley Orgnica del Poder
Pblico Municipal LOPPM (2006) en los artculos 137, 192, 193, 194 y195,
de esta manera todo propietario, persona natural residente o persona
jurdica domiciliada, de un vehculo debe pagar impuesto. De esta
regulacin se desprende que los municipios tienen un poder tributario
originario y un poder tributario derivado, siendo originarios los tributos
mencionados en la Constitucin y los derivados de la LOPPM y las
Ordenanzas.
Ahora bien, el impuesto sobre vehculo no es nuevo, tradicionalmente
se le ha catalogado como patente vehicular cuyo origen data desde los
aos treinta del siglo pasado, apareciendo en la mayora de los pases
como un impuesto estadal. Ya en Venezuela, la Constitucin de 1961 en su
artculo 31, numeral 3 lo sealaba como un ingreso municipal, hecho que
es ampliamente ratificado en la legislacin vigente.

Otro de los fines que se persigue con este impuesto es la generacin

de informacin y estadsticas que permitan conocer la cantidad de
automviles a nivel local y, as orientar las polticas de regulacin de
trnsito terrestre, de administracin de transporte pblico y de vialidad para
su recuperacin.

En lo que respecta a este tributo, la mayora de los municipios del pas

lo consideran como un ingreso propio, ordinario que exige la
administracin municipal al contribuyente fundamentado en la normativa
establecida en una ley local, cabe decir en una ordenanza, tal como lo
seala el artculo 54, numeral 1 de la LOPPM.(2006)

En este contexto y en aras de adecuar la normativa local a lo

establecido en la CRBV de 1999, el municipio Palavecino del estado Lara,
en la Ordenanza de Impuesto sobre Patente Vehicular, situacin que viene
a adecuar el referido instrumento legal a las realidades y necesidades del
municipio en la bsqueda de obtener recursos propios, provenientes de los
tributos, con la finalidad de diversificar sus fuentes de ingresos para ser
destinados al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes de este
ayuntamiento.

Al realizar una revisin de la Ordenanza de Impuesto sobre Patente

Vehicular, luego de transcurridos algunos aos desde su promulgacin, los
resultados de su administracin no expresan haber sido los ms
satisfactorios, ya que se detect de manera preliminar y a travs de la
revisin de los ingresos anuales por este concepto una recaudacin
considerada como baja con respecto a la estimada en el Municipio
Palavecino del Estado Lara.

Esta observacin tambin permiti determinar algunos aspectos que

pudieran estar incidiendo en esta problemtica, tales como la no
organizacin por parte del municipio, de una Oficina recaudadora que se
dedicara de manera inmediata al cobro de este impuesto, sino que es
hasta diciembre del 2015, cuando es revisada la Ordenanza, de la creacin
del Servicio de Administracin Tributaria Municipal del Municipio
Palavecino, pero con respecto al funcionamiento de esta oficina, su inicio
tiene una notable presencia de debilidades, ya que no cuenta con un
registro del parque automotor existente en el municipio y la aplicacin de la
normativa legal para este impuesto, no ha sido acompaada por una
campaa informativa de educacin tributaria que oriente e instruya a los
contribuyentes en cuanto al pago oportuno de este tributo.

La problemtica descrita genera como consecuencia inmediata dos

escenarios: una alta evasin del impuesto sobre patente vehicular y
problemas presupuestarios producto de la referida evasin, situacin que
afecta por supuesto el desarrollo de planes y proyectos que como
obligaciones del municipio debe atender a travs del ingresos, producto de
la potestad tributaria del municipio.

Las expectativas que se generan alrededor de este problema, llevan a

formular las interrogantes orientadoras de la investigacin:

Sera que los habitantes de la Avenida la Mata en el Municipio Palavecino

poseen algn conocimiento sobre la declaracin oportuno del Impuesto
Vehicular?

Cmo es el sistema de recaudacin del impuesto vehicular en el

municipio Palavecino, aplicado por el Direccin de Hacienda Municipal?

Qu recursos utiliza S Direccin de Hacienda Municipal del Municipio

Palavecino, con respecto a la recaudacin del Impuesto Vehicular en el
municipio?
 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

Objetivo General

Analizar cultura tributaria del impuesto vehicular en una muestra al azar

en la Avenida la Mata del Municipio Palavecino en el Estado Lara

Objetivos Especficos

1. Identificar los criterios tcnicos sobre los que est sustentada la

Ordenanza de Impuesto sobre Patente Vehicular del municipio Palavecino.

2. Describir el Sistema de Recaudacin del Impuesto Vehicular

aplicado por Direccin de Hacienda Municipal del Municipio Palavecino

3. Establecer el aporte del Impuesto Vehicular al presupuesto de ingresos

del municipio Palavecino.

Justificacin de la investigacin

Desde hace mucho tiempo el tema de los impuestos forma parte

integral de todos los sectores productivos del pas, los cuales se ven
afectados por el conjunto de tributos que deben pagar en la mayora de las
operaciones que realizan. Entre estos tenemos el ISLR, el IVA, el IAE y los
Impuestos Municipales.

La investigacin es muy importante desde el punto de vista institucional

porque en Venezuela actualmente un alto porcentaje de los ingresos de los
Municipios dependen del situado nacional y se hace necesario con
urgencia que cada una de las entidades locales busquen un nuevo
enfoque donde se tenga como horizonte el bienestar social y econmico de
su colectivo mediante la aplicacin de medidas impositivas establecidas
dentro de las diferentes leyes que los rigen y propuestas de desarrollo que
les permita alcanzar la autogestin, pues la mayora de ellos en vez de
avanzar positivamente estn en un proceso de retroceso debido a que los
parmetros de inflacin galopante y la incapacidad demostrada por el
Estado para poder responder a las necesidades bsicas de sus pobladores
los obliga a buscar un equilibrio entre los ingresos y egresos necesarios
que demuestre significativamente que son suficientes para emprender el
desarrollo del mismo.

Una de las razones fundamentales por las cuales se justifica este

estudio, es la de proporcionar un marco terico-referencial que desarrolle
de manera sencilla la potestad tributaria del municipio y ms
especficamente lo relacionado con el impuesto sobre vehculos. Este
estudio da una contribucin terica, ya que en primer lugar pretende dar a
conocer a los entes responsables de la administracin tributaria municipal
del Municipio Palavecino, los aspectos tributarios que son vinculantes a su
actividad, en segundo lugar busca establecer el cmo incorporar a la
poblacin en general en el conocimiento de su responsabilidad tributaria y
despertar en ellos comportamientos favorables en el significado social que
dichas imposiciones tienen en el desarrollo integral del municipio.

Desde el punto de vista prctico se pretende solventar una

problemtica que afecta al Municipio Palavecino, y que de resolverse a
travs de hacer ms operativo y productivo el cobro de impuestos sobre
vehculos, a travs del Servicio de Administracin Tributaria Municipal del
Municipio Palavecino se estara haciendo una contribucin administrativa a
la Hacienda Pblica Municipal.
 En lo social, an cuando el pago de Impuestos, para la poblacin es
vista como un mecanismo impositivo negativo, hay que crear conciencia
que los referidos impuestos, bien utilizados y dirigidos a obras sociales y
comunitarias, son un mecanismo de progreso y de bienestar social que
pueden beneficiar al pueblo en general, pero sobre todos a aquellos
habitantes de menores recursos econmicos.

En lo que se refiere al aspecto metodolgico, la investigacin permitir

el desarrollo de tcnicas de investigacin vinculadas con un estudio de
carcter administrativo, pero ms especficamente en el campo de la
actividad tributaria. Por otra parte existe una pertinencia pedaggica, ya
que el estudio busca ser un aporte para estudiantes del rea tributaria de
pregrado o postgrado, ya que el material bibliogrfico y hemerogrfico
utilizado es de lo ms actualizado y el proceso de investigacin se sustenta
en base legales vigentes y en principios terico-administrativos
actualizados.

Alcance de la Investigacin

La presente investigacin abarca el Municipio Palavecino del estado Lara

como elemento de orientacin en el desarrollo de la investigacin, que
sirve de base e informacin a la administracin tributaria. El estudio est
basado en una investigacin de campo adems busca cuales son las
debilidades que ha tenido el sistema de recaudacin del Impuesto
Vehicular aplicado por el Servicio de Administracin Tributaria del Municipio
Palavecino en el perodo comprendido entre 2004-2009.
 Desde la perspectiva anterior, el estudio se sustenta legalmente en la
ordenanza de impuesto sobre patente vehicular del Municipio Palavecino y
en la promulgacin de la Ordenanza del Servicio de Administracin
Tributaria Municipal del Municipio Palavecino.

Con ello se permitir orientar a los contribuyentes y a los ciudadanos en

general especficamente en el sector del Municipio Palavecino en materia
de cultura tributaria y la concientizacin sobre el pago de los tributos en
general, especialmente el de Impuesto sobre Vehculo ya que esta zona
presenta un alto ndice de desconocimiento en materia tributaria.

Limitaciones

En cuanto a las limitaciones, es oportuno mencionar la escasa

disponibilidad de informacin al respecto ya que las fuentes nicas
importantes son las legales como la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal.
 Capitulo II

Marco Terico

A continuacin se presenta el marco terico que sustentar esta

investigacin. A juicio de Morles (2014), " la funcin del marco terico es,
precisar y organizar las ideas y conceptos contenidos en la seccin
introductoria, de manera que los mismos puedan ser manejados y
convertidos en acciones concretas" (p.13). En tal sentido, ste se compone
fundamentalmente por antecedentes de la investigacin, bases tericas,
definicin de trminos bsicos, sistemas de variables.

Antecedentes de la Investigacin

Dentro de los trabajos consultados vale resaltar que en esta

investigacin se revisaron documentos esenciales y se ubicaron varias
tesis relacionadas con el objeto de estudio entre los cuales se destacaron:

En un estudio propuesto por Linares, J. (2013), realiz en el estado

Trujillo una investigacin titulada estrategias generales para mejorar la
recaudacin del impuesto sobre patente de vehculo: propuesta para la
Alcalda del Municipio Pampn, estado Trujillo; y cuyo objetivo general
fue proponer estrategias para el mejoramiento de la recaudacin del
impuesto sobre patente vehicular; fue una investigacin de tipo
descriptiva de campo, cuya Poblacin los contribuyentes del Municipio
Pampn y su muestra fue de 70 propietarios de vehculos. Utiliz
como instrumento una encuesta de 16 tems y los resultados obtenidos
fueron que la mayora de los encuestados no tiene al da el pago de la
patente vehicular debido a que el proceso de recaudacin se torna muy
lento, con dificultad y poco prctico; por lo que lleg a las conclusiones de
que es indispensable mejorar el proceso de recaudacin del
impuesto de patente vehicular a travs de la aplicacin de la propuesta
planteada.

En otro estudio realizado por Maldonado, E. (2014). Mrida. Ejecut

una investigacin cuyo ttulo fue: Estudio comparativo de la patente
vehicular en los Municipio Libertador; campo Elas y Santo Marquina del
estado Mrida en el perodo 2013; tuvo como objetivo general
comparar el proceso de recaudacin de la patente vehicular en
los Municipios Libertador, Campo Elas y Santo Marquina del estado
Mrida en el perodo 2013, para recomendar una metodologa que
lleve a que los tres municipios de manera conjunta puedan efectuar
el proceso de recaudacin de manera ptima y as lograr una mayor
recaudacin de dicho tributo.

Fue una investigacin de Campo de tipo comparativa. Cuya

Poblacin est conformada por los propietarios de vehculos
residenciados en los Municipios Libertador, Campo Elas y
Santos Marquina del Estado Mrida y su muestra fue 67
encuestas aplicadas a los propietarios de los vehculos de cada
Municipio. Utiliz como instrumento; una encuesta de pregunta
cerrada de siete tems dirigida a los contribuyentes y un cuestionario
dirigido a los Funcionarios de la Alcalda conformado con preguntas
cerradas con dos opciones de respuestas y preguntas abiertas; los
resultados obtenidos acotan que la mayora de las personas
incumplen con el pago de la patente, la cancelan en otros municipios
debido a las tarifas estipuladas en cada ordenanza y por medio de la
investigacin lleg a la conclusin de que la recaudacin de
vehculos presentan valores negativos en el cobro de la misma, debido a
los vacos legales de la ordenanza como organismo regulador de la
actividad y a su vez se considera ineficiente el proceso de recaudacin
debido a que el registro automotor municipal es deficiente.

En este orden de ideas Prez, (2014), en su Trabajo Especial de Grado

titulado Plan Operativo para disminuir la evasin de Impuesto Sobre la
Patente de Vehculo en el Municipio Mario Briceo Iragorry del Estado
Aragua presentado para optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario
en Ciencias Fiscales en el Instituto Universitario de Ciencias
Administrativas y Fiscales (IUCAF); en una investigacin de campo tipo
descriptivo obtuvo como resultado analizar los instrumentos legales que
rigen el Impuesto de Patente de Vehculo, dando respuestas a las
siguientes interrogantes. En el estudio se detectaron los siguientes
aspectos: que los contribuyentes no estn suficientemente informados
sobre sus deberes formales, temor de los contribuyentes por las sanciones
que le puedan ser aplicadas, existe evasin del mencionado Impuesto.
Adems con relacin al anterior texto citado, el presente estudio tiene
relacin con esta investigacin, ya que pretende asociar planes operativos
para la recaudacin de impuestos, mediante la medida de lograr informar a
los contribuyentes sobre los deberes formales que deben cumplir y as de
esta manera poder cumplir con el pago de este Impuesto.