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PROYECTO DE TESIS
EVASIN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE ABARROTES
UBICADOS EN LOS ALREDEDORES DEL MERCADO CENTRAL DEL
DISTRITO DE MOQUEGUA
AUTOR:
Moquegua -Per
2014
CAPTULO I:
GENERALIDADES
1. GENERALIDADES
TITULO:
CAPTULO II:
PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Falta de informacin.
Deseo de generar mayores ingresos (Utilidades).
Excesiva Carga Tributaria y Complejidad de Obligaciones p
or
Cumplir.
Se acogen a Regmenes que no les corresponden.
2.4 VARIABLE
Evasin Tributaria
2.4 OBJETIVOS
2.5 JUSTIFICACIN:
MARCO TEORICO
Objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Caractersticas:
En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar
el
equilibrio es el objetivo principal de la poltica tributaria y por ello
se busca que el Estado garantice la eficiencia de los servic
ios
pblicos, que los contribuyentes y sus actividades econmic
as
permitan una distribucin justa y equitativa de la carga fiscal.
B) mbito Econmico
C) mbito Social
3.3 TRIBUTOS
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos, el trmino
genrico tributo comprende:
a) Impuestos.-Es el tributo cuyo cumplimiento no origina un
a
contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del estado.
b) Contribucin.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin
de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
Impuesto al Rodaje.
A) Facultad de Recaudacin
C)Facultad de Fiscalizacin
Sujeto Activo
Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. El artculo
74 de la Constitucin destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el
vnculo tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, n
o
debe olvidarse que el tributo se encuentra en funcin de fines, de
procesos de distribucin y redistribucin, por lo que
la
colectividad tambin resulta afectada.
El agraviado es el rgano administrador del tributo, que es
la
persona jurdica en la cual recae la accin que efectu al fraude.
En nuestro caso le corresponde a la Superintendencia Nacional de
Aduana y de Administracin Tributaria. (SUNAT 2012)
a) La inflacin
La elevacin permanente y constante del nivel general de precio
s
afecta el cumplimiento tributario, porque reduce el ingreso real de
los contribuyentes. En muchos casos el contribuyente pretend
e
mantener su capacidad adquisitiva a travs del no pago al fisc
o,
para lo cual se vale de algunas acciones ilcitas. As, el me
nor
poder adquisitivo es cubierto con el monto evadido.
b) La recesin de la economa
Se entiende por recesin la cada del PBI real, cada de
la
produccin y aumento del desempleo.
d) Equidad Fiscal
Basada en el Principio tributario, tiene que ver en lo que perci
be
cada individuo de acuerdo a su capacidad contributiva. Este aspecto
tiene que ver con el proceso de la concientizacin tributaria.
f) Exoneraciones
El establecimiento de exoneraciones para algunos secto
res
econmicos o zonas geogrficas que son utilizadas de mane
ra
incorrecta. Adems, algunas experiencias demuestran que esta
s
herramientas no han tenido los resultados esperados.
g) Complejidad de Normas
La emisin de normas tributarias que son complicadas y complejas,
es lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en
la
aplicacin de los tributos y repercute en el pago de los impuestos y
la inestabilidad tributaria.
La Bancarizacin
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas
en moneda nacional, y en dlares americanos para
las
operaciones pactadas en dicha moneda.
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es
de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dlare
s
americanos (U$$ 1,000) segn Ley 28194, modificada por el
Decreto Legislativo N 975 publicada el 15 de marzo d
el
2007, vigente desde el 01 de enero de 2008 hasta
la
actualidad.
Es importante para:
1. Impulsar la formalizacin de la economa, va
la
canalizacin por el sistema financiero de gran parte de
las transacciones realizadas en la economa.
2. Promover la documentacin de operaciones ent
re
agentes econmicos.
3. Reducir la evasin y la informalidad en la medida que
potencia la fiscalizacin, al servir como fuente d
e
informacin.
4. Desincentivar la realizacin de operaciones
marginadas y simuladas.
Acreedor Tributario
Es aquella persona (fsica o jurdica) legtimamente facultada para exigir
el pago o cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con
anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes se quede sin medios
para cumplir con su obligacin, sta persiste.
Capacidad Contributiva.
La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad econmica que tiene
una persona para poder asumir la carga de un tributo o contribucin.
En consecuencia, la capacidad contributiva es un elemento importante a tener
en cuenta a la hora de implementar impuestos, puesto que los impuestos deben
corresponder a la capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.
Cdigo Tributario
El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las
disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.
Tiene la siguiente estructura:
Ttulo Preliminar
Libro Primero-La obligacin tributaria.
Libro Segundo-La Administracin Tributaria y los administrados.
Libro Tercero-Procedimiento Tributario.
Libro Cuarto-Infracciones Sanciones y Delito.
El Cdigo Tributario en el Libro Segundo, Titulo III referido a las
obligaciones de la Administracin Tributario en el Artculo 84, seala la
obligacin de esta a brindar orientacin, informacin verbal, educacin y
asistencia al contribuyente.
Contribucin
Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos. Contribucin viene de la palabra contribuir.
Contribuyente
Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un
ente pblico, derivados de los tributos.
Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de
los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de
financiar al Estado.
Control Tributario
Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias por un contribuyente y la adopcin de medidas de control de
carcter preventivo de los riesgos fiscales de mayor trascendencia.
Cultura Tributaria.
Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones.
Defraudacin Tributaria.
Es un fraude o engao y con evidente perjuicio econmico contra el fisco por
el no pago de tributos.
Delito Tributario
Acto por el cual una persona valindose de cualquier artificio, engao, astucia
o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o de un tercero, deja de pagar
en todo o en parte un tributo pre establecido por la ley.
Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, como
contribuyente - aqul que realiza, o respeto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria - o responsable - aqul que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
Evasin Tributaria
Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales
Fiscalizacin
En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, a travs de la inspeccin, control
o verificacin de todas las operaciones econmicas y actos administrativos del
sujeto obligado o de algunas de sus actividades, a fin de comprobar la
exactitud, la procedencia y la adecuacin de sus declaraciones, a las leyes y
reglamentos vigentes.
Fisco
Es el rgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los contribuyentes
el pago de sus tributos, as como la administracin de dichos tributos.
Impuestos
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir
una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).
Informalidad
Es el conjunto de unidades econmicas que no cumplen con todas sus
obligaciones tributarias.
Tasas
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.
Tributacin
Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o
rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn
la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.
Tributo
La etimologa de palabra tributo deviene de latn tributum, que significa
aquello que se tributa. Esta ltima palabra deviene del verbo tributar, que segn
dicho diccionario significa entregar el vasallo al seor en reconocimiento del
seoro una cantidad en dinero o en especie.
Obligaciones Tributarias
Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento
de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de
manera coactiva.
CAPTULO IV:
HIPOTESIS
HIPTESIS
Falta de informacin.
Deseo de generar mayores ingresos (Utilidades).
Excesiva Carga Tributaria y Complejidad de Obligaciones
por
Cumplir.
Se acogen a Regmenes que no les corresponden.
CAPTULO V:
VARIABLES
ANLISIS DE VARIABLES:
CAPTULO VI:
PLANTEAMIENTO
OPERACIONAL DEL
MARCO
METODOLOGICO Y
DESARROLLO
VI. METODOLOGIA A UTILIZAR
Dnde:
X1: Falta de Informacin.
X2: Deseo de generar mayores ingresos.
X3: Excesiva carga y Complejidad para tributar.
X4: Se acogen a regmenes que no les corresponden.
6.4.4 Muestra
Para determinar el tamao de muestra se aplic la frmula
que
corresponde al diseo descriptivo correlacional de una sola casilla.
Frmula:
La muestra est constituida por 77 comerciantes de abarrotes
ubicados alrededor del Mercado Mayorista del distrito d
e
Trujillo, cuyos datos requeridos para el estudio se encuentran
en una base de datos del sistema de la Municipalidad
provincial de Mariscal Nieto Moquegua.
RESULTADOS
III. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Porcentaje
Detalle Cantidad (%) 3.1. Presentacin de resultados
Menos de 2 aos 8 10%
De 2 aos 23 30%
Ms de 5 aos 46 60% CUADRO 1:
ABARROTES?
HACE CUNTO TIEMPO S
TOTAL 77 100%
E DEDICA AL COMERCIO DE
GRFICO N 01
60%
30%
10%
Interpretacin:
Como apreciamos en el grfico, queda demostrado que el
60% de los encuestados tiene ms de 5 aos en el comerc
io
de abarrotes, el 30% es de 2 aos, mientras el 10 % me
nos
de 2 aos.
GRFICO N 02
100%
0%
Si No
Interpretacin:
Se observa en el grfico que el 100% tienen sus empresas
formalizadas, el 0% no estn formalizadas.
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Natural 19 25%
Jurdica 58 75%
TOTAL 77 100%
CUADRO N 03
GRFICO N 03
75%
25%
Natural Jurdica
Interpretacin:
Se aprecia que los comerciantes del sector encuestados el 75
% tienen
empresas formalizadas como Persona Jurdica, mientras un 25% estn
como
Personas Naturales.
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Primaria 20 26% CUADRO N 04
Secundaria 19 25%
CUL ES SU GRA
Superior 38 49%
D O DE INSTRUCCI
TOTAL 77 100%
N ACADMICA? (DE
L PROPIETARIO
EN CASO DE PERSONA NATURAL Y DEL ACCIONISTA MAYORITARIO Y/
O
GERENTE EN CASO DE PERSONA JURDICA)
GRFICO N 04
49%
26% 25%
CUADRO N 05
EN QU RGIMEN TRIBUTARIO ESTA SU EMPRESA?
GRFICO N 05
79%
10% 10%
5 Das 0 0%
Interpretacin:
6 Das 57 75%
El 80% de los encuesta
7 Das 20 25%
d os es inscritos en el R
gi TOTAL 77 100% men General, el
10% en el Rgimen Esp
ecial, mientras el 10% estn en el RUS.
CUADRO N 06
CUNTOS DAS A LA SEMANA TRABAJA?
GRFICO N 06
25%
Detalle Cantidad Porcentaje (%) 0%
Si 70 90% 5 Das 6 Das 7 Das
No 7 10%
TOTAL 77 100%
Interpretacin:
De los encuestados el 75%; trabajan 6 das a la semana, el 25%,
trabajan 7 das y el 0% de los encuestados solo trabajan 5 das.
CUADRO N 07
TIENE TRABAJADORES EN SU EMPRESA?
GRFICO N 07
90%
10%
Si No
CUADRO N 08
CUNTOS TRABAJADORES TIENEN EN PLANILLA?
GRFICO N 08
35%
25% 25%
15%
1 2 3 Ninguno
74
CUADRO N 09
GRFICO N 09
18% 16%
5%
Interpretacin:
El 61% de los comerciantes tiene por nivel de ventas diarias de
1001 a 5000, el 18% hasta 1000, el 16% de 50001 a 10000
mientras que el 5% tiene ms de 10000.
CUADRO N 10
TODAS SUS COMPRAS SON REALIZADAS CON FACTURAS U OTRO
GRFICO N 10
TOTAL 77 100% Si No
Interpretacin:
De los comerciantes encuestados el 90% nos dice que todas sus
compras las realiza con comprobantes de pago u otros documentos
establecidos como tales y el 10% no hace uso de comprobantes de
pago.
CUADRO N 11
HA RECIBIDO USTED CAPACITACIN TRIBUTARIA POR PARTE DE LA
SUNAT?
GRFICO N 11
Si 38 49%
25%
No 39 51%
TOTAL 77 100% Si No
Interpretacin:
En el sector encuestado 75% no ha recibido capacitacin por parte
de la SUNAT mientras que el 25% si recibi capacitacin.
CUADRO N 12
CONOCE USTED LOS REQUISITOS Y CONDICIONES DEL RGIMEN
TRIBUTARIO AL QUE PERTENECE?
GRFICO N 12
Interpretacin:
El 49% de los comerciantes conocen los requisitos y condiciones
del rgimen en el que se encuentras mientras que el 51% no lo
conocen ningn requisito, ni condiciones que le corresponde a su
rgimen Tributario.
CUADRO N 13
QU MOTIV A USTED ACOGERSE AL RGIMEN EN EL QUE SE
GRFICO N 13
Qu motiv a usted acogerse al Rgimen en el q
ue
se encuentra?
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Menos de 5000 10 13%
De 5001 a 10000 31 40%
De 10001 a 20000 16 21% 56%
De 20001 a ms 20 26%
TOTAL 77 100% 19% 16
%
9%
Paga Menos. Otros
Es ms simple Me lo
sugirieron.
Interpretacin:
En la grfica el 56% de los comerciantes manifiestan que el motivo
para acogerse al rgimen en el que se encuentran fue porque se lo
sugirieron, el 19% por que paga menos, el 16% otros motivos y el
9% porque es ms simple.
CUADRO N 14
CUL ES EL MONTO PROMEDIO DE VENTAS DECLARADAS POR SU
EMPRESA?
GRFICO N 14
40% 26%
13% 21%
Interpretacin:
Del sector encuestado el 40% de los comerciantes sus ventas
promedio que declaran son de 5001 a 10000, el 21% es de 10001 a
20000, el 13% son menores de 5000, porcentaje en el cual nos
sirve para darnos cuenta de una realidad de evasin Tributaria,
mientras que el 26% de 20001 a ms.
56%
44%
0% 0% Alguna Nunca
Constantemente Oportunidad
Eventualmente
(Por lo menos
una
vez al ao)
Interpretacin:
En el grafico se observa que 56% del sector encuestado nunca
concurre a capacitaciones sobre obligaciones que generan su
actividad comercial, 46% en alguna oportunidad, mientras que
constantemente y eventualmente es un 0%.
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Si 73 95%
No 4 5%
TOTAL 77 100%
CUADRO N 16
CONSIDERA USTED EXCESIVOS LOS IMPUESTOS COBRADOS POR EL
ESTADO
GRFICO N 16
5%
Si No
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Ms de 70% 27 35%
Entre 40 a 70% 27 35%
Menos 40% 23 30%
TOTAL 77 100% Interpretacin:
Como se aprecia
en el grfico el 95% de los comerciantes
encuestados consideran excesivo los impuestos cobrados por el
estado y solo el 5% no los considera excesivo.
CUADRO N 17
GRFICO N 17
35% 35%
30%
CUADRO N 18
QU OPININ LE MERECE LA ACTUAL LEGISLACIN TRIBUTARIA EN
EL PER?
Interpretacin:
El 51% de los comerciantes encuestados opinan que la legislacin tribu
taria
actual en el Per es regular, 44% opinan que es mala y solo el 5% que
es
buena.
84
CUADRO N 19
GRFICO N 19
26% 25%
Interpretacin:
El 49% de los comerciantes encuestados emiten comprobantes d
e pago
menos del 40% por las ventas que en ese momento no l
e piden
comprobante de pago, el 25% las emiten entre 40 a 70%, y el
26 % las
emite ms del 70%.
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
4. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan
evasin tributaria son:
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
RECOMENDACIONES
1. La Administracin Tributaria debe elaborar un manual que contenga de
manera
clara y lo ms sencillo posible todas las obligaciones tributarias for
males y
sustanciales que corresponden a los contribuyentes, entre estos a los abarro
teros
los alrededores del mercado Central. Esto debido a que en la actualida
d se
encuentran diseminadas en muchos dispositivos legales (Cdigo Tributario,
Ley
del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, Ley de Sociedades, Cdigo de Com
ercio,
Reglamento de Comprobantes de Pago, etc) parte de los cuales
no son
conocidos por los contribuyentes lo que genera en algunos casos, incu
rran en
omisiones.