LEY DEL IMPUESTO DE

TIMBRES FISCALES Y DE
PAPEL SELLADO ESPECIAL
PARA PROTOCOLOS

DECRETO NUMERO 37-92

DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
CON SUS REFORMAS

WALTER UZIEL ICAL PACAY

0504-07-06589
CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

DECRETO NUMERO 37-92

El Congreso de la Repblica de Guatemala

CONSIDERANDO:

Que el Cdigo Tributario contiene normas de derecho pblico

que rigen las relaciones jurdicas derivadas de los tributos
establecidos por el Estado y que es conveniente adecuar las
leyes tributarias a las disposiciones de dicho Cdigo, con el
propsito que las mismas resulten armnicas en cuanto a su
contenido y aplicacin.

POR TANTO

En el ejercicio de las atribuciones que le confieren los incisos a)

y c) del Artculo 171 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala.

DECRETA

La siguiente

LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL

SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS

TITULO I

Del impuesto, objeto, sujeto y sus tarifas

CAPITULO I

Del Impuesto
ARTCULO 1.- Del Impuesto documentario. Se establece un
Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial
Para Protocolos sobre los documentos que contienen los actos
y contratos que se expresan en esta ley.
ARTCULO 2.- De los documentos afectos. Estn afectos
los documentos que contengan los actos y contratos
siguientes:

1. Los contratos Civiles y Mercantiles

2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan
de surtir efectos en el pas, al tiempo de ser
protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad
o de ser citados en cualquier actuacin notarial.
3. Los documentos pblicos o privados cuya finalidad sea
la comprobacin del pago con bienes o sumas de
dinero.
4. Los comprobantes de pago emitidos por las
aseguradoras o afianzadoras por concepto de primas
pagadas o pagos de fianzas correspondientes a plizas
de toda clase de seguro o de fianza.
5. Los comprobantes por pagos de premios de loteras,
rifas y sorteos practicados por entidades privadas y
pblicas.
6. Los recibos o comprobantes de pago por retiro de
fondos de las empresas o negocios, para gastos
personales de sus propietarios o por viticos no
comprobables.
7. Los documentos que acreditan comisiones que paguen
el Estado por recaudacin de impuestos, compras de
especies fiscales y cualquier otra comisin que
establezca la ley.
8. *Derogado
9. *La segunda o subsiguientes ventas o permutas de
bienes inmuebles.
Cualquier ley que contravenga la disposicin anterior queda
derogada.

*Adicionado el numeral 8 por el Artculo 13 del Decreto

Numero 80-2000 del Congreso de la Republica.
*Adicionado el numeral 9 por el Artculo 170 del Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Republica.
*Derogado el numeral 8 por el Artculo 180 del Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Republica.

CAPITULO III

De los sujetos del impuesto

ARTICULO 3.- Del sujeto pasivo del impuesto y del hecho

generador. Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes
emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos
o contratos objeto del impuesto y es hecho generador del
impuesto tal emisin, suscripcin u otorgamiento.

CAPITULO IV

De las tarifas

ARTCULO 4.- La tarifa al valor. La tarifa del impuesto es del

tres por ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la
tarifa al valor de los actos y contratos afectos.

El valor es el que consta en el documento, el cual no podr ser

inferior al que conste en los registros pblicos, matrculas,
catastros o en los listados oficiales.
ARTICULO 5.- De las tarifas especficas. El impuesto a que
se refiere este artculo, resulta al aplicar las tarifas especficas
a la base establecida en cada caso, para los documentos
siguientes:

1. Autnticas de firmas, efectuadas por dependencias del

Estado, cada una. Q 10.00
2. Autnticas de firmas en el exterior cada una, el valor
equivalente en moneda nacional a diez dlares de los
Estados Unidos de Amrica (USA$10.00) al tipo de
cambio que estuviere vigente a la fecha en que stas se
efecten.
3. Por cada razn puesta por los registros pblicos al pie
de los documentos que se presentan a su registro.
Q 0.50
4. Los libros de contabilidad, hojas mviles de
contabilidad, actas o registros, por cada hoja.
Q. 0.50
5. Ttulos, credenciales o documentos acreditativos del
nombramiento o cargos o comprobantes de
representacin de personas jurdicas de cualquier
naturaleza, extendidos en acta notarial o en cualquier
otra forma. Q. 100.00

Se exceptan del pago de este impuesto los

nombramientos o documentos acreditativos de
representantes de cooperativas, los cuales se rigen por
lo dispuesto en las leyes especiales.

6. ndices, testimonios especiales, copias simples o

legalizadas y actas notariales por cada hoja de papel
Q 0.50
7. Actas de legalizacin de firmas o de documentos.
Q 5.00

8. Poderes:
a. Generales, la primera hoja del testimonio Q10.00
b. Especiales, la primera hoja del testimonio Q 2.00

9. Cubiertas de testamentos cerrados Q200.00

10. Patentes:
a. De invencin, el ttulo correspondiente Q50.00
b. Extendidas por el Registro Mercantil
1. Empresas Individuales
Q50.00
2. Sociedades Mercantiles
Q200.00

c. De buques que se matriculen bajo bandera

guatemalteca, por cada cien toneladas o fraccin
Q.100.00

11. * Derogado

12. Ttulos reconocidos legalmente para ejercer profesin

a. Universitarios Q100.00
b. Carreras Tcnicas Q 25.00

13. Ttulo de concesiones de explotacin de bosques

nacionales, minas, canteras y cualesquiera otras
Q 1,000.00
14. *Derogado
15. *Derogado

16. Promesas de Compraventa de Inmuebles Q 50.00

 17. Testimonios de escrituras Pblicas de constitucin,
transformacin, modificacin, liquidacin o fusin de
sociedades mercantiles, en la primera hoja.
Q250.00

* Derogados los Numerales 14 y 15 por el Artculo 43 del

Decreto Nmero 70-94 del Congreso de la Repblica.
* Derogado el inciso 11 por el Artculo 150 del Decreto
Nmero 15-2009 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 6. * De la tarifa especfica del Impuesto de

Papel Sellado Especial para Protocolos. Se establece un
Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos, con una
tarifa especifica de diez Quetzales (Q.10.00) por cada hoja.

* Reformado totalmente por el Artculo 66 del Decreto

Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 7. Del mnimo exento. Cuando el valor

consignado en documento gravado con tarifas al valor sea de
hasta treinta y tres quetzales (Q.33.00), no se genera impuesto.

ARTICULO 8. De las fracciones de dcimo de quetzal. Las

fracciones de dcimo de quetzal que resulten al establecer el
impuesto, se aproximarn al dcimo de quetzal inmediato
superior.

ARTICULO 9. De los contribuyentes del Impuesto al Valor

Agregado. Los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado
-IVA-, estn afectos a pagar el Impuesto de Timbres Fiscales
en los actos o contratos que celebren de conformidad con esta
ley, cuando dichos actos y contratos no sean gravados con el
Impuesto al Valor Agregado -IVA-.
 TITULO II

DE LAS EXENCIONES DEL IMPUESTO

CAPITULO I

DE LAS EXENCIONES

ARTICULO 10. De las personas exentas. Estn exentos del

impuesto, los documentos que contengan actos o contratos
gravados, realizados por:

1. El Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas,

las municipalidades y sus empresas, cuando el pago del
impuesto les corresponda.

2. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las otras

universidades autorizadas para operar en el pas.

3. Los establecimientos educativos privados que realicen

planes y programas oficiales de estudios, as como los
autorizados como experimentales, cuando el pago del
impuesto les corresponda.

4. Las asociaciones, fundaciones o instituciones de

asistencia pblica o de servicio social a la colectividad,
culturales, gremiales, cientficas, educativas, artsticas o
deportivas; sindicatos de trabajadores, asociaciones
solidaristas e instituciones religiosas, siempre que estn
autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro,
que en ninguna forma distribuyan utilidades o dividendos
entre sus asociados o integrantes y que sus fondos no los
 destinen a fines distintos a los previstos en sus estatutos
o documento constitutivo.

5. Todos los actos y contratos realizados por las

cooperativas, federaciones y confederacin de
cooperativas entre s y con sus asociados. Sin embargo
los actos y contratos que realicen con terceros pagarn el
impuesto establecido en esta ley.

Para efectos de los previsto en el numeral 4 y exceptuando a

las personas exentas por mandato expreso de la ley, se debe
solicitar previamente al Ministerio de Finanzas Pblicas la
declaracin correspondiente, acreditando los requisitos
sealados en el inciso anterior, antes de emitir la resolucin
respectiva. En cuanto a las personas que por mandato expreso
de la ley estn exentas del impuesto, es requisito indispensable
para gozar de la exencin, que en el documento de que se
trate se deje constancia de la disposicin legal que las exime
del pago.

Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o

contratos; la obligacin tributaria se cumplir nicamente en
proporcin a la parte o partes que no gocen de exencin.

ARTICULO 11. * Actos y contratos exentos. Estn exentos

del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos,
en los siguientes casos:

1. Todos los contratos y documentos que contengan

actos gravados con el Impuesto al Valor Agregado,
independientemente de quien los realice y tenga o
no calidad de contribuyente de dicho impuesto.

2. Los recibos a comprobantes de pagos por sueldos,

viticos, gastos de representacin, aguinaldos,
 prestaciones laborales o cualquiera otra retribucin
por servicios personales prestados en relacin de
dependencia, que devenguen funcionarios,
empleados y dems servidores pblicos y privados
en servicio activo; los recibos por prestaciones que
perciba el personal en situacin de retiro o sus
beneficiarios; los comprobantes de pensiones
alimenticias fijadas por los tribunales
correspondientes; las prestaciones y jubilaciones y
las actas o documentos para demostrar la
sobrevivencia de personal en retiro o sus
beneficiarios; las aportaciones patronales y
laborales para la creacin de fondos de pensiones
aseguradas o no aseguradas.

3. Los recibos o comprobantes de pago de

estipendios a subsidios por becas, bolsas de
estudio y similares.

4. Los cheques y certificados de depsito.

5. Los ttulos de crdito y cualesquiera otros crditos

documentarios que hayan sido expedidos en el
extranjero para ser pagados en la Repblica o
expedidos en la Repblica para ser pagados en el
extranjero, as como cualesquiera otros
documentos o contratos relacionados con los
mismos, siempre que los bienes hubiesen sido
importados o las divisas hubieren sido cambiadas
en el sistema bancario nacional.

6. * Las aportaciones al capital de sociedades, la

suscripcin, la emisin, la circulacin, amortizacin,
transferencia, pago y cancelacin de acciones de
todo tipo de sociedades y asociaciones accionadas,
 as como sus cupones, excepto la suscripcin,
asignacin o traslado de las acciones a los
adquirientes finales de las unidades de proyectos
inmobiliarios, de conformidad con el artculo 35 "A"
del Decreto nmero 10-2012 del Congreso de la
Repblica de Guatemala, Ley de Actualizacin
Tributaria, las cuales s estn gravadas por este
impuesto.

7. Los contratos o documentos que contengan

prstamos provenientes del exterior, siempre que
los bienes hubiesen sido importados o las divisas
hubieren sido cambiadas en el sistema bancario
nacional.

8. La creacin, emisin, circulacin, negociacin y

cancelacin de bonos, bonos de prenda,
debentures, las cdulas hipotecarias y ttulos de
crdito, en los que intervengan los bancos y
entidades financieras sujetas a la fiscalizacin de la
Superintendencia de Bancos.

9. La creacin, emisin, circulacin, negociacin y

cancelacin de ttulos de crdito de toda clase,
debentures y las cdulas hipotecarias, sus cupones
e intereses.

10. La emisin y negociacin de bonos, notas del

tesoro y letras de tesorera que emitan o garanticen
el Estado y entidades descentralizadas o
autnomas, las municipalidades y sus empresas,
incluyendo los comprobantes de los intereses que
devenguen.
11. Las sumas pagadas por liquidaciones, totales o
parciales de plizas de seguro del ramo de vida,
cualquiera que sea la forma o poca en que se
practique, incluyendo los pagos por sorteos, plizas
dotales vencidas, rentas o rescates.

12. Las actuaciones judiciales y administrativas.

13. Las facturas comerciales de proveedores del

exterior y las plizas de importacin y exportacin.

14. Los documentos de pago, facturas o documentos

equivalentes que se extiendan como consecuencia
de actos o contratos de valor determinado en los
que se hubiere satisfecho el impuesto
correspondiente.

15. La exportacin de mercancas y productos; la

compraventa de mercancas y productos
destinados a la exportacin; la compra venta de
caf sin beneficiar, caf en pergamino, caf en oro,
azcar, banano y otros productos o frutos
destinados a la exportacin.

16. Los crditos y prstamos otorgados por los bancos,

financieras y dems entidades autorizadas por la
Superintendencia de Bancos para cualquier destino
y los documentos acreditativos de los mismos.

17. Los crditos, prstamos y financiamientos

otorgados entre particulares, sean personas
individuales o jurdicas y los documentos
acreditativos de los mismos.
 18. Los contratos y operaciones de reaseguro y de
reafianzamiento, as como los documentos que
expidan las compaas aseguradoras o
afianzadoras para comprobar el recibo de la
proporcin que corresponda pagar a los
reaseguradores o reafianzadores, por las
participaciones asumidas por ellos en el pago de
las reclamaciones legales de los beneficiarios de
plizas de seguros y fianzas.

19. La constitucin, transformacin, modificacin y

disolucin de sociedades mercantiles y los
aumentos de capital social, con excepcin de lo
preceptuado en el Artculo 5, numeral 17 de esta
Ley.

20. *

* El inciso 17 fue suprimido por el Artculo 19 del Decreto nmero 44-

2000 del Congreso de la Repblica.
* El Artculo 19 del Decreto nmero 44-2000 del Congreso, fue declarado
inconstitucional por fallo de la Corte de Constitucionalidad en
expediente nmero 952-2000.
* Reformado totalmente por el Artculo 1 del Decreto Nmero 34-2002 del
Congreso de la Repblica.
* Se adicion un numeral 20 por el Artculo 2 del Decreto Nmero 88-
2002 del Congreso de la Repblica sin embargo dicho artculo no
menciona que tal adicin era para el artculo 11, por lo que legalmente
resulta inaplicable.
* Reformado el numeral 6. por el Artculo 23 del Decreto Nmero 19-2013
del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 12. De las operaciones bancarias y burstiles.

Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos,
sociedades financieras, almacenes generales de depsito,
aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de
valores, que seguidamente se expresan:
1. Los documentos usados en su administracin
interior, los recibos de caja, constancias de depsito
o cualesquiera otros documentos que hagan las
veces de tales, expedidos o suscritos por dichas
instituciones. Se excluyen de esta exencin los
libros de contabilidad y los documentos resultantes
de operaciones por cuenta ajena.

2. Las operaciones de toda clase con el Banco de

Guatemala y las que se hagan a travs de bolsa de
valores.

3. Los bonos y sus cupones, las libretas de ahorro, los

certificados de depsito a plazo, los contratos y
ttulos de capitalizacin, y en general los ttulos de
crdito que emitan los bancos y sociedades
financieras del sistema, as como su enajenacin,
transferencia, negociacin, cancelacin y cualquier
documento o recibo que ampare el pago de sus
intereses.
4. Los crditos que otorguen al Estado y sus
entidades descentralizadas, autnomas y a las
municipalidades y sus empresas, y los contratos de
servicio bancario que concierten con dichas
entidades y su cancelacin.

5. Los documentos de crdito que los usuarios de los

mismos otorguen o emitan a favor de instituciones
bancarias, cuando se deriven de obligaciones que
consten en contratos y el impuesto correspondiente
se hubiere satisfecho en el documento principal.

6. Los documentos expedidos u otorgados a

particulares, de cancelacin de obligaciones, en
 forma distinta o complementaria a los recibos de
caja previstos, cuyo pago correspondiere a los
obligados.

TITULO III

DETERMINACION, LIQUIDACION Y PAGO DEL

IMPUESTO

CAPITULO I

DE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO

ARTICULO 13. De la determinacin del impuesto en los

actos y contratos. Cuando en un mismo documento se
consignen varios actos o contratos afectos a esta ley, se debe
tomar como base para determinar el impuesto, la suma de
cada uno de ellos. No obstante, cuando se trate de contratos
accesorios, se tributar nicamente sobre el contrato principal.

ARTICULO 14. De los actos y contratos en moneda

extranjera. Cuando en los documentos que contienen actos y
contratos gravados, por cualquier circunstancia se consignen
valores en moneda extranjera, para la determinacin del
impuesto, se efectuar la conversin a moneda nacional, con
base en el tipo de cambio que corresponda a la transaccin,
conforme a las disposiciones cambiarias vigentes en la fecha
en que se faccione el documento correspondiente.

ARTICULO 15. Liquidacin del impuesto a solicitud de

parte. La Direccin debe liquidar el impuesto, sin demora, a
solicitud verbal o escrita de la parte interesada, para su pago
en forma directa y en efectivo en las cajas fiscales.

CAPITULO II

DEL PAGO DEL IMPUESTO

ARTICULO 16. Momento de pago del impuesto. El

impuesto debe pagarse en:

1. Las escrituras pblicas afectas, cuando se

compulse el testimonio correspondiente.

2. Los documentos otorgados en el extranjero que

hayan de surtir sus efectos en el pas, en el propio
documento y en el momento previo a su
protocolizacin, de conformidad con las normas de
la Ley del Organismo Judicial; y en caso su
protocolizacin no sea obligatoria, previamente a su
autenticacin por el Ministerio de Relaciones
Exteriores.

3. Los informes originales que las aseguradoras y

afianzadoras rinden mensualmente a la
Superintendencia de Bancos, por concepto de
primas pagadas de plizas de seguros y pagos de
fianzas.

4. Los comprobantes de pago de premios de loteras,

rifas y sorteos, en el momento en que se paguen,
 conforme las modalidades que establece esta ley y
su reglamento.

5. Los documentos que contengan actos gravados,

cuyo impuesto debe pagarse anualmente:

a. En la fecha en que se emita el documento, el cual

cubre el resto de ese ao calendario.

b. En los primeros quince (15) das calendario del mes

de enero de cada ao, por su renovacin anual.

6. En los contratos administrativos el impuesto se

pagar en efectivo, en forma anticipada sobre la
totalidad del contrato, directamente en la direccin,
administraciones o receptoras fiscales, lo cual se
har constar en clusula especial y al estar
debidamente aprobado dicho contrato,
adjuntndose al mismo comprobante que acredite
el pago del impuesto.

La dependencia pagadora queda obligada a

comprobar, previamente efectuar cualquier pago,
que se ha cubierto el impuesto.

7. En todos los documentos que contengan actos

gravados y que se detallan en la ley, en la fecha en
que se expidan los mismos o se reciban los pagos.
8. * En el caso del pago de dividendos o utilidades en
efectivo, en especie o acreditamiento en cuentas
contables y bancarias, se emitan o no
comprobantes del pago, a travs de cupones u otro
medio que documente la distribucin de utilidades,
el pago del impuesto deber efectuarse en el
 momento en que se reciba el pago en efectivo, en
especie o acreditamiento, independientemente de
que se emita documento o se realice la operacin
contable. Quien pague o acredite en cuenta
dividendos o utilidades, retendr sobre el valor del
pago o acreditamiento el impuesto establecido en
esta Ley, debiendo emitir la constancia de retencin
respectiva y enterar el impuesto por medio de
declaracin jurada, en forma mensual, dentro de los
primeros quince (15) das del mes siguiente a aqul
en que realiz el pago, por los medios que la
Administracin Tributaria determine.

* Adicionado el numeral 8 por el Artculo 67 del Decreto

Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 17. De la forma de pago. En todos los

documentos que contienen actos o contratos gravados de
conformidad con los Artculos 2 y 5 de esta ley, el impuesto se
cubrir; adhiriendo timbres fiscales, por medio de mquinas
estampadoras o en efectivo en las cajas fiscales o en cualquier
banco del sistema nacional conforme este cuerpo legal y su
reglamento.

ARTICULO 18. * Pago del impuesto. Cuando esta ley, su

reglamento u otra ley tributaria, no especifiquen una modalidad
especial para el pago del impuesto, este podr cubrirse en la
forma siguiente:

a. En efectivo.

b. Mediante cheque certificado, de caja o de gerencia.

Los Notarios, en los documentos o contratos que se faccionen

con su intervencin, podrn cubrir el impuesto de timbres
fiscales en efectivo, en los bancos del sistema o instituciones
autorizadas para el efecto; estampando con mquina
autorizada el valor del mismo o comprando las especies y
adhirindolas en la forma usual.

Cuando el impuesto a pagar conforme lo que establece la

presente ley, sea mayor de tres mil un quetzales exactos (Q.
3,001.00), deber pagarse obligadamente en efectivo, en los
bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el
efecto.

En estos casos los Notarios conservarn el derecho a la

comisin que establece el artculo 28 de esta ley.

* Reformado por el Artculo 20 del Decreto Nmero 44-2000 del

Congreso de la Repblica.

ARTICULO 19. Pago del impuesto en testimonio de

escrituras pblicas. En los testimonios de las escrituras
pblicas autorizadas por notario, el impuesto podr pagarse en
cualquiera de las formas previstas en esta ley; y si el testimonio
se extendiere mediante reproducciones grficas hechas por
procedimientos mecnicos o electrnicos fieles del original del
protocolo del notario, el impuesto se cubrir en la razn del
testimonio correspondiente.

En el caso de que se tenga que cubrir el impuesto adhiriendo

timbres fiscales, el notario est obligado a indicar el monto y
citar el nmero de cada uno de los timbres que utilice.

* En el caso del testimonio de la escritura pblica en el que se

documente la *segunda o subsiguientes ventas o permutas de
bienes inmuebles, la base imponible del impuesto la constituye
el valor mayor entre los siguientes:
 1. El valor consignado por quien vende, permuta y
adquiere, bajo juramento, en la escritura pblica;
2. El valor establecido por un valuador autorizado; o,
3. El valor inscrito por el contribuyente en la matrcula
fiscal o municipal.
* Adicionado el tercer prrafo por el artculo 171 del Decreto Nmero 10-
2012 del Congreso de la Repblica.
* Sin lugar la accin de inconstitucionalidad del artculo 171 primer
prrafo y numerales 1 y 2 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de
la Repblica, segn Expediente Nmero 317-2013 publicado en el Diario
Oficial el 28 de Mayo de 2014.
* Debe observarse la reserva interpretativa para la segunda venta, segn
Expediente Nmero 317-2013, publicado en el Diario Oficial el 28 de
mayo de 2014.
TITULO IV

DE LA ADMINISTRACION Y FISCALIZACION

CAPITULO I

DE LA ADMINISTRACION Y FISCALIZACION DEL

IMPUESTO

ARTICULO 20. De la obligacin revisora de funcionarios y

empleados pblicos. Todos los funcionarios y empleados
pblicos sin distincin de categora o puesto que desempeen,
deben cumplir y exigir que se cumplan las disposiciones de
esta ley y su reglamento y, al examinar los documentos que
tramiten, establecer si se ha liquidado y cubierto
correctamente el impuesto. El funcionario o empleado que
advierta la falta o deficiencia del pago de este impuesto, para
no incurrir en la sancin correspondiente, est obligado a poner
este hecho en conocimiento de la direccin, para que se liquide
el impuesto, imponga la multa y aplique los intereses que
correspondan, de conformidad con esta ley.
Los funcionarios y empleados pblicos que infrinjan o encubran
las disposiciones de este artculo, sern sancionados de
conformidad con la Ley de Servicio Civil y la Ley de
Responsabilidades, sin perjuicio de las sanciones civiles y
penales que correspondan.

ARTICULO 21. Del requisito para que los documentos

hagan fe en juicio. De conformidad con el Artculo 680 del
Cdigo de Comercio los actos, contratos, registros, libros y
documentos en los que no se hubiere cumplido con el pago del
impuesto, surtirn todos sus efectos, pero cualquier autoridad
que conozca de ellos mandar enterar el impuesto omitido, la
multa y los intereses correspondientes.

El juez, en todos los casos, deber darle trmite a las

demandas y a todos los escritos as como reconocer las
personeras, pero proceder a hacer enterar el impuesto
omitido en la forma que queda indicada.

En los casos en que los jueces tuvieren duda sobre si se ha

tributado correctamente el impuesto, o si determinado acto o
contrato est sujeto al mismo, certificarn lo conducente a la
direccin, a efecto de que sta, dentro del plazo de los quince
(15) das siguientes, evace la consulta. Con base en dicha
respuesta, el juez ordenar, en su caso, que se satisfaga el
impuesto, la multa e intereses que procedan en las cajas
fiscales de la direccin. En ningn caso esta consulta deber
suspender el trmite procesal correspondiente.

ARTICULO 22. De la fiscalizacin de entidades e

instituciones no lucrativas. Est sujetas a verificaciones de
auditora, en cuanto a la aplicacin de las exoneraciones
aprobadas conforme esta ley, las asociaciones, fundaciones o
instituciones de asistencia pblica o de servicio social a la
colectividad, culturales, gremiales, cientficas, educativas,
artsticas o deportivas; sindicatos de trabajadores e
instituciones religiosas, siempre que estn autorizadas por la
ley, que no tengan por objeto el lucro, que en ninguna forma
distribuyan utilidades entre sus asociados o integrantes, que
sus fondos no los destinen a fines distintos a los previstos en
sus estatutos y solamente por aquellos actos o contratos
necesarios para la consecucin de sus fines.

TITULO V

DE LA FABRICACION, CONTROL, DISTRIBUCION Y

VENTA DE TIMBRES
FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA
PROTOCOLOS

CAPITULO I
DE LA FABRICACION

ARTICULO 23. * De la fabricacin, control, distribucin y

venta. La Administracin Tributaria se encargar de la
fabricacin de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial
para Protocolos, para lo cual podr celebrar contratos de
suministro con entidades nacionales o extranjeras.

Las caractersticas de los Timbres Fiscales y de Papel Sellado

Especial para Protocolos podrn ser modificadas por la
Administracin Tributaria, para adaptarlos a los nuevos
mtodos y tcnicas de produccin y utilizacin.

La Administracin Tributaria podr suscribir convenios con el

Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, para optimizar
la distribucin y venta de Papel Sellado Especial para
Protocolos. La Administracin Tributaria establecer lo relativo
a los procedimientos y controles para su distribucin y venta.
De lo recaudado por la venta de Timbres Fiscales y de Papel
Sellado Especial para Protocolos, se deducir el costo de su
fabricacin, distribucin y venta.

La Administracin Tributaria establecer todo lo relativo a los

procedimientos de fabricacin, custodia, distribucin,
mantenimiento, existencia y destruccin de especies fiscales.

* Reformado totalmente por el Artculo 68 del Decreto

Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.

CAPITULO II

DE LA DISTRIBUCION Y VENTA

ARTICULO 24. Derogado.

* Derogado por el Artculo 75 literal d. del Decreto Nmero 4-2012 del

Congreso de la Repblica.

CAPITULO III

DE LOS PATENTADOS Y NOTARIOS

ARTICULO 25. De la venta. La venta de especies fiscales al

pblico se har preferentemente a travs de los patentados
autorizados por la direccin. Queda prohibido extender patente
a personas jurdicas.

Cuando as convenga la direccin podr hacer uso del sistema

bancario para proveer a los patentados de la Repblica, as
como tambin establecer estanquillos para la venta directa al
pblico. El reglamento normar lo relativo a los patentados.

ARTICULO 26. De las mquinas estampadoras. Quienes se

dediquen a la importacin, distribucin, venta y uso de
mquinas estampadoras de timbres fiscales, deben obtener
autorizacin previa de la direccin. Cumplidos los requisitos, la
direccin extender la licencia respectiva; asimismo, debe
llevar un registro y mantener control sobre las existencias de
mquinas estampadoras. Para evitar que las mquinas sean
usadas fraudulentamente antes de autorizar su uso, debe
marchamarlas y depositar las mismas en una bodega de la
direccin. El reglamento establecer todo lo relativo a los
procedimientos y requisitos necesarios para la fabricacin,
importacin, distribucin, venta y uso de dichas mquinas.

ARTICULO 27. De los notarios. Los notarios por su

condicin de tales, gozan de los privilegios de los patentados.
La venta de timbres fiscales y papel sellado especial para
protocolos a tales profesionales se rige por lo que para el
efecto disponga el reglamento. La direccin debe habilitar una
ventanilla especial para la atencin personal de los notarios e
integrar los sistemas y procedimientos para ese efecto.

El Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala

proporcionar a la Direccin General de Rentas Internas,
dentro del mes siguiente al vencimiento de cada trimestre
calendario, el listado de los colegiados inactivos o inhabilitados
para el ejercicio de la profesin, asimismo le informar de los
notarios incluidos en el listado que readquieran la calidad de
activos o habilitados. No se efectuarn ventas de papel sellado
especial para protocolos ni de timbres fiscales a los notarios
inactivos o inhabilitados, ni se aceptar que dichos
profesionales cubran el impuesto mediante el uso de mquinas
estampadoras de timbres fiscales o en efectivo.
ARTICULO 28. * De la comisin. A los patentados para el
expendio de especies fiscales, se les reconocer como
comisin un diez por ciento (10%) sobre el monto de sus
compras, la que se pagar con dichas especies.

A los notarios, que sean colegiados activos, se les reconocer

como comisin el diez por ciento (10%) en el acto en que
realicen las operaciones siguientes:

1. En la adquisicin de lotes de papel sellado especial

para protocolos.

2. En la adquisicin de timbres fiscales.

3. En el uso de mquinas estampadoras de timbres

fiscales, que tengan autorizadas a su nombre.

4. En el pago en efectivo del impuesto, cuando as

corresponda en los documentos que autoricen y
contengan actos o contratos gravados con el
Impuesto de Timbres Fiscales.
La Superintendencia de Administracin Tributaria proporcionar
gratuitamente a los Notarios, un formulario exclusivamente
diseado para consignar:

a) De acuerdo a la forma de pago del Impuesto de

Timbres Fiscales que corresponda a las
operaciones indicadas en los numerales 1, 2, 3, y 4
anteriores.

b) La comisin, que se les reconocer a los Notarios

en ese mismo acto, y se pagar con dichas
especies.
* Reformado por el Artculo 21 del Decreto Nmero 44-2000 del
Congreso de la Repblica.

TITULO VI

INFRACCIONES, SANCIONES Y PRESCRIPCIONES

CAPITULO I

INFRACCIONES

ARTICULO 29. De las infracciones. Constituyen infracciones

a la presente ley, adems de las contenidas en el Cdigo
Tributario, las siguientes:

1. Los patentados que tengan para la venta al pblico

especies fiscales de perodos fenecidos.

2. Cuando las especies fiscales usadas en los

documentos, tuvieren enmendaduras, raspaduras o
evidencias de haber sido usadas, lavadas u otro
indicio de fraude.

3. Cuando las especies fiscales no correspondan al

ao en que se hubieren extendido los documentos;
a excepcin de aquellos que hayan sido
faccionados en el mes de diciembre en los cuales
se podr cubrir el impuesto con timbres fiscales del
ao o del siguiente, indistintamente.

4. Cuando los empleados y funcionarios pblicos que

efecten o intervengan en la carga de una mquina
 estampadora al servicio de personas particulares, o
razonen documentos por pago en efectivo sin que
se haya pagado el impuesto en las cajas fiscales,
sern responsables ante el fisco por el importe
dejado de pagar y las multas e intereses que
correspondan, siendo tal hecho causal de despido,
sin perjuicio de las sanciones penales que
procedan.

5. Cuando se celebren actos y contratos o se

extiendan documentos sin satisfacer el impuesto.

6. Cuando las personas obligadas a enterar al

impuesto en efectivo mediante declaracin jurada,
no lo hagan dentro del plazo estipulado por la ley.

7. Las personas que expendas especies fiscales sin

tener patente.

8. Los patentados que no anuncien la venta al pblico

de especies fiscales.

9. Las personas que no presentes u omitan llevar

libros, registros, controles establecidos por la ley y
el reglamento, referente a mquinas estampadoras.

10. Las personas que no habiliten o autoricen los libros

de contabilidad, actas u otros registros
establecidos por la ley, dentro de los treinta (30)
das siguientes a su inscripcin definitiva en el
Registro Mercantil o en el registro que corresponda.

11. Cuando los timbres fiscales que se usen no hayan

sido utilizados en las formas prescritas por la ley y
su reglamento.
12. Por utilizar procedimientos distintos de los
establecidos en esta ley para cubrir el impuesto.

13. Adquirir y utilizar mquinas estampadoras sin haber

llenado todos los requisitos legales, sin perjuicio
que la direccin retenga las mquinas, en tanto no
se llenen dichos requisitos.

14. Importar, vender, arrendar o subarrendar mquinas

estampadoras sin licencia de la direccin.

15. Suministrar repuestos, piezas sueltas, cambio de

mquinas, efectuar reparaciones o modificaciones
del mecanismo de control de las mismas sin
autorizacin previa de la direccin.

16. Por no renovar la licencia concedida para la

utilizacin de las mquinas estampadoras.

17. No dar aviso inmediatamente a la direccin, del

desperfecto que sufra la mquina que se tenga en
uso.

18. Por eliminar los marchamos de seguridad sin previa

autorizacin de la direccin.

19. Por variar el lugar declarado de la ubicacin de las

mquinas sin previo aviso a la direccin.

20. Por timbrar documentos extendidos por terceras

personas que no respalden operaciones contables
de la persona autorizada para el uso de las
mquinas estampadoras.
21. Por cambiar el mecanismo de impresin, sin
autorizacin de la direccin.

22. Cuando se omitan los talones de los timbres

fiscales en los duplicados o codos, y no
comprueben los interesados que se pag el
impuesto en el original.

23. Vender o arrendar mquinas estampadoras a

personas que carezcan de licencia de la direccin.

24. Por sustraer mquinas de la aduana y por no

depositarlas en la direccin.

25. Por resistirse a la revisin de las mquinas

estampadoras, por parte de los funcionarios y
empleados de la direccin y sus dependencias.

26. Por dar en reparacin las mquinas o modificar los

controles, sin el previo consentimiento de la
direccin.

27. Por transferir las mquinas a terceras personas en

cualquier calidad, sin autorizacin de la direccin.

28. Cuando negligentemente, los responsables de la

Divisin de Especies Fiscales de la Direccin
General de Rentas Internas, o los administradores
departamentales de Rentas Internas, no mantengas
existencia de especies fiscales en el almacn
respectivo, en la relacin con la demanda de
pedidos de los patentados de su localidad; y

29. Los operadores responsables de las mquinas

propiedad del Estado, estn obligados a llevar los
 registros sobre sus operaciones de ingreso y
egreso; enterar sus ingresos y cumplir con las
dems disposiciones que establece esta ley y su
reglamento.

ARTICULO 30. De las sanciones. Las infracciones

contempladas en el artculo anterior, sern sancionadas de la
manera siguiente:

1. La omisin parcial o total del pago del impuesto,

ser sancionada con una multa equivalente al
veinte por ciento (20%) del impuesto omitido, sin
perjuicio de la aplicacin correspondiente al pago
en mora.

2. La resistencia a la accin fiscalizadora de la

Administracin Tributaria, ser sancionada con una
multa equivalente de cien a un mil quetzales
(Q.100.00 a Q.1,000.00).

Si la resistencia se efectuara con violencia, sin

perjuicio de la sancin pecuniaria que se imponga,
la Administracin Tributaria denunciar el caso ante
la autoridad judicial penal competente.

3. El incumplimiento de las obligaciones formales se

sancionar de la siguiente manera:

a. Multa de cien quetzales (Q.100.00) cuando

los timbres fiscales que se usen no hayan
sido utilizados en la forma prescrita por la ley
o por el reglamento, pero no haya omisin en
la cantidad del impuesto a pagar.
b. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00),
por usar mquinas estampadoras sin haber
llenado los requisitos legales, sin perjuicio de
que la direccin retenga las mquinas.

c. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00),

por eliminar los marchamos de seguridad sin
previa autorizacin de la direccin.

d. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00),

por cambiar el mecanismo de impresin, sin
autorizacin de la direccin.

e. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por

importar, vender o arrendar, mquinas
estampadoras sin licencia de la direccin.

f. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por

vender o arrendar mquinas estampadoras a
personas que carezcan de licencia de la
direccin. En el caso de reincidencia, al
importador se le cancelar la licencia.

g. Multa de un mil a cinco mil quetzales

(Q.1,000.00 a Q. 5,000.00), por suministrar
repuesto, piezas sueltas, cambio de una
mquina por otra, efectuar la reparacin o
modificar el mecanismo de la misma, sin
autorizacin previa de la direccin.

h. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por

cada mquina sustrada de la aduana y que
no sea depositada en la direccin, sin
perjuicio de la cancelacin de la licencia y
retencin de las mquinas por la direccin.
i. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por
no renovar la licencia respectiva, y continuar
en la actividad para la cual se otorg.

j. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por

resistirse a la revisin de las mquinas
estampadoras, por parte de los funcionarios y
empleados de la direccin y sus
dependencias. En caso de persistir en la
resistencia a la revisin, se cancelar la
licencia y la mquina quedar en depsito en
la direccin.

k. Multa de quinientos quetzales (Q. 500.00), por

no dar aviso inmediatamente a la direccin
del desperfecto de la mquina.

l. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por

dar en reparacin la mquina o modificar los
controles, sin previo consentimiento de la
direccin.

m. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por

transferir la mquina a tercera persona, en
cualquier calidad, sin autorizacin de la
direccin.

n. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por

variar el lugar declarado de la ubicacin de la
mquina sin previo aviso a la direccin.

. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por

timbrar documentos extendidos por terceras
personas, que no respalden operaciones
 contables de la persona autorizada para el
uso de la mquina.

o. El incumplimiento de deberes por los

funcionarios y empleados de la Administracin
Tributaria, se sancionar conforme lo
dispuesto en la Ley de Servicio Civil y la Ley
de Responsabilidades, sin perjuicio de las
sanciones civiles y penales que
correspondan; y

p. Multa de veinticinco a un mil quetzales (Q.

25.00 a Q.1,000.00), por otras infracciones.

TITULO VII

DE LAS DISPOSICIONES GENERALES,

TRANSITORIAS,
DE LAS DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA.

CAPITULO I

DE LAS DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 31. De la prohibicin de utilizar especies

fiscales de perodos fenecidos. Las emisiones de timbres
para el ao siguiente deben entrar en circulacin en el mes de
diciembre del ao anterior, para lo cual, los patentados podrn
hacer pedidos, durante el mes de diciembre, y a los
documentos que tengan como fecha de emisin, la del mes
indicado, podr adherrseles timbres de la emisin del prximo
ao. Queda prohibida la venta de especies fiscales de perodos
fenecidos, salvo el caso de la revalidacin expresa y venta del
papel sellado especial para protocolos. Todos los timbres
debern estar numerados.

ARTICULO 32. De los epgrafes. Los epgrafes que

encabezan los artculos de la presente ley, no tienen carcter
interpretativo.

ARTICULO 33. De las abreviaturas. Para la correcta

interpretacin de esta ley se debe entender, salvo indicacin en
contrario, que cuando se utilicen las expresiones:

1. La ley o de la ley", se refiere al presente decreto.

2. El reglamento o del reglamento, se refiere al

reglamento de la presente ley.

3. El impuesto o del impuesto, se refiere al

Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado
Especial para Protocolos.

4. El ministerio o ministerio, se refiere al Ministerio

de Finanzas Pblicas.

5. La direccin, se refiere a la Direccin General de

Rentas Internas.

6. Las administraciones o la administracin, se

refiere a las administraciones departamentales de
Rentas Internas.

7. La mquina o la mquina estampadora, se

refiere a mquina o mquinas estampadoras de
timbres fiscales.
 8. El papel o los timbres, se refiere al papel sellado
especial para protocolos y los timbres fiscales
respectivamente.

9. Especies o especies fiscales, se refiere a

timbres fiscales y papel sellado especial para
protocolos.

10. Hoja se refiere a hoja de papel tipo bond tamao

carta y oficio, en cualquier actuacin, con un uso
mximo de veinticinco o cincuenta renglones o
lneas en cada lado, segn se utilice uno o ambos
lados de la hoja, con un margen izquierdo mnimo
de cuarenta milmetros.

ARTICULO 34. De la solidaridad. No obstante lo dispuesto

en el Artculo 3, as como los convenios a que lleguen las
partes, los participantes en el acto gravado sern solidaria y
mancomunadamente responsables del pago del impuesto que
establece la presente ley, as como de las multas e intereses
que se causen.

ARTICULO 35. Otros responsables. Son tambin

mancomunada y solidariamente responsables del pago del
impuesto, las multas e intereses a que se refiere la presente
ley:

1. Los funcionarios y empleados pblicos que no

exijan en su oportunidad, la reposicin de timbres
fiscales.

2. Los funcionarios y empleados pblicos que

teniendo la obligacin de inutilizar los timbres
fiscales, no lo hicieren.
ARTICULO 36. De la administracin. Corresponde a la
Direccin General de Rentas Internas, la administracin del
impuesto que comprende la aplicacin, recaudacin,
fiscalizacin y control del mismo. Por excepcin, la fiscalizacin
del impuesto de los contribuyentes que sean instituciones
bancarias, financieras, bolsas de valores, almacenadoras,
aseguradoras y afianzadoras, se efectuar por la
Superintendencia de Bancos, la cual deber formular los
ajustes y cursar el expediente con sus observaciones a la
direccin para que contine el trmite de conformidad con esta
ley.

ARTICULO 37. De la fiscalizacin. No obstante lo dispuesto

en l artculo anterior, en casos concretos y cuando se
evidencias omisiones o infracciones, el Ministerio de Finanzas
Pblicas podr ordenar la fiscalizacin correspondiente.

ARTICULO 38. Aplicacin. La direccin resolver, cuando

fuere procedente, los casos no previstos o que fueren objeto de
duda, siempre que no contraren la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala, el Cdigo Tributario, la presente ley o
su reglamento y de ninguna manera tendrn el carcter de
definitivas, por no tener categora de ley. En todo caso, se
estar a lo dispuesto, el efecto en la Ley de Organismo
Judicial.

ARTICULO 39. De la aceptacin y liquidacin parcial de

ajustes y multas. Cuando el contribuyente fuera objeto de
ajustes y multas comprendidos en un mismo expediente, puede
manifestar su conformidad con uno o varios de ellos o
consentirlos tcitamente, en cuyo caso tales ajustes quedan
firme y, en consecuencia, la direccin deber formular la
liquidacin parcial de sus importes y fijar un plazo de quince
(15) das para su pago, haciendo constar estos extremos en el
expediente respectivo. Este ltimo continuar su trmite en
cuanto a los ajustes y multas con los cuales el contribuyente no
estuviere conforme.

ARTICULO 40. De las peticiones. Las peticiones que se

dirijan a la Administracin Tributaria, debern ser resueltas y
notificadas dentro de los quince (15) das siguientes a la fecha
en que se haya concluido su trmite.

Cuando la Administracin Tributaria reciba una peticin, deber

darle trmite dentro de los siguientes cinco (5) das hbiles de
recibida, debiendo sealar en la primera resolucin, las
diligencias que se realizarn para la tramitacin del expediente.
Al realizar la ltima de ellas, las actuaciones quedarn en
estado de resolver, lo que deber hacerse dentro del trmino a
que se refiere el prrafo anterior.

Todos los funcionarios y empleados de la Administracin

Tributaria estn obligados a atender las consultas, peticiones y
solicitudes, verbales o escritas, del pblico en forma corts y
atenta, sin demora y a la brevedad racionalmente posible. La
descortesa e inatencin de tales empleados y funcionarios,
constituye grave falta que da lugar a sancin conforme a la Ley
de Servicio Civil.

ARTICULO 41. De las prohibiciones sobre transacciones y

conciliaciones. Para los fines de este impuesto, queda
prohibida la celebracin de transacciones o conciliaciones con
el interesado.

ARTICULO 42. De la conservacin de codos o duplicados

de recibos o facturas. Todas las personas que extiendan
recibos, facturas o cualquier documento equivalente, quedan
obligadas a conservar los talones, codos o duplicados de los
mismos, hasta que prescriban los derechos del Estado.
ARTICULO 43. De la conservacin de los expedientes. La
direccin debe conservar en sus archivos los expedientes
relativos a este impuesto durante un plazo mnimo de ocho (8)
aos. Despus de dicho plazo podr destruirlos o disponer de
ellos llenando para ese efecto los trmites que establezca la
legislacin especial, siempre y cuando se verifique que no
existen diligencias pendientes de efectuarse y que las
actuaciones estn debidamente fenecidas o ejecutoriadas.

CAPITULO II

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

ARTICULO 44. Otras exenciones. Los crditos bancarios que

estn autorizados antes de la vigencia de esta ley, pero cuyos
primeros testimonios no hayan sido emitidos, quedan incluidos
en la exencin a que se refiere el Artculo 11 de este decreto.

ARTICULO 45. Del papel a emplearse. A partir de la vigencia

de la presente ley, se utilizar en sustitucin del papel sellado,
papel que tenga las caractersticas que se consignan en el
numeral 10 del Artculo 33, debindose adherir los timbres
correspondientes. Se continuar utilizando el papel sellado
hasta agotar las existencias.

ARTICULO 46. De la aplicacin conexa con el Cdigo de

Notariado. En las disposiciones del Decreto No. 314 del
Congreso de la Repblica Cdigo de Notariado, que se
relacionan al uso de papel sellado, los notarios debern utilizar
el papel a que se refiere el artculo anterior, cuando extiendan
los testimonios o documentos correspondientes.
ARTICULO 47. De la emisin del reglamento. El Organismo
Ejecutivo por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas,
emitir el reglamento de esta ley dentro del plazo improrrogable
de cuarenta y cinco (45) das contados a partir del da siguiente
a la fecha en que empiece a regir la misma.

CAPITULO III

DEROGATORIA Y SU VIGENCIA

ARTCULO 48. De la derogatoria. Se deroga el Decreto

Nmero 61-87 del Congreso de la Repblica de Guatemala y
sus reformas, el Artculo 33 del Decreto Legislativo Nmero
1153 (Ley de Contribuciones) y cualesquiera otras leyes y
disposiciones que sean incompatibles con el presente decreto
o se opongan al mismo.

ARTCULO 49. De la vigencia. El presente decreto entrar

en vigencia el 1 de julio de 1992 y deber publicarse en el
diario oficial.

ARTCULO 43.- (Decreto Nmero 70-94 del Congreso de la

Repblica). A partir de la fecha de vigencia de la presente ley,
se derogan: el Decreto 64-87 y los numerales 14 y 15 del
Artculo 5 del Decreto 37-92, ambos del Congreso de la
Repblica as como cualesquiera otras leyes o disposiciones
que se opongan a la presente ley.

ARTCULO 44.- (Decreto Nmero 70-94 del Congreso de la

Repblica). El presente Decreto entrar en vigencia el uno de
enero de mil novecientos noventa y cinco y deber ser
publicado en el Diario Oficial.

ARTCULO 33. (Decreto Nmero 80-2000 del Congreso de

la Repblica). Subrogatoria y modificaciones de los
reglamentos. Conforme al artculo 59 de la Ley Orgnica de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, cuando en los
artculos de las leyes que se reforman por el presente decreto,
se hace referencia a la Direccin, por no haber sido
reformado todo el artculo, se entender referido a la
Superintendencia de Administracin Tributaria.

La Superintendencia de Administracin Tributaria, por conducto

del Ministerio de Finanzas Pblicas, deber proponer al
Organismo Ejecutivo las modificaciones a los reglamentos de
las leyes tributarias que se reforman por el presente decreto.

ARTCULO 35. (Decreto Nmero 80-2000 del Congreso de

la Repblica). Vigencia. El presente decreto entrar en
vigencia el primero de enero del ao dos mil uno, y deber
publicarse en el diario oficial.

ARTCULO 2. (Decreto Nmero 34-2002 del Congreso de la

Repblica). El presente Decreto fue declarado de urgencia
nacional con el voto favorable de ms de las dos terceras
partes del total de diputados que integran el Congreso de la
Repblica, aprobado en un solo debate, y entrar en vigencia
el da siguiente de su publicacin en el diario oficial.

ARTCULO 3. Vigencia. (Decreto Nmero 88-2002 del

Congreso de la Repblica). El presente Decreto entrar en
vigencia el da de su publicacin en el diario oficial.

ARTCULO 150. (Decreto Nmero 15-2009 del Congreso de

la Repblica). Derogatorias. Se deroga el Decreto Nmero
39-89 y sus reformas, todos del Congreso de la Repblica; el
inciso 11) del artculo 5 del Decreto Nmero 37-92 del
Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto de Timbres
Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos; as como
todas las leyes, disposiciones y reglamentos que se opongan a
la presente Ley.

ARTCULO 151. (Decreto Nmero 15-2009 del Congreso de

la Repblica). Vigencia. El presente Decreto entrar en
vigencia a los ocho das de su publicacin en el Diario Oficial.

ARTICULO 74. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la

Repblica). Reglamentos. El Organismo Ejecutivo, por
conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, debe emitir los
reglamentos o reformar los que correspondan, dentro del plazo
de noventa (90) das contados a partir de la fecha de
publicacin en el Diario de Centroamrica.

ARTICULO 75. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la

Repblica). Derogatorias. Se derogan:

a. El artculo 51 del Decreto Nmero 27-92 del

Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto al
Valor Agregado y sus reformas.

b. El segundo prrafo del artculo 89 del Decreto

Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, Cdigo
Tributario y sus reformas.

c. El artculo 498 del Decreto Nmero 17-73 del

Congreso de la Repblica, Cdigo Penal y sus
reformas.

d. El artculo 24 de la Ley del Impuesto de Timbres

Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos, Decreto Nmero 37-92 del Congreso de
la Repblica y sus reformas.
 e. Se derogan todas las disposiciones legales que se
opongan a lo establecido en esta ley.

ARTICULO 76. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la

Repblica). Aplicacin de las reformas. Las reformas
contenidas en el presente decreto se aplicarn de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 7 del Cdigo Tributario, Decreto
Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 77. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la

Repblica). Vigencia. El presente Decreto entrara en vigencia
ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.

ARTCULO 180. (Decreto Nmero 10-2012 del

Congreso de la Repblica). Derogatorias. Se derogan:

1. El Decreto Nmero 26-92 del Congreso de la

Repblica, Ley del Impuesto Sobre la Renta, y sus
reformas, a partir de la vigencia del Impuesto Sobre la
Renta contenido en el libro I de esta Ley.

2. El Decreto Nmero 26-95 del Congreso de la

Repblica, Ley del Impuesto sobre Productos
Financieros y sus reformas, a partir de la vigencia del
Impuesto Sobre la Renta contenido en el libro I de
esta Ley.

3. El numeral 8 del artculo 2 de la Ley del impuesto de

Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para
Protocolos, siempre que entre en vigencia el
gravamen a la distribucin de dividendos en el
Impuesto Sobre la Renta, contenido en el Libro I de
esta Ley.
 4. *El artculo 12 del Decreto Nmero 80-2000 del
Congreso de la Repblica.

5. Se derogan todas las disposiciones legales que se

opongan a lo establecido en esta Ley.

* Suspendido provisionalmente el numeral 4 mediante el

Expediente 2849-2012 de la Corte de Constitucionalidad,
publicado en el Diario Oficial el 16 de octubre de 2012. Por
efecto de la decisin, al ser temporal, y siendo que la
disposicin suspendida tiene carcter derogatorio, recobra
vigencia la norma derogada.

ARTCULO 181. (Decreto Nmero 10-2012 del Congreso

de la Repblica). Vigencia. El presente Decreto fue
declarado de urgencia nacional con el voto favorable de ms
de las dos terceras partes del nmero total de diputados que
integran el Congreso de la Repblica, aprobado en un solo
debate y entrar en vigencia ocho (8) das despus de la fecha
de publicacin en el Diario Oficial, a excepcin de:

1. El Impuesto Sobre la Renta contenido en el Libro I de

esta Ley, el cual entrar en vigencia el uno (1) de
enero de dos mil trece (2013).

2. El Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de

Vehculos Automotores Terrestres contenido en el
Libro II, el cual entrar en vigencia al da siguiente al
de la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la
resolucin del Consejo de Ministros de Integracin
Econmica de Centroamrica, que autorice una tasa
del cero por ciento (0%) a los Derechos Arancelarios
a la Importacin de los vehculos terrestres descritos
en dicho libro.
 3. Las reformas al Decreto Nmero 70-94 del Congreso
de la Repblica, Ley del Impuesto Sobre Circulacin
de Vehculos, Terrestres Martimos y Areos,
contenidas en el Libro V, las cuales entrarn en
vigencia el uno (1) de enero de dos mil trece (2013).

ARTCULO 29. (Decreto Nmero 19-2013 del Congreso de

la Repblica). Reglamento. El Organismo Ejecutivo deber
realizar las reformas a los reglamentos que correspondan, para
ajustarlos al contenido del presente Decreto, dentro del plazo
de noventa (90) das a partir de la vigencia del mismo.

ARTCULO 30. (Decreto Nmero 19-2013 del Congreso de

la Repblica). Vigencia. El presente Decreto fue declarado
de urgencia nacional con el voto favorable de ms de las dos
terceras partes del total de Diputados que integran el Congreso
de la Repblica de Guatemala, aprobado en un solo debate y
entrar en vigencia el da siguiente de su publicacin en el
Diario Oficial.

La aplicacin se efectuar conforme el artculo 7 del Cdigo

Tributario, Decreto Nmero 6- 91 del Congreso de la Repblica
de Guatemala y sus reformas.

PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU

PUBLICACION Y CUMPLIMIENTO.

DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO

LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA A LOS
VEINTIUN DIAS DEL MES DE MAYO DE MIL NOVECIENTOS
NOVENTA Y DOS.

EDMOND MULET
 PRESIDENTE

HELIO CANALES OLIVA

SECRETARIO

ERNESTO CONTRERAS RAMOS

SECRETARIO

PALACIO NACIONAL: Guatemala, veintids de junio de

mil novecientos noventa y dos.

PUBLQUESE Y CUMPLASE

SERRANO ELIAS

El Secretario General de la
Presidencia de la Repblica

ANTULIO CASTILLO BARAJAS

 ACUERDO GUBERNATIVO No. 4-2013

Guatemala, 4 de enero de 2013

El Presidente de la Repblica

CONSIDERANDO

Que mediante los Decretos nmeros 4-2012 y 10-2012

del Congreso de la Repblica de Guatemala, se
decretaron las Disposiciones para el Fortalecimiento del
Sistema Tributario y el Combate a la Defraudacin y el
Contrabando, y la Ley de Actualizacin Tributaria,
respectivamente, por medio de los cuales se reform el
Decreto nmero 37-92 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de
Papel Sellado Especial para Protocolos.

CONSIDERANDO

Que el Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la

Repblica, Ley de Actualizacin Tributaria, faculta al
Organismo Ejecutivo para que, por conducto del Ministerio
de Finanzas Pblicas emita los reglamentos o reforme los
que correspondan, separadamente por cada libro de esta
Ley, por lo que es necesario emitir un nuevo reglamento
de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel
Sellado Especial para Protocolos, para desarrollar y
actualizar conforme a las reformas realizadas a la misma,
la aplicacin de las disposiciones legales de dicho
impuesto, en forma acorde al contexto actual,
herramientas de fiscalizacin y avances tecnolgicos
existentes.

POR TANTO

En el ejercicio de las funciones que le confiere el artculo

183 literales e) y q) de la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala, y con fundamento en lo
establecido en los artculos 23, 27, literales a), j) y k) del
Decreto 114-97 del Congreso de la Repblica, Ley del
Organismo Ejecutivo.

ACUERDA
Emitir el siguiente,

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO DE

TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO
ESPECIAL PARA PROTOCOLOS

CAPTULO I
DEL OBJETO DEL REGLAMENTO Y LAS
FORMAS DE PAGO

ARTCULO 1. DEL OBJETO DEL REGLAMENTO. El

presente Reglamento tiene por objeto desarrollar lo
relativo al procedimiento de cobro administrativo del
Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial
para Protocolos.

ARTCULO 2. ABREVIATURAS. Para los efectos de su

correcta interpretacin, se debe entender, salvo indicacin
en contrario, que cuando en este Reglamento se utilizan
las expresiones:

a) La Ley o de la Ley, se refiere al Decreto Nmero 37-92

del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto de
Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos;

b) El impuesto o del impuesto, se refiere al Impuesto de

Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos;

c) De este Reglamento o El Reglamento, se refiere al

presente Acuerdo Gubernativo;

d) La "Administracin Tributaria", se refiere a la

Superintendencia de Administracin Tributaria;

e) La mquina o la mquina estampadora, se refiere a la

mquina o mquinas estampadoras de Timbres
Fiscales;

f) El Papel o los Timbres o Timbres, se refiere al Papel

Sellado Especial para Protocolos y los Timbres
Fiscales respectivamente; y,

g) Especies o Especies Fiscales, se refiere a Timbres

Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.

ARTCULO 3. DE LA SEGUNDA Y SUBSIGUIENTES

VENTAS DE INMUEBLES. Para los efectos de lo
dispuesto en el artculo 2, numeral 9 de la Ley, se
consideran como segunda y subsiguientes ventas o
permutas de bienes inmuebles, las que consten en el
Registro General de la Propiedad, despus de la primera
inscripcin de dominio a cualquier ttulo, operada en dicho
registro, de conformidad con lo establecido en el artculo
1130 del Decreto Ley Nmero 106 del Jefe del Gobierno
de la Repblica, Cdigo Civil.
A las transferencias de dominio de vivienda que cumplan
con los requisitos establecidos en el artculo 7, numeral
12, primer prrafo de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, se les aplicar la exencin del Impuesto de
Timbres Fiscales a que se refiere dicha disposicin.

ARTCULO 4. DE LAS FORMAS DE PAGO DEL

IMPUESTO. El pago del Impuesto se podr efectuar en
las formas siguientes:

a) Adhiriendo timbres fiscales;

b) A travs de mquinas estampadoras; y,

c) En efectivo, lo que comprende: en efectivo

propiamente, con cheque personal del mismo banco,
de caja o de gerencia u otro medio que faciliten los
bancos del sistema, tarjetas de crdito, de dbito o
medios similares en los bancos del sistema
autorizados por la Administracin Tributaria.
CAPTULO II
DEL PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA
PROTOCOLOS Y TIMBRES
FISCALES
ARTCULO 5. DEL USO DEL PAPEL SELLADO
ESPECIAL PARA PROTOCOLOS. Cuando en actos o
contratos gravados se haga uso del Papel Sellado
Especial para Protocolos, lo escrito o impreso en la hoja
ser de veinticinco lneas por lado o cincuenta por hoja;
pero cuando se excediere de las lneas o de los
mrgenes, lo escrito o impreso se tendr por no puesto,
salvo que al final del instrumento se hagan los salvados
respectivos, de conformidad con lo establecido en el
Cdigo de Notariado,

Quedan excluidas de esta disposicin, las anotaciones y/

o razones que se hagan en los mrgenes del papel en los
casos expresamente autorizados en razn del ejercicio
profesional que el notario deba efectuar.

ARTCULO 6. PROCEDIMIENTO PARA ADHERIR LOS

TIMBRES FISCALES. Los Timbres Fiscales debern
adherirse en el documento correspondiente e inutilizarse.
Cuando se usen varios Timbres Fiscales, se colocarn
uno seguido de otro, sin sobreponerlos entre s.

ARTCULO 7. INUTILIZACIN DE TIMBRES FISCALES.

Los Timbres Fiscales que, se utilicen para pagar el
impuesto, se adherirn en los documentos
correspondientes y en ese momento debern ser
inutilizados por los sujetos obligados, de la manera
siguiente:

a) Con perforacin, inutilizando el Timbre Fiscal, teniendo

cuidado que sta no dae los nmeros del registro, y
su valor; o,
b) Con sello que contenga el nombre, denominacin o
razn social del contribuyente.

Los funcionarios o empleados pblicos que por razn del

cargo u oficio, tengan a la vista documentos objeto del
impuesto, tambin tienen la obligacin de inutilizar los
Timbres Fiscales conforme a lo establecido en los
artculos 20 y 35 de la Ley.
CAPTULO III
TRIBUTACIN EN EFECTIVO

ARTCULO 8. DEL PAGO DEL IMPUESTO EN

EFECTIVO. Para el pago del impuesto en efectivo,
debern utilizarse los medios que la Administracin
Tributaria ponga a disposicin de los contribuyentes.

Cuando se compulse el testimonio de la escritura pblica

donde conste el acto o contrato afecto, el notario est
obligado a consignar en la razn final, el monto del
impuesto que grava el contrato y deber adjuntar
fotocopia legalizada del recibo de pago respectivo.

ARTCULO 9. DEL IMPUESTO SOBRE TTULOS

UNIVERSITARIOS. Para al pago del impuesto que grava
los ttulos universitarios y de carreras tcnicas, se
asentar una razn de pago al dorso de los mismos. Se
entiende por ttulos de carreras tcnicas, todos aquellos
que sean emitidos por las universidades del pas en un
grado menor que el de licenciatura.
ARTCULO 10. DEL PAGO DEL IMPUESTO EN
PREMIOS DE LOTERAS, RIFAS Y SORTEOS. El pago
del impuesto que grava los premios obtenidos en loteras,
rifas y sorteos, deber deducirse por el pagador al
beneficiario del premio.

El pagador deber hacer constar en el documento que

acredite el pago del premio, el impuesto descontado, el
cual deber enterarlo a los bancos del sistema
autorizados por la Administracin Tributaria, dentro de los
diez (10) das hbiles del mes inmediato siguiente a aquel
en que se efectu el pago del premio.

ARTCULO 11. DOCUMENTOS PBLICOS O

PRIVADOS AFECTOS. El impuesto que grava los
documentos pblicos o privados cuya finalidad sea la
comprobacin del pago con bienes o sumas de dinero,
deber ser retenido por la entidad pagadora, enterndolo
a los bancos del sistema autorizados por la Administracin
Tributaria, dentro de los primeros diez (10) das hbiles
del mes inmediato siguiente a aqul en que se efectu el
pago.

ARTCULO 12. DEL PAGO DEL IMPUESTO EN

TESTIMONIOS. De conformidad con el artculo 19 de la
Ley, el impuesto puede satisfacerse en los testimonios de
las escrituras pblicas de la manera siguiente:

a) Transcritos literalmente los instrumentos en hojas de

papel bond, hacindose constar el pago del impuesto
en la razn del testimonio e indicando el monto y
 nmero de registro de cada Timbre Fiscal que se
utilice, cuando cuenten con dicho nmero.

b) Por medio de copias fotostticas o fotogrficas de los

instrumentos, en cuyo caso los testimonios se
completarn con una hoja de papel bond, en la que se
asentar la razn final en la que se colocarn los
timbres del impuesto correspondiente al acto o
contrato. Los timbres correspondientes a cada hoja del
testimonio, podrn adherirse indistintamente en cada
hoja o en la hoja de la razn final.

c) En el caso del inciso b) anterior, el impuesto tambin

podr cubrirse en efectivo, o mediante cheque
certificado, de caja o de gerencia, en los bancos del
sistema autorizados por la Administracin Tributaria,
sin afectar por esta forma especial de pago, el derecho
a la comisin en efectivo para el Notario.

En este supuesto, el pago se efectuar por el monto del

valor total del impuesto, menos el valor a que asciende la
comisin del notario, de manera que la sumatoria del
monto efectivamente pagado ms la comisin del notario
resulte en el valor total del impuesto a cubrir por el acto o
contrato documentado en cuyo testimonio
correspondiente deber hacerse constar el pago del
impuesto.

En el testimonio de la escritura pblica que documenta la

segunda o subsiguientes ventas o permutas de bienes
inmuebles, la base imponible del impuesto la constituye el
valor mayor entre los siguientes: el valor consignado en la
escritura pblica bajo juramento, el valor establecido por
un valuador autorizado o el valor inscrito en la matricula
fiscal o municipal, debiendo adjuntar al testimonio, en su
caso:

1. El avalo elaborado por valuador autorizado donde

consta el valor del bien inmueble; o,

2. La constancia o documento equivalente extendido por

la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles
o por la municipalidad en cuya jurisdiccin se ubica el
bien inmueble.

La fecha del avalo y de la constancia o documento

equivalente mencionados en los numerales anteriores, no
debe exceder de un ao anterior a la fecha en que se
celebr el contrato de compraventa o permuta del bien
inmueble.

La Administracin Tributaria verificar la correcta

determinacin del impuesto en los expedientes
presentados al Registro General de la Propiedad para su
inscripcin y de la calidad de colegiado activo del
respectivo Notario.

CAPTULO IV
DE LOS PATENTADOS Y NOTARIOS

ARTCULO 13. DE LOS PATENTADOS. Los patentados

debern ser autorizados conforme el procedimiento que
establezca la Administracin Tributaria, quien llevar un
registro de los mismos para el control de la venta de
especies fiscales.

Los patentados sern considerados como auxiliares de la

funcin pblica tributaria.

ARTCULO 14. DE LA VENTA A LOS NOTARIOS. Los

notarios podrn efectuar sus compras de timbres fiscales
personalmente, presentando su credencial de colegiado
activo. Tambin podrn hacerlo por medio de sus
procuradores o empleados, quienes presentarn su
documento de identificacin personal y nota de
autorizacin firmada por el Notario, acompaando la
credencial de colegiado activo de ste.

Las compras de Papel Sellado Especial para Protocolos,

podrn efectuarlas personalmente o por medio de otros
Notarios, quienes tambin deben ser colegiados activos y
no encontrarse inhabilitados para el ejercicio de la
profesin. Para tal efecto, estos ltimos se identificarn
con su credencial de colegiado activo y debern presentar
nota de autorizacin del Notario interesado. El Ministerio
de Finanzas Pblicas, en el mes siguiente a aquel en el
que ingresaron al fondo comn los montos
correspondientes a la venta de las especies fiscales a los
Notarios y los pagos realizados por stos en efectivo,
iniciar el proceso de pago a favor del Colegio de
Abogados y Notarios de Guatemala, por el valor del
equivalente al cuatro por ciento (4 %) sobre dichos
montos, en calidad de comisin por las operaciones
registradas en el mes inmediato anterior. Para el efecto, el
citado Ministerio crear los procedimientos necesarios
para cumplir con el pago de la referida comisin.

El Papel Sellado Especial para Protocolos se vender en

lotes de cincuenta hojas ms comisin, debiendo la
Administracin Tributaria llevar registro de las ventas
realizadas al Notario por compras directas o por encargo
de otro Notario.
CAPTULO V
DE LA FABRICACIN Y CARACTERSTICAS DE
TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO
ESPECIAL PARA PROTOCOLOS

ARTCULO 15. COSTOS DE FABRICACIN,

DISTRIBUCIN Y VENTA. De conformidad con el
artculo 23 de la Ley, la SAT se encargar de la
fabricacin de timbres fiscales y Papel Sellado Especial
para Protocolos. En forma trimestral formular liquidacin,
con la que informar al Ministerio de Finanzas Pblicas de
la deduccin realizada de lo recaudado por la venta de los
mismos, por concepto de recuperacin del costo de
fabricacin, distribucin y venta.

ARTCULO 16. DE LAS CARACTERSTICAS DEL

PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS.
De conformidad con el artculo 23 de la Ley, el tamao,
tipo, colores, medidas de seguridad, leyendas,
numeracin y otras caractersticas de las hojas de Papel
Sellado Especial para Protocolos, sern determinados por
la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria podr poner a disposicin de
los Notarios hojas de Papel Sellado Especial para
Protocolos con o sin renglones impresos, en ambos casos
no podrn imprimirse ms de veinticinco lneas por pgina
o de cincuenta por hoja.

Las hojas de Papel Sellado Especial para Protocolos, no

tendrn periodo de vigencia.

ARTCULO 17. DE LAS CARACTERSTICAS DEL

TIMBRE FISCAL. De conformidad con el artculo 23 de la
Ley, el tamao, tipo, colores, medidas de seguridad,
leyendas, numeracin y otras caractersticas de los
timbres fiscales, sern determinados por la Administracin
Tributaria.

La vigencia de los Timbres Fiscales ser indefinida,

siempre y cuando los mismos cuenten con nmero de
registro; de lo contrario, su vigencia ser de un ao
calendario.

ARTCULO 18. DE LAS DENOMINACIONES DE LOS

TIMBRES FISCALES. Los Timbres Fiscales sern
impresos en las denominaciones que determine la
Administracin Tributaria.

Los Timbres Fiscales sern de colores diferentes, segn

su denominacin.
Todas las denominaciones sern numeradas por series
que la Administracin Tributaria establezca para el efecto.
CAPTULO VI
DEL USO DE LAS MQUINAS ESTAMPADORAS
ARTCULO 19. DEL SISTEMA MECNICO PARA
CUBRIR EL IMPUESTO. Para facilitar el pago del
impuesto, ste podr realizarse utilizando mquinas
estampadoras de Timbres Fiscales, para lo cual la
Administracin Tributaria llevar un registro y control de
las mquinas, sus caractersticas, las cargas autorizadas,
as como de las personas a las que les haya otorgado
licencia para su importacin, distribucin, venta y uso.

ARTCULO 20. DEL USO DE LA MQUINA

ESTAMPADORA. Podrn hacer uso de las mquinas
estampadoras para cubrir el impuesto, aquellas personas
que hayan sido previamente autorizadas por la
Administracin Tributaria.

La Administracin Tributaria, as como las instituciones del

Estado autorizadas, tambin podr hacer uso de las
mquinas estampadoras.

ARTCULO 21. DE LAS CARACTERSTICAS DE LAS

MQUINAS. Las mquinas estampadoras deben llenar
las caractersticas mnimas siguientes:

1. Ser mecnicas, electromecnicas o electrnicas;

2. Estar construidas de metal u otro material resistente,

slido e indeformable, que asegure proteccin a sus
mecanismos y ofrezca resistencia a la oxidacin y a
cualquier otra causa que pueda hacer irregular su
funcionamiento;
3. Tener mecanismo o circuito de seguridad, fabricado e
instalado en tal forma que impida el acceso a su
interior;

4. Estar provistas de contadores mecnicos, automticos

o electrnicos, con indicadores claros y visibles
exteriormente, protegidos por material resistente que
permita leer claramente las cifras;

5. Contar con un mecanismo de carga ascendente o

descendente, cuyos contadores sean separados,
provistos de un marchamo de garanta, asimismo, que
dicho mecanismo asegure que el saldo descendente
superior quede inmovilizado cuando la mquina tenga
un saldo de cien quetzales (Q. 100.00);

6. Estar provista de fechador automtico que funcione de

manera tal, que el mecanismo cronolgico, no pueda
retrotraerse; y,

7. Estampar el facsmil que contenga:

a) La inscripcin Repblica de Guatemala en la parte

superior;

b) El Escudo de Armas en la forma que lo tienen los

Timbres Fiscales;

c) La inscripcin Timbre Fiscal;

d) Fecha y nmero de impresin;

 e) Valor del impuesto a imprimir;

f) Nombre del usuario de la mquina; y,

g) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del

usuario.

ARTCULO 22. OBLIGACIONES PARA LOS USUARIOS

DE LAS MQUINAS. Las personas autorizadas para el
uso de las mquinas estampadoras quedan sujetas al
cumplimiento de las obligaciones y limitaciones
siguientes:

Constituir seguro de caucin, equivalente al cinco por

ciento (5%) de la capacidad mxima de carga.

a) Permitir a funcionarios de la Administracin Tributaria

revisar las mquinas.

b) Dar aviso a la Administracin Tributaria de cualquier

desperfecto de la mquina, dentro de los tres das
inmediatos siguientes de ocurrido el mismo.

c) Mantener intactos los marchamos de seguridad.

d) No efectuar reparacin ni modificacin de los

contadores y controles de las mquinas, sin el previo
consentimiento de la Administracin Tributaria.

e) No transferir la mquina a otra persona, sin

autorizacin previa de la Administracin Tributaria.
f) No variar el lugar declarado para su ubicacin, sin
previo aviso y autorizacin de la Administracin
Tributaria.

g) Hacer la primera carga inmediatamente despus de

haber obtenido la licencia para su uso; en caso
contrario no se autorizar su retiro de la Administracin
Tributaria.

La inobservancia de las anteriores disposiciones, dar

lugar a que al infractor se le impongan las sanciones que
establece la ley.

ARTCULO 23. DE LA RENUNCIA AL USO DE LAS

MQUINAS. Cuando una persona renuncie al uso de
una mquina, queda obligada a depositarla en la
Administracin Tributaria, dentro del plazo de quince das,
contados a partir de que la deje de utilizar. La
Administracin Tributaria mantendr la mquina en
resguardo y estar a la disposicin de su propietario, para
serle entregada cuando la solicite nuevamente para su
uso.

ARTCULO 24. DE LA REPARACIN DE LAS

MQUINAS. Cuando una mquina sufra desperfecto, se
autorizar su reparacin a solicitud del usuario. Con
intervencin de la Administracin Tributaria se retirarn los
marchamos y el troquel y se dejar constancia del saldo
pendiente de utilizar, para recargarlo de nuevo al ser
reparada la mquina. La persona contratada para la
reparacin, emitir un informe con copia a la
Administracin Tributaria sobre el desperfecto detectado.
Si del informe pudiese deducirse alguna responsabilidad
para el dueo o usuario, se aplicarn las sanciones que
sean pertinentes.

ARTCULO 25. DEL MARCHAMO DE SEGURIDAD DE

LA MQUINA ESTAMPADORA. La Administracin
Tributaria colocar un marchamo de seguridad a las
mquinas estampadoras cada vez que efecten una
carga en las mismas.
CAPTULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS,
DEROGATORIAS Y VIGENCIA

ARTCULO 26. EPGRAFES. Los epgrafes que

preceden a los artculos de este Reglamento no tienen
validez interpretativa y no pueden ser citados con
respecto al contenido y alcances del respectivo artculo.

ARTCULO 27. TRANSITORIO. DE LA EXISTENCIA

DEL PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS.
Las existencias de Papel Sellado Especial para
Protocolos de valor de un quetzal (Q 1.00) que estn en
poder de los notarios, se podrn seguir utilizando
adhiriendo a cada hoja timbres fiscales para completar el
valor de diez quetzales (Q 10.00) que establece el artculo
6 de la Ley.

Las hojas de Papel Sellado Especial para Protocolos del

quinquenio 2008-2012, quedan revalidadas conforme lo
dispuesto en el artculo 16 de este Reglamento.
ARTCULO 28. DE LAS DEROGATORIAS. Se deroga el
Acuerdo Gubernativo Nmero 737-92 de fecha 27 de
agosto de 1992, Reglamento de la Ley del Impuesto de
Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos.

ARTCULO 29. DE LA VIGENCIA. El presente Acuerdo

Gubernativo empezar a regir al da siguiente de su
publicacin en el Diario de Centro Amrica.

COMUNQUESE

OTTO FERNANDO PEREZ MOLINA

(E-022-2013)-8-enero