Contabilidad Hotelera

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CURSO : CONTABILIDAD SECTORIAL II
DOCENTE : JESS HUABLOCHE
TEMA : CONTABILIDAD HOTELERA
ALUMNO : JOS CARLOS FLORES DVALOS
CDIGO : 2013046603
TACNA PER
2016
CONTABILIDAD HOTELERA 2016
NDICE
INTRODUCCIN ........................................................................................................................ 4
CONTABILIDAD HOTELERA ................................................................................................... 5
1. DEFINICIONES .............................................................................................................. 5
2. CARACTERSTICAS DE UN HOTEL ......................................................................... 5
3. ASPECTO TRIBUTARIO .............................................................................................. 6
3.1. IMPUESTO A LA RENTA...................................................................................... 6
3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) ........................ 7
3.3. IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS ............................................... 7
3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ............................................................ 8
3.5. IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL ..................................................... 8
3.6. EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO ..................................................... 8
3.7. LEGALIZACIN DE REGISTROS DE HUSPEDES ...................................... 9
3.8. LIBROS Y REGISTROS ........................................................................................ 9
4. CONTRIBUCIONES SOCIALES.............................................................................. 9
4.1. SEGURIDAD SOCIAL ........................................................................................... 9
4.2. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ........................................................... 10
4.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ............................................................. 10
5. ASPECTO LEGAL ........................................................................................................ 11
5.1. DERECHOS DEL HUSPED ................................................................................. 11
5.2. DERECHOS DEL HOSPEDANTE ........................................................................ 12
6. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA ..................... 12
7. REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE .................. 13
8. BASE LEGAL ................................................................................................................ 16
9. CASO PRCTICO ........................................................................................................ 18
9.1. LIBRO DIARIO ...................................................................................................... 24
9.2. HOJA DE TRABAJO ............................................................................................ 29
2
9.3. ESTADO DE RESULTADOS ................................................................................. 30
9.3. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ............................................................. 31
3
INTRODUCCIN
Como toda empresa, la contabilidad constituye un elemento fundamental para conocer

su historia econmica y financiera as como la informacin de los Estados Financieros
fundamentalmente el Balance General, el estado de prdidas y ganancias y el Estado de
flujo de efectivo. En el caso de hoteles, adems de llevar contabilidad consistente,
confiable y oportuna, es fundamental la sistematizacin de los costos de los diferentes
servicios que ofrece.
El jefe de contabilidad se encarga de organizar, ejecutar, supervisar, controlar, y

coordinar las distintas actividades que tienen relacin con el proceso contable, los libros,
estados financieros y su vinculacin con los Departamentos de Pagadura o Tesorera o
caja si existieren estas unidades.
La Contabilidad Hotelera en el contexto empresarial tiene como objetivo fundamental el

proporcionar toda la informacin requerida por cada una de las dependencias de la
Compaa, ejemplo: restaurante, lavandera, hospedaje, zonas hmedas, servicios
generales y administracin entre otros.
Reconociendo que la actividad turstica implica la prestacin de servicios, la venta de

productos terminados, realizacin de eventos de diversa ndole, encuentros culturales,
adems de la comercializacin de otros bienes accesorios; se hace necesario el disponer
de informacin efectiva, inmediata y oportuna para determinar con toda seguridad los
precios de venta de los bienes y servicios que se ofrecen a los clientes.
De ah la importancia de poseer un Departamento de Contabilidad bien organizado que

cumpla con todas las exigencias de tipo legal, as como con los requerimientos (informes,
costos y presupuestos) de la Administracin. Y en tal propsito no se puede desconocer
la importante labor que realiza el Departamento de Costos y Presupuestos, en todo lo
pertinente a la determinacin de costos unitarios y totales, para que la Direccin de
Mercadeo y Ventas, ajustada a las polticas de la Empresa, determine los precios de
venta al pblico.
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CONTABILIDAD HOTELERA
1. DEFINICIONES
Son aquellos establecimientos que facilitan alojamiento con o sin servicios
complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras
modalidades
Su actividad principal se concreta en:
La reserva de habitaciones y servicios en establecimientos hoteleros y
complementarios.
La actividad de la hotelera, es una actividad mercantil de venta de servicios de
alojamiento y gastronoma fundamentalmente, esta tiene caractersticas generales y
econmicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades
comerciales e industriales. Algunas de las caractersticas generales de este sector
son: gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta.
2. CARACTERSTICAS DE UN HOTEL
a) Pertenece al sector servicios y origina un encuentro inmediato entre el productor y
el consumidor.
b) Produce contactos permanentes dentro de la empresa entre los diferentes
componentes de la organizacin del trabajo en sus distintos estamentos
jerrquicos.
c) Necesita innovaciones rpidas y permanentes en relacin a las necesidades y
preferencias de los clientes as como a las aspiraciones legtimas de los
empleados y tcnicas de produccin.
d) Le impacta directamente la influencia directa derivada de la situacin econmica,
poltica y social.
e) Es una industria de produccin Limitada ( alojamiento)
f) Algunos servicios internos del hotel genera una venta indirecta.
g) Dentro del concepto hotel podemos distinguir al menos tres tipos de negocio:
Empresa de prestacin de servicios ( alojamientos y otros)
Empresa Transformadora (cocina y otros)
Empresa Comercial ( bares y otros)
h) El producto hotelero tiene carcter consumible y no es almacenable
5
i) La venta de los servicios de hoteles (micro productos) tiene caractersticas

propias.
j) Validez limitada en el tiempo y rigidez en el espacio.
k) En el turismo el producto se consume en el lugar de produccin.
l) El hotel de prestacin de servicios tiene una unidad de tiempo y espacio que no
puede ser objeto de almacenamiento
3. ASPECTO TRIBUTARIO
Impuestos a los que estn afectos
3.1. IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, que se aplica sobre las
rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en
cuenta la nacionalidad de las personas naturales ni el lugar de constitucin de las
empresas ni la ubicacin de la fuente productora. Asimismo, grava a los
contribuyentes no domiciliados en el pas slo con respecto a la renta proveniente
de fuente peruana. En el caso de empresas, el impuesto antes mencionado se
aplica sobre cualquier ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros.
Las rentas de sociedades irregulares, consorcios, asociaciones en participacin y
joint ventures, y otros contratos de colaboracin empresarial, llevarn contabilidad
independiente de la de sus socios o partes contratantes.
Respecto a la obligacin de llevar libros contables vase la parte de la empresa
comercial.
Beneficios de la depreciacin
Las empresas de servicios de establecimientos de hospedaje que inicien o
amplen sus operaciones antes del 31.12.2003, estarn exoneradas del Impuesto
Mnimo a la Renta e Impuesto Predial.
As mismo podrn depreciar a razn de 10% anual los inmuebles de su propiedad
afectados a la produccin de rentas gravadas segn lo dispuesto en la Ley N
26962.
Para las empresas ubicadas fuera de la provincia de Lima y Callao los beneficios
establecidos en el artculo 1 tendrn una vigencia de cinco (5) aos computados
a partir de la fecha de inicio de sus operaciones. Tratndose de empresas
ubicadas dentro de la provincia de Lima y Callao, el plazo ser de tres (3) aos
contados a partir de la fecha en la que inicien sus operaciones.
6
3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
Se trata de un impuesto de carcter temporal que grava con la alcuota de 0.08%

durante el ao 2005, las operaciones bancarias en moneda nacional o extranjera
(tanto dbitos como crditos). En el 2006 la alcuota ser de 0.08% segn la
Dcimo Quinta Disposicin Complementaria de la Ley 28653 - Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2006 del
22.12.05. El impuesto regir hasta el 31 de diciembre de 2006. El impuesto ser
deducible para efectos del Impuesto a la Renta. No estn gravadas con el ITF,
entre otras operaciones:
a) Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.
b) Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y
Compensacin por Tiempo de Servicios, as como cualquier pago que se realice
desde esas cuentas.
c) La acreditacin y dbito en cuentas de representaciones diplomticas y
organismos internacionales reconocidos en nuestro pas. En el caso de que una
empresa tenga varias cuentas en un mismo banco todas con la misma razn
social, y realice transferencias entre ellas el ITF no grava la transferencia entre
cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema
Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema
Financiero.
3.3. IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS
LEY Ns 28424 (21.12.2004) LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL

A LOS ACTIVOS NETOS.
La ley de once artculos crea el impuesto temporal a los activos netos aplicable a
los generadores de renta de tercera categora. Se aplica sobre los activos netos
al 31 de diciembre del ao anterior y la obligacin tributaria surge al 1 de enero
de cada ejercicio.
La base imponible est constituida por el valor de los activos netos consignados
en el balance general ajustado, deducidas las depreciaciones y amortizaciones
admitidas por la Ley del IR. Lo pagado por concepto del impuesto puede
utilizarse como crdito fiscal. El impuesto tendr vigencia a partir del 1 de enero
de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2006.
7
Tasa: El impuesto se determinara aplicando sobre la base imponible la escala

progresiva acumulativa siguiente:
Tasa
Activos Netos
0%
Hasta S/. 5, 000,000
0.6%
Por el exceso de S/. 5, 000,000
3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en
el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de
servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava nicamente el
valor agregado en cada etapa de la produccin y circulacin de bienes y servicios,
permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina crdito fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de
18%. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos
mencionar la exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con
motivo de la reorganizacin de empresas.
3.5. IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el

Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como
un aumento de dicho Impuesto. En la prctica, en todas las operaciones
gravadas con el Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa del 18%, que
resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promocin Municipal.
3.6. EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO

En la factura que emite el establecimiento deber consignarse en forma separada
las sumas que correspondan a los siguientes conceptos:
1. Servicio de Hospedaje.
2. Servicio de Alimentacin prestado dentro del establecimiento de hospedaje al
sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento. Deber de detallarse los
alimentos y/o bebidas consumidas, as como su valorizacin.
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3.7. LEGALIZACIN DE REGISTROS DE HUSPEDES

Al sustentar la prestacin del servicio de hospedaje y alimentacin, o
establecimiento de hospedaje deber presentar a la SUNAT, copia fotosttica de
las fojas de Registro de Huspedes, correspondientes a los sujetos no
domiciliados a quienes se les brinda los servicios, adjuntando las copias de las
fojas del pasaporte que contengan la identificacin y las fechas de las entradas y
salidas del pas de los mismos en el ltimo ao calendario.
La obligatoriedad de llevar el referido Registro de Huspedes, debemos indicar
que la misma se encuentra regulada en el inciso q) del Art. 2 del DS N 023-
2001-ITINCI el cual seala que el registro de Huspedes esta constituido por
fichas o Libros, segn sus necesidades, en el que obligatoriamente inscribirn los
datos del husped, direccin habitual, entre otros.
Es importante indicar, que al exigir la legalizacin del registro de huspedes, este
proceder tanto si se lleva a travs de libros o fichas.
3.8. LIBROS Y REGISTROS

La norma en comentario a diferencia de la anterior seala en forma taxativa qu
debe entenderse por los libros de actas, registros y libros contables vinculados a
asuntos tributarios. As tenemos: (a) Libro de Inventarios y Balances (b) Libro
Mayor (c) Libro Diario (d) Libro de Caja (e) Libro de Retenciones (f) Libro de
Ingresos y/o Gastos, segn corresponda (g) Libros auxiliares de control de
activos fijos (h)Registro de Ventas e Ingresos (i)Registro de Compras (j) Registro
de Inventario permanente valorizado o no valorizado, segn corresponda.
4. CONTRIBUCIONES SOCIALES
4.1. SEGURIDAD SOCIAL

La ley N 27056 creo el Seguro Social de Salud (ESSALUD), como un organismo
pblico descentralizado con personera jurdica de derecho pblico interno, cuya
finalidad es brindar cobertura a los asegurados y derechohabientes a travs de
diversas prestaciones que corresponden al rgimen contributivo de la seguridad
social en salud (RCSS).
Esta contribucin esta a cargo de la empresa manufacturera siempre que tenga:
Trabajadores que laboren bajo relacin de dependencia o en calidad de socios
de cooperativas de trabajadores, cualquiera que sea el rgimen laboral o
modalidad a la cual se encuentren sujetos.
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Trabajadores y profesionales independientes que deseen voluntariamente

afiliarse a este rgimen. El clculo de dicha contribucin se hace sobre la
remuneracin mensual. Entendindose a esta como todos los ingresos que
reciba el trabajador en el mes, la tasa a aplicar el 9% y el plazo para su
declaracin y pago es segn el cronograma aprobado para el pago de las
obligaciones tributarias cuya recaudacin esta a cargo de la SUNAT
Entidades Prestadoras de Salud, son entidades pblicas o privadas distintas a
ESSALUD, cuya nica finalidad es la prestacin de servicios de atencin para la
salud, a travs de su propia infraestructura o la de terceros, es decir la empresa
puede simultneamente contribuir tanto a ESSALUD como a la EPS
4.2. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

Creada con la finalidad de brindar una proteccin mas amplia y adecuada a los
trabajadores, posibilitndose con ello la incorporacin al sistema de los
trabajadores independientes.
Esta contribucin es a cuenta de los trabajadores que prestan servicios bajo el
rgimen de la actividad privada o pblica, cualquiera que sea la duracin del
contrato de trabajo y siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de
Pensiones.
Para el clculo de dicha aportacin se considera un porcentaje equivalente al
13% de la remuneracin asegurable. Entendindose a esta como el total de los
ingresos percibidos durante un mes. Con respecto a la declaracin y pago de la
contribucin, la empresa debe asumir las mismas fechas establecidas en el
rgimen contributivo de la seguridad social en salud establecido por SUNAT.
4.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

Es una contribucin asumida por el trabajador y est a cargo de las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales se
encargan de administrar los aportes de los afilados bajo la modalidad de cuentas
de capitalizacin individual, as como de otorgar pensiones de jubilacin,
invalidez y sobrevivencia.
El trabajador podr elegir el permanecer al sistema privado o al sistema nacional,
pero una vez incorporado al sistema privado de pensiones no puede trasiaaar o
retornar al SNP, salvo que la SBS reconozca el contrato con la AFP como nulo.
El aporte de dicha contribucin se calcula con un porcentaje de 10% de la
remuneracin Asegurable del trabajador, considerando tambin un porcentaje de
seguro y comisin de la AFP.
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Comisin por administracin del Fondo, el cual oscila entre 1.50% y 1.98% a la
fecha
Prima por la administracin de los riesgos de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos
de Sepelio, el cual oscila entre 0.88% y 1.01% a la fecha.
5. ASPECTO LEGAL
De acuerdo al Cdigo civil el hospedaje se obliga a prestar al husped albergue y,
adicionalmente, alimentacin y otros servicios que contemplan la ley y los usos, a
cambio de una retribucin. Esta podr ser fijada en forma de tarifa por la autoridad
competente si se trata de hoteles, posadas u otros establecimientos similares.
El hospedaje se sujeta adems a las normas reglamentarias y a las clusulas
generales de contratacin aprobadas por la autoridad competente.
5.1. DERECHOS DEL HUSPED

Entre los derechos del Husped tenemos:
1. El husped tiene derecho a exigir del hospedante que la habitacin presente las
condiciones de aseo y funcionamiento de servicios normales y que los alimentos,
en su caso, respondan a los requisitos de calidad e higiene adecuados.
2. Los establecimientos destinados a hospedaje exhibirn en lugar visible las
tarifas y clusulas generales de contratacin que rigen este contrato.
3. El hospedante responde como depositario por el dinero, joyas, documentos y
otros bienes recibidos en custodia del husped y debe poner en su cuidado la
diligencia ordinaria exigida por la naturaleza de la obligacin y que corresponda a
las circunstancias de las personas, del tiempo y del lugar.
4. El hospedante responde igualmente de los objetos de uso corriente introducidos
por el husped, siempre que ste cumpla las prescripciones del aviso que estar
fijado en lugar visible de las habitaciones. La autoridad competente fijar el lmite
de responsabilidad.
5. El husped est obligado a comunicar al hospedante la sustraccin, perdida o
deterioro de los bienes introducidos en el establecimiento tan pronto tenga
conocimiento de ello. De no hacerlo, quedar excluida la responsabilidad del
hospedante, salvo cuando tales hechos se produzcan por dolo o culpa
inexcusable de este ltimo.
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5.2. DERECHOS DEL HOSPEDANTE

1. Los equipajes y dems bienes entregados o introducidos por el husped
responden preferencialmente por el pago de la retribucin del hospedaje y por los
daos y perjuicios que aqul hubiese causado al establecimiento, pudiendo el
hospedante retenerlos hasta su cancelacin.
2. El hospedante tiene derecho a solicitar del husped, dentro de las veinticuatro
horas de su ingreso, una declaracin escrita de los objetos de uso comn
introducidos, as como a comprobar su exactitud.
3. El hospedante no puede negarse a recibir en custodia o a que se introduzcan
los bienes, sin justos motivos. Se consideran tales, el excesivo valor de los bienes
en relacin con la importancia del establecimiento, as como su naturaleza en
cuanto constituya obstculo respecto a la capacidad del local.
4. La responsabilidad del hospedante por la custodia de los bienes depositados o
introducidos se extiende a los actos u omisiones de los familiares que trabajan con
l y a sus dependientes.
5. El hospedante no tiene responsabilidad si prueba que la sustraccin, prdida o
deterioro de los bienes introducidos por el husped se debe a su culpa exclusiva o
de quienes le visiten, acompaen o sean dependientes suyos o si tiene como
causa la naturaleza o vicio de ellos.
6. Con respecto al servicio adicional de estacionamiento de vehculos o similares,
se rige por todo lo mencionado.
6. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA
El monto de la participacin es de 5% para el sector de servicios.

Los Trabajadores con derecho a las utilidades, deben estar comprendidos en el
rgimen laboral de la actividad privada, laborar en una empresa que genere rentas de
tercera categora, incorporarse a la empresa mediante un contrato de trabajo a tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
El plazo para el pago es de 30 das calendario a partir del vencimiento del plazo de
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del impuesto a la Renta. Despus de
dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de los trabajadores, las utilidades no
canceladas generan un inters legal laboral.
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7. REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
7.1. Inscripcin en el registro Especial de Establecimiento de Hospedaje

Se podrn inscribir los contribuyentes que cuenten con uno o ms establecimientos de
hospedaje ubicados en el territorio nacional.
7.2 Requisitos para la Inscripcin
a) Tener el RUC activo.

b) Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas.
c) El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o establecimiento
anexo en el RUC.
d) Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de Apertura de
Establecimiento, segn corresponda, donde figure como actividad la de Servicios de
Hospedaje, por cada establecimiento de hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse el
original del documento
Para solicitar la inscripcin en el Registro no ser necesaria la presentacin de ningn
formulario.
Una vez realizada la inscripcin, la SUNAT expedir una constancia que contendr los
datos de identificacin del contribuyente que se registra, as como la informacin
correspondiente a los establecimientos de hospedaje declarados.
7.3 Trmite
El trmite se realizar personalmente por el deudor tributario o su representante legal; de

efectuarse por un tercero, deber exhibir su documento de identidad original y carta
poder simple.
7.4 Beneficios del Rgimen
1. Ser aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones relativas al saldo

a favor del exportador previstas en la ley y reglamentos.
2. La compensacin o la devolucin del saldo a favor tendr como lmite el 19 % aplicado
sobre los ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios.
7.5 Obligaciones del Regimen
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1. Determinar la condicin de un sujeto como no domiciliado, para ello solicitar copia del
respectivo pasaporte y confirmara lo siguiente: a. Si el sujeto no ha tenido una
permanencia en el pas mayor a 90 das en el ao calendario. b. Adems de ello, en caso
de los sujetos de nacionalidad peruana debern acreditar con la visa correspondiente, su
residencia en otro pas y que hayan salido del Per.
2. Con relacin a los comprobantes de pago:
a. El establecimiento de hospedaje, emitir a los sujetos no domiciliados y a las agencias

de viaje y Turismo (en caso opten por un paquete turstico), la factura correspondiente
solo al servicio materia de beneficio.
b. En la factura (referida en el prrafo anterior), se deber consignar en forma separada
las sumas que correspondan a los siguientes conceptos:
Servicio de hospedaje.
Servicio de alimentacin, prestado dentro del establecimiento de hospedaje al sujeto no
domiciliado alojado en dicho establecimiento debiendo tenerse en cuenta lo siguiente:
En el caso del servicio de alimentacin prestado directamente al sujeto no domiciliado, se

deber detallar los alimento y/o bebidas proporcionados o puestos a disposicin, as
como su valorizacin en la factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s). Toda la
informacin impresa y no necesariamente impresa, referida al detalle de consumo,
deber estar expresada en castellano, pudiendo adicionalmente contener dentro del
mismo documento la traduccin a otro idioma.
Los originales del "detalle de consumo" y "detalle de consumo -paquete turstico",
debern permanecer en el domicilio fiscal del establecimiento de hospedaje, ordenados y
clasificados de acuerdo a la factura que los consolida.
Dichos documentos auxiliares deben encontrarse a disposicin de SUNAT, por el plazo
de prescripcin del Impuesto General a las Ventas.
Las copias de los "detalles de consumo" y "detalles de consumo -paquete turstico", sern
entregadas a los sujetos no domiciliados y a las Agencia de Viajes y Turismo, segn sea
el caso. Los establecimientos de hospedaje podrn realizar la impresin de los "detalles
de consumo" y "detalles de consumo paquete turstico", sin necesidad de utilizar una
imprenta, mediante sistema computarizado. Dichos documentos auxiliares debern
cumplir con los requisitos dispuestos anteriormente.
c. En la factura, se deber consignar lo siguiente
"EXPORTACIN DE SERVICIOS - DECRETO LEGISLATIVO N 919".
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3.Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que pretendan acceder

al beneficio establecido por Decreto Legislativo N 919, debern llevar el Registro de
Huspedes a que se refiere el Decreto Supremo N 029-2004 MINCETUR , el mismo que
deber estar firmado por el husped no domiciliado, y a disposicin de SUNAT cuando
sta lo requiera.
4.- El establecimiento de hospedaje sustentar la prestacin del servicio de hospedaje y
alimentacin:
a. Presentando a SUNAT, copia fotosttica de las fojas del Registro de Huspedes
(referido en el Decreto Supremo N 12-94-ITINCI), correspondiente a los sujetos no
domiciliados a quienes se les brinda el servicio.
b. Adems, adjuntando copia de las fojas de pasaporte que contengan la identificacin y
las fechas de entradas y salidas del pas correspondientes al ltimo ao calendario.
7.6 Tratamiento del saldo exportador
Los establecimientos de hospedaje considerarn como exportacin los servicios de

hospedaje y alimentacin brindados a sujetos no domiciliados, .i mientras su
permanencia en el pas no exceda los 60 das (el exceso sobre este perodo no dar
lugar a la aplicacin del beneficio). Para verificar el periodo de permanencia, la SUNAT
coordinara con la Direccin General de Migraciones y Naturalizacin del Ministerio del
Interior.
En los servicios tursticos que formen parte de un paquete turstico, slo se considerarn
como exportacin a los servicios de hospedaje y alimentacin que formen parte de este.
Dichos paquetes tursticos debern ser coordinados, reunidos, conducidos y organizados
por las Agencias de Viajes y Turismo reguladas por el Decreto Supremo N 037-2000-
ITINCI.
7.7 Solicitud de Devolucin de Saldo a favor Exportadores
El exportador a efecto de solicitar la devolucin del saldo a favor debern presentar las
constancias de aceptacin de lo que a continuacin se detalla adjuntando el formulario
4949 "solicitud de devolucin" y copia de la declaracin pago en la que conste el saldo a
favor.
Archivo(s) generados por el programa COA en disquete y el formulario N 3435 "
Resumen de Datos de Exportadores" (segn lo establecido en la R.S. 049-98/SUNAT).
Archivo - Anexo Hospedaje, en disquete(s)..- Que tendr la siguiente informacin:
15
1. De la factura por el servicio de hospedaje y alimentacin: N de serie y N de la factura.

2. De la agencia de viajes: Apellidos y nombres, o denominacin o razn social y N
RUC.
3. Del sujeto no domiciliado:
4. Nmero de pasaporte, Apellidos y nombres, Pas de emisin del pasaporte, Pas de
residencia, Nmero de das de permanencia en el pas, Fecha de ingreso al
establecimiento de hospedaje y Fecha de salida del establecimiento de hospedaje.
7.8 Lugares de Presentacin
1. Contribuyentes de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la sede

de la Intendencia.
2. Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:Principales Contribuyentes PRICOS,
En las oficinas que les corresponda o en los Centros de Servicios al Contribuyente de
Lima y Callao.
Medianos y pequeos Contribuyentes, en los Centros de Servicios al Contribuyente de
Lima y Callao.
3. Contribuyentes de las dems Intendencias Regionales y las Oficinas Zonales:
Principales Contribuyentes - PRICOS, En las oficinas que les corresponda.
Medianos y Pequeos Contribuyentes, En las oficinas que les correspondan o en los
Centros de Servicios al Contribuyente que se implementen.
8. BASE LEGAL
DISPOSITIVO SUMILLA PUBLICACION
Ley N9 26961 Ley para el Desarrollo de 03.06.98

la Actividad Turstica
Ley N 26962 Ley sobre modificaciones 03.06.98

de Disposiciones
Tributarias para el
desarrollo de la actividad
turstica
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Decreto Legislativo N919 Modificacin de la Ley del 06.06.01

Impuesto General a las
Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo
Decreto Legislativo N820 Exoneran de los 23.04.96

Impuestos Mnimo a la
Renta y Predial a las
empresas de servicios de
hospedaje que inicien o
amplen sus operaciones
antes de finalizar el ao
1998.
Decreto Legislativo N780 Aprueban Beneficios 31.12.93

Tributarios para las
empresas de servicios de
establecimientos de
Hospedaje.
Decreto Supremo N029- Reglamento de 25.11.04

2004 MINCETUR establecimientos de
hospedaje
Decreto Supremo N9 023- Aprueban Reglamento de 13.07.01

2001 -ITINCI Establecimientos de
Hospedaje DEROGADO
Decreto Supremo N 1 22- Dictan Normas para la 29.06.01

2001 -EF Aplicacin de Beneficio
Tributario a
establecimientos de
Hospedaje que brinden
servicios a sujetos No
Domiciliarios
17
9. CASO PRCTICO
a) El hotel El Cuasha EIRL empresa del sector turismo ubicada en el ciudad de Cusco
inicia las operaciones en el ejercicio 2007, Anteriormente se acogi a los beneficios
de la ley 26962.
En el presente ejercicio 2007 reinicia las operaciones.
CUENTAS CORRIENTE 30.000 IGV 500
TERRENOS 15.000 IMPUESTO A LA RENTA 8.900
CLIENTES 100.000 ESSALUD 2.057
EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 600.000 AFP INTEGRA 2.510
MAQUINARIA Y EQUIPO 100.000 BENEFICIOS SOCIALES 1.904
MUEBLES Y ENSERES 25.000 CAPITAL SOCIAL 650.000

DEPREC. EDIFICIOS Y OTRAS
CONSTRUCCIONES -150.000 RESERVAS 30.000
UTILIDADES NO
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO -20.000 DISTRIBUIDAS 379
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES -3.750
696.250 696.250
b) La planilla de remuneraciones del hotel comprende:
REMUNERACION APORTACIONES
BRUTA INTEGRA (10.98%) NETA ESSALUD (9%)
SUELDOS 100.000 10.980 89.020 9.000
JORNALES 130.000 14.274 115.726 11.700
230.000 25.254 204.746 20.700
18
Todos los trabajadores se encuentran afiliados a la AFP integra.

La compensacin por tiempo de servicios del ejercicios es 1/ 12x230 00, 000 = 19,167
La distribucin de las remuneraciones y la CTS a las distintas reas corresponde:
AREAS PORCENTAJE REMUNERACION CTS DISTRIBUCION

REMUNERACION
ALOJAMIENTOS Y ALIMENTACION 67% 167.969 12.842 BRUTA 230.000
GASTOS ADMINSITRATIVOS 20% 50.140 3.833 ESSALUD 20.700
GASTOS DE VENTAS 13% 32.591 2.492 REMUNERACION 250.700
100% 250.700 19.167 CTS 19.167
Los gastos relacionados con la planilla de remuneraciones en el ejercicio se pagan

con:
EJERCICIOS REMUNERACION AFP ESSALUD CTS TOTAL
ANTERIOR - 2.510 2.057 1.904 6.471
ACTUAL 204.746 21.646 17.743 16.429 260.564
204.746 24.156 19.800 18.333 267.035
c) Los servicios de hospedaje y alimentacin del hotel se prestan a sujetos domiciliados

y no domiciliados, en forma individual a travs de un paquete turstico:
ALOJAMIENTO Y ALIMENTACION
NO COBRADO Y DE
MES DOMICILIADOS DOMICILIADOS IGV TOTAL DEPOSITADO BCO
ENERO 49.536 26.570 4.783 80.889 69.103
FEBRERO 44.335 32.187 5.794 82.316 82.143
MARZO 29.077 23.100 4.158 56.335 65.257
ABRIL 43.250 38.022 6.844 88.116 77.853
MAYO 15.000 25.000 4.500 44.500 59.332
JUNIO 17.935 23.000 4.140 45.075 45.120
JULIO 50.047 45.000 8.100 103.147 84.166
19
AGOSTO 24.415 55.000 9.900 89.315 94.442
SEPTIEMBRE 35.626 30.407 5.473 71.506 77.828
OCTUBRE 30.000 17.000 3.060 50.060 57.423
NOVIEMBRE 52.000 19.000 3.420 74.420 66.483
DICIEMBRE 55.000 20.000 3.600 78.600 77.403
446.221 354.286 63.771 864.278 856.553
Los ingresos por hospedaje y alimentacin prestados a los no domicilaos cumplen las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos para se considerado exportacin de
servicios de acuerdo a lo normado por la administracin tributaria razn por la cual no se
han grabado con el IGV.
d) Los suministros diversos adquiridos y consumidos, como los gastos incurridos por
luz, agua y telfono en el presente periodo corresponden:
SUMINISTROS
MES DIVERSOS LUZ Y AGUA TELEFONO IGV TOTAL
ENERO 12.000 20.748 13.832 8.384 54.964
FEBRERO 12.500 21.359 14.239 8.658 56.756
MARZO 13.000 10.306 6.870 5.432 35.608
ABRIL 13.500 21.359 14.239 8.838 57.936
MAYO 15.000 9.672 6.448 5.602 36.722
JUNIO 14.200 9.236 6.158 5.327 34.921
JULIO 13.400 21.382 14.254 8.826 57.862
AGOSTO 12.600 12.012 8.008 5.872 38.492
SEPTIEMBRE 11.800 17.160 11.440 7.272 47.672
OCTUBRE 16.000 9.929 6.619 5.859 38.407

NOVIEMBRE
20
17.100 25.740 17.160 10.800 70.800
DICIEMBRE 18.200 24.882 16.588 10.741 70.411
169.300 203.785 135.855 91.609 600.549
Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sabanas,

almohadas, colchones, cubiertos y tiles de oficina.
Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepcin de las facturas y
recibo.
La distribucin de los gastos a las respectivas reas lo realiza de la siguiente manera:
% DE SUMINISTROS LUZ, AGUA Y

AREAS DISTRIBUCION DIVERSOS TELEFONO A DISTRIBUIR
ALOJAMIENTO Y
ALIMENTACION 90% 152.370 305.676 LUZ Y AGUA 203.785
GASTOS
ADMINISTRATIVOS 5% 8.465 16.982 TLEFONO 135.855
GASTOS DE VENTAS 5% 8.465 16.982 SERVICIOS 339.640
100% 169.300,00 339.640,00 SUMINISTROS DIVERSOS 169.300
e) Los pagos de las obligaciones del impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con
cheque de la siguiente forma:
IR 2007 OBLIGACION PAGOS

MES PAGOS A CTA COMPENSACION MES A CUENTA 2007 SALDO 2006
ENERO 3.805 -3.802 3 1.805
FEBRERO 3.826 -3.023 803 3
MARZO 1.357 -1.344 13 803
ABRIL 2.113 -2.105 8 13 7.095
MAYO 1.040 -1.040 - 8
JUNIO 1.064 -1.064 - -
JULIO 2.471 -767 1.704 -
AGOSTO 2.065 - 2.065 1.704
21
SEPTIEMBRE 1.717 -1.717 - 2.065
OCTUBRE 1.222 -1.222 - -
NOVIEMBRE 1.846 -1.846 - -
DICIEMBRE 1.950 -1.950 - -
24.476 -19.880 4.596 8.900
La compensacin corresponde al saldo a favro del IGV exportado. Veease numeral 6

del enunciado.
Corresponde al pago a cuenta de diciembre y el de pago regularizado del ejercicio
2006.
El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el mtodo de coeficiente por los
pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260.
f) La obligacin del Impuesto General a las Ventas se paga con cheque. Asi como la
compensacin del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la renta en el
ejercicio se realiza de la siguiente manera:
IGV
SALDO SALDO A
CREDITO A COMPENSACION FAVOR O A
MESES I. BRUTO FISCAL FAVOR I. RENTA PAGAR PAGOS IGV
ENERO 5.048 8.850 -3.802 3.802 - 500
FEBRERO 6.116 9.139 -3.023 3.023 -
MARZO 4.389 5.733 -1.344 1.344 -
ABRIL 7.224 9.329 -2.105 2.105 -
MAYO 4.750 5.913 -1.163 1.040 -123
JUNIO 4.370 5.623 -1.253 1.064 -312
JULIO 8.550 9.317 -767 767 -312
AGOSTO 10.450 6.198 4.252 - 3.940
SEPTIEMBRE 5.777 7.676 -1.899 1.717 -182 3.940

OCTUBRE
22
3.230 6.184 -2.954 1.222 -1.914
NOVIEMBRE 3.610 11.400 -7.790 1.846 -7.858
DICIEMBRE 3.800 11.337 -7.537 1.950 -13.445
67.314 96.699 -29.385 19.880 4.440
(*) los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor de
exportador del IGV sobre estos importes se pueden seguir compensndose o pedir su
devolucin al 31.12.07 es por s/ 13 445
g) La depreciacin del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:
ACTIVOS FIJOS COSTO %DEPRECIACION DEPRECIACION
EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 600.000 3% 18.000
MAQUINARIA Y EQUIPO 100.000 10% 10.000
MUEBLES Y ENSERES 25.000 10% 2.500
725.000 30.500
La distribucin de los gastos a las respectivas reas lo realiza de la siguiente manera:
AREAS PORCENTAJES DISTRIBUCION
ALOJAMIENTOS Y ALIMENTACION 90% 27.450,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS 5% 1.525,00
GASTOS DE VENTAS 5% 1.525,00
100% 30.500,00
23
9.1. LIBRO DIARIO

HOTEL EL CAUSHA EIRL
Diario general de enero a diciembre del ao 2007
Nomenclatura DEBE HABER

s ---------------------------- x -----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 30.000
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 15.000
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 825.000
331 TERRENOS 100.000
332 EDIFICACIONES 600.000
333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN 100.000
335 MUEBLES Y ENSERES 25.000
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 173.750
391 DEPRECIACIN ACUMULADA
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40 POR PAGAR 11.457
40111 IGV - CUENTA PROPIA 500
40171 RENTA DE TERCERA CATEGORA 8.900
4031 ESSALUD 2.057
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1.904
415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2.510
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
50 CAPITAL 650.000
501 CAPITAL SOCIAL
58 RESERVAS 30.000
581 REINVERSIN
59 RESULTADOS ACUMULADOS 379
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
x/x POR EL INVENTARIO INICIAL
S ---------------------------- x -----------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 250.700
621 REMUNERACIONES 100.000
622 OTRAS REMUNERACIONES 130.000
627 SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES 20.700
6271 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
40 POR PAGAR 20.700
4031 ESSALUD 20.700
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
x/x POR EL REGISTRO DE PLANILLAS
24
S ---------------------------- x -----------------------------
92 COSTOS DE PRODUCCIN. 167.969
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 50.140
95 GASTOS DE VENTAS. 32.591
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 250.700
X/X POR LA DISTRIBUCION DE GASTO
S ---------------------------- x -----------------------------
629 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
X/X POR LA PROVISION DE CTS DE LA EMPRESA
S ---------------------------- x -----------------------------
X/X POR EL DESTINO DE GASTO
S ---------------------------- x -----------------------------
40 POR PAGAR 19.800
4031 ESSALUD
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
X/X POR EL PAGO DE PLANILLA
S ---------------------------- x -----------------------------
40 POR PAGAR 63.771
401 GOBIERNO CENTRAL
40111 IGV - CUENTA PROPIA
70 VENTAS 800.507
704 PRESTACIN DE SERVICIOS
7041 DOMICILIADOS
7041 NO DOMICILIADOS
X/X POR EL SERVICIO DE ALOJAMIENTOS
S ---------------------------- x -----------------------------
25
X/X POR EL DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE DE LA VENTA DE

SERVICIOS
S ---------------------------- x -----------------------------
60 COMPRAS 169.300
603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 339.640
631 TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE 135.855
636 SERVICIOS BSICOS 203.785
40 POR PAGAR 91.609
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 600.549
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
X/X POR LA COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS Y LOS
SERVICIOS DE LUZ, AGUA Y TELEFONO
S ---------------------------- x -----------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 169.300
252 SUMINISTROS
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 169.300
X/X POR EL DESTINO DE SUMINISTROS
S ---------------------------- x -----------------------------
X/X POR EL DESTINO DE GASTO
S ---------------------------- x -----------------------------
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 169.300
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 169.300
252 SUMINISTROS
X/x POR EL CONSUMO DE SUMINISTROS
S ---------------------------- x -----------------------------
X/X POR EL DESTINO DE CONSUMO DE SUMINISTROS
S ---------------------------- x -----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 600.549
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
X/X POR EL PAGO SE SUMINISTROS, TELEFONO, LUZ Y AGUA
S ---------------------------- x -----------------------------
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 13.496
26
POR PAGAR
4017 IMPUESTO A LA RENTA
X/X POR EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
S ---------------------------- x -----------------------------
40 POR PAGAR 19.880
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40 POR PAGAR 19.880
X/X POR LA COMPENSACION DE SALDO A FAVOR
S ---------------------------- x -----------------------------
40 POR PAGAR 4.440
X/X POR EL PAGO DE IGV EN EL EJERCICIO
S ---------------------------- x -----------------------------
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30.500
681 DEPRECIACIN
391 DEPRECIACIN ACUMULADA
X/X POR LA DETERMINACION DE DEPRECIACION DEL PERIODO
S ---------------------------- x -----------------------------
X/X POR EL DESTINO DE GASTOS DE LA PROVISION POR
DEPRECIACION DEL EJERCICIO
S ---------------------------- x -----------------------------
X/X POR LA CANCELACION DE LAS CUENTAS DE LA CLASE 9
S ---------------------------- x -----------------------------
70 VENTAS 800.507
701 MERCADERAS
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8.800
891 UTILIDAD
60 COMPRAS 169.300
27

621 REMUNERACIONES
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 339.640
631 TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE
636 SERVICIOS BSICOS
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30.500
681 DEPRECIACIN
X/X POR LA TRANSFERENCIA DE LAS CUENTAS DE LA CLASE 6 Y
7 PARA LA DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
S ---------------------------- x -----------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8.800
592 PRDIDAS ACUMULADAS
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8.800
891 UTILIDAD
X/X POR LA TRANSFERENCIA DE PERDIDA NETA DEL PERIODO A
RESULT. ACUMULADOS
S ---------------------------- x -----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
50 CAPITAL 650.000
58 RESERVAS 30.000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 825.000
40 POR PAGAR 33.417
59 RESULTADOS ACUMULADOS 9.454
X/X POR EL ASIENTO DE CIERRE
TOTAL 8.063.065 8.063.065
28
9.2. HOJA DE TRABAJO
Sumas del Mayor Saldos Ajustes ESF (BG) ER (EGyP) Por funcin
Cuenta Nomenclatura
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 886.553,00 885.520,20 1.032,80 - 1.032,80 -
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 879.278,48 856.553,00 22.725,48 - 22.725,48 -
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 169.300,00 169.300,00 - - - -
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 825.000,00 - 825.000,00 - 825.000,00 -
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS - 204.250,00 - 204.250,00 - 204.250,00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 96.049,20 84.151,48 11.897,72 - 11.897,72 -
40171 RENTA DE TERCERA CATEGORA 33.376,00 8.900,00 24.476,00 - 24.476,00 -
4031 ESSALUD 19.800,00 22.757,00 - 2.957,00 - 2.957,00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 223.079,00 225.817,00 - 2.738,00 - 2.738,00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 600.549,20 600.549,20 - - - -
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 24.156,00 27.764,00 - 3.608,00 - 3.608,00
50 CAPITAL - 650.000,00 - 650.000,00 - 650.000,00
58 RESERVAS - 30.000,00 - 30.000,00 - 30.000,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS - 379,00 - 379,00 - 379,00
60 COMPRAS 169.300,00 - 169.300,00 - - -
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 169.300,00 169.300,00 - - - - -
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 269.867,00 - 269.867,00 - - -
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 339.640,00 - 339.640,00 - - -
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30.500,00 - 30.500,00 - - -
70 VENTAS - 800.507,00 - 800.507,00 - - 800.507,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS - 809.307,00 - 809.307,00 809.307,00 - -
92 COSTOS DE PRODUCCIN. 666.307,00 - 666.307,00 - 666.307,00 - - 666.307,00 -
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 80.945,00 - 80.945,00 - 80.945,00 - - 80.945,00 -
95 GASTOS DE VENTAS. 62.055,00 - 62.055,00 - 62.055,00 - - 62.055,00 -
Total 5.545.054,88 5.545.054,88 2.503.746,00 2.503.746,00 809.307,00 809.307,00 885.132,00 893.932,00 809.307.00 800.507,00
Resultado del Ejercicio 8.800,00 8.800,00
29
9.3. ESTADO DE RESULTADOS
EL CAUSHA EIRL
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
EN MILES DE SOLES
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Netas (ingresos operacionales) 800.507,00
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS 800.507,00
Costo de ventas 666.307,00
TOTAL COSTOS OPERACIONALES 666.307,00
Utilidad Bruta 134.200,00
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin -80.945,00
Gastos de Venta -62.055,00
ganancia (perdida) por venta de activo -
otros ingresos -
otros gastos
UTILIDAD OPERATIVA -8.800,00
ingresos financieros -
gastos financieros -
RESULTADO ANTES DE PARTICIONES Y DEL -8.800,00
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la renta (30%) -
utilidad o prdida neta del ejercicio - 8.800,00
30
9.3. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EL CAUSHA EIRL
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1.032,80
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 22.725,48 OTRAS CUENTAS POR 9.303,00
TERCEROS PAGAR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 36.373,72 PROVISIONES -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 60.132,00 PASIVO DIFERIDO -
TOTAL PASIVO 9.303,00
ACTIVO NO CORRIENTE
IME NETO 620.750,00 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 620.750,00 CAPITAL 650.000,00
RESERVAS 30.000,00
RESULTADOS -8.421,00
ACUMULADOS
TOTAL PATRIMONIO 671.579,00
TOTAL ACTIVO 680.882,00 TOTAL PASIVO Y 680.882,00
PATRIMONIO
31

Contabilidad Hotelera

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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CURSO : CONTABILIDAD SECTORIAL II

DOCENTE : JESS HUABLOCHE

TEMA : CONTABILIDAD HOTELERA

ALUMNO : JOS CARLOS FLORES DVALOS

CONTABILIDAD HOTELERA ................................................................................................... 5

2. CARACTERSTICAS DE UN HOTEL ......................................................................... 5

3. ASPECTO TRIBUTARIO .............................................................................................. 6

3.1. IMPUESTO A LA RENTA...................................................................................... 6

3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) ........................ 7

3.3. IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS ............................................... 7

3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ............................................................ 8

3.5. IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL ..................................................... 8

3.6. EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO ..................................................... 8

3.7. LEGALIZACIN DE REGISTROS DE HUSPEDES ...................................... 9

3.8. LIBROS Y REGISTROS ........................................................................................ 9

4.1. SEGURIDAD SOCIAL ........................................................................................... 9

4.2. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ........................................................... 10

4.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ............................................................. 10

5. ASPECTO LEGAL ........................................................................................................ 11

5.1. DERECHOS DEL HUSPED ................................................................................. 11

5.2. DERECHOS DEL HOSPEDANTE ........................................................................ 12

6. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA ..................... 12

7. REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE .................. 13

8. BASE LEGAL ................................................................................................................ 16

9. CASO PRCTICO ........................................................................................................ 18

9.1. LIBRO DIARIO ...................................................................................................... 24

9.2. HOJA DE TRABAJO ............................................................................................ 29

9.3. ESTADO DE RESULTADOS ................................................................................. 30

9.3. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ............................................................. 31

Como toda empresa, la contabilidad constituye un elemento fundamental para conocer

El jefe de contabilidad se encarga de organizar, ejecutar, supervisar, controlar, y

La Contabilidad Hotelera en el contexto empresarial tiene como objetivo fundamental el

Reconociendo que la actividad turstica implica la prestacin de servicios, la venta de

De ah la importancia de poseer un Departamento de Contabilidad bien organizado que

i) La venta de los servicios de hoteles (micro productos) tiene caractersticas

Impuestos a los que estn afectos

3.1. IMPUESTO A LA RENTA

3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

Se trata de un impuesto de carcter temporal que grava con la alcuota de 0.08%

3.3. IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS

LEY Ns 28424 (21.12.2004) LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL

Tasa: El impuesto se determinara aplicando sobre la base imponible la escala

3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

3.5. IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el

3.6. EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO

3.7. LEGALIZACIN DE REGISTROS DE HUSPEDES

3.8. LIBROS Y REGISTROS

4.1. SEGURIDAD SOCIAL

Trabajadores y profesionales independientes que deseen voluntariamente

4.2. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

4.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

5.1. DERECHOS DEL HUSPED

5.2. DERECHOS DEL HOSPEDANTE

6. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA

El monto de la participacin es de 5% para el sector de servicios.

7. REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

7.1. Inscripcin en el registro Especial de Establecimiento de Hospedaje

a) Tener el RUC activo.

El trmite se realizar personalmente por el deudor tributario o su representante legal; de

7.4 Beneficios del Rgimen