CONTROL INTERNO Y OPERATIVO DE LAS CUENTAS POR PAGAR

INTRODUCCION

El control interno tiene una importancia relevante para las diferentes entidades.
Mltiples han sido los intentos por lograr un control que propicie alcanzar las
metas trazadas. Internacionalmente las empresas centran sus esfuerzos en el
dominio de sus finanzas. Para ello se realizan actividades de control que se
disean con vistas a detectar las fallas e insuficiencias que puedan atentar
contra el cumplimiento de los objetivos previstos en las empresas (Nodal,
2011).

El contexto actual se caracteriza por la competitividad, lo que contribuye a que

las empresas que quieran mantenerse en el mercado, desarrollen capacidades
que les permitan introducirse, mantenerse y ampliarse en l. Todas las
empresas, tanto productivas como de servicios, desarrollan su actividad en un
ambiente altamente competitivo (Maldonado, 2010).

Innumerables han sido los intentos por lograr un adecuado control que
proporcione el cumplimiento de los objetivos previstos en las entidades. Entre
estos se encuentran los manuales de procedimientos, instrumentos de apoyo
que facilitan el aprendizaje del personal (Roca Guerrero, 2011).

Los manuales de procedimientos, como sistemas de control, registran y

trasmiten sin distorsiones, la informacin bsica referente al funcionamiento de
las entidades, y en l se encuentran de manera sistemtica los pasos a seguir
para ejecutar las actividades de un puesto determinado y/o funciones de la
unidad administrativa, con el propsito de mejorar, orientar y conducir los
esfuerzos del personal (Repblica de Cuba. Contralora General, 2011).

ALCANCE

La auditora al rubro cuentas por pagar se realizar por el ejercicio econmico

del periodo terminado al 31 de Diciembre del 2016

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

El objetivo general es el emitir una opinin sobre la razonabilidad de las

cuentas por pagar, y elaborar un Informe de control interno para comunicar las
irregularidades detectadas en el ao 2016 y presentar una matriz de
recomendaciones a fin de apoyar en la toma de decisiones

Objetivo especficos

Establecer las funciones de cada unos de los integrantes del rea de

cuentas por cobrar fijando las responsabilidades pertinentes a cada cargo.

Formular los requisitos para la concesin de crditos de clientes y

el valor mximo de crditos.

Establecer polticas de cobro para el departamento de cuentas por cobrar.

Presentar formatos para el control de las actividades del departamento de

cuentas por cobrar.

Aplicar un control interno para mejorar el funcionamiento del departamento

de cuentas por cobrar.

DESARROLLO

Procedimientos de auditora
Los procedimientos utilizados dependern fundamentalmente de los siguientes
factores:
Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa.
Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
Importancia relativa de los saldos.
stos, se pueden dividir en dos grandes grupos:
Procedimientos para la verificacin de cuentas a pagar
Mediante la verificacin de cuentas a pagar el auditor obtendr la mejor
evidencia sobre sta rea de los propios proveedores y acreedores. Para ello
solicitar de la empresa la redaccin de cartas de circularizacin para todos los
seleccionados.
Se tendrn en cunta todas las cuentas de proveedores y acreedores incluyendo
las deudas recogidas en efectos comerciales.
El tamao de la muestra a circularizar estar en funcin del resultado del
control interno y del criterio utilizado por el auditor. Entre otros, elegir:
Tengan saldos ms importantes.
Posean saldo deudor.
Recojan movimientos muy importantes.
No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio.
Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos,
facturas pendientes de recibir, etc.).
Algunos con saldo cero.
Para decidir el nmero de cuentas, al igual que en la circularizacin a los
clientes, se debe tener el objetivo del mnimo nmero de cuentas para obtener
el mejor resultado.
Es til la estratificacin (vase el apartado 4, de la pgina 120).
Las cartas de circularizacin, las debe preparar la empresa, pero, han de ser
comprobadas, enviadas y recibidas por el auditor. La circularizacin empleada,
ser habitualmente la negativa1.
Si en un tiempo prudencial no se recibe respuesta el auditor efectuar un
segundo envo de circularizacin. Si tampoco se obtiene contestacin, tendr
que comprobar los saldos por procedimientos alternativos (revisar las rdenes
de compra, albaranes de entrada, facturas, extractos bancarios,. . .).
Las diferencias que surjan de las circularizaciones recibidas, han de
presentarse a la empresa para su conciliacin verificndolas posteriormente el
auditor.
La fecha para circularizar ser la del cierre del ejercicio, o unos das antes. As
mismo, se revisarn los pagos realizados y las facturas recibidas en los quince
o treinta das siguientes al cierre del ejercicio, para detectar posibles pasivos
como hechos posteriores.
Procedimientos para la verificacin de la correcta valoracin de las
cuentas
Los procedimientos a seguir, sern:
1. Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas con
las cuentas de este grupo, siguen las normas de valoracin del PGC.
2. Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio.
3. Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas a corto y largo plazo.
4. Examinar la correcta distincin entre proveedores y proveedores, efectos
comerciales a pagar.
5. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se han
contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron.