ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Semana 2 Sesin 3
Temario
1 2
Registro de operaciones sin
La ecuacin contable
efecto patrimonial

3 4
Registro de operaciones
La partida doble
con efecto patrimonial

5
Las transacciones
 01

La Ecuacin Contable
 Qu es la ecuacin contable?

Miremos como lo explica la UPC

1
La Ecuacin Contable

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial

4
La partida doble

Las transacciones
5

Activo Pasivo Patrimonio

 Recursos y Financiamientos
Efectivos
Cuentas por cobrar
Existencias

1
La Ecuacin Contable ACTIVOS
Tributos por pagar
Cuentas por pagar
Registro de
operaciones sin efecto
2 Obligaciones financieras
patrimonial
PASIVOS
Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial

4 PATRIMONIOS
La partida doble

Las transacciones
5
Capital
Resultados acumulados
Reserva legal

 Activo y Pasivo

1
La Ecuacin Contable

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3 ACTIVO
patrimonial Es un recurso controlado
por la entidad como
4 resultado de sucesos
La partida doble pasados se espera que
rindan beneficios en el
futuro
Las transacciones
5 recursos que incorporan
PASIVO
Obligacin presente de la
entidad, surgida a raz de
sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y
para cancelarla, la entidad
espera desprenderse de
beneficios econmicos.
 Patrimonio
Aporte de los
socios
1
La Ecuacin Contable
Capital
Social
Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de 3
operaciones con efecto
patrimonial
Patrimonio
4
La partida doble

Resultados
Acumulados
Las transacciones
5

Resultado de
la gestin de
la empresa
 Ingresos Vs Gastos
INGRESOS GASTOS

1 Aumento de Beneficios Disminucin de Beneficios

La Ecuacin Contable econmicos econmicos
En forma de En forma de disminucin
incremento de activo o de activo o incremento de
Registro de
operaciones sin efecto
2 disminucin de pasivo pasivo
patrimonial
Incrementa el Disminucin del
patrimonio patrimonio
Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial Ejemplos: Ejemplos:

4
La partida doble

Servicios pblicos (luz, agua,

5 Ventas
Las transacciones telfono)
Ingresos por alquiler
Seguros
Ingresos por venta de activo fijo
Tributos


 Ecuacin contable - Definicin

1 HERRAMIENTA BSICA DE CONTABILIDAD

La Ecuacin Contable

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial
Activo Pasivo Patrimonio
Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial

4
La partida doble

5 Recursos de Fuente de donde provienen los

Las transacciones la empresa recursos
 Ecuacin contable - Definicin

1
La Ecuacin Contable
Costos/
Resultados Ingresos
Gastos
Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3

>
patrimonial

4
La partida doble
UTILIDAD = INGRESOS GASTOS
Las transacciones
5 >
PRDIDA = INGRESOS GASTOS
 Relacin con los estados financieros
ESTADO DE SITUACIN ESTADO DE RESULTADOS
FINANCIERA INTEGRALES
1
La Ecuacin Contable
Activos
Ingresos

Registro de
operaciones sin efecto
2 Pasivos
patrimonial
Costos y Gastos
Registro de
operaciones con efecto
3 Patrimonio neto
patrimonial

4
La partida doble

Las transacciones
5
 02

Registro de Operaciones sin Efecto

Patrimonial
 Prstamo bancario

Para iniciar operaciones la empresa Los Jefes SA

1
La Ecuacin Contable se ve en la necesidad de solicitar un prstamo
bancario por S/.45,000
Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial Activo Pasivo Patrimonio

4
La partida doble

5 Efectivo Prstamo bancario

Las transacciones
S/. 45,000 S/. 45,000
 Cobro a los clientes

La empresa La Casita SA cobra la factura Nro.

1
La Ecuacin Contable 707 por S/.8,000.

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial Activo Pasivo Patrimonio

4
La partida doble

Efectivo
5
Las transacciones S/. 8,000

Cuenta por
cobrar comerciales
S/. 8,000
 Pago a los proveedores

La empresa La Casita SA cancela la factura Nro.

1
La Ecuacin Contable 8180 por S/.15,000

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial Activo Pasivo Patrimonio

4
La partida doble

5 Efectivo Cuenta por

Las transacciones
S/. 15,000 pagar
comerciales
S/. 15,000
 Compra de mercadera

La empresa La Casita SA compra mercadera al

1
La Ecuacin Contable contado por un valor de compra ascendente a
S/.15,200.
Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial Activo Pasivo Patrimonio

4
La partida doble

Efectivo IGV por pagar

Las transacciones
5
S/. 17,936 S/2,736

Mercadera
S/. 15,200
 03

Registro de Operaciones con Efecto

Patrimonial
 Aporte de capital

La empresa Reyes Hermanos SAC dedicada a la

1
La Ecuacin Contable venta de escritorios, decide abrir una sucursal en
Tumbes por lo que los dueos realizan un aporte
Registro de
operaciones sin efecto
2 (efectivo) de S/.190,000.
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial

Activo Pasivo Patrimonio

4
La partida doble

Las transacciones
5
Efectivo Capital Social
S/. 190,000 S/. 190,000
 Venta de mercadera

La empresa Cositas y Mas SA vende mercadera

1
La Ecuacin Contable al crdito por un valor de venta S/.36,000.

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3 Activo Pasivo Patrimonio
patrimonial

4
La partida doble
Cuenta por IGV por pagar
cobrar Utilidad
5
Las transacciones
comerciales S/6,480
S/. 42,480 Ingreso
S/. 36,000
 04

La Partida Doble
 Definicin
Sistema de registro de las operaciones en la contabilidad. Se
asemeja a una balanza, ya que tienen que estar en iguales
condiciones para estar en equilibrio. Aqu tienen que ver dos
1 conceptos: el debe y el haber
La Ecuacin Contable

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial

4
La partida doble

Las transacciones
5
 La Cuenta T - Definicin

La Cuenta es un mtodo que se utiliza para registrar los

1 aumentos y disminuciones de cada partida debido a una
La Ecuacin Contable
transaccin del negocio

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial Ttulo de la cuenta
Registro de 3
operaciones con efecto
patrimonial DEBE HABER
4
La partida doble
Columna
Columna
5 del Debe
Las transacciones
del Haber
o Cargos
o Abonos
Cdula de la
informacin contable
 La Cuenta T - Efectos

ACTIVO PASIVO - PATRIMONIO

1 GASTO
La Ecuacin Contable INGRESO

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial
DEBE HABER DEBE HABER
Registro de 3 Incrementa Disminuye Disminuye
operaciones con efecto Incrementa
patrimonial

La partida doble
4
+ - - +
Las transacciones
5 Saldo: Saldo:
DEUDOR ACREEDOR
 La Cuenta T - Ejemplo

1. Cobranza a clientes por S/. 50,000 al contado

1
La Ecuacin Contable

Efectivo Cuenta por cobrar

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial
DEBE HABER DEBE HABER
Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial
S/. 50,000 S/. 50,000
4
La partida doble

Las transacciones
5
 La Cuenta T - Ejemplo

2. Pago a proveedores por S/. 18,000 al contado

1
La Ecuacin Contable

Efectivo Cuenta por pagar

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial
DEBE HABER DEBE HABER
Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial
S/. 18,000 S/. 18,000
4
La partida doble

Las transacciones
5
 La Cuenta T - Ejemplo

3. Pago de sueldos por S/. 12,000 al contado

1
La Ecuacin Contable

Efectivo Remuneraciones por pagar

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial
DEBE HABER DEBE HABER
Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial
S/. 12,000 S/. 12,000
4
La partida doble

Las transacciones
5
 La Cuenta T - Ejemplo
4. Resumen

Efectivo
1
La Ecuacin Contable
DEBE HABER
Registro de 2
operaciones sin efecto
patrimonial 50,000 18,000
Registro de 3
12,000
operaciones con efecto
patrimonial

4 50,000 30,000
La partida doble

Suma del 20,000 Suma del

Las transacciones
5 Debe Haber

Saldo de
la cuenta
 05

Las Transacciones
 Proceso contable de una transaccin

1
La Ecuacin Contable

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial
Balance de
comprobacin
Registro de 3 Clasificacin Estados
operaciones con efecto por cuentas y financieros
patrimonial
saldos
Registro
4 cronolgico de las
La partida doble
transacciones
Transaccion
Las transacciones
5 es de
negocios
 Definicin

Son hechos de carcter interno o externo, medibles a travs del

1 dinero, que afectan o modifican la situacin financiera y/o los
La Ecuacin Contable
resultados financieros de una organizacin.

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3
patrimonial

4
La partida doble

Las transacciones
5
 Libros

1
La Ecuacin Contable
LIBRO DIARIO. Se utiliza para registrar las transacciones efectuadas
por una empresa en orden cronolgico. Sirve de soporte histrico
para el registro de los asientos representativos de una transaccin.
Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial

Registro de
operaciones con efecto
3 LIBRO MAYOR. Permite clasificar las cuentas permitiendo
patrimonial conocer en cualquier momento las transacciones que han
afectado una cuenta en particular. Acumula los aumentos o
4 disminuciones de cada cuenta permitiendo obtener los saldos
La partida doble finales del perodo.

Las transacciones
5
EL BALANCE DE COMPROBACIN. Permite verificar si se han
producido errores a la hora de registrar las transacciones en el libro
Diario o bien en su posterior traslado al libro Mayor.
 Flujo Contable
BALANCE
COMPROBACIN

LIBRO DE LIBROS LIBROS DE

1 CAJA/ BANCOS PLANILLAS LETRAS X P/C
La Ecuacin Contable ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA

Registro de
operaciones sin efecto
2
patrimonial
ESTADO DE
LIBRO DE
LIBRO RESULTADOS
Registro de 3 INVENTARIOS Y INTEGRALES
MAYOR
operaciones con efecto BALANCE
patrimonial

4 ESTADO DE
La partida doble
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO

Las transacciones
5 REGISTRO DE REGISTRO DE ALMACEN

VENTAS COMPRAS MERCADERIAS

ESTADO DE
FLUJOS
DE EFECTIVO
 No olvides que

La ecuacin contable es fundamental en la Contabilidad por

Registrar las transacciones contables

Es necesario clasificar y tener claro los conceptos de activos,

pasivos, patrimonio, gastos e ingresos para

Elaborar los estados financieros

El Estado de Situacin Financiera se relaciona con

El activo, pasivo y patrimonio

El Estado de Resultados Integrales se relaciona con Ingresos y gastos

 No olvides que

Debe
Los activos y gastos aumenta en el . y disminuyen en
el
Haber

Haber
Los pasivos, patrimonio e ingresos aumentan en el . y
Debe
disminuyen en el ..

Diario
Las transacciones se registran primero en el Libro . y
luego en el Libro ..
Mayor
 No olvides que

La ecuacin contable es fundamental en la Contabilidad por .

Es necesario clasificar y tener claro los conceptos de activos, pasivos,

patrimonio, gastos e ingresos para

El Estado de Situacin Financiera se relaciona con .

El Estado de Resultados Integrales se relaciona con

Los activos y gastos aumenta en el . y disminuyen en el

Los pasivos, patrimonio e ingresos aumentan en el . y disminuyen en

el ..

Las transacciones se registran primero en el Libro y luego en el

Libro ...
 Reflexiona un momento

Qu pasa si no me cuadra la suma del Debe y del

Haber?
Puede tener saldo acreedor alguna cuenta del
Activo?
Puede tener saldo deudor alguna cuenta del Pasivo?
La empresa puede llegar a tener su Patrimonio en
negativo?
Cuadra la ecuacin contable sin considerar el
resultado del perodo?
Conclusiones

La Ecuacin Contable es La clasificacin de la informacin Las transacciones se registran

fundamental para registrar las es necesaria para elaborar los teniendo en consideracin la
transacciones contables. estados financieros. Partida Doble.

Es necesario el uso de los Libros El Balance de Comprobacin

Contables (Diario y Mayor) para resume los movimientos de las
el registro de las transacciones cuentas contables utilizadas en los
comerciales. registros de las transacciones .
 Bibliografa
HERZ GHERSI, Jeannette (2013) Apuntes de contabilidad financiera. Lima :
UPC, Fondo Editorial.
(657.48 HERZ)
Capitulo 5: Registro de Transacciones

GUAJARDO CANT, Gerardo, Andrade de Guajardo, Nora E. (2012)

Contabilidad para no contadores.
Mxico, D.F. : McGraw-Hill Interamericana.
(657 GUAJ/C 2012)
Captulo 5: Ciclo de elaboracin de los estados financieros (Pginas del
125 al 148)
Preguntas
Si, luego del estudio de este
material, tienes dudas sobre
alguno de los temas, ingresa al
Aula Virtual y participa en el foro
de dudas acadmicas de la unidad.
 Contina con las actividades
propuestas en la sesin.

Material producido para el curso de CONTABILIDAD CP38

Autor: HENRY CARDENAS CASADO
Diseo y produccin: TICE
CP38 - CONTABILIDAD EPE
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