CONTABILIDAD III UNIDAD I

Prof. Yajaira Morales

EJEMPLO PARA CLASES

BONOS MANTENIDOS AL VENCIMIENTO A LA PAR

Unos bonos fueron emitidos por CONTABILIDAD III el 30/06/X0 por un

nominal de 100.000 Bs y pagan un inters del 5% anual cada da 30/junio
durante cinco aos hasta X5. Llegado el vencimiento en X5, el bono se
amortizar por su nominal. Fecha de cierre el 30-06.
Se pide.-
a) Contabilizar la suscripcin de estos bonos el 30/06/X0, pagando su
nominal, considerando que la intencin de esta empresa es mantener
los ttulos hasta el vencimiento, y la situacin financiera de la
empresa no compromete esta decisin en el largo plazo.
b) Contabilizar el devengo de intereses durante X0 al X5. Se conoce
que la cotizacin de los bonos al cierre del ejercicio era del 104% del
nominal, X1 de 105%, X2 de 104%, X3, 103%, X4 de 102% y X5 de
102%
TIR a la par es igual a la tasa nominal / No hay Deterioro porque VM
es mayor al VSL

BONOS MANTENIDOS AL VENCIMIENTO CON DESCUENTO

1. Calcule la rentabilidad a vencimiento de un bono a 2 aos con nominal

1.000 Bs. y cupn y cupn 4% que tiene un precio de mercado de 963.69
Bs. Y se amortiza a la par.
2. Unos bonos fueron emitidos por CONTABILIDAD III el 30/06/X0 por un
nominal de 100.000 Bs y pagan un inters del 5% anual cada da
30/junio durante cinco aos hasta X5. Llegado el vencimiento en X5, el
bono se amortizar por su nominal. Fecha de cierre el 30-06.
Se pide.-
a) Contabilizar la suscripcin de estos bonos el 01/07/X0, pagando su
valor de cotizacin de 99.500 Bs y una comisin de 50 Bs.,
considerando que la intencin de esta empresa es mantener los
ttulos hasta el vencimiento, y la situacin financiera de la empresa
no compromete esta decisin en el largo plazo.
b) Contabilizar el devengo de intereses durante X0 al X5. Se conoce
que la cotizacin de los bonos al cierre del ejercicio era del 104% del
nominal, X1 de 105%, X2 de 104%, X3, 103%, X4 de 102% y X5 de
102%

BONOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

Unos bonos fueron emitidos por CONTABILIDAD III el 01/10/X0 por un
nominal de 10.000 Bs y pagan un inters del 8% anual cada 30/09 hasta 30-
09-X4 en que sern amortizados y reembolsables por su valor nominal
a) Contabilizar la suscripcin pagando el nominal de estos bonos el
01/10/X0, considerando que la intencin de esta empresa es mantener los
ttulos durante unos aos, aunque sin llegar al vencimiento.
b) Contabilizar el devengo de intereses durante X0. Se conoce que la
cotizacin de los bonos al cierre del ejercicio X1 era del 104,5% del nominal,
X2 de 105%, X3 del 105.3%, X4 del 105.6%, X5 de 106%
Se reconoce en ORI ganancia o prdida por deterioro
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Prof. Yajaira Morales

BONOS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR

Una empresa adquiere el 1 de noviembre de 200X, 1.000 obligaciones
cotizadas, que califica de Activos financieros mantenidos para negociar, al
tener la intencin de venderlos en el corto plazo; lo que ocurrir el 1 de
febrero de 200X+1.
Valor nominal = 100Bs = Valor de reembolso
Tipo de inters anual = 5 %, liquidable cada 31 de diciembre
Plazo = 5 aos
Valor razonable 1/11/200X = 95Bs
Valor razonable 31/12/200X = 94Bs
Valor razonable 1/2/200X+1 = 96Bs
En caso de existir gastos por la adquisicin son llevados a prdidas y
ganancias en el momento de su ocurrencia
Cuando se adquieren bonos despus de fecha de pago de intereses debe
calcularse el cupn corrido
Los intereses estarn recogidos en el Valor razonable
En el momento de realizar la valoracin inicial se registra de forma
independiente el importe de los intereses explcitos devengados y no
vencidos. Intereses y dividendos recibidos de activos financieros

ACCIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIAR

Adquirimos en Bolsa 10.000 acciones de BANCO CONTABILIDAD III que
cotizan a 4,66Bs cada una. La operacin supone unas comisiones de la
Agencia de Valores del 2 por mil. Para el pago realizamos una transferencia
por la que nos cobran un 1,5 por mil. Todos los importes son satisfechos con
cargo a nuestra cuenta corriente.
Se pide.-
a) Contabilizar la adquisicin de estos ttulos considerando que la empresa
tiene intencin de enajenarlos antes de un ao.
b) Contabilizar el ajuste que corresponda al cierre del ejercicio si
CONTABILIDAD III cotiza a 4,88Bs cada una y se sabe que en caso de
venderlas deberamos pagar unas comisiones del 1 por mil.
c) Contabilizar la venta de los ttulos cuando la cotizacin es de 4,78Bs por
accin, debiendo pagarse una comisin del 1 por mil.

ACCIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Adquirimos en Bolsa 3.000 acciones de CONTABILIDAD III que cotizan a

7,20Bs cada una. La operacin supone unas comisiones de la Agencia de
Valores del 2 por mil. Todos los importes son satisfechos con cargo a nuestra
cuenta corriente. 2
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Prof. Yajaira Morales

Se pide.-
a) Contabilizar la adquisicin de estos ttulos considerando que la empresa
no tiene intencin de enajenarlos antes de un ao.
b) Contabilizar el ajuste que corresponda al cierre del ejercicio si
CONTABILIDAD III cotiza a 8,00Bs cada una y se sabe que en caso de
venderlas deberamos pagar unas comisiones del 1 por mil.
c) Contabilizar la venta de los ttulos cuando la cotizacin es de 8,32Bs por
accin, debiendo pagarse una comisin del 1 por mil.

ACCIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIAR. DIVIDENDO

ANUNCIADO
Compramos 2.000 acciones de CONTABILIDAD III por 105,26Bs cada una el
da 31/07/X12 cuando ya se conoce que el da 03/08/X12 pagar un
dividendo de 0,70Bs por accin. Los gastos son del 2 por mil sobre el
importe desembolsado.
Se pide.-
a) Contabilizar la compra de las 2.000 acciones sabiendo que la empresa
tiene intencin de enajenarlas antes de un ao.
b) Contabilizar el cobro del dividendo el da 03/08/X12

ACCIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA. BAJA

Se compran 15.000 acciones de BODEGAS VINAXERAS por 10,50Bs cada
una, con gastos de 300Bs. Ms tarde compramos otras 25.000 acciones por
11,2Bs ms 500Bs de gastos.
Se pide.-
a) Contabilizar las compras mencionadas considerando que la empresa
desea mantener la inversin durante ms de un ejercicio.
b) Contabilizar el ajuste que proceda al cierre teniendo en cuenta que la
cotizacin al cierre del ejercicio era de 12,00Bs por accin.
c) Contabilizar el ajuste que proceda al cierre del siguiente ejercicio,
teniendo en cuenta que la cotizacin al cierre del ejercicio es de 11,50Bs por
accin.
d) Contabilizar en el ejercicio siguiente la operacin de venta de 20.000
ttulos por un precio de 11,75Bs por accin con 450Bs de gastos.