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Concepto de auditora
qu es la auditora?
Los objetos sobre los que se realiza la auditora pueden ser tanto programas,
organizaciones, actividades o segmentos operativos.
Clasificacin de la Auditora
Si comparamos las auditoras internas con las externas, vemos que las
primeras tienen como ventaja el conocimiento que tiene el auditor de la
cultura de la organizacin y el hecho de que, al pertenecer a la plantilla de la
empresa, no es visto como un cuerpo extrao y, por consiguiente, no se le
retacea informacin. Las externas, en cambio, cuentan como ventaja la
independencia del auditor, quin puede aplicar sus propios criterios, libre del
sentimiento de pertenencia a la estructura de la entidad. Veamos en el
siguiente cuadro:
Aspectos
Considerados Auditora externa Auditora interna
Sujeto Preferentemente
Contador Pblico profesional en Ciencias
Econmicas
Tipo de Relacin Contractual Relacin de Dependencia
Independencia Profesional en relacin de
Total
dependencia
Actividades de control
Objeto principal de interno del ente, circuitos
Estados contables anuales o
su administrativos, manual de
intermedios
examen procedimientos y
organigramas.
Normas profesionales vigentes. Normas de auditora
Normas de
Exigencias legales de rganos interna. No
aplicacin
de control. obligatorias.
Informe sobre Estados Informes sobre control
Contables anuales o interno, gestin, desvos
Producto Final
intermedios. presupuestarios.
Intercambio de conocimientos
Reduccin de costos.
Debe comenzar en la planificacin. En esta etapa se pueden incluir tareas a
desarrollarse en forma conjunta o inclusive algunas que el auditor externo
puede delegar en parte en la auditoria interna.
Para que el Auditor Externo pueda confiar en la tarea, debe asegurarse
razonablemente de la calidad de las rutinas. Para esto evaluar las siguientes
variables:
Grado de independencia de la AI
Capacitacin actual y programas de capacitacin previstos par
el personal de esa rea
Alcance del las rutinas desarrolladas por el rea.
Oportunidad de su ejecucin.
Seguimiento de sus informes
Composicin del plantel y criterios de seleccin del personal
Clasificaciones:
Auditora Integral. Es aquella que implica una revisin que realiza un equipo
multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y operaciones de
una empresa, con el fin de evaluar el correcto desarrollo de las funciones en
todas las reas administrativas, y a su vez la revisin de las normas,
polticas y lineamientos sobre el uso de todos los recursos de la empresa.
Auditora y Consultora
Objetivo Momento
Auditora Controlar el desempeo Posterior a los eventos
Consultora Optimizar el desempeo Previo a los eventos
EROSIN CULTURAL DE LA TICA DE LOS NEGOCIOS Y LA
CONFIANZA PBLICA: No es un problema de contabilidad, sino de los
analistas, de los inversores banqueros, juntas de directores, fijadores de
normas, firmas de contadores y abogados
En cambio, si estoy llevando a cabo una Auditora estoy habilitado para brindar
ayuda a la gerencia, para evaluar la efectividad de la estructura y
procedimientos de control interno al cierre del ejercicio, pero NO puedo
certificar las afirmaciones de la gerencia con respecto al control interno.
Auditora y Seguridad
Es una buena prctica que la planificacin sea formalizada por escrito y, que
contenga programas de trabajo detallados.
3.4. Reunir los elementos de juicio vlidos y suficientes que permitan
emitir su informe a travs de la aplicacin de los siguientes
procedimientos de auditora. Requiere:
2. Segn su fuente:
Procedimientos de auditoria:
Inspecciones oculares.
Circularizacin, principalmente a bancos, clientes y proveedores
Procedimientos analticos
Hallazgos de Auditora
Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
Pistas de auditora.
Las pistas de auditora deben estar siempre presentes, y deben cumplir con
tres requisitos bsicos:
2. Que cada salida o resumen de datos, se pueda seguir hacia atrs, hasta
la transaccin o clculos que los produjeron.
Informe
Es el resultado concreto del trabajo de auditora, donde el auditor expresa su
opinin o se abstiene de darla, contiene la informacin que ser revelada a los
interesados en el desempeo de la Institucin. Dicho informe debe estar
elaborado de forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno, conteniendo al
menos:
Riesgos de Auditora
Los tres componentes del riesgo de auditora han sido definidos de esta forma:
Riesgo de control: Se refiere al riesgo de que los sistemas de control del ente
no observen y corrijan las deficiencias.
tipo de afirmacin
ambiente legal