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Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior


Universidad nacional Experimental Rafael Mara Baralt
Proyecto: Administracin
Mencin: Aduanas
Semestre: VIII
Ctedra: Ajuste por inflacin

Valores y actitudes en la
toma de decisiones

Realizado por:
Freizy Castillo, C.I.: V-25381081
Dulce Melean, C.I.: V-24483720

La Caada de Urdaneta, diciembre de 2016


INTRODUCCIN

Se entiende por inflacin el deterioro del poder adquisitivo de un signo


monetario empleado como patrn de medida en el intercambio de bienes o
servicios, incrementando el valor monetario de los mismos con lo cual disminuye
el poder de compra de esa moneda

La adopcin del ajuste por inflacin por parte de la Ley de Impuestos Sobre
la Renta no es ms que un reconocimiento legal de la inflacin y sus afecciones
sobre los distintos elementos que conforman este impuesto, por ejemplo el hecho
de que la reforma de 1994 se haya incluido la unidad tributaria tanto el COT como
el la LISLR como parmetro de medicin y actualizacin de multas, sanciones,
escalas progresivas de ingreso, etc., y que entre otras leyes en la reforma de 1999
la Ley de Sucesiones, Donaciones y DRC y la Ley de Timbre Fiscal hayan
adoptado la Unidad Tributaria solo quiere decir que el sistema tributario reconoce
su vulnerabilidad ante el flagelo inflacionario.

El Ajuste por Inflacin no solo reconoce la re valorizacin de activos y


pasivos no monetarios tal como lo dice la norma sino que tambin reconoce de
manera no expresa, la prdida de valor de los monetarios con el ajuste de
patrimonio neto inicial, esto es, al sumar algebraicamente activos menos pasivos
(sin discriminacin entre monetario y no monetarios) incluye los valores
monetarios que desde el inicio del ejercicio han estado expuestos a la inflacin,
ganado en el caso de los pasivos monetarios y perdiendo en el caso de los
activos. Como es sabido, el efecto de ajustar el patrimonio neto inicial es una
disminucin de la renta gravable, lo que permite concluir que en la renta fiscal
grabada est reconocida tanto la ganancia como la perdida de los valores
monetarios activos y pasivos.
NDICE

INTRODUCCIN

1. Determinacin del Ajuste Inicial por Ajuste de inflacin y del Ajuste regular
por inflacin
a) Ajuste Inicial por Inflacin

b) Reajuste Regular por Inflacin

2. Aplicacin prcticas del ajuste por inflacin

CONCLUSIN

BIBLIOGRAFA
1. Determinacin del Ajuste Inicial por Ajuste de inflacin y del Ajuste
regular por inflacin

El impuesto sobre la renta clasifica los ajustes por inflacin en dos (2) tipos:

Ajuste Inicial y
Ajuste Regular por Inflacin;

La causa y el momento cuando se deben realizar estos ajustes son distintos y


de ellos se derivan unos compromisos para los obligados a practicarlos.

a) Ajuste Inicial por Inflacin

Ajuste Inicial por Inflacin es el ajuste que todos los obligados a efectuarlo
deben practicar a los efectos tributarios y servir exclusivamente como punto de
referencia al sistema de ajuste por inflacin. Este ajuste traer como consecuencia
una variacin en el monto del patrimonio neto para esa fecha. Se hace en forma
extraordinaria sobre los activos y pasivos no monetarios a fin de actualizar el
patrimonio. Esta sinceracin no tiene efectos a los fines de ISLR. Los obligados
por la Ley de Impuesto Sobre la Renta al ajuste inicial por efectos de inflacin son
los comerciantes, los industriales, quienes se dediquen a actividades bancarias,
financieras, de seguros y de reaseguros, quienes se dediquen a la explotacin de
minas e hidrocarburos y actividades conexas, tales como refinacin y transporte y
todos aquellos que estn obligados a llevar libros de contabilidad.

De tal forma que estn sometidos a los solos fines en la aplicacin del
tributo, las personas Naturales y herencias yacentes, las compaas annimas, las
sociedades de responsabilidad limitada (S.R.L), las sociedades en nombre
colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como cualquiera otra
sociedad de personas, incluidas las irregulares o, de hecho, las asociaciones,
fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas.

Tambin podramos definir el ajuste por inflacin fiscal como un mecanismo


de actualizacin extraordinaria (slo una vez) cuyo propsito fundamental es
determinar una base de valor monetario homogneo que sirva como un punto de
partida al reajuste, su aplicacin causa un tributo del 3% por inscripcin en el
registro de activos revaluados.

Fecha de realizacin: Este ajuste debe efectuarse al trmino del primer ejercicio
econmico de la empresa.

Factor de Ajuste: La base de clculo para determinar el ajuste inicial por inflacin
de las partidas no monetarias ser la variacin del ndice de precios al consumidor
elaborado por el banco central de Venezuela. Es decir, para el clculo del ajuste
inicial, se tomar en cuenta, la variacin de IPC ocurrida entre el mes de
adquisicin del activo y la fecha de ajuste del mismo.
IPC Actual
Factor de ajuste = _____________
IPC adquisicin

Tratamiento contable en el Libro adicional fiscal


Las actualizaciones que resulten de aplicar el factor de ajuste a los activos
no monetarios se cargaran a la respectiva cuenta de activo y se abonaran a una
cuenta con el nombre de actualizacin del patrimonio.
Las actualizaciones que resulten de aplicar el factor de ajuste a los pasivos
no monetarios se abonara a la respectiva de pasivo y se cargara a una cuenta con
el nombre de actualizacin de Patrimonio.

Procedimiento para su clculo


Todos los contribuyentes sujetos a la normativa que aplica el ajuste por
inflacin fiscal, deben realizar una actualizacin inicial de sus activos y pasivos no
monetarios, salvo las exclusiones del patrimonio indicadas en la Ley y en el
Reglamento, en la fecha de cierre de su primer ejercicio gravable, la cual tendr
como consecuencia una variacin en el monto del patrimonio neto a esa fecha y
un Balance General Fiscal Actualizado inicial que servir como punto de referencia
al sistema integral de ajustes por efectos de la inflacin.
Adems, un punto muy importante a la hora realizar los clculos, consiste en
ajustar los inventarios existentes en materias primas, productos en proceso o
productos terminados para la venta, mercanca para la venta o mercanca en
trnsito, a la fecha de cierre del primer ejercicio gravable del contribuyente, lo cual
deber incidir en el monto del patrimonio neto. Pero inicialmente deber valorar
sus inventarios histricos en la contabilidad general, antes del ajuste por inflacin,
por el llamado mtodo de los promedios.
El contribuyente debe mantener en libros especiales fiscales los detalles de
la actualizacin inicial de los inventarios existentes a la fecha de cierre del primer
ejercicio gravable,

b) Reajuste Regular por Inflacin


El Reajuste Regular por Inflacin es el ajuste que deben realizar todos los
contribuyentes sujetos a la tributacin creada por la Ley de Impuesto Sobre la
Renta, al cierre de cada ejercicio fiscal, con la finalidad de sincerar sus ganancias
o prdidas, tomando como base la variacin ocurrida en el ndice de Precios al
Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas.

Tambin podra decirse que es el mecanismo de ajuste peridico e integral


que toma como punto de partida los valores actualizados inicialmente y tiene como
propsito reflejar a travs de una partida de conciliacin de rentas el efecto
patrimonial en la renta por exposicin a la inflacin.
En tal sentido, la Ley establece que el menor valor que resulte al actualizar el
patrimonio neto y pasivos no monetarios, sern acumulados en una partida de
conciliacin fiscal que denominar Reajuste por Inflacin y que se tomar para
determinar la Renta Gravable.

El ajuste por inflacin es una medida fiscal saludable que beneficia al


contribuyente al sincerar los valores reales de sus activos y pasivos no monetarios
y beneficia al Estado al ajustar los impuestos a la realidad econmica que viva el
pas al momento de su aplicacin. De esta forma se evita una distorsin en los
estados financieros.
Fecha de Realizacin: El reajuste regular por efectos de la inflacin, es a los
solos fines de la aplicacin de la Ley y nicamente deber practicarse al cierre de
los ejercicios tributarios que finalicen con posterioridad al da en que conforme al
Reglamento deba realizarse el ajuste inicial por inflacin, sin deterioro de los
principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela. En este sentido,
se dice que el reajuste regular ser efectuado al cierre de los ejercicios
econmicos subsiguientes.

Factor de Reajuste: Para el reajuste regular, se compara el IPC del ltimo mes
del ejercicio anterior con el del ltimo mes del ejercicio que se reajusta. Cabe
destacar, que las variaciones de los ajustes regulares, se acumularn en otra
cuenta llamada Reajuste por inflacin, la cual aparecer en el Estado de
Ganancias y Prdidas fiscal. Estas variaciones s afectarn la renta gravable del
ejercicio en cuestin y su saldo, se cancelar con el del patrimonio neto formando
parte de ste desde el ltimo da del ejercicio gravable.

Tratamiento contable en el libro adicional fiscal.

Todos los contribuyentes que se encuentren sujetos al rgimen de ajuste por


inflacin fiscal, que deban actualizar a valores corrientes las cifras de activos y
pasivos no monetarios, as como el patrimonio fiscal contenidas en la contabilidad
a costo histrico, segn lo dispuesto en el artculo 192 de la ley de ISLR, debern
presentar un libro adicional fiscal, para registrar todas las operaciones que sean
necesarias , de conformidad con las normas, condiciones y requisitos previstos en
el Reglamento de esta ley; listando en dichos registros, en forma de hojas de
trabajo, los clculos correspondientes.

Determinacin del Enriquecimiento Neto Gravable en Personas Sujetas al


Rgimen del Ajuste por Inflacin Fiscal

Renta Gravable= Renta Neta (desgravmenes) Ajuste por Inflacin


2. Aplicacin prcticas del ajuste por inflacin
a) El ajuste inicial se presenta al cierre del primer ejercicio gravable del
contribuyente, dentro del plazo previsto para la declaracin definitiva. Art.
173 LISLR y 90 RLISLR.
b) Los contribuyentes que no realizaron el ajuste inicial en el ao 1993
debern presentarlo de acuerdo a las disposiciones del artculo 120 de la
Ley del ao 1991.
c) Las empresas en perodo pre operativo debern efectuar el ajuste inicial al
finalizar dicho perodo, lo cual ocurrir al emitir su primera factura. Art. 174
LISLR y 100 RLISR.
d) Las empresas inactivas deben realizar el ajuste inicial en el ejercicio en el
cual inicien sus actividades; no obstante, si ya haban realizado l mismo
antes de cesar y entrar en inactividad y las reinicia posteriormente, deber
hacer un reajuste de las partidas no monetarias al cierre del ejercicio
anterior a aqul en el cual inicia de nuevo sus actividades, acumulando el
ajuste en la cuenta Actualizacin del Patrimonio.
e) Los contribuyentes que cumplan las condiciones para incorporarse
voluntariamente al sistema, realizarn su ajuste inicial, el da del cierre del
ejercicio fiscal en el cual decidan acogerse.
CONCLUSIN

El fenmeno inflacionario hace que los estados financieros pierdan su


necesaria comparabilidad entre diferentes periodos. De esta forma, las diferentes
unidades monetarias de medida hacen que una cuenta refleje diferentes
capacidades de poder adquisitivo, solo se deben re expresar las partidas de
naturaleza no monetaria debido a que ellas difieren de su valor histrico en
trmino de bolvares constantes y aquellas partidas monetarias del estado de
resultados de fechas anteriores para efectos comparativos.

Es importante y necesario que las empresas realicen los ajustes por inflacin
a sus partidas no monetarias en el momento que as lo requieran de manera que
puedan obtener sus ganancias, al no hacerlo solo obtendrn prdidas porque un
activo fijo comprado hace un ao representa un valor diferente al valor de un
activo similar comprado hoy.
BIBLIOGRAFA

Virtual PYMES - consideraciones sobre el ajuste del valor de la unidad


tributaria en Venezuela
http://virtualpymes.com/consideraciones-sobre-el-ajuste-del-valor-de-la-unidad-
tributaria-en-venezuela/
Camilo London Arenas 2016

Gerencie Elementos de la Obligacin Tributaria


http://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html
Gladys Orjuela 2010

Scribd Ajuste por inflacin Fiscal


https://es.scribd.com/doc/95103250/Trabajo-de-Ajuste-Por-Inflacion-Fiscal-1
Aguasanta Joselyn Morillo Duran 2012

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