CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. CARACTERIZACIN DEL PROBLEMA

Nuestro pas ha tomado una sana y sostenida senda de crecimiento econmico que le
esta permitiendo hacer frente, con reconocido xito, a la grave crisis financiera
internacional. Por esta misma razn, se esta logrando mejores condiciones de
bienestar para todo nuestros compatriotas.

Toda organizacin pblica o privada, para salvaguardar sus recursos, bienes y logro
de sus objetivos, requiere de la implementacin de un sistema de control interno,
definido este como un proceso realizado por todo el personal de una organizacin
desde un alto ejecutivo hasta el ms novato servidor, el cual permita al personal y
responsables de la administracin, actuar de forma eficiente y eficaz para un
correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a la institucin ampliar al
mximo su rendimiento.

El Control Interno Administrativo lo conforman las normas, procedimientos y

mecanismos que regulan los actos de administracin, manejo y disponibilidad del
patrimonio pblico y los requisitos y condiciones que deben cumplirse en la
autorizacin de las transacciones presupuestarias y financieras. Un buen control
interno no constituye garanta de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que
descarta el sistema de control es la Posibilidad de que esto suceda.

Una clara muestra de que el Control Interno no est implementado, se halla en la

Municipalidad Provincial del Cusco, de cuya problemtica, se detalla a continuacin:

- Se realizan pagos de bienes no internados en almacn y servicios no

prestados.

- Se infringen las Normas contenidas en la Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado.

3
 - Se internan bienes que no renen las especificaciones tcnicas sealadas
en las Ordenes de Compra

- Se adquieren bienes y servicios con precios superiores a los del mercado.

- Se incumplen las obligaciones de pago a proveedores.

- Se permiten comprometer gastos en las Adquisiciones de Bienes y

Servicios por montos superiores al presupuesto inicial modificado.

- Se adquieren bienes que muestran obsolescencia tcnica.

- Se efectan adelantos de efectivo sin solicitar cartas de fianza.

- Los bienes patrimoniales no se encuentran asegurados.

- El personal en un 60% no es profesional.

- Los documentos de gestin se encuentran desactualizados.

Estas ineficiencias, por accin u omisin, conllevan a responsabilidades de Orden

Administrativo, Civil y Penal, tanto para el personal Administrativo como para el
personal Tcnico que trabaja en cada uno de los procesos que involucran a la etapa de
adquisiciones y a la Oficina de Presupuesto.

Por ello la implementacin de un Modelo de Control Interno en la Municipalidad

Provincial del Cusco, permitira contrarrestar inmediatamente prdidas de recursos
materiales, tiempo, contribuyendo en la consecucin de metas y objetivos, adems
permitir orientar el desarrollo de todas las actividades en beneficio de la
Municipalidad Provincial del Cusco.

4
1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA
1.2.1. PROBLEMA GENERAL

En qu medida la implementacin de un Modelo de Control Interno permitir que

los Procesos Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la
Municipalidad Provincial del Cusco sean eficientes?

1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICAS

2. 1. De qu forma el Entorno de Control permitir que los Procesos

Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad
Provincial del Cusco sean eficientes?

3. 2. De qu manera la Evaluacin de Riesgos permitir que los Procesos

Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad
Provincial del Cusco sean eficientes?

4. 3. En qu medida las Actividades de Control permitir que los Procesos

Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad
Provincial del Cusco sean eficientes?

5. 4. De qu manera la Informacin y Comunicacin permitir que los Procesos

Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad
Provincial del Cusco sean eficientes?

6. 5. De qu manera la Supervisin y Monitoreo permitir que los Procesos

Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad
Provincial del Cusco sean eficientes?

6.1. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

6.1.1. OBJETIVO GENERAL

7. Determinar en qu medida la implementacin de un Modelo de Control Interno
permitir que los Procesos Administrativos en las Oficinas de Logstica y
Presupuesto de la Municipalidad Provincial del Cusco sean eficientes.

5
7.1.1. OBJETIVOS ESPECIFICAS

8. 1. Establecer de qu forma el Entorno de Control permitir que los Procesos

Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad
Provincial del Cusco sean eficientes.

9. 2. Establecer de qu manera la Evaluacin de Riesgos permitir que los

Procesos Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la
Municipalidad Provincial del Cusco sean eficientes.

10. 3. Evaluar en qu medida las Actividades de Control permitir que los Procesos
Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad
Provincial del Cusco sean eficientes.

11. 4. Evaluar de qu manera la Informacin y Comunicacin permitir que los

Procesos Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la
Municipalidad Provincial del Cusco sean eficientes.

12. 5. Evaluar de qu manera la Supervisin y Monitoreo permitir que los

Procesos Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la
Municipalidad Provincial del Cusco sean eficientes.

12.1. JUSTIFICACION

En la actual coyuntura de crecimiento econmico y reconocimiento de las

potencialidades de nuestro pas situndolo en lugar expectante y de atraccin a las
inversiones externas, se observa tambin de otro lado el deterioro, la
desfragmentacin de la imagen de las instituciones pblicas, por la frecuencia de la
denuncias sobre presuntos actos de corrupcin en el sector estatal, el uso inadecuado
de los recursos encomendados para su administracin y por las gestiones poco
transparentes y la carencia o limitada informacin que la ciudadana tiene sobre la
actuacin de la autoridades.

La implementacin de un Modelo de Control Interno permitir proteger el

patrimonio contra el despilfarro, prdida, uso indebido; asimismo comprobar la

6
exactitud y veracidad de la informacin presupuestaria, econmica, patrimonial y
administrativa; vigilar la eficiencia en las operaciones y por ltimo confirmar que se
cumplan los objetivos y las polticas de la entidad, teniendo como base la
administracin de su presupuesto institucional.

Por lo tanto esta investigacin pretende constituirse en un aporte importante en la

gestin administrativa de la Municipalidad Provincial del Cusco.

12.2. DELIMITACION.

12.2.1. DELIMITACIN ESPACIAL

El mbito en el cual se desarrollar la investigacin comprende las Oficinas de

Logstica y Presupuesto de la Municipalidad Provincial del Cusco, en el ao 2011.

12.2.2. DELIMITACIN TEMPORAL

El perodo que comprende el estudio, es de marzo a junio del ao 2011.

12.2.3. DELIMITACIN SOCIAL

El Equipo Humano con el cual se trabajar es el de los funcionarios y empleados que

pertenecen a las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad Provincial
del Cusco.

7
 CAPITULO II

13. MARCO REFERENCIAL

13.1. ANTECEDENTES DE ESTUDIO

14. Monroy (2004), en su Investigacin Influencia Del Control interno en el Proceso de
Ejecucin Presupuestal En La Municipalidad de Carabayllo 2004, tesis para optar el
grado de Magster en Maestra en Ciencia Poltica y Gobierno en la Pontificia
Universidad Catlica, demostr como el comportamiento de los gerentes de las
empresas comerciales, inmersos en los conceptos del Control Interno , ante los
clientes, los proveedores y los empleados pueden alcanzar altos niveles de eficiencia
y eficacia, sobre las otras empresas, permitindoles mantenerse vigentes y
competitivas.

15. Solrzano Garca, Ginger y Pactong Asanz, Romn, (2004), desarrollaron un

trabajo de investigacin denominado Diseo e implantacin de un sistema de
control interno y de gestin para optimizar el uso de los recursos humanos, materiales
y financieros de una empresa de servicios Tesis presentada para optar al Ttulo
Profesional de Contador Pblico; el presente tema de desarrolla un diseo de un
Sistema de Control interno y de Gestin para una empresa de servicios perteneciente
al Estado, utilizando una moderna metodologa de control de gestin de Mando
Integral; bajo este contexto se disean los indicadores que evalan la eficiencia,
efectividad y economa en la prestacin del servicio, ayudando a la institucin de
servicios a mejorar el uso de sus recursos humanos, materiales y financieros, definir
los objetivos estratgicos asegurando el logro de sus objetivos y adoptar un sistema
de control interno que permita una seguridad razonable del cumplimiento de sus
objetivos y medir su gestin peridicamente para determinar el grado de
cumplimiento de dichos objetivos planeados, definir los objetivos estratgicos
utilizando Cuadro de Mando Integral que es una herramienta que se puede disear de
acuerdo a la realidad de la empresa, agrupando los objetivos propuestos en cuatro
perspectivas que son: Financiera, Procesos Internos, Clientes y Aprendizaje y
Crecimiento.

8
16. Amoretti (2005) en la tesis titulada Aplicacin del control interno para mejorar el
proceso de ejecucin presupuestal en la Municipalidad del Distrito De Santiago-
Cusco. Tesis para optar el grado de Magister en Maestra en tributacin y poltica
fiscal en la Universidad De Lima, llego a las siguientes conclusiones: Es importante
establecer la aplicacin de un sistema de control interno, como el pilar fundamental
para lograr eficiencia, eficacia y economa de los recursos, que administran la
Municipalidad. Propuso la implementacin de un sistema de control interno en la
Municipalidad de Santiago-Cusco, en el marco de las normas de control, el Informe
Coso y los nuevos paradigmas de gestin y control; de tal modo que se obtenga
informacin presupuestal, financiera, econmica y patrimonial oportuna y razonable
para una adecuada gestin institucional.

Len Tinoco, Gaby D. y Tvara Alvarado, Yanina B., (2005), desarrollaron un

trabajo de investigacin denominado Propuesta de un sistema de organizacin
administrativa y contable de obras por ejecucin presupuestaria directa aplicable al
sector pblico; Tesis presentada para optar al Ttulo Profesional de Contadora
Pblica; en el cual intentan demostrar en forma objetiva que las entidades del Sector
Pblico cumplen con ejercer sus atribuciones de destinar recursos a la inversin
pblica de conformidad con la captacin de ingresos por las diferentes fuentes de
financiamiento que le son programadas. Por lo que el objeto del presente trabajo es
hacer un diagnstico de la organizacin administrativa y contable, para luego
proponer un sistema de organizacin administrativo y contable de las obras por
ejecucin presupuestaria directa aplicable al sector pblico, con el objeto de ser
eficiente y eficaz.

Merma Medina, rica (2009), en su trabajo titulado Propuesta para el desarrollo del
Presupuesto Participativo con perfil tcnico para la Municipalidad Provincial de
Acomayo ao 2010; Tesina presentada para optar Diplomado en Gestin Pblica; en
el cual plantea mostrar los beneficios de realizar un presupuesto participativo cuando
se cuenta con una unidad tcnica encargada de elaborar los perfiles o expedientes
tcnicos que determinen techos presupuestales, determinar la mejor forma en que
debe desarrollarse el proceso del presupuesto participativo y analizar las

9
caractersticas de los presupuestos participativos realizados con perfil o expedientes
tcnicos y los que son elaborados sin perfiles tcnicos.

16.1. MARCO TEORICO

20.1.1 Concepto de Control Interno

Mantilla1 en relacin al control interno lo define como un proceso, diseado y

ejecutado por personal de una organizacin, privada o publica, para cumplir objetivos
especficos. Esta definicin amplia, abarca todos los aspectos del control de un
negocio, permitiendo as que un directivo se centre en objetivos especficos.

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, los cuales son

inherentes a la forma como la Administracin maneja la empresa. Los componentes
estn ligados, y sirven como criterio para determinar cundo el sistema es objetivo.
Un objetivo clave de este estudio es ayudar a la administracin de la Municipalidad
Provincial del Cusco, y a otras entidades, a mejorar el control de las actividades de
sus organizaciones.

Pero el control interno significa distintas cosas para diferentes personas. Y la amplia
variedad de denominaciones y significados impide un entendimiento comn del
control interno. Un objetivo importante, entonces, es integrar varios conceptos de
control interno en una estructura conceptual en la cual se establezca una definicin
comn y se identifiquen los componentes del control.

Entonces, segn Mantilla, el concepto de control interno refleja ciertos conceptos

fundamentales, a ser utilizados en el diseo de todo Modelo:

a. El control interno es un proceso, pues constituye un medio para un fin;

13
MANTILLA B. Samuel Alberto. Traductor; COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS (COSO)
Control Interno Informe Coso. Sobre riesgos del emprendimiento. Cuarta Edicin. Editorial ECOE
EDICIONES. Colombia- Bogot. Abril 2005. Pg. 13.

10
 b. El control interno es ejecutado por personas, no son solamente manuales de
polticas y formas, sino personas en cada nivel de una organizacin;

c. Del control interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad

razonable, no seguridad absoluta, a la administracin y al consejo de una
entidad;

d. El control interno est engranado para la consecucin de objetivos en una o

ms categoras separadas pero interrelacionadas.

16.1.1. Control interno como proceso

El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que

penetran las actividades de una entidad. Tales acciones son penetrantes, y son
inherentes a la manera como la administracin dirige los negocios. Es conducido con
o a lo largo de las unidades o funciones de la organizacin, es administrado mediante
el proceso bsico gerencial de planeacin, ejecucin y monitoreo. El control interno
es parte de ese proceso y esta integrado al mismo. Facilita, funcionar y monitorear su
conducta y relevancia continuada. Es una herramienta usada por la administracin, no
un sustituto de la administracin.

Esta conceptualizacin del control interno es muy diferente de la perspectiva de

algunos observadores quienes ven el control interno como un aadido a las
actividades de la entidad, o como una carga necesaria, impuesta por los reguladores o
por los dictados de burcratas extremadamente celosos.

Entonces, el control interno es un conjunto de acciones que forma parte de un

proceso, el cual se encuentra entrelazado con los procesos o actividades operativas
propias de la entidad en la cual se efecta dicho control interno. Los controles
internos pueden afectar la capacidad de la entidad en su logro de objetivos, adems de
tener implicaciones en los costos que se requiere para la aplicacin de stos y los
beneficios que se espera como resultado de las mismas.

16.1.2. Ejecucin del Control interno

11
El control interno es ejecutado por un consejo de directores, la administracin y otro
personal de una entidad. Es realizado por las personas de una organizacin quienes
establecen los objetivos de la entidad y ubican los mecanismos de control en su sitio.

El control interno reconoce que la gente no siempre comprende, comunica o

desempea de una manera consistente. Cada individuo lleva a su lugar de trabajo un
trasfondo y unas habilidades tcnicas nicas, y tiene necesidades y prioridades
diferentes. Tales realidades afectan y son afectadas por el control interno. La gente
debe conocer sus responsabilidades y sus lmites de autoridad.

El personal de la organizacin incluye al consejo de directores, as como la

administracin y otras personas. Aunque los directores suelen ser vistos como quienes
primariamente proporcionan supervisin, tambin proporcionan direccin y aprueban
ciertas transacciones y polticas. Por lo tanto, son un elemento importante del control
interno.

Es importante que el control interno sea ejecutado por el personal que establece los
objetivos de la entidad, y stos a su vez deben de tener muy en claro cuales son sus
responsabilidades y lmites de autoridad.

16.1.3. Control interno como seguridad razonable

El control interno, no tanto cmo es diseado y operado, puede proporcionar

solamente seguridad razonable a la administracin y al consejo de directores con
miras a la consecucin de los objetivos de una entidad.

La probabilidad de conseguirlos est afectada por las limitaciones inherentes a todos

los sistemas de control interno.

Ellas incluyen la realidad de que los juicios humanos en la toma de decisiones pueden
ser defectuosos, las personas responsables del establecimiento de los controles
necesitan considerar sus costos y beneficios relativos, y la desintegracin puede
ocurrir a causa de falta humanas tales como errores simples o equivocaciones.

12
Adicionalmente, los controles pueden circunscribirse a la colusin de dos o ms
personas. Finalmente, la administracin tiene la capacidad de desbordar el sistema de
control interno.

El control interno posee limitaciones tanto por como es diseado o por como es
aplicado, debido principalmente a la existencia de diversos juicios humanos
implicados en la misma.

20.1.2 Objetivos del Control Interno

Cada entidad fija su misin, estableciendo los objetivos que espera alcanzar y las
estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la entidad, como un todo,
o especficos para las actividades dentro de la entidad. Aunque muchos objetivos
pueden ser especficos para una entidad particular, algunos son ampliamente
participados.

Para este estudio, los objetivos se ubican dentro de tres categoras:

1) Operaciones, relacionadas con el uso efectivo y eficiente de los

recursos de la entidad.
2) Informacin financiera, relacionada con la preparacin de
estados financieros pblicos confiables.
3) Cumplimiento, relacionado con el cumplimiento de la entidad
con las leyes y regulaciones aplicables.

De un sistema de control interno se puede esperar que proporcione una seguridad

razonable para la consecucin de los objetivos relacionados con la confiabilidad de la
informacin financiera y con el cumplimiento de leyes y regulaciones.

Los objetivos del control interno son diferentes para cada entidad, y estn
relacionados con los objetivos de la empresa, siendo stos de tres tipos:
operacionales, de informacin financiera, y de cumplimiento.

13
20.1.3 Componentes del Modelo del Control Interno

El control interno est compuesto por cinco componentes interrelacionados. Se

derivan de la manera como la administracin dirige un negocio, y estn integrados en
el proceso de administracin. Tales componentes son:

a. Ambiente de control.

La esencia de cualquier negocio es su gente -sus atributos individuales, incluyendo la

integridad, los valores ticos y la competencia- y el ambiente en que ella opera. La
gente es el motor que dirige la entidad y el fundamento sobre el cual todas las cosas
descansan.

El ambiente de control se define como la combinacin de factores que afectan las

polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles.
Alguno de estos factores son: Actitud de la Administracin hacia los controles
internos establecidos, Estructura de organizacin de la entidad, Funcionamiento del
Consejo de Administracin, Mtodos para asignar autoridad y Responsabilidad,
Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento
de las polticas y procedimientos, Polticas y practicas del personal, e Influencias
externas que afecten las operaciones y practicas de la entidad.

El Ambiente de control enfatiza la relacin de aspectos que afectan las polticas y

procedimientos de una organizacin o entidad y que, por lo tanto, apoyan o
perjudican a los controles; entre ellos se distingue el papel de alta gerencia y su grado
de identificacin.

b. Valoracin de riesgos.

14
La entidad debe ser consciente & los riesgos y enfrentarlos. Debe sealar objetivos,
integrados con ventas, produccin, mercadeo, finanzas y otras actividades de manera
que opere concertadamente. Tambin debe establecer mecanismos para identificar,
analizar y administrar los riesgos relacionados.

Eventos o circunstancias externas o internas como pueden ser cambios en principios

de contabilidad, lanzamientos de nuevos productos, cambios de personal, etc., traen
consigo nuevos riesgos por lo que la administracin de la entidad debe estar
preparada para afrontarlos.

El auditor evaluar cuales son los procedimientos que ayudan a la entidad para
identificar, analizar y administrar los riesgos, y como mide su impacto en la
informacin financiera. El tomar decisiones de negocio como es el ampliar las lneas
de crdito para obtener ms clientes, puede traer consigo un problema potencial de
cuentas incobrables. Que debe ser neutralizado mediante procedimientos de control
ms rigurosos, por ejemplo anlisis de crdito ms estrictos.

c. Actividades de control.

Mantilla sostiene que Se deben establecer y ejecutar polticas y procedimientos para

ayudar a asegurar que se estn aplicando efectivamente las acciones identificadas por
la administracin como necesarias para manejar los riesgos en la consecucin de los
objetivos de la entidad.(Ver figura 1)

Son aquellos los que establecen la administracin para proporcionar una seguridad
razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad. Sin embargo, el hecho de
que existan formalmente polticas o procedimientos de control, no necesariamente
significa que estn operando efectivamente, por lo cual el auditor confirmar este
hecho cerciorndose de la uniformidad de la aplicacin de los procedimientos y
quienes llevan a cabo esas aplicaciones.

Figura 1: Modelo de Control Interno (IMPLEMENTACION)

15
 Poltico
Auditora
Auditora Anlisis Econmico
Externa
Externa
Entorn
Entorn Social
o
o Tecnolgico
Lejano
Lejano Global:
Global: Cusco
Cusco
Entorn
Factores
Entorn Municipalida
Municipalida Anlisis Clave
o
o d
d
cercan
cercan xito
o
o
Regin
Regin

Pas
Pas sector
sector

Intereses
Intereses
Organizacio
Organizacio
nales
nales
Establecimi
Establecimi PROCESO
PROCESO
ento
ento de
de la
la Estrategias
ESTRATEGIC
ESTRATEGIC
visin,
visin, Objetiv Externas
Objetiv O
O
misin,
misin, os
os
valores,
valores, largo
largo MUNICIPALI
MUNICIPALI
cdigo Estrategias
cdigo dede plazo
plazo DAD
DAD
internas
tica
tica

Principales
Principales

Objetivos
Objetivos

CONTROL:
CONTROL:
AUDITORIA
AUDITORIA
INTERNA
INTERNA
Administracin
Administracin // Proceso
Proceso

Monitoreo
Monitoreo

Operaciones
Operaciones /Produccin
/Produccin
ANALISIS INTUICION
Finanzas
Finanzas
Puesto que algunos procedimientos de control estn incluidos dentro del ambiente de
Recursos
Recursos Humanos
Humanos
control y los sistemas de informacin y comunicacin, una vez que el auditor
Informtica
Informtica y
y
Comunicaciones
Comunicaciones
Tecnolgicas
Tecnolgicas 16
adquiere un adecuado conocimiento de estos elementos, es muy probable que tambin
est familiarizado con algunos procedimientos de control. Debern entonces evaluar
el nivel de conocimiento que a obtenido antes de decidir si es necesario dedicar mas
tiempo a entender otros procedimientos.2

Las actividades de control sirven para proporcionar cierto grado de seguridad en el

logro de objetivos especficos de la entidad. Informacin y Comunicacin. Los
sistemas de informacin y comunicacin se interrelacionan. Ayudan al personal de la
entidad a capturar e intercambiar la informacin necesaria para conducir, administrar
y controlar sus operaciones.3

El auditor deber adquirir un conocimiento general de ambos sistemas en la

organizacin, lo que le permitir identificar los riesgos especficos asociados con el
control interno y desarrollar un plan de auditoria adecuado.4

d. Monitoreo

Debe monitorearse el proceso total, y considerarse como necesario hacer

modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar dinmicamente,
cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen.5

Dentro de los aspectos para evaluar la estructura del control interno de una entidad, se
encuentra la forma en que esta se cerciora de que los procedimientos de control
establecidos si cumplen tal valoracin se lleva a cabo de tres maneras;

a) Al momento de efectuar las operaciones,

b) Con supervisiones independientes,

c) Con la combinacin de ambas, como sigue:

2
SANTILLANA G. Juan Ramn. Auditoria Fundamentos. Cuarta edicin. Editorial Internacional Thompson
Editores. Mxico DF. 2006. Pgs. 126 y 127.
3
MANTILLA B. Samuel Alberto. Traductor; COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS (COSO)
Control Interno Informe Coso. Sobre de riesgos del emprendimiento. Cuarta Edicin. Editorial ECOE
EDICIONES. Colombia- Bogot. Abril 2005. Pg. 18.
4
SANTILLANA G. pag. 16
5
MANTILLA B. Samuel pagina 16

17
 1. Antes de efectuar una transaccin, los funcionarios que
participan en ella se cercioran de que los puntos de control
interno establecidos se hayan completado. Por ejemplo, un
director de ventas autoriza que se entregue mercanca a los
clientes, solo hasta que verifica que todos los requisitos de
control establecidos han sido cumplidos.
2. La participacin de otros funcionarios independientes en la
vigilancia de las operaciones asegura que solo se efecten
transacciones que cumplan con los requisitos establecidos.
Por ejemplo, la preparacin de los cheques de pago a
proveedores y la autorizacin de los mismos la efecta el
departamento de pagos a proveedores; sin embargo, las firmas
de los cheques corresponde a funcionarios de otras reas.
3. Una adecuada combinacin de las formas de vigilancia arriba
mencionadas es indicio de una apropiada estructura de control
interno.6

16.1.4. LA IMPORTANCIA DEL PROCESO DE ABASTECIMIENTO Y

PRESUPUESTO MUNICIPAL.

Segn las Normas vigentes el Control Interno es un proceso continuo realizado por la
Direccin, Gerencia y otros de la entidad, para proporcionar seguridad razonable
respecto a lo que este logrndose los objetivos que se ha planteado durante un
periodo fiscal que va relacionado con el plan de desarrollo local.

La promocin de la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y calidad en

los servicios, es un objetivo donde el control interno adopta la administracin para
asegurar que se ejecuten las operaciones de acurdo a criterios de efectividad,
eficiencia y economa. Tales controles comprenden los procesos de planeamiento,
organizacin, direccin y control de las operaciones en los programas as como
sistemas de medicin de rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas. La

6
SANTILLANA G. Juan Ramn. Auditoria Fundamentos. Cuarta edicin. Editorial Internacional
Thompson Editores. Mxico DF. 2006. Pg. 127.

18
efectividad tiene relacin directa con el logro de los objetivos y metas programados,
en tanto que la eficiencia se refiere a la relacin existente entre los bienes y servicios
producidos y recursos utilizados para producir los (productividad) y su comparacin
con un estndar de desempeo establecido. La economa, se relaciona con al
adquisicin de bienes y/o servicios en condiciones de calidad, cantidad apropiada y
oportuna entrega, al mnimo costo posible. La evaluacin de programas de control de
la calidad en el sector pblico sebe permitir apreciar si los esfuerzos desarrollados
para obtener mejores incrementos en la actividades las entidades, son razonables y
tienen un impacto directo en el pblico beneficiario, as como es factible medir el
incremento de la productividad en el trabajo y la disminucin en los costos de los
servicios que brinda el estado7.

16.1.5. LA ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS PRESUPUESTALES

La Administracin es un proceso que permite la mejor utilizacin de los recursos

asignados para alcanzar los objetivos y fines determinados a un organismo, este
concepto comprende los elementos siguientes:

- Planear: visualizar el futuro y trazar los programas de accin.

- Organizar: construir el organismo material como el social de la Empresa.

- Dirigir: guiar y orientar al personal.

- Coordinar: ligar, unir y armonizar todos los actos y todos los esfuerzos
colectivos.

- Controlar: verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas establecidas
y las rdenes dadas.

El presupuesto pblico constituye uno de los aspectos claves en el proceso de

planeamiento estratgico y en la gestin financiera del Estado, su buen manejo
constituye la piedra angular de la programacin financiera y la ejecucin

7
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA. MANUAL DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL, Publicado en el Diario el Peruano. Lima-Per. 1998. Pg. 20

19
presupuestaria, de manera tal, que el flujo continuo de los fondos pblicos tenga
precisin y calidad en el gasto pblico. En los ltimos aos se bienes realizando
cambios importantes en la forma de gestionar el presupuesto pblico, en el diseo del
plan estratgico, la programacin estratgica, gestin por objetivos y otros temas
relacionados con las finanzas publicas, destacndose que la lgica de estos cambios
se encuentran basada en el presupuesto por resultados que prioriza los productos
(bienes y servicios pblicos de calidad e impacto) y los resultados cuya medicin se
traduce ya no en el avance fsico de los proyectos u obras sino en el impacto y calidad
de vida causado por la inversin y el optimo uso de los recursos pblicos en
programas estratgicos que contribuyan a mejorar las condiciones de vida de la
poblacin objetivo.

Por ello el proceso presupuestario, es el conjunto de fases sucesivas, ordenadas y

consecutivas que tienen por finalidad programar, ejecutar, supervisar y evaluar las
actividades inherentes al flujo estimado de ingresos y gastos en sus dimensiones
fsico financieras y administrativas durante un periodo presupuestal que usualmente
es de un ao y se realiza a travs del ciclo presupuestal de programacin,
formulacin, aprobacin, ejecucin, control y evaluacin.8

16.1.6. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

El sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de rganos, Normas y

procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y
organismos del sector pblico en sus fases de programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin9.

16.1.6.1. FINALIDAD DEL SITEMA NACIONAL DEL PRESUPUESTO

8
ALVAREZ ILLANES, Juan Francisco; ALVAREZ PEDROZA Alejandro, PRESUPUESTO
PBLICO COMENTADO, 2011, Primera Edicion Instituto Pacifico S.A.C., Pg. 2.
9
IDEM. Pg. 9.

20
El sistema de presupuesto cumple un doble papel. Por un lado es el instrumento
financiero fundamental, que sirven para estimar y prever los recursos financieros
necesarios para obtener la demanda de gastos e inversiones del estado, a la vez, es
una herramienta de planificacin, gestin y ejecucin de polticas y programas de
mediano y corto plazo.

Figura 2: ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTAL

16.1.6.1.1. FORMULACIN Y PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA

Se inicia con la publicacin de la Directiva de Formulacin de Presupuesto del Sector

Pblico que es aprobada por la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico del
Ministerio de Economa y Finanzas, en base a este documento la Oficina Sectorial de
Planificacin elabora y aprueba la Directiva de Formulacin del Plan y el Presupuesto
del Sector, donde se establecen las pautas tcnicas y procedimientos necesarios para
el Proceso de elaboracin de los Proyectos de Presupuestos de las Unidades
Ejecutoras10

16.1.6.1.2. EJECUCIN PRESUPUESTARIA

10
ALVAREZ ILLANES, Juan Francisco; ALVAREZ PEDROZA Alejandro, PRESUPUESTO
PBLICO COMENTADO, 2011, Primera Edicin Instituto Pacifico S.A.C., Pg.17-19.

21
La ejecucin del gasto pblico es el proceso por el cual se atienden las obligaciones
de gasto con el objeto de financiar la prestacin de los bienes y servicios pblicos
incluidos los programas, actividades y proyectos de la entidad y a su vez, lograr
resultados, conforme a los crditos presupuestarios autorizados de los respectivos
presupuestos institucionales autorizados de los pliegos o unidades ejecutoras, en
concordancia con la Programacin de Compromisos Anual PCA aprobados
trimestral y mensualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas como
documentos autoritativos para comprometer asignaciones presupuestarias en funcin
a los recursos financieros y las necesidades para el cumplimiento de las metas
previstas.

16.1.6.1.3. CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARIA

Tiene por finalidad verificar el cumplimiento de las metas programadas en funcin a

los recursos asignados.

Por ello es el proceso tcnico presupuestal mediante el cual se verifican y comparan

los resultados obtenidos con los objetivos y metas previstas, se denomina tambin al
conjunto de procesos de anlisis para determinar sobre una base continuo en el
tiempo, los avances fsicos y financieros obtenidos la medicin de los resultados e
impacto causado por la inversin realizada durante un ejercicio y su contrastacin con
el presupuesto institucional aprobado PIA (Presupuesto Institucional de apertura) y
PIM(Presupuesto Institucional Modificado), as como su incidencia en el logro de los
objetivos.

Por lo tanto la evaluacin presupuestaria de los planes y programas pblicos

constituyen una valiosa fuente de informacin de los resultados del gasto pblico,
realizndose la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de la variaciones
fsicas y financieras observadas en relacin a lo aprobado en los presupuestos del
sector pblico utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeo en la
ejecucin del gasto.

22
Esta evaluacin constituye fuente de informacin para la fase de programacin
presupuestaria concordante con la mejora de la calidad del gasto pblico, por tanto las
entidades deben determinar los resultados de la gestin presupuestaria, sobre la base
del anlisis y medicin de la ejecucin de los ingresos, gastos y metas as como las
variaciones observadas sealando sus causas en relacin con los programas,
proyectos y actividades aprobadas en el presupuesto.

16.1.6.2. EL MARCO LEY PRESUPUESTAL Y LOS PROCEDIMIENTOS

VIGENTES

De acuerdo a la Constitucin Poltica del Per se seala que para la aprobacin de

Presupuesto, el Presidente de la Repblica debe enviar el respectivo proyecto en un
plazo que vence indefectiblemente el 30 agosto de cada ao; de lo que resulta que el
Poder Ejecutivo a travs del Jefe de Estado, goza de la prerrogativa Constitucional de
dar las pautas para la formulacin del clculo previo de los ingresos y egresos al
Erario Nacional, en el que deben constar de manera preferente las necesidades ms
urgentes que deben ser atendidas en todos los sectores durante el ao que le
corresponde.

16.1.6.3. LA LEY ORGNICA DEL PRESUPUESTO FUNCIONAL DE LA

REPBLICA

Esta Ley contiene la Norma a la cual deben basarse los Presupuestos Anuales que se
formulan en cada Ejercicio Presupuestal, permitiendo de esta manera uniformizar los
criterios en cuanto a su Formulacin, Ejecucin y Evaluacin.

Este principio establece que los crditos presupuestarios, dotacin asignada en el

presupuesto del sector pblico con el objeto de que la entidades puedan ejecutar el
gasto pblico, representa el equilibrio proporcin o armona, entre los ingresos,
(fondos pblicos; genricas del ingreso su genrica del ingreso y especifica del
ingreso) y los recursos que se asignan de acuerdo a poltica publica del gasto.

23
Expresamente este principio regula la prohibicin de incluir en los presupuestos del
sector pblico autorizaciones de gastos sin el financiamiento correspondiente, en
otras palabras, no pueden autorizarse la ejecucin de un determinado gasto que no
tenga dotacin de recursos consignados en el presupuesto respectivo.

La totalidad de los ingresos y gastos pblicos deben de estar contemplados en los

presupuestos institucionales aprobados conforme a ley, quedando prohibida la
administracin o referencia de fondos pblicos, bajo cualquier otra forma o
modalidad. Toda disposicin en contrario es nula de pleno derecho.

Los Funcionarios de las entidades del sector pblico competente para comprometer
gastos deben de observar previo a la emisin del acto o disposicin administrativa de
gasto, que la entidad cuente con la asignacin presupuestaria correspondiente. Caso
contrario devienen en nulos de pleno derecho.11

16.1.6.4. LEY DE GESTIN PRESUPUESTARIA DEL ESTADO (LEY

N28411)

Determina las normas esenciales que tienen que ver con las distintas fases del Proceso
Presupuestario, los criterios de orden tcnico y los mecanismos operativos que
posibilitan mejorar ostensiblemente la Gestin Administrativa y Financiera del
Estado, acorde con las disposiciones contempladas en los artculos 77 de la
Constitucin Poltica, que respectivamente sealan que la iniciativa privada es libre y
se ejerce en una economa social de mercado y que la Administracin Econmica y
Financiera del Estado se rige por el Presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.
12

El Presupuesto del Sector Pblico pretende la operatividad de la accin del Gobierno

a travs del desarrollo de los servicios esenciales del Estado, sustentndose en
principios, conceptos tcnicos y una adecuada metodologa que relaciona al
Presupuesto con los objetivos fundamentales del Estado, entre ellos, permitir el

11
PER. LEY N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico. Art. 18
12
PER. CONSTITUCION POLITICA DEL PERU, 1993, Art. 77

24
examen del efecto de la Gestin Presupuestaria con respecto a las variables
macroeconmicas y la proyeccin del nivel funcional programtico con los niveles
agregados econmicos; mejorar la calidad de la asignacin del gasto pblico, a fin de
reducir los costos; mejorar la distribucin de responsabilidades en el Proceso
Presupuestario; facilitar la identificacin de duplicidades de competencias
funcionales, mediante la evaluacin de gestiones similares y anlisis comparativo;
mejora la transparencia en la formulacin de los presupuestos, mediante la debida
identificacin de actividades y proyectos; facilitar la comprensin de la materia
presupuestaria, utilizando los principales conceptos o definiciones presupuestarias; y
controlar el cumplimiento de las metas finales de los programas y sub-programas
presupuestarios y su comparacin en trminos absolutos y relativos.

16.1.6.5. LEY ANUAL DE PRESUPUESTO PARA EL AO 2011

Contiene las asignaciones monetarias, a ser utilizadas por los diferentes organismos
del Sector Pblico, durante el Ejercicio Fiscal del ao, estas cantidades asignadas
pueden ser variadas por razones de austeridad fiscal, o situaciones de emergencia que
justifique dicha variacin.

Contiene normas relacionadas a los aspectos siguientes:

- Aprobacin del presupuesto del sector pblico.

- Normas para la gestin presupuestaria

o Del gasto de ingresos del personal

o Medidas de austeridad, disciplina y calidad en el gasto pblico.

- Otras disposicin para la ejecucin del gasto pblico

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego, es la responsable del

monitoreo y evaluacin de del cumplimiento de los objetivos y metas de las
intervenciones financiadas con cargo a los crditos presupuestarios autorizados en la

25
ley anual del presupuesto. Para tal fin dicha oficina desarrolla acciones orientadas a
identificar si los recursos pblicos.

- Se ejecutan segn las prioridades establecidas en su presupuesto

institucional.

- Favorecen a las poblaciones sobre las cuales se han identificado las

mayores brechas de acceso a los servicios pblicos que brinda el pliego.

- Financian la adquisicin de insumos para la prestacin de los servicios

pblicos que el pliego debe brindar en el marco de su competencia.

La Oficina de Presupuesto, en el pliego de la nica dependencia es la nica

dependencia responsable de garantizar los requerimientos de gastos y otros aspectos
relacionados a materia presupuestaria. Para tal fin las dependencia competentes
(Oficina de Administracin, Personal, Inversiones, Logstica, entre otras) en el pliego
deben suministrar, bajo responsabilidad la informacin necesaria a la oficina de
presupuesto a la que haga sus veces en el pliego, as como a las unidades ejecutoras,
de ser el caso. 13

16.1.6.6. DIRECTIVA PARA LA PROGRAMACIN Y FORMULACIN

DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES DEL SECTOR
PBLICO

Esta Directiva es formulada anualmente por la Direccin Nacional de Presupuesto

Pblico cuyo contenido normativo se centra en la consolidacin del Presupuesto
Institucional de las entidades del Sector Pblico, como la principal herramienta de la
Gestin de los Pliegos presupuestarios.

La directiva para la ejecucin presupuestaria correspondiente al ao fiscal 2011,

establece las pautas para la ejecucin de los presupuestos institucionales de los
pliegos del gobierno nacional , gobiernos regionales y gobiernos locales, se aplica
tambin a todas las entidades y los organismos de los poderes : ejecutivo incluido

13
DIRECTIVA N 005-2010-EF, Directiva Para la Ejecucin Presupuestaria. Art. 2

26
sus organismos pblicos, legislativo y judicial; las universidades pblicas; los
organismos constitucionalmente autnomos; y los institutos viales provinciales
pertenecientes a los gobiernos locales.

Tambin tiene como objetivo establecer las normas de carcter tcnico y operativo
que permitan a los Pliegos Presupuestarios Programar y Formular sus Presupuestos
Institucionales, con el objeto de articular consistentemente la Asignacin de los
Recursos Pblicos determinado al Pliego para el ao fiscal con el logro de sus
objetivos Institucionales debidamente expresados en metas presupuestarias.

Entre los principales aspectos que contiene se encuentran los siguientes:

- Disposiciones para la Fase de Programacin Presupuestal.

- Precisin de Gastos.

- Disposiciones para la Fase de Formulacin y certificacin Presupuestal.

- Determinacin de las Metas Presupuestarias.

- Precisiones en la Formulacin de los Gastos.

16.1.6.7. FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE PRESUPUESTO

- Control presupuestal del Calendario de Compromisos asignado a la

Direccin en las diferentes Partidas Presupuestales de cada Fuente de
Financiamiento.

- Verifica la programacin de las Partidas Presupuestales, segn la cadena

funcional del Gasto Pblico establecida en los calendarios de
compromisos asignados mensualmente.

- Cuando es requerido por la Superioridad, emite asesoramiento, respecto de

temas relacionados al Sistema de Presupuesto Pblico.

27
 - Mantiene en custodia expedientes de rdenes de Compra y de Servicios
de aos anteriores, pendientes de pago; accionndolos previa decisin de
la Superioridad, para su cancelacin correspondiente a la Unidad
Ejecutora - Direccin de Economa.

16.1.6.8. RELACIONES FUNCIONALES DE LA OFICINA DE

PRESUPUESTO

La Oficina de Presupuesto es un rgano autnomo de la Entidad; el Jefe de la Oficina

ejerce autoridad sobre todo el personal a su mando.

El Jefe de la Oficina de Presupuesto, es responsable de la direccin, administracin y

control de la buena marcha y funcionamiento de la dependencia a fin de que se
cumpla la misin que le ha sido asignada.

La Oficina de Presupuesto, mantiene permanente coordinacin con las oficinas de

Personal, Logstica, Contabilidad, Tesorera y Administracin.14

16.1.6.9. DOCUMENTOS QUE PREPARA A OFICINA DE PRESUPUESTO

La oficina de Presupuesto prepara y tramita mensualmente la documentacin

sustentatoria de la certificacin anual y mensual de compromisos a la Direccin de
Economa de la Entidad por ser sta la Unidad Ejecutora donde se realizan los pagos
a los proveedores por las diversas Ordenes de Compra y/o Servicios atendidas; las
mismas que han sido internados en el almacn central y/o el servicio ha sido
verificado; las rdenes de Compra y las rdenes de Servicio tramitadas para su
cancelacin deben ir firmadas por el responsable del almacn dando conformidad a su
internamiento y/o verificacin del servicio prestado. Tambin se adjuntarn la Gua
de Remisin y la Factura correspondiente y otros documentos sutentatorias.

Asimismo se formula los documentos de accin para solicitar las modificaciones de

la programacin anual de compromisos asignados por la Unidad Ejecutora.

14
REVISTA ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL, Pacifico Editores. Lima. 2011 N28.
Pg. XIV-5

28
16.1.7. FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE LOGSTICA

Cubrir las necesidades de la Institucin, referentes a Bienes y Servicios de acuerdo a

lo programado y bajo una poltica de optimizacin, que permita alcanzar los mejores
niveles de gestin.

Recepcionar, registrar, almacenar, codificar, mantener y controlar la existencia fsica

de los bienes materiales para su oportuna utilizacin de acuerdo a los requerimientos
de las Unidades usuarias. Asimismo asegurar el cumplimiento de los servicios
requeridos por los Organismos y Dependencias de la Entidad, permitiendo una accin
dinmica y eficiente en concordancia a sus requerimientos, capacidad o cuota de
abastecimiento.

Proveer de equipos y materiales logsticos, as como brindar el servicio tcnico para

el mantenimiento y funcionamiento del mismo, al personal, organismos y
dependencias de la Entidad, as como el mantenimiento de los mismos.

Satisfacer en la medida de su capacidad los requerimientos del personal, familiares y

Unidades, a travs de bienes y/o servicios no personales.

Efectuar el Control Patrimonial de la Institucin.

16.1.7.1. DEPENDENCIA Y JURISDICCIN DE LA OFICINA DE

LOGSTICA

Orgnica y funcionalmente depende de la Direccin de Administracin de la

Municipalidad Provincial del Cusco.

El cumplimiento de su misin se circunscribe a las normas y procedimientos que

rigen la gestin de la Entidad.

16.1.7.2. COORDINACIN DE LA OFICINA DE LOGSTICA

29
Efecta coordinaciones con todos los Oficinas y Dependencias que conforman la
Estructura Orgnica de la Municipalidad, as como con entidades que tengan que ver
con el que hacer logstico.

16.1.7.3. MEJORAMIENTO DEL PROCESO DE CONTRO INTERNO

La oficina de logstica y presupuesto como actividad de apoyo a la Gestin

Institucional, debe contribuir al empleo racional y eficiente de los recursos pblicos
que hacen uso y requiere la entidad, su actividad se orienta a proporcionar los
elementos materiales y servicios que son utilizados por la entidad.

La verificacin peridica de los bienes, con el objeto de establecer si son utilizados

para los fines que fueron adquiridos y se encuentran en condiciones adecuadas que no
signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro, constituyen prcticas que salvaguardan
apropiadamente los recursos de la entidad y fortalecen el control interno de esta rea.

Estas normas describen los controles internos ms importantes que son requeridos
para el funcionamiento del proceso de abastecimiento en las entidades, as como
respecto al uso, conservacin, custodia y proteccin de bienes.

El Control Interno debe incidir en las reas siguientes:

- Criterio de economa en la compra de bienes y contratacin de servicios.

- Unidad de Almacn.

- Toma de Inventario Fsico.

- Baja de Bienes de Activo Fijo.

- Mantenimiento de Bienes de Activo Fijo.

- Acceso, Uso y Custodia de los Bienes.

- Proteccin de Bienes de Activo Fijo.

- Ingresos y gastos en la Oficina de Presupuesto

30
 - Planificacin del presupuesto institucional15

16.2. MARCO CONCEPTUAL

CONTROL INTERNO

Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia, y otros empleados

de la entidad para proporcionar seguridad razonable, respecto as estn
logrndose los objetivos siguientes:

- Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la

calidad en los servicios.
- Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier perdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
- Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales, y

- Elaborar informacin financiera valida y confiable presentada con

oportunidad. 16

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades,

planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del estado, para la consecucin. 17

PRESUPUESTO

15
ALVARADO MAIRENA Jos, Presupuesto del Sector Pblico 2009, Segunda Edicin, Lima, 2009.
Pg. 15
16
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, Publicado en
el Diario El Peruano, Lima- Per. 2008, Pg.20.
17
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. LEY N 28716, Ley de control Interno de las Entidades
del Estado, Publicado en el Diario el Peruano. Lima- Per. 2006. Pg. 316871

31
 El presupuesto constituye el instrumento de gestin del estado para el logro de
resultados a favor de la poblacin, a travs de la prestacin de servicios y el
logro de metas de coberturas con eficacia y eficiencia por parte de las
entidades.

As mismo es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gatos a

entender durante el ao fiscal, por cada una de las entidades que forman parte
del sector pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

PROCESO DE PRESUPUESTO

El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante con

reglas y metas fiscales establecidas en el marco macro econmico multianual
que se refiere la ley de responsabilidad y transparencia fiscal. 18

EJECUCION DE GASTO PBLICO

La ejecucin del gasto pblico es el proceso a travs del cual se entienden las
obligaciones de gasto con el objeto de financiar la prestacin de los bienes y
servicios pblicos incluidos en los programas, actividades y proyectos de la
entidad y, a su vez, lograr resultados, conforme a los crditos presupuestarios
autorizados en los respectivos presupuestos institucionales de los pliegos, en
concordancia con la programacin anual de compromisos. PCA. 19

ACTIVIDADES DE CONTROL

Estn constituidas por los procedimientos especficos establecidos como un

reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente
hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos. Las actividades de control
se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas
de la gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos segn lo

18
ALVAREZ ILLANES, Juan Francisco; ALVAREZ PEDROZA Alejandro, PRESUPUESTO
PBLICO COMENTADO, 2011, Primera Edicin Instituto Pacifico S.A.C., Pg. 11
19
Idem. Pg. 20.

32
 expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los
controles destinados a evitarlos o minimizarlos

SUPERVISION

Incumbe a la direccin la existencia de una estructura de control interno

idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica para
mantenerla en un nivel adecuado. Procede la evaluacin de las actividades de
control de los sistemas a travs del tiempo, pues toda organizacin tiene reas
donde los mismos estn en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone
directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron
inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y
externos a la gestin que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a
afrontar.

16.3. HIPOTESIS

16.3.1. HIPOTESIS GENERAL

17. La implementacin de un modelo de Control Interno permitir que los Procesos
Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad
Provincial del Cusco sean eficientes.

17.1.1. HIPOTESIS ESPECIFICAS

18. 1. El Entorno de Control permitir que los Procesos Administrativos en las

Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad Provincial del Cusco
sean eficientes.

19. 2. La Evaluacin de Riesgos permitir que los Procesos Administrativos en las

Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad Provincial del Cusco
sean eficientes.

33
20. 3. Las Actividades de Control. permitir que los Procesos Administrativos en
las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad Provincial del
Cusco sean eficientes.

21. 4. La Informacin y Comunicacin. permitir que los Procesos Administrativos

en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad Provincial del
Cusco sean eficientes.

22. 5. La Supervisin y Monitoreo permitir que los Procesos Administrativos en

las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la Municipalidad Provincial del
Cusco sean eficientes

2.5. VARIABLES

2.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE

X. Modelo de Control Interno

2.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE

Y. Procesos Administrativos

2.5.3. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

VARIABLES DIMENSIONES

V. Independiente

X. Modelo de Control Interno X.1. Entorno de Control.

X.2.Evaluacin de Riesgos.

X.3.Actividades de Control.

X.4.Informacin y Comunicacin.

X.5.Supervisin y Monitoreo.

V. Dependiente

34
 Y. Procesos Administrativos Y1. Logro de Objetivos

Y2.Cumplimiento de Metas

Y3.Tiempo

Y4.Recursos asignados

CAPITULO III

METODOLOGIA
3.1 . TIPO

4. La investigacin es de tipo Bsico 20, y utiliza los mtodos inductivo-deductivos,

buscando determinar operativamente las relaciones de las variables y de su
interpretacin, identificar como repercute el modelo de Control Interno con los
Procesos Administrativos en las Oficinas de Logstica y Presupuesto de la
Municipalidad Provincial del Cusco

4.1 NIVEL

El Nivel de la investigacin, dada la naturaleza de las variables en investigacin, ser

el mtodo descriptivo- correlacional21.

El mtodo estadstico descriptivo utilizara tabla de frecuencias y grficas de barras

para analizar cmo se manifiestan las caractersticas y los perfiles de los variables
modelo de Control Interno con los Procesos Administrativos.

20
SANCHEZ S., Segundo, 2010, Metodologa: El Curso, 1a Edicin, CEPREDIM-
UNMSM,
21
SANCHEZ S., Segundo, pg. 25,

35
El mtodo estadstico correlacional tiene la finalidad de conocer la relacin,
significativa o no, entre las variables modelo de Control Interno con los Procesos
Administrativos, para finalmente analizar la relacin hallada.

4.2 DISEO DE INVESTIGACION

El Diseo de investigacin es No Experimental 22 de corte transversal, de acuerdo a

las siguientes consideraciones:

Diseo No Experimental, porque no se manipula el factor causal para la

determinacin posterior de sus efectos. Slo se describen y se analizan su
incidencia e interrelacin en un momento dado de las variables.

Diseo Transversal, porque los objetivos generales y especficos estn dirigidos

al anlisis del nivel estado de las variables mediante la recoleccin de datos en
un punto en el tiempo.

El esquema grafico es de la investigacin, muestra la relacin de causalidad entre la

Variable Independiente y Variable Dependiente, diseo que se presenta de la
siguiente forma.

Ox: Modelo de Control Interno

n r

Oy: Procesos Administrativos

Donde X, Variable Independiente (Modelo de Control Interno), influye en Y, Variable

Dependiente (Procesos Administrativos). n es el tamao de muestra.

4.3 POBLACION

22
Hernndez, Sampieri, Metodologa de la investigacin, 2010, 5ta Edicin, Mc Graw Hill,
Mjico

36
La poblacin de estudio es el personal que labora en las Oficinas de Logstica y
Presupuesto de la Municipalidad Provincial del Cusco.

4.4 MUESTRA

En razn de que la poblacin es pequea la Muestra ser Censal, es decir:

Poblacin = Muestra

4.5 RECOLECCION DE DATOS

4.5.1 TECNICAS

Las tcnicas de recoleccin de datos a utilizar sern la entrevista, la encuesta y el

Anlisis documental.

4.5.2 INSTRUMENTOS

Los instrumentos a utilizar sern la Gua de entrevista, el cuestionario y la Gua de

anlisis documental.

4.5.3 CONFIABILIDAD Y VALIDACION DE INSTRUMENTOS

Los instrumentos antes de ser aplicados a la muestra sern mediante Juicio de

Expertos.

4.5.4 ANALISIS DE DATOS

Los datos obtenidos se procesarn utilizando el Paquetes Estadstico, SPSS Versin

15. Los resultados se presentarn a travs de tablas de frecuencia, grficas de barras
y correlaciones de las variables materia de la investigacin.

37
 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

N TIEMPO CRONOGRAMA 2011

MARZO 2011 ABRIL MAYO JUNIO

2011 2011 2011

ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

01 Ttulo y generalidades X

02 Planteamiento del problema X

03 Formulacin del problema X

04 Justificacin X

05 Limitaciones X

06 Antecedentes X

07 Preguntas de Investigacin X

08 Objetivos X

09 Marco terico X X X X

10 Hiptesis X X

11 Variables X X X

12 Operacionalizacin de X X X X X X X X
variables

13 Tipo y diseo de estudio X

14 Poblacin y muestra X

15 Mtodo de investigacin X

16 Tcnicas e Instrumentos de X
recoleccin de datos

17 Mtodo de anlisis X X X

38
 18 Matriz de consistencia X X X X X X X X X X X X

19 Referencias Bibliogrficas X X X

20 Anexos X X X

21 Presentacin y sustentacin X X X
del proyecto

PRESUPUESTO

N RUBROS CANT. DETALLE TOTAL

1 REMUNERACIONES

Investigadores 02 80 horas

Asesora 01 10 horas 600.00

Digitador 01 50 horas 1400.00

Sub Total 2000.00

2 BIENES Y/O
MATERIALES
Varios Papel 80gr., lapiceros, lpices, 150.00
Materiales de escritorio flder, borrador, plumones,
01 papelotes, etc. 150.00
Bibliografa
Varios Libro Metodologa de la
Suministros Investigacin Estadstica
200.00
Descriptiva e Inferencial

Disquetes, Memoria USB 2.GB.

Sub Total 500.00

3 SERVICIOS

Impresiones 350 Impresiones del Proyecto y otros. 53.00

Fotocopias 170 Copias de material bibliogrfico y 8.00

otros.
Anillado 02 8.00
Anillados de los informes.
Internet 40 60.00
Alquiler de computadoras con
Alimentacin Varios Internet. 250.00

Movilidad Varios Alimentos varios. 240.00

39
Comunicacin Varios Movilidades varias. 80.00

Comunicacin telefnica.

Sub Total 700.00

Sub Total 3220.00

BIBLIOGRAFIA

1. PER. LEY N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector

Pblico. Art. 18

2. PER. CONSTITUCION POLITICA DEL PERU, 1993, Art. 77

3. DIRECTIVA N 005-2010-EF, Directiva Para la Ejecucin Presupuestaria. Art. 2

4. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA. MANUAL DE

AUDITORIA GUBERNAMENTAL, Publicado en el Diario el Peruano. Lima-
Per. 1998. Pg. 20

5. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. LEY N 28716, Ley de

control Interno de las Entidades del Estado, Publicado en el Diario el Peruano.
Lima- Per. 2006. Pg. 316871

6. ALVARADO MAIRENA Jos, Presupuesto del Sector Pblico 2009, Segunda

Edicin, Lima, 2009. Pg. 15

40
 7. ALVAREZ ILLANES, Juan Francisco; ALVAREZ PEDROZA Alejandro,
PRESUPUESTO PBLICO COMENTADO, 2011, Primera Edicion Instituto
Pacifico S.A.C., Pg. 2.

8. HERNANDEZ , Sampieri y otros . Metodologa de la investigacin,

2010, 5ta
Edicin, Mac Graw Hill, Mjico

9. MANTILLA B. Samuel Alberto. Traductor; COMMITTEE OF SPONSORING

ORGANIZATIONS (COSO) Control Interno Informe Coso. Sobre riesgos
del emprendimiento. Cuarta Edicin. Editorial ECOE EDICIONES. Colombia-
Bogot. Abril 2005. Pg. 13.

10. SANCHEZ S., Segundo, 2010, Metodologa: El Curso, 1a Edicin, CEPREDIM-

UNMSM,

11. SANTILLANA G. Juan Ramn. Auditoria Fundamentos. Cuarta edicin. Editorial

Internacional Thompson Editores. Mxico DF. 2006. Pgs. 126 y 127.

12. REVISTA ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL, Pacifico Editores. Lima. 2011

N28. Pg. XIV-5

41