28.

EL SISTEMA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

El Estado a travs de la Seguridad Social garantiza a las personas comprendidas en su

campo de aplicacin, bien por realizar una actividad profesional, en la modalidad
contributiva, bien por cumplir los requisitos exigidos, en la modalidad no contributiva,
as como a los familiares o asimilados que tuvieran a su cargo, la proteccin adecuada
en las contingencias y situaciones que la ley define.

28.1. Campo de aplicacin y composicin del Sistema de la Seguridad Social

(R.D. 2621/86) (LGSS. R.D.LG. 1/94)
(Ley 13/96 arts. 91 y 92) (Ley 66/97)
(L.O. 4/00) (L.O. 8/00)
(R.D. 178/03)

Campo de aplicacin

A efectos de las prestaciones de modalidad contributiva, estn incluidos dentro del

campo de aplicacin del Sistema de la Seguridad Social, cualquiera que sea su sexo,
estado civil y profesin, los espaoles que residan en Espaa y los extranjeros que
residan o se encuentren legalmente en Espaa, siempre que, en ambos supuestos,
ejerzan su actividad en territorio nacional y sean:

Trabajadores por cuenta ajena.

Trabajadores por cuenta propia o autnomos.
Socios trabajadores de Cooperativas de Trabajo Asociado.
Estudiantes.
Funcionarios pblicos, civiles y militares.

A efectos de las prestaciones de modalidad no contributiva, estn incluidos en la

aplicacin del Sistema de la Seguridad Social todos los espaoles residentes en territorio
nacional; los hispanoamericanos, portugueses, brasileos, andorranos y filipinos y los
nacionales de otros pases segn los Tratados, Convenios o Acuerdos bilaterales.

Exclusiones del campo de aplicacin

El Gobierno, a propuesta del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales y odos los

Sindicatos ms representativos o el Colegio Oficial competente, podr, a instancia de
los interesados, excluir del campo de aplicacin del Rgimen de la Seguridad Social
correspondiente, a las personas cuyo trabajo por cuenta ajena, en atencin a su jornada o
a su retribucin, pueda considerarse marginal y no constitutivo de medio fundamental
de vida.

Los socios, sean o no administradores de sociedades mercantiles capitalistas, cuyo

objeto social no est constituido por el ejercicio de actividades empresariales o
profesionales, sino por la mera administracin del patrimonio de los socios.

1
Composicin del Sistema de la Seguridad Social

Rgimen General.
Regmenes Especiales.
Agrario.
Trabajadores del Mar.
Trabajadores Autnomos.
Empleados de Hogar.
Minera del Carbn.
Estudiantes (Seguro Escolar).
Funcionarios.

29. EL RGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

29.1. Campo de aplicacin

(O.M. 28-XII-66) (Resl. 15-IV-68)
(R.D. 2805/79) (R.D. 2234/81)
(Ley 24/92) (R.D. 480/93)
(R.D. 766/93) (LGSS. R.D.LG. 1/94)
(Ley 42/94) (R.D. 250/97)
(Ley 4/97) (Ley 50/98)
(R.D. 369/99) (Ley 55/99)
(R.D. 782/01) (R.D. 287/03)

Estarn incluidos en este rgimen

Los trabajadores espaoles por cuenta ajena de la industria y los servicios

y asimilados a los mismos que ejerzan normalmente su actividad en territorio
nacional.

Los trabajadores por cuenta ajena y los socios trabajadores de sociedades

mercantiles capitalistas, an cuando sean miembros de su rgano de
administracin, si el desempeo de este cargo no conlleva la realizacin de las
funciones de direccin y gerencia de la sociedad ni posean el control de aquella.
Como asimilados a trabajadores por cuenta ajena, con exclusin de la
proteccin por desempleo y del Fondo de Garanta Salarial, los consejeros y
administradores de sociedades mercantiles capitalistas, siempre que no posean el
control de stas, cuando el desempeo de su cargo conlleve la realizacin de las
funciones de direccin y gerencia de la sociedad, siendo retribuidos por ello o
por su condicin de trabajadores de la misma.
En ambos casos, se entender que el trabajador posee el control efectivo cuando
sus acciones o participaciones supongan, al menos, la mitad del capital social.
Asimismo se presumir, salvo prueba en contrario, que el trabajador posee el
control efectivo de la sociedad cuando concurra alguna de las siguientes
circunstancias:
Que, al menos, la mitad del capital social para la que preste sus
servicios est distribuido entre socios, con los que conviva, y a quienes se

2
 encuentre unido por vnculo conyugal o de parentesco por
consanguinidad, afinidad o adopcin, hasta el segundo grado.
Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la
tercera parte del mismo.
Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la
cuarta parte del mismo, si tiene atribuidas funciones de direccin y
gerencia de la sociedad.

Los socios trabajadores de las sociedades laborales, cualquiera que sea su

participacin en el capital social dentro de los lmites establecidos en el art. 5 de
la Ley 4/97, de Sociedades Laborales, y an cuando formen parte del rgano de
administracin social, tendrn la consideracin de trabajadores por cuenta ajena
a efectos de su inclusin en este Rgimen General cuando as corresponda por
razn de su actividad, y quedarn comprendidos en la proteccin por desempleo
y en la otorgada por el Fondo de Garanta Salarial.
Cuando dichos socios, por su condicin de administradores sociales, realicen
funciones de direccin y gerencia de la sociedad siendo retribuidos por el
desempeo de este cargo, estn o no vinculados simultneamente a la misma
mediante relacin laboral comn o especial, o cuando, por su condicin de
administradores sociales, realicen funciones de direccin y gerencia de la
sociedad y, simultneamente, estn vinculados a la misma mediante relacin
laboral de carcter especial del personal de alta direccin, se asimilarn a
trabajadores por cuenta ajena, a efectos de su inclusin en este Rgimen General
cuando as corresponda por razn de su actividad, con exclusin de la proteccin
por desempleo y de la otorgada por el Fondo de Garanta Salarial.

Los internos trabajadores sujetos a la relacin laboral especial

penitenciaria quedarn incluidos en el Rgimen General de la Seguridad Social y
gozarn de la prestacin de asistencia sanitaria, as como de la accin protectora
del mismo en las situaciones de maternidad, riesgo durante el embarazo,
incapacidad permanente, muerte y supervivencia derivadas de enfermedad
comn y accidente no laboral, jubilacin y situaciones derivadas de las
contingencias de accidente de trabajo y enfermedad profesional. Asimismo,
estarn protegidos por la contingencia de desempleo cuando sean liberados de
prisin.

Los sentenciados a la pena de trabajo en beneficio de la comunidad que

estn cumpliendo la misma, nicamente estarn incluidos en la accin protectora
del Rgimen General de la Seguridad Social a efectos de las contingencias de
accidente de trabajo y enfermedad profesional.

Los trabajadores espaoles no residentes en territorio nacional, en

determinados supuestos (funcionarios o empleados de organismos
internacionales, espaoles no funcionarios contratados al servicio de la
Administracin espaola en el extranjero, etc.)

Los extranjeros con permiso de residencia y de trabajo en Espaa que

trabajen por cuenta ajena en la industria y los servicios y ejerzan su actividad en
territorio nacional. Los trabajadores comunitarios no necesitan permiso de
trabajo.

3
 Personal (funcionario o laboral) de la Administracin Local.

Otros.

Estarn excluidos de este rgimen

Los trabajadores que desarrollen una actividad profesional comprendida

en alguno de los Regmenes Especiales (agrario, mar, autnomos, empleados de
hogar, minera del carbn, etc.).

Salvo prueba de su condicin de asalariado, el cnyuge, descendientes,

ascendientes y dems parientes del empresario por consanguinidad o afinidad y
en su caso por adopcin, hasta el segundo grado inclusive, ocupados en su centro
o centros de trabajo, cuando convivan en su hogar y estn a su cargo.

Las personas que ejecuten ocasionalmente trabajos de los llamados

amistosos, benvolos o de buena vecindad.

29.2. Inscripcin de empresas

(R.D. 2621/86) (O.M.20-VII-87)
(O.M.27-VII-89) (O.M. 22-I-91, Disp. Adic. 17)
(LGSS. R.D.LG.1/94) (O.M. 3-IV-95)
(Resl. 23-V-95) (R.D. 84/96)
(R.D. 250/97) (Resl. 1-XII-97)
(R.D. 1278/00)
Quin debe realizarla?
Toda persona natural o jurdica, pblica o privada, aunque su actividad no est
motivada por nimo de lucro, por cuya cuenta trabajen las personas incluidas en el
campo de aplicacin de este Rgimen, en los modelos oficiales establecidos.

Cundo?
Previamente a la iniciacin de sus actividades.

Dnde?
En la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o
Administracin de la misma en cuyo mbito territorial radique el domicilio del
empresario.

Documentos que debe aportar

Modelo oficial de solicitud de inscripcin y apertura de cuenta de

cotizacin principal cumplimentado (TA.6).

Si es persona fsica, Documento Nacional de Identidad o, si se tratara de

un extranjero, tarjeta de extranjero, pasaporte o documento que lo sustituya.

Tarjeta de identificacin fiscal.

4
 Si el empresario es persona jurdica, identificacin de la persona natural
que formula la solicitud y ttulo jurdico en virtud del cual acta. Adems,
escritura de constitucin inscrita en el Registro correspondiente; libro de actas en
el caso de comunidades de propietarios; certificado del Ministerio del Interior o
del organismo competente de la respectiva Comunidad Autnoma, en el
supuesto de asociaciones; relacin de comuneros o de personas integrantes del
ente sin personalidad jurdica.

En la propia solicitud de inscripcin o en declaraciones anexas a la

misma, el empresario especificar la entidad gestora (INSS) y/o la entidad o
entidades colaboradoras (Mutuas) por las que opta para la cobertura de la
proteccin por contingencias profesionales (accidente de trabajo y enfermedad
profesional) y de la prestacin econmica por incapacidad temporal derivada de
contingencias comunes (accidente no laboral y enfermedad comn).

Prctica de la inscripcin y efectos de la misma

Mediante la inscripcin del empresario, la TGSS le asignar un nmero nico de

inscripcin que ser considerado el primero y principal cdigo de cuenta de cotizacin,
que estar referido al domicilio de la empresa y al que se vincularn todas aquellas otras
cuentas de cotizacin que puedan asignrsele.

Adems del cdigo de cuenta de cotizacin principal, la TGSS podr asignar al

empresario otros cdigos de cuenta de cotizacin a efectos del control de la misma o
para cualquier otra finalidad de gestin atribuida a dicha Tesorera General.

El empresario al que se atribuyan varias cuentas de cotizacin, en cualquier momento

posterior a la inscripcin y ante la respectiva Direccin Provincial de la TGSS, podr
designar cualquiera de ellas como cuenta principal de la sede de su empresa.

La inscripcin del empresario ser nica y vlida en todo el territorio nacional y para
toda la vida del titular de la empresa.

El nmero de inscripcin y los cdigos de cuenta de cotizacin se anotarn en el

Registro de Empresarios, a cargo de la TGSS.

Cese o variaciones en los datos

Las variaciones se comunicarn a la Direccin Provincial de la Tesorera General de

la Seguridad Social o Administracin de la misma en la provincia en que se formul la
inscripcin, en el modelo oficial y dentro del plazo de seis das naturales desde que se
produzcan, o con una antelacin mnima de 10 das naturales si la variacin afecta al
cambio de la entidad que cubra las contingencias de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales y, en su caso, la prestacin econmica por incapacidad
temporal derivada de contingencias comunes.
El cese en la actividad se comunicar dentro de los 6 das naturales siguientes a aqul
en que se produzca, en el modelo oficial, al que se acompaarn los partes de baja de
los trabajadores a su servicio.

5
28.2. Afiliacin y Cotizacin
(LGSS. R.D.LG. 1/94) (R.D. 2064/95)
(R.D. 84/96)

La afiliacin a la Seguridad Social es obligatoria para todas las personas incluidas en su

campo de aplicacin, en cuanto a la modalidad contributiva, y nica para toda la vida y
para todo el sistema.

La cotizacin a la Seguridad Social es obligatoria para quienes realicen una actividad

que les incluya en el campo de aplicacin de cualquiera de los Regmenes del sistema,
en su modalidad contributiva.

29.3. Afiliacin de los trabajadores

(R.D. 2621/86) (O.M. 20-VII-87)
(O.M.17-I-94) (LGSS. R.D.LG. 1/94)
(O.M. 3-IV-95) (Resl. 23-V-95)
(R.D. 84/96) (Resl. 30-IV-96)
(R.D. 250/97) (Resl. 1-XII-97)
(Resl.11-I-01)

Deben afiliarse
Todos los trabajadores incluidos en el campo de aplicacin del sistema de la
Seguridad Social.

Trmite previo a la afiliacin

Previamente a la afiliacin los ciudadanos deben solicitar el nmero de la Seguridad

Social.

La solicitud del nmero de la Seguridad Social ser obligatoria para todo

ciudadano, con carcter previo a la solicitud de afiliacin y alta en alguno de los
Regmenes del Sistema de la Seguridad Social.

El nmero se har constar en una tarjeta de la Seguridad Social en la que

figurarn, como mnimo, nombre y apellidos y, en su caso, el nmero del
documento nacional de identidad.

El nmero de la Seguridad Social (NUSS) se convertir automticamente

en nmero de afiliacin (NAF) de las personas fsicas que por primera vez se
incluyan en el Sistema por realizar una actividad.

Solicitud de afiliacin

Est obligado a realizarla el empresario, respecto de los trabajadores que, no estando

afiliados, ingresen a su servicio, formalizndola en el modelo oficial correspondiente.

6
La solicitud de afiliacin implicar la de alta inicial en el Rgimen General.

Cuando aqul incumpla su obligacin, los trabajadores pueden instar directamente su

afiliacin y alta inicial a la Tesorera General de la Seguridad Social, la cual tambin
podr efectuarla de oficio.

Cundo?

Con anterioridad a la iniciacin de la prestacin de servicios del trabajador, sin que en

ningn caso pueda serlo antes de los sesenta das naturales anteriores al previsto para la
iniciacin de la misma.

Cmo?

Entregando el impreso de solicitud oficial (TA.1 TA 1/1), o remitindolo a travs de

correo o fax, acompaado de fotocopia del D.N.I. del trabajador o, en caso de ser
extranjero, del documento identificativo del mismo, y del nmero de la Seguridad
Social.

Suministrando los datos correspondientes a la afiliacin por medios electrnicos,

informticos o telemticos, a travs del Sistema de Remisin Electrnica de Datos
(RED). Pueden utilizar este sistema las empresas, agrupaciones de empresas y
profesionales colegiados, previa autorizacin por parte de la TGSS. No obstante, las
empresas y agrupaciones de empresas debern incorporarse al sistema RED en funcin
del nmero de trabajadores en alta en la misma el da 1 de enero de cada ao.

En casos excepcionales en que no hubiera podido preverse con antelacin el inicio de la

prestacin de servicios por el trabajador, si el da o das anteriores a la misma fueran
inhbiles, o si la prestacin de servicios se iniciare en horas asimismo inhbiles, debern
remitirse, con anterioridad al inicio de la prestacin de servicios, por telegrama, fax o
por cualquier otro medio electrnico, informtico o telemtico, los documentos
correspondientes. Si ello no fuera posible por no disponer de los modelos
reglamentarios, habrn de remitirse, asimismo con carcter previo y por dicho medio o
por cualquier otro medio informtico, electrnico o telemtico, los siguientes datos:

Relativos al trabajador:

Nombre y apellidos.

Nmero del DNI o, en caso de ser extranjero, el del documento

identificativo del mismo.

Fecha y hora de la iniciacin de la prestacin de servicios.

Relativos al empresario:

Nombre y apellidos o razn social.

Domicilio.

7
 Cdigo de cuenta de cotizacin y Rgimen de Seguridad Social
correspondiente a la misma.
Dnde?

En la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o

Administracin competente de la misma de la provincia en que est domiciliada la
empresa.

Documentacin justificativa

La Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, emite una

tarjeta de Seguridad Social que se entregar al titular. En sta constarn sus datos y
nmero de afiliacin a la Seguridad Social asignado, que ser el mismo para toda su
vida laboral y para todo el sistema de la Seguridad Social.

Cada beneficiario del titular dispondr asimismo de una tarjeta individual con sus datos
y el nmero de Seguridad Social asignado.

Efectos

Las solicitudes de afiliacin nicamente surtirn efectos a partir del da en que se inicie
la prestacin de servicios por el trabajador.

La afiliacin es nica para todos los Regmenes que integran el sistema de la Seguridad
Social.

La afiliacin es vitalicia.

29.4. Solicitud de Alta de los trabajadores en el Rgimen General de la Seguridad

Social
(R.D. 2621/86) (O.M. 20-VII-87)
(O.M.17-I-94) (LGSS.R.D.LG.1/94)
(O.M. 3-IV-95) (Resl. 23-V-95)
(R.D. 84/96) (R.D. 250/97)
(R.D. 1278/00) (Resl. 11-I-01)
(R.D. 1251/01) (Ley 24/01)

Quin debe efectuarla?

El empresario est obligado a comunicar el alta de los trabajadores que ingresen a su

servicio y en caso de incumplimiento de ste, podr realizarla el trabajador. Tambin
podr efectuarse de oficio por la Direccin Provincial de la Tesorera General de la
Seguridad Social o Administracin de la misma correspondiente.

Cundo?
Con anterioridad a la iniciacin de la prestacin de servicios del trabajador, sin que en
ningn caso puedan efectuarlo antes de los sesenta das naturales anteriores a la fecha

8
prevista para la iniciacin de la misma, salvo que el trabajador se encuentre encuadrado
en un sistema especial con regulacin especfica sobre las comunicaciones de altas.
Cmo?

Entregando el impreso de solicitud oficial (TA.2/S) o remitindolo a travs de correo o

fax, acompaado de fotocopia del D.N.I. del trabajador o, en caso de ser extranjero, del
documento identificativo del mismo, y copia del correspondiente permiso de trabajo,
cuando se trate de extranjeros que para ejercer en Espaa su actividad deban proveerse
del mismo, y del nmero de la Seguridad Social.

Suministrando los datos correspondientes al alta por medios electrnicos, informticos o

telemticos, a travs del Sistema de Remisin Electrnica de Datos (RED). Pueden
utilizar este sistema las empresas, agrupaciones de empresas y profesionales colegiados,
previa autorizacin por parte de la TGSS. No obstante, las empresas y agrupaciones de
empresas debern incorporarse al sistema RED en funcin del nmero de trabajadores
en alta en la misma el da 1 de enero de cada ao.

En casos excepcionales en que no hubiera podido preverse con antelacin el inicio de la

prestacin de servicios por el trabajador, si el da o das anteriores a la misma fueran
inhbiles, o si la prestacin de servicios se iniciara en horas asimismo inhbiles, debern
remitirse con anterioridad al inicio de la prestacin de servicios, por telegrama, fax o
por cualquier otro medio electrnico, informtico o telemtico, los documentos para el
alta. Si ello no fuera posible por no disponer de los modelos reglamentarios, habrn de
remitirse, asimismo con carcter previo, y por dicho medio o por cualquier otro medio
informtico, electrnico o telemtico, los siguientes datos:

Relativos al trabajador:
Nombre y apellidos.
Nmero del DNI o, en caso de ser extranjero del documento
identificativo del mismo.
Nmero de la Seguridad Social, si el alta es sucesiva.
Fecha y hora de la iniciacin de la prestacin de servicios.
Relativos al empresario:
Nombre y apellidos o razn social.
Domicilio.
Cdigo de cuenta de cotizacin y rgimen de Seguridad Social
correspondiente a la misma.
En estos casos, los sujetos obligados a solicitar el alta de los trabajadores, debern
formalizar debidamente la solicitud el primer da hbil siguiente a la prestacin de
servicios.

Las solicitudes del alta debern ir firmadas por el empresario y el trabajador.

Dnde?

En la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o

Administracin competente de la misma en la provincia que est domiciliada la
empresa.

9
Efectos

Las solicitudes de alta nicamente surtirn efectos a partir del da en que se inicie la
prestacin de servicios por el trabajador.

Las altas solicitadas por el empresario o por el trabajador fuera del plazo establecido
slo tendrn efectos desde el da en que se formule la solicitud y sin perjuicio de las
responsabilidades a que haya lugar. No obstante, si se ha producido ingreso de cuotas en
plazo reglamentario, el alta retrotraer sus efectos a la fecha en que se hayan ingresado
las primeras cuotas correspondientes al trabajador de que se trate.

Las altas de oficio y las realizadas como consecuencia de la actuacin de la Inspeccin

de Trabajo y Seguridad Social se retrotraern a la fecha en que los hechos hayan sido
conocidos o se haya llevado a cabo tal actuacin.

Las solicitudes defectuosas surtirn efectos cuando se subsanen en el plazo de diez das
los datos o documentos omitidos y requeridos.

Conservacin de justificantes

Los justificantes sern conservados durante un perodo mnimo de cuatro aos.

Tipos de alta

Se pueden contemplar los siguientes tipos de alta:

Alta real: Se produce cuando al iniciar la actividad laboral se cumple la

notificacin del alta o ingreso en la empresa.

Alta asimilada: Tiene lugar en determinados supuestos expresamente

establecidos por la Ley, en los que, producido el cese temporal o definitivo en la
actividad laboral, se estima que debe conservarse la situacin de alta en que se
encontraba el trabajador con anterioridad al cese. Tales asimilaciones operan
respecto a las contingencias que se sealen y con el alcance que en cada caso se
determine.
La Ley recoge como situaciones asimiladas, entre otras:

La situacin legal de desempleo, total y subsidiado y la de

paro involuntario una vez agotada la prestacin, contributiva o
asistencial, siempre que en tal situacin se mantenga la
inscripcin como desempleado en la Oficina de Empleo.
La excedencia forzosa.
La situacin de excedencia para el cuidado de hijos con
reserva de puesto de trabajo, de acuerdo con la legislacin
aplicable.
El traslado del trabajador por la empresa fuera del
territorio nacional.

10
 La suscripcin de convenio especial en sus diferentes
tipos.
Los perodos de inactividad entre trabajos de temporada.
Los perodos de prisin sufridos como consecuencia de los
supuestos contemplados en la Ley de Amnista.
La situacin de aquellos trabajadores que no se encuentren
en alta ni en ninguna otra de las situaciones asimiladas despus de
haber prestado servicios en puestos de trabajo que ofrecieron
riesgo de enfermedad profesional y a los solos efectos de que
pueda declararse una incapacidad permanente debida a dicha
contingencia.
Para los colectivos de artistas y de profesionales taurinos,
los das que resulten cotizados por aplicacin de las normas que
regulan su cotizacin, aunque no se correspondan con los de
prestacin de servicios.
A los solos efectos de la conservacin del derecho a la
asistencia sanitaria, la situacin de baja de los trabajadores por
cuenta ajena incluidos en el Rgimen de la Seguridad Social que
corresponda, habiendo permanecido o no en situacin de alta en el
mismo un mnimo de noventa das durante los trescientos sesenta
y cinco das naturales inmediatamente anteriores al de la baja.
Los trabajadores por cuenta ajena, despedidos e incluidos
en el Rgimen General de la Seguridad Social que tengan
pendientes de resolucin ante la jurisdiccin laboral demanda por
despido improcedente o nulo se considerarn en situacin
asimilada a la de alta a efectos de la proteccin por asistencia
sanitaria.
A efectos de la pensin de jubilacin, el perodo de
excedencia hasta tres aos por cuidado de un hijo, tanto lo sea por
naturaleza, como por adopcin, en los supuestos de acogimiento
familiar, tanto permanente como preadoptivo.
El perodo de excedencia para atender al cuidado de un
familiar, hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad,
que por razones de edad, accidente o enfermedad, no pueda
valerse por s mismo, y no desempee una actividad retribuida.
Todas aquellas otras que determine el Ministerio de
Trabajo y Asuntos Sociales.

Alta especial: Durante las situaciones de huelga y cierre patronal el

trabajador permanecer en situacin de alta especial en la Seguridad Social.

Alta presunta o de pleno derecho: En aquellos supuestos en que,

dndose trabajo efectivo y, por tanto, situacin normal de alta real, la empresa ha
incumplido la obligacin de afiliar y/o dar de alta al trabajador y cotizar, el
trabajador se considerar en situacin de alta presunta o de pleno derecho, a
efectos de accidentes de trabajo, enfermedades profesionales, desempleo, y
asistencia sanitaria por enfermedad comn, maternidad, riesgo durante el
embarazo y accidente no laboral.

11
29.5. Comunicacin de bajas y variaciones de datos de trabajadores al Rgimen
General de la Seguridad Social
(R.D. 2621/86) (O.M. 20-VII-87)
(O.M.17-I-94) (LGSS.R.D.LG.1/94)
(O.M. 3-IV-95) (Resl. 23-V-95)
(R.D. 84/96) (R.D. 250/97)
(R.D. 1278/00) (Resl. 11-I-01)
(Ley 24/01)

Quin debe efectuarlas?

El empresario y, en caso de incumplimiento de ste, podr realizarla el trabajador.

Tambin podr efectuarse de oficio por la Direccin Provincial de la Tesorera General
de la Seguridad Social o Administracin de la misma correspondiente.

Documentos a presentar

Impreso oficial (TA. 2/S) firmado por el empresario.

Plazo

En los seis das naturales contados a partir del siguiente al cese en la actividad o fecha
en que se produce la variacin.

En las bajas fuera de plazo, la obligacin de cotizar se mantendr hasta el da en que la

Tesorera General de la Seguridad Social conozca el cese en el trabajo, salvo que los
interesados prueben que dicho cese se produjo con anterioridad.

Donde?

En la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o

Administracin competente de la misma en la provincia que est domiciliada la
empresa.

Conservacin de justificantes

Los justificantes de las bajas o variaciones sern conservados al menos cuatro aos.

29.6. Cotizacin
(R.D. 2930/79) (O.M. 20-VII-87)
(LGSS. R.D.LG. 1/94) (R.D. 2064/95)
(R.D. 1426/97) (Ley 50/98)
(Resl. 29-I-99) (R.D. 144/99)

12
(Ley 39/99) (R.D. 1890/99)
(Ley 55/99) (R.D. 1278/00)
(Ley 14/00) (Resl. 17-V-01)
(O.M. 23-V-01) (R.D. 782/01)
(Ley 12 /01) (Resl. 23-X-01)
(Ley 24/01) (Ley 35/02)
(R.D. 1131/02) (Ley 52/02)
(Ley 53/02) (O.TAS/118, 31-I-03)
(R.D.L. 2/03)

Quin debe cotizar?

Los trabajadores comprendidos dentro del Rgimen General de la Seguridad Social y

los empresarios por cuya cuenta trabajen, salvo por las contingencias de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales y Fondo de Garanta Salarial, en cuyo caso la
cotizacin completa correr a cargo exclusivamente de los empresarios, siendo estos
ltimos los responsables de retener de las nminas las cantidades que deba aportar cada
trabajador y presentar la correspondiente documentacin e ingresar el importe de las
cuotas, tanto por sus aportaciones como por las de sus trabajadores.

Quedarn exentos del pago de cuotas y nicamente cotizarn por Incapacidad Temporal
los trabajadores por cuenta ajena con 65 o ms aos de edad y 35 o ms de cotizacin
efectiva a la Seguridad Social, sin que se computen a estos efectos las partes
proporcionales de las pagas extraordinarias.

Nacimiento, duracin y extincin de la obligacin de cotizar

La obligacin nace desde el momento en que se inicia la actividad laboral.

Permanece mientras dura la actividad laboral, incluso en las situaciones de incapacidad

temporal, riesgo durante el embarazo, maternidad o perodos de prueba.

Se extingue cuando se produce el cese en la prestacin de servicios, siempre que la

comunicacin de la baja del trabajador a la Direccin Provincial de la Tesorera General
de la Seguridad Social o Administracin de la misma se efecte en la forma y plazos
establecidos.

Cuando no se solicite la baja o sta se solicite fuera de plazo y en modelo distinto del
oficial, la obligacin de cotizar se mantendr hasta el da en que la Tesorera General de
la Seguridad Social conozca el cese en el trabajo, salvo que los interesados prueben que
dicho cese se produjo con anterioridad.

Cuando la TGSS practique la baja de oficio, la obligacin de cotizar se extinguir el da

en que se efecte la actuacin inspectora, o se conozcan los datos que acrediten el cese.

La obligacin del ingreso de las cuotas debidas a la Seguridad Social prescribe a los 4
aos, a partir de la fecha en que preceptivamente debieron ser ingresadas, salvo que la

13
prescripcin se interrumpa por las causas ordinarias, por cualquier actuacin
administrativa realizada con conocimiento formal del responsable del pago conducente
a la liquidacin o recaudacin de la deuda, y especialmente, por su reclamacin
administrativa mediante reclamacin de deuda o acta de liquidacin.
La obligacin de cotizar se suspender durante las situaciones de huelga y cierre
patronal.

Cundo se debe cotizar?

La cotizacin se efectuar dentro del mes siguiente al de devengo, por mensualidades

vencidas y en un solo acto.

Cunto se debe cotizar?

El importe resultante de aplicar el tipo o porcentaje que cada ao se establece para

cada contingencia protegida (contingencias comunes, accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales, cotizacin adicional por horas extraordinarias, desempleo,
fondo de garanta salarial y formacin profesional) a la base de cotizacin
correspondiente a cada trabajador, determinndose de esta forma las cuotas a ingresar.

Tipos de cotizacin

Para el ao 2003 los tipos de cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social son:

Por contingencias comunes: el 28,3 por 100, del que el 23,6 por 100 es a cargo de la
empresa (en los contratos temporales, excepto en los de interinidad, cuya duracin sea
inferior a siete das, la cuota empresarial por contingencias comunes se incrementar en
un 36 por 100) y el 4,7 por 100 a cargo del trabajador.

Por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales: se aplican, reducidos en un 10

por 100, los porcentajes de la Tarifa de Primas aprobada por Real Decreto 2930/79,
siendo a cargo exclusivo de la empresa.

Los empresarios y trabajadores quedarn exentos de cotizar a la Seguridad Social por

contingencias comunes, salvo por Incapacidad Temporal derivada de las mismas,
respecto de aquellos trabajadores por cuenta ajena o asimilados con contratos de trabajo
de carcter indefinido, en los que concurran las circunstancias de tener cumplidos 65
ms aos de edad y acreditar 35 ms aos de cotizacin efectiva a la Seguridad Social,
sin que se computen a estos efectos las partes proporcionales de pagas extraordinarias.
El tipo de cotizacin por Incapacidad Temporal derivada de contingencias comunes en
estos supuestos, ser del 1,70 por 100, del que el 1,42 por 100 ser a cargo de la
empresa y el 0,28 por 100 a cargo del trabajador.
Las bonificaciones para los trabajadores con sesenta o ms aos y una antigedad en la
empresa de cinco aos o ms, con contrato indefinido, se determinarn sobre las cuotas
resultantes de aplicar a la correspondiente base de cotizacin el 22,18 por 100.

Desempleo:
Contratacin indefinida, incluidos los contratos indefinidos a tiempo
parcial y fijos discontinuos, as como la contratacin de duracin determinada en
las modalidades de contrato formativo de trabajo en prcticas, de relevo, de

14
 insercin, de interinidad, excepto los bonificados al amparo del R.D.Ley 11/98,
y contratos, cualquiera que sea la modalidad utilizada, realizados con
trabajadores discapacitados que tengan reconocido un grado de minusvala no
inferior al 33 por 100: 7,55 por 100, del que el 6 por 100 ser a cargo de la
empresa y el 1,55 por 100 a cargo del trabajador.

Contratacin de duracin determinada a tiempo completo: 8,3 por 100,

del que el 6,7 por 100 ser a cargo del empresario y el 1,6 por 100 a cargo del
trabajador.

Contratacin de duracin determinada a tiempo parcial: 9,3 por 100, del

que el 7,7 por 100 ser a cargo del empresario y el 1,6 por 100 a cargo del
trabajador.

Contratacin de duracin determinada a tiempo completo o parcial que se

realice por empresas de trabajo temporal, siempre que el contrato de puesta a
disposicin no afecte a un trabajador minusvlido: 9,3 por 100, del que el 7,7 por
100 ser a cargo de la empresa y el 1,6 por 100 a cargo del trabajador.

Socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado: 7,55 por 100,

del que el 6 por 100 ser a cargo de la empresa y el 1,55 por 100 a cargo del
socio.

Fondo de Garanta Salarial: 0,4 por 100 a cargo exclusivo de la empresa.

Formacin Profesional: el 0,7 por 100, del que el 0,6 por 100 corresponde a la empresa
y el 0,1 por 100 al trabajador.

Las horas extraordinarias motivadas por causa de fuerza mayor: el 14 por 100 del que el
12 por 100 es a cargo de la empresa y el 2 por 100 a cargo del trabajador. La cotizacin
por el resto de las horas extraordinarias se efectuar al 28,3 por 100, del que el 23,6 por
100 estar a cargo de la empresa y el 4,7 por 100 a cargo del trabajador.

Base de cotizacin al Rgimen General

La base mensual de cotizacin para todas las contingencias y situaciones amparadas por
el Rgimen General, incluidas las de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, vendr determinada:

Por la remuneracin total, cualquiera que sea su forma o denominacin,

que, con carcter mensual, tenga derecho a percibir el trabajador o la que
efectivamente perciba, de ser sta superior, por razn del trabajo que realiza por
cuenta ajena.
Se considerar remuneracin la totalidad de las percepciones econmicas
recibidas por un trabajador en dinero o en especie.
Tendrn la consideracin de percepciones en especie la utilizacin, consumo u
obtencin para fines particulares de bienes, derechos o servicios de forma
gratuita o por precio inferior al normal del mercado, aun cuando no suponga un
gasto real para quien los conceda.

15
 Entre otras, se consideran remuneraciones en especie los productos
especificados en la Ley reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas. Estos productos se valorarn en la forma establecida para cada uno de
ellos en la citada Ley y su Reglamento de desarrollo.
Por las percepciones de vencimiento superior al mensual (se prorratean a
lo largo de los 12 meses del ao).

No se computaran, a efectos de determinacin de la base de cotizacin, las cuantas

correspondientes a los siguientes conceptos:

Dietas y asignaciones para gastos de viaje, gastos de locomocin, cuando

correspondan a desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de
trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, as como los pluses de transporte
urbano y de distancia o los que les sustituyan, por desplazamiento del trabajador
desde su residencia al centro habitual de trabajo, en la cuanta y alcance
reglamentariamente establecidos.
Los pluses de transporte urbano y de distancia no necesitarn justificacin salvo
cuando estn estipulados individualmente en el contrato de trabajo y estarn
excluidos de la base de cotizacin siempre que su cuanta no exceda en su
conjunto del 20 por 100 del S.M.I. sin incluir la parte proporcional de pagas
extraordinarias. En otro caso se computar en la base de cotizacin el exceso
resultante.

Indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados,

suspensiones, despidos y ceses.

Las cantidades que se abonen en concepto de quebranto de moneda y las

indemnizaciones por desgaste de tiles o herramientas y adquisicin y
mantenimiento de prendas de trabajo, cuando tales gastos sean efectivamente
realizados por el trabajador y sean los normales de tales tiles o prendas,
quedarn excluidas de la base de cotizacin cuando no excedan del 20 por 100
del S.M.I., sin incluir el prorrateo de las pagas extraordinarias. El exceso sobre
dicho lmite ser objeto de su inclusin en la base de cotizacin.
Estas cantidades e indemnizaciones en el supuesto de percibirse con
periodicidad superior al mensual sern prorrateadas a lo largo de los doce meses.

Las percepciones por matrimonio.

Los productos en especie concedidos voluntariamente por la empresa. A

estos efectos, se consideran tales, las percepciones en especie cuya entrega por
parte de las empresas no sea debida en virtud de norma, convenio colectivo o
contrato de trabajo ni tengan la consideracin de asignaciones asistenciales
concedidas por la misma.
Estos productos en especie, concedidos voluntariamente por la empresa y
valorados conforme a lo dispuesto anteriormente para las percepciones en
especie quedarn excluidos de la base de cotizacin siempre que su valoracin
conjunta no exceda del 20 por 100 del S.M.I. sin incluir la parte proporcional a
pagas extraordinarias. El exceso sobre la cuanta indicada ser computado en la
base de cotizacin.

16
 Las prestaciones de la Seguridad Social, en todo caso, as como sus
mejoras y las asignaciones asistenciales concedidas por las empresas.
En las asignaciones asistenciales aqu referidas se considerarn incluidas entre
otras las siguientes:
Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios
del trabajador, exigidos por el desarrollo de su actividad o las
caractersticas del puesto de trabajo. Cuando dichos gastos no
vengan exigidos por tales circunstancias sino que sean debidos
por norma o convenio colectivo o contrato de trabajo sern
considerados retribuciones en especie si se justifica su realizacin
y cuanta.
Las entregas de productos a precios rebajados que se
realicen en cantinas, comedores o economatos.
La utilizacin de los bienes destinados a los servicios
sociales y culturales del personal.
La entrega gratuita o por precio inferior al normal de
acciones o participaciones por parte de la empresa.
Las primas o cuotas satisfechas por el empresario en virtud
de contrato de seguro de accidente laboral, enfermedad
profesional o de responsabilidad civil del trabajador, as como las
primas a cuotas satisfechas por el mismo a entidades aseguradoras
para la cobertura de enfermedad comn del trabajador y para este
ltimo caso en los trminos y con los lmites establecidos en el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las personas fsicas.
Aquellas otras asignaciones que expresamente se
establezcan por Ley o en ejecucin de ella.

Las horas extraordinarias, salvo para la cotizacin por accidentes de

trabajo y enfermedades profesionales, y sin perjuicio de su cotizacin adicional.

Lmites de bases y topes de cotizacin

Anualmente se establecen los lmites a la cotizacin mediante la fijacin de bases

mximas y mnimas de cotizacin para las distintas contingencias.

Contingencias comunes:
Las bases mximas y mnimas se determinan en funcin de la categora profesional de
los trabajadores, conforme a los llamados grupos de cotizacin.

Contingencias profesionales:
Existe un tope mximo y otro mnimo para todos los trabajadores con independencia de
sus grupos de cotizacin.

El tope mximo para 2003 es de 2.652 euros/mes.

El tope mnimo es de 526,50 euros/mes.

17
BASES MXIMAS Y MNIMAS DE COTIZACIN PARA 2003 POR CONTINGENCIAS COMUNES
Grupo Categoras Profesionales Bases Bases mximas/mes
Cotizacin mnimas/mes
Euros Euros
1 Ingenieros y Licenciados. Personal de alta
direccin no incluido en el artculo 1.3.c) del 784,20 2.652
Estatuto de los Trabajadores
2 Ingenieros tcnicos, Peritos y Ayudantes titulados 650,70 2.652
3 Jefes Administrativos y de Taller 565,50 2.652
4 Ayudantes no titulados 526,50 2.652
5 Oficiales administrativos 526,50 2.652
6 Subalternos 526,50 2.652
7 Auxiliares administrativos 526,50 2.652
Euros/da Euros/da
8 Oficiales de primera y segunda 17,55 88,40
9 Oficiales de tercera y Especialistas 17,55 88,40
10 Peones 17,55 88,40
11 Trabajadores menores de dieciocho aos, 17,55 88,40
cualquiera que sea su categora

Situaciones especiales

En el caso de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo y maternidad:

La obligacin de cotizar permanece durante las situaciones de incapacidad temporal,
riesgo durante el embarazo y de disfrute de los perodos de descanso por maternidad,
aunque stos supongan una causa de suspensin de la relacin laboral.
La base de cotizacin aplicable para las contingencias comunes ser la correspondiente
al mes anterior al de la fecha de la incapacidad, situacin de riesgo durante el embarazo
o del inicio del disfrute de los perodos de descanso por maternidad.
Para calcular la base de cotizacin se aplicarn las reglas siguientes:
En el supuesto de remuneracin que se satisfaga con carcter diario o cuando, teniendo
dicho carcter, el trabajador no hubiere permanecido en alta en la empresa durante todo
el mes natural anterior, el importe de la base de cotizacin de dicho mes se dividir por
el nmero de das a que se refiera la cotizacin. El cociente resultante ser la base diaria
de cotizacin, que se multiplicar por el nmero de das en que el trabajador
permanezca en situacin de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo o de
disfrute de los perodos de descanso por maternidad, para determinar la base de
cotizacin durante dicha situacin.
Cuando el trabajador tuviera remuneracin mensual y hubiese permanecido en alta en la
empresa durante todo el mes natural anterior al de la iniciacin de dicha situacin, la
base de cotizacin de ese mes se dividir por 30. Si no hubiera permanecido en alta en
la empresa durante todo el mes natural anterior, el importe de la base de cotizacin de
dicho mes se dividir por el nmero de das a que se refiere la cotizacin. En ambos
casos, el cociente resultante ser la base diaria de cotizacin, que se multiplicar por 30,

18
de permanecer todo el mes en la situacin de incapacidad temporal, riesgo durante el
embarazo o de disfrute de los perodos de descanso por maternidad, o por la diferencia
existente entre dicha cifra y el nmero de das que realmente haya trabajado en dicho
mes.
Cuando el trabajador hubiera ingresado en la empresa en el mismo mes en que haya
iniciado la situacin de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo o de disfrute
de los perodos de descanso por maternidad, se aplicar a ese mes lo indicado
anteriormente.
Para calcular la base de cotizacin, a efectos de las contingencias de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales, durante las situaciones de incapacidad temporal,
riesgo durante el embarazo y maternidad, se actuar como en la cotizacin por
contingencias comunes.
No obstante, y a fin de determinar la cotizacin que por el concepto de horas
extraordinarias corresponde efectuar, se tendr en cuenta el promedio de las
efectivamente realizadas y cotizadas durante el ao inmediatamente anterior a la fecha
de iniciacin de dicha situacin. A tal efecto, el nmero de horas realizadas se dividir
por 12 365, segn que la remuneracin del trabajador se satisfaga o no con carcter
mensual.
A efectos de la cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales,
mientras el trabajador se encuentre en situacin de incapacidad temporal, riesgo durante
el embarazo o maternidad, las empresas podrn aplicar los porcentajes correspondientes
al epgrafe 126 de la tarifa de primas vigente, cualquiera que fuese la categora
profesional y la actividad del trabajador.
Cuando se compatibilice la percepcin del subsidio por maternidad con el disfrute de
los perodos de descanso en rgimen de jornada a tiempo parcial, la base de cotizacin
vendr determinada por los dos sumandos siguientes:
Base reguladora del subsidio, reducida en proporcin inversa a la reduccin que haya
experimentado la jornada laboral.
Remuneraciones sujetas a cotizacin, en proporcin a la jornada efectivamente
realizada.
A efectos de cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales respecto
de los trabajadores por cuenta ajena, se aplicarn los porcentajes que correspondan a
cada uno de los sumandos anteriormente indicados.
Desempleo:
La base de cotizacin por contingencias comunes es el promedio de las bases de los seis
ltimos meses de cotizacin por dichas contingencias.
En los casos de suspensin y reduccin de jornada, la base de cotizacin, para las
contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales ser el promedio
de las bases de los ltimos seis meses de cotizacin por dichos conceptos.
Pluriempleo:
Vara segn las contingencias a cubrir y los topes se distribuyen entre las diversas
empresas, en proporcin a las retribuciones abonadas al trabajador en cada una de ellas.
Si al trabajador le correspondieran diferentes bases mnimas de cotizacin por su
categora profesional, se tomar la base mnima de mayor cuanta. La distribucin se
lleva a cabo por la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social
correspondiente, o Administracin de la misma.
Alta sin retribucin:
La base de cotizacin ser igual a la base mnima correspondiente al grupo de
cotizacin de la categora profesional del trabajador. A efectos de cotizacin por

19
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, se tendr en cuenta el tope mnimo
de cotizacin.
Salarios de tramitacin:
El empresario est obligado a cotizar por estos salarios, sin perjuicio de su derecho a
reclamar del Estado el importe de las cotizaciones correspondientes a aquellos cuyo
pago, con arreglo a la normativa vigente, sean por cuenta del mismo.
Bonificacin o reduccin de cuotas
Objeto:
Fomento de la contratacin de determinados colectivos de trabajadores, mediante la
aplicacin de determinados porcentajes sobre las cuotas de la Seguridad Social a pagar
por parte de los sujetos obligados a ello. (Ver Captulo 11)
Se aplicar una bonificacin del 50 por 100 incrementada en un 10 por 100 en cada
ejercicio (enero-diciembre), de la cuota empresarial por contingencias comunes excepto
la Incapacidad Temporal, para los trabajadores por cuenta ajena con contratos
indefinidos que tengan 60 o ms aos de edad y 5 ms aos de antigedad en la
empresa.
Los contratos de trabajo, de carcter indefinido o de duracin determinada o temporales,
de las mujeres trabajadoras que sean suspendidos por maternidad y por excedencia por
cuidado de hijo, as como la transformacin de los contratos de duracin determinada o
temporales en indefinidos, darn derecho a una bonificacin en la cuota empresarial por
contingencias comunes del 100 por 100 durante los doce meses siguientes a la
reincorporacin efectiva de la mujer al trabajo tras el periodo de suspensin del contrato
por maternidad y por excedencia por cuidado de hijo.
En el supuesto de contratos de duracin determinada o temporales suscritos con
anterioridad al 28 de abril de 2003, cuando se produzca la reincorporacin y, antes de
haber transcurrido un ao desde la misma, se transforme el contrato en indefinido, la
duracin de la bonificacin ser de dieciocho meses.
Las cooperativas y las sociedades laborales tendrn derecho a dichas bonificaciones
respecto de sus socias trabajadoras o de trabajo, con vnculo de carcter indefinido,
siempre que la entidad haya optado por un rgimen de Seguridad Social propio de
trabajadores por cuenta ajena.
Tramitacin:
Las empresas que tengan derecho a bonificacin y/o reduccin de cuotas solicitarn el
reconocimiento del mismo ante las Direcciones Provinciales del INEM y ante las Areas
y Dependencias Provinciales de Trabajo y Asuntos Sociales de las Delegaciones o
Subdelegaciones del Gobierno en lo que se refiere al trabajo de minusvlidos en Centros
Especiales de Empleo, quines autorizarn o denegarn la solicitud formulada,
comunicndolo posteriormente a la empresa y a la Direccin Provincial de la Tesorera
General de la Seguridad Social correspondiente.
Documentacin:
La adquisicin y mantenimiento de reducciones, bonificaciones o cualesquiera otros
beneficios en las bases, tipos y cuotas de la Seguridad Social y conceptos de
recaudacin conjunta requerirn en todo caso, que las empresas y dems sujetos
responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar que hubieran solicitado u
obtenido tales beneficios suministren en soporte informtico los datos relativos a la
inscripcin de empresas, afiliacin, altas y bajas de trabajadores, variaciones de datos de
unos y otros, as como los referidos a cotizacin y recaudacin en el mbito de la
Seguridad Social, en los trminos y condiciones que se establezcan por el Ministerio de
Trabajo y Asuntos Sociales. Si bien, excepcionalmente y con carcter transitorio pueda
autorizarse por la Tesorera General de la Seguridad Social previa solicitud del

20
interesado y en atencin al nmero de trabajadores, su dispersin o la naturaleza pblica
del sujeto responsable, la presentacin de dicha documentacin en soporte distinto al
informtico.

29.6.1. Caractersticas en la cotizacin de los contratos a tiempo parcial

Determinacin de la base de cotizacin mensual correspondiente a contingencias
comunes
Se computarn las retribuciones devengadas por las horas ordinarias y
complementarias en el mes a que se refiere la cotizacin, cualquiera que sea su forma o
denominacin, con independencia de que hayan sido satisfechas diaria, semanal o
mensualmente, adicionando a dichas retribuciones la parte proporcional que
corresponda en concepto de descanso semanal y festivos, pagas extraordinarias y
aquellos otros conceptos retributivos, que tengan una periodicidad en su devengo
superior a la mensual o que no tengan carcter peridico.
Si la base de cotizacin mensual, calculada segn lo indicado anteriormente, fuese
inferior a las bases mnimas mensuales de cotizacin (que son el resultado de
multiplicar el nmero de horas realmente trabajadas por la base horaria que se establece
en el cuadro siguiente) o superior a las mximas establecidas con carcter general para
los distintos grupos de categoras profesionales, se tomarn stas o aqullas,
respectivamente, como bases de cotizacin.
Grupo de Categoras Profesionales Base mnima
Cotizacin por hora/euros
1 Ingenieros y Licenciados 3,93
2 Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes titulados 3,25
3 Jefes Administrativos y de Taller 2,83
4 Ayudantes no titulados 2,62
5 Oficiales Administrativos 2,62
6 Subalternos 2,62
7 Auxiliares administrativos 2,62
8 Oficiales de primera y segunda 2,62
9 Oficiales de tercera y Especialistas 2,62
10 Trabajadores de 18 ms aos no cualificados 2,62
11 Trabajadores menores de 18 aos, cualquiera que sea su
categora profesional. 2,62
Determinacin de las bases de cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, as como desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional
Se aplicarn las mismas normas que para las contingencias comunes, computndose,
asimismo, la remuneracin correspondiente a las horas extraordinarias realizadas
motivadas por fuerza mayor. En ningn caso la base as obtenida puede ser superior al
tope mximo de 2.652 euros/mes, ni inferior a la cuanta de 2,62 euros por cada hora
trabajada.
Cotizacin en los supuestos de Incapacidad Temporal, riesgo durante el embarazo y
maternidad
Durante las situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo y
maternidad, la base diaria de cotizacin ser el resultado de dividir la suma de las bases
de cotizacin acreditadas en la empresa durante los tres meses inmediatamente

21
anteriores a la fecha del hecho causante entre el nmero de das efectivamente
trabajados y, por tanto, cotizados en dicho perodo. Dicha base se aplicar
exclusivamente a los das en que el trabajador hubiera estado obligado a prestar
servicios efectivos en la empresa, de no hallarse en alguna de las situaciones anteriores.
Cotizacin en la situacin de pluriempleo
Cuando el trabajador preste sus servicios en dos o ms empresas en rgimen de
contratacin a tiempo parcial, cada una de ellas cotizar en razn de las retribuciones
percibidas por aqul. Si la suma de las retribuciones percibidas sobrepasase el tope
mximo de cotizacin a la Seguridad Social, ste se distribuir en proporcin a las
retribuciones abonadas al trabajador en cada una de las empresas.
Cotizacin por trabajador que tenga suscrito convenio especial
Cuando un trabajador que tenga suscrito convenio especial sea contratado a tiempo
parcial, la suma de ambas bases de cotizacin no podr exceder del tope mximo de
cotizacin vigente en cada momento, debiendo en su caso, rectificarse la base de
cotizacin del convenio especial en la cantidad necesaria para que no se produzca la
superacin del tope mximo.
Cotizacin del trabajador a tiempo parcial con reduccin de jornada por guarda legal o
cuidado directo de un familiar
La cotizacin de estos trabajadores se efectuar en funcin de las retribuciones que
perciban, sin que en ningn caso, la base de cotizacin pueda ser inferior a la cantidad
resultante de multiplicar las horas realmente trabajadas en el mes a que se refiere la
cotizacin, por las bases mnimas horarias.
Cotizacin del trabajador a tiempo parcial en los supuestos de trabajo concentrado en
perodos inferiores a los de alta
En los casos de trabajadores que hayan acordado con su empresa que la totalidad de
las horas de trabajo que anualmente deben realizar se presten en determinados perodos
de cada ao, percibiendo todas las remuneraciones anuales o las correspondientes al
perodo inferior de que se trate, en esos perodos de trabajo concentrado, existiendo
perodos de inactividad superiores al mensual, la cotizacin se efectuar de la siguiente
manera:
La base de cotizacin se determinar al celebrarse el contrato de trabajo y al inicio de
cada ao, computando el importe total de las remuneraciones que tenga derecho a
percibir el trabajador en ese ao.
El importe obtenido se prorratear entre los doce meses del ao o del perodo de que se
trate, si fuera inferior, determinndose de este modo la cuanta de la base de cotizacin
correspondiente a cada uno de los mismos.
La base mensual no podr ser inferior al importe de las bases mnimas establecidas para
los contratos a tiempo parcial.
Si al final del ejercicio el trabajador, subsistiendo su relacin laboral, hubiese percibido
remuneraciones por importe distinto al inicialmente considerado para determinar la base
mensual de cotizacin durante el mismo, se proceder a realizar la correspondiente
regularizacin dentro del mes de enero del ao siguiente o del mes siguiente a aqul en
que se extinga la relacin laboral o bien solicitar, en su caso, la devolucin de las cuotas
que resulten indebidamente ingresadas.

29.6.2. Cotizacin en los contratos para la formacin y de aprendizaje

La cotizacin a la Seguridad Social consistir en una cuota nica mensual, distribuida

de la siguiente forma durante el ao 2003:
Por contingencias comunes:

22
En los contratos para la formacin, 30,37 euros, de los que 25,32 corresponden al
empresario y 5,05 al trabajador.
En los contratos de aprendizaje, 24,78 euros, de los que 20,67 corresponden al
empresario y 4,11 al trabajador.
Para ambas modalidades, 3,49 euros por contingencias profesionales, a cargo del
empresario, de los que 1,96 corresponden a incapacidad temporal y 1,53 a incapacidad
permanente, muerte y supervivencia.
Al Fondo de Garanta Salarial, 1,94 euros, a cargo del empresario.
De Formacin Profesional, 1,07 euros, de los que 0,93 corresponden al empresario y
0,14 al trabajador.
Las retribuciones en concepto de horas extraordinarias estn sujetas a la cotizacin
adicional correspondiente. Los tipos son los establecidos con carcter general. (Ver
apart. 29.6).
EVOLUCIN DE LAS BASES MNIMAS Y MXIMAS
POR CONTINGENCIAS COMUNES
SISTEMA DE LA SEGU
RGIMEN GENERAL

1-I-97 (**) 1-IV-98 1-I-99 1-I-2000 1-I-2001

B/m B/M B/m B/M B/m B/M B/m B/M B/m B/m B/M
Pesetas euros Pesetas

BASE MENSUAL

116.010 384.630 118.440 392.700 120.570 399.780 122.970 407.790 125.430 753,90 415.950
1. Ingenieros y
Licenciados
2. Ing. Tcn., Peritos. Ayud. 96.210 384.630 98.220 392.700 99.990 399.780 102.000 407.790 104.040 625,20 415.950
Titulados

3. Jefes Admn y Taller 83.640 384.630 85.410 392.700 86.940 399.780 88.680 407.790 90.450 543,60 415,950

4. Ayudantes no titulados 77.730 384.630 79.380 392.700 80.820 399.470 82.470 407.790 84.150 505,80 415.950

5. Oficiales Administrativos 77.730 300.660 79.380 322.230 80.820 345.180 82.470 369.750 84.150 505,80 396.060

6. Subalternos 77.730 300.660 79.380 322.230 80.820 345.180 82.470 369.750 84.150 505,80 396.060

7. Auxiliares administrativos 77.730 300.660 79.380 322.230 80.820 345.180 82.470 369.750 84.150 505,80 396.060

Ptas./da Euros/da Ptas./da

BASE DIARIA
8. Oficiales de 1 y 2 2.591 10.022 2.646 10.741 2.694 11.506 2.749 12.325 2.805 16,86 13.202

9. Oficiales de 3 y Espec. 2.591 10.022 2.646 10.741 2.694 11.506 2.749 12.325 2.805 16,86 13.202

10. Peones 2.591 10.022 2.646 10.741 2.694 11.506 2.749 12.325 2.805 16,86 13.202

11. Trabajadores menores de 18 2.299 9.555 2.646 10.741 2.694 11.506 2.749 12.325 2.805 16,86 13.202
aos ( )

B/m: Base mnima de cotizacin.

B/M: Base mxima de cotizacin.
(*) A partir de 1991 los grupos de cotizacin 11 y 12 han quedado integrados en uno solo, el 11, con la den
(**) En el perodo de 1de enero a 1 de abril de 1997, la base mxima mensual para los grupos de cotizacin del 5 a 7 era 286.650 ptas. Y la base mxima diaria para los gru

EVOLUCIN TIPOS DE
(En porcentaje)

AOS 1997 1998 1999 2000 2001

Emp. Trab. Total Emp. Trab. Total Emp. Trab. Total Emp. Trab. Total Emp. Trab. T
Rgimen General y
Regmenes Especiales 23,6 4,7 28,3 23,6 4,7 28,3 23,6 4,7 28,3 23,6 4,7 28,3 23,6 4,7 2

23
Rgimen Especial Agrario:

- Trabajadores Cta. Ajena 11,5 11,5 11,5 11,5 11,5 11,5 11,5 11,5 11,5 1

- Trabajadores Cta.Propia 18,75 18,75 18,75 18,75 18,75 18,75 18,75 18,75 18,75 1

- Jornadas reales 15,50 15,50 15,50 15,50 15,50 15,50 15,50 15,50 15,50 1

R.E. Trabajadores 28,3(*) 28,3(*) 28,3(*) 28,3(*) 28,3(*) 28,3(*) 28,3(*) 28,3(*) 28,3(*) 2
Autnomos

18,3 3,7 22,0 18,3 3,7 22,0 18,3 3,7 22,0 18,3 3,7 22,0 18,3 3,7 2
R.E. Empleados
de hogar (**)
(*) Cuando el trabajador haya optado por no acogerse a la proteccin por Incapacidad Temporal, el tipo de cotizacin ser del 27 por 100.
(**) Cuando el empleado de hogar preste sus servicios con carcter parcial o discontinuo a uno o ms empleadores ser de su exclusivo cargo el tipo de cotizacin para el e

EVOLUCION DE LA COTIZACIN POR DESEMPLEO, FONDO DE

FORMACIN PROFESIONAL Y HORAS
(En porcentaje)

AOS 1997 1998 1999 2000 2001

COTIZACIN Emp. Trab. Total Emp. Trab. Total Emp. Trab. Total Emp. Trab. Total Emp. Trab.

Desempleo (*) 6,2 1,6 7,8 6,2 1,6 7,8

Contratacin Indefinida 6,2 1,6 7,8 6,0 1,55 7,55 6,0 1,55

Contrat. Dur.
Determinada: 6,7 1,6 8,3 6,7 1,6 8,3 6,7 1,6
- Tiempo completo
- Tiempo parcial
7,7, 1,6 9,3 7,7, 1,6 9,3 7,7, 1,6

Fondo de Garanta Salarial 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4

Formacin Profesional 0,6 0,1 0,7 0,6 0,1 0,7 0,6 0,1 0,7 0,6 0,1 0,7 0,6 0,1

Horas extraordinarias 12,0 2,0 14,0 12,0 2,0 14,0 23,6 4,7 28,3 23,6 4,7 28,3 23,6 4,7

(*) A partir del 1 de Enero del ao 1999 la cotizacin por desempleo es distinta en la contratacin indefinida que en la de duracin determinada.

29.7. Recaudacin de cuotas

(LGSS. R.D.LG. 1/94) (Ley 42/94)
(O.M. 3-IV-95) (Resl. 23-V-95)
(R.D. 1637/95) (Resl. 1-III-96)
(Ley 13/96, art. 83) (Resl. 3-I-97)
(R.D. 1426/97) (Ley 42/97)
(Ley 66/97) (R.D. 928/98)
(Resl. 23-VI-98) (R.D. 2032/98)
(Ley 50/98) (O.M. 26-V-99)
(Ley 55/99) (Ley 14/00)
(Resl. 17-V-01) (Resl. 26-IX-01)
(Resl. 10-IV-02) (R.D. 1131/02)

24
(O.TAS/118, 31-I-03) (Resl. 8-IV-03)
La gestin recaudatoria se lleva a efecto por la Tesorera General de la Seguridad
Social, a travs de sus rganos de recaudacin o colaboradores.
Tramitacin
El empresario cumplimentar el modelo o modelos de cotizacin (TC-1, TC-2) por
triplicado o cuadruplicado ejemplar, segn tenga concertada la proteccin de las
contingencias profesionales con la correspondiente Entidad Gestora de la Seguridad
Social o con una Mutua de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la
Seguridad Social.
Liquidacin e ingreso de cuotas
El importe de las cuotas se ingresar en las oficinas recaudadoras por los sujetos
responsables de la cotizacin dentro del mes siguiente al de su devengo, presentando a
tales efectos los correspondientes documentos de cotizacin en los que se materializa la
liquidacin de dichas cuotas.
Oficinas recaudadoras
Entidades financieras u otros rganos o agentes autorizados para actuar como oficinas
recaudadoras.
Justificantes de pago
Documento de cotizacin, sellado por la oficina recaudadora.
Los recibos expedidos por los Organos recaudadores o por las Entidades,
Administraciones, Organismos, Servicios, Oficinas o Agentes colaboradores.
Certificaciones acreditativas del ingreso efectuado.
Cualquier otro documento o certificacin acreditativa al que especficamente se otorgue
el carcter de justificante de pago.
Recargos
Las cuotas de la Seguridad Social que se ingresen fuera del plazo reglamentario, se
abonarn con los siguientes recargos:
Si los sujetos responsables de la obligacin de cotizar hubiesen presentado los
documentos de cotizacin dentro del plazo reglamentario, tendrn un recargo por mora
del 5 del 20 por 100 de la deuda, segn abonen las cuotas debidas dentro o despus de
los dos meses naturales siguientes al de vencimiento del plazo reglamentario. Una vez
iniciada la va ejecutiva se aplicar un recargo de apremio del 20 por 100.
Si no se hubiesen presentado los documentos de cotizacin dentro del plazo
reglamentario, tendrn un recargo de mora del 20 un recargo de apremio del 35 por
100, segn se abonen las cuotas antes o despus de iniciarse la va de apremio.
La Tesorera General de la Seguridad Social podr condonar, total o parcialmente, el
recargo por mora cuando concurran circunstancias excepcionales que justifiquen el
retraso y se trate de sujetos obligados al pago que vinieran efectuando los ingresos
puntualmente.
Aplazamiento y fraccionamiento del pago de las cuotas
Los aplazamientos en el pago de las deudas con la Seguridad Social podrn
concederse por la Tesorera General de la Seguridad Social.
Podrn ser objeto de aplazamiento todas las deudas objeto de recaudacin por la
Tesorera General de la Seguridad Social, as como las aportaciones empresariales en la
cotizacin por Desempleo, Fondo de Garanta Salarial, Formacin Profesional y dems
conceptos de recaudacin conjunta con las cuotas de la Seguridad Social, excluidas las
deudas cuyo objeto lo constituyan cuotas correspondientes a las contingencias de
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y las aportaciones de los
trabajadores relativas a las cuotas aplazadas.

25
 El aplazamiento en el pago de la deuda con la Seguridad Social podr ser ordinario o
extraordinario.
Aplazamiento ordinario:
Se podr conceder a los sujetos responsables del pago que, por dificultades de tesorera
de carcter transitorio, se vean en la imposibilidad de cumplir sus obligaciones con la
Seguridad Social en los plazos fijados para su pago.
Para la concesin de estos aplazamientos, el solicitante deber cumplir los siguientes
requisitos:
Presentar la solicitud ante la Administracin de la Seguridad Social o ante la Direccin
Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social en la provincia en que se tenga
autorizada la cuenta de cotizacin o, en su defecto, en la que tenga su domicilio, de
forma motivada, indicando las causas de la solicitud y perodo de aplazamiento y plazos
de amortizacin que se proponen, cuanta objeto del aplazamiento y liquidacin de la
misma.
El plazo de solicitud ser dentro de los veinte primeros das naturales del plazo
reglamentario para el pago de la deuda.
Las solicitudes fuera de plazo se desestimarn, sin perjuicio de que se pueda solicitar
aplazamiento extraordinario.
Hallarse al corriente en el pago de sus deudas por cuotas hasta el momento en que se
solicita el aplazamiento, y si fueran deudas de otra naturaleza, deber acreditarse estar al
corriente en el pago de las deudas de la misma naturaleza cuyo aplazamiento se solicita.
Ofrecer garantas suficientes que cubran el total de la deuda, salvo:
Que el solicitante sea una Administracin Pblica.
Que el aplazamiento corresponda a cuotas de trabajadores incluidos en el Rgimen
Especial de Trabajadores por cuenta propia o autnomos, cuando se encuentren en
situacin de incapacidad temporal, excluidas las del mes en que se inicie esta situacin.
Que el aplazamiento solicitado sea por un perodo inferior a un ao, siempre que la
deuda aplazable no rebase los 60.010,211 euros o sea inferior a 30.050,61 euros.
Que el aplazamiento solicitado correspondiera al reintegro de prestaciones
indebidamente percibidas, mientras el responsable del reintegro siga siendo pensionista
de la Seguridad Social y la pensin pueda ser realizada en las mismas cuantas que las
de los plazos incumplidos.
Aplazamiento solicitado por perodo inferior a tres aos, siempre que la deuda aplazable
no rebase la cantidad de 150.253,03 euros y se abone el 25% de dicha cantidad dentro
de los diez das hbiles siguientes al de la notificacin de la resolucin que lo conceda.
Aplazamientos en que se autorice expresamente su exencin por el Ministro de Trabajo
y Asuntos Sociales o autoridades en quien delegue.
Se podrn conceder con carcter de extraordinarios aplazamientos de deudas con la
Seguridad Social, una vez vencido el plazo reglamentario de ingreso, cualquiera que sea
la situacin en que se encuentren, incluso en apremio, y aun cuando hubieran sido
objeto de aplazamiento anterior, cuando los antecedentes y las garantas patrimoniales
del deudor o la viabilidad del plan de pagos ofrecido as lo justifiquen, o cuando se
acredite la concurrencia de causas extraordinarias en relacin con el desarrollo normal
de su actividad u otras circunstancias excepcionales.
El aplazamiento deber comprender la totalidad de las deudas con la Seguridad Social
de la misma naturaleza.
El aplazamiento lo podr conceder
Podrn conceder aplazamientos ordinarios el Director General de la Tesorera General
de la Seguridad Social y, en los trminos que ste acuerde, el Subdirector General que l
mismo determine, as como el Director Provincial y, previa autorizacin de ste, el

26
Subdirector Provincial y el Director de la Administracin correspondiente, conforme a
las reglas de distribucin de competencias establecidas para los mismos.
Corresponde la concesin de aplazamientos extraordinarios al Director General de la
Tesorera General de la Seguridad Social y, en las condiciones y hasta las cuantas que
el mismo determine, al Subdirector General, al Director Provincial o Subdirector
Provincial correspondiente de dicha Tesorera General.
Aspectos generales:
Los Directores Provinciales y Subdirectores Provinciales de la Tesorera General de la
Seguridad Social, as como los Directores de Administraciones de la misma, no podrn
conceder aplazamientos ordinarios ni extraordinarios que impliquen alteracin de las
condiciones de aplazamientos anteriormente concedidos a nivel provincial.
Para la concesin de aplazamientos ordinarios o extraordinarios sin la exigencia de
garanta cuando la misma sea exigible, se requerir autorizacin previa del Ministro de
Trabajo y Asuntos Sociales.
Efectos de los aplazamientos
Una vez concedido el aplazamiento o fraccionamiento, se considera que el sujeto
responsable est al corriente en el pago de cuotas a los efectos legalmente establecidos.
El aplazamiento o fraccionamiento del pago de las cuotas dar lugar al devengo de
intereses, aplicando el tipo de inters legal del dinero. En los aplazamientos solicitados
dentro del perodo reglamentario de ingreso de las deudas objeto de la misma (las
ordinarias), si el tipo de inters aplicado en el momento de su concesin fuera distinto
del establecido posteriormente, el nuevo o los nuevos tipos de inters legal se aplicarn
a los capitales pendientes que deban ingresarse desde la vigencia del nuevo tipo.
Prescripcin de la obligacin de pago de las cuotas
Prescribirn a los cuatro aos los siguientes derechos y acciones:
El derecho de la Administracin de la Seguridad Social para determinar las deudas con
la misma cuyo objeto est constituido por cuotas, mediante las oportunas liquidaciones.
La accin para exigir el pago de las deudas por cuotas de la Seguridad Social.
La prescripcin quedar interrumpida por las causas ordinarias y, en todo caso, por
cualquier actuacin administrativa realizada con conocimiento formal del responsable
del pago conducente a la liquidacin o recaudacin de la deuda y especialmente, por su
reclamacin administrativa mediante reclamacin de deuda o acta de liquidacin.
Reclamaciones de deudas por cuotas
Vencido el plazo reglamentario sin ingreso de las cuotas debidas, la Tesorera General
de la Seguridad Social reclamar al sujeto responsable el importe de dichas cuotas,
incrementando su importe con los recargos de mora correspondientes (ver apartados al
respecto), en los siguientes supuestos:
Falta total de cotizacin respecto de los trabajadores dados de alta, se presenten o no los
documentos de cotizacin en plazo reglamentario.
Falta de pago de cualquiera de las aportaciones que integran las cuotas cuando se
hubieren presentado en plazo reglamentario los documentos de cotizacin.
Diferencias en las cuotas debidas por trabajadores dados de alta o en los recargos
aplicables a las mismas por errores en las liquidaciones practicadas en los documentos
de cotizacin presentados en plazo reglamentario, siempre que tales diferencias resulten
directamente de dichos documentos.
Deudas por cuotas relativas a trabajadores dados de alta en los Regmenes Especiales de
los Trabajadores Autnomos y Empleados de Hogar, por cuotas fijas del Rgimen
Especial Agrario y del Rgimen Especial de Trabajadores del Mar, las de convenio
especial, as como las relativas al Seguro Escolar y cualquier otra cuota fija que se
establezca.

27
Por derivacin de responsabilidad en el pago de cuotas debida a cualquier ttulo, cuando
de los datos obrantes en la Tesorera General de la Seguridad Social pueda determinarse
el sujeto responsable, la cuanta de la deuda y los trabajadores afectados.
Todas aquellas deudas por cuotas cuya liquidacin no corresponda a la Inspeccin de
Trabajo y Seguridad Social.
Los importes que figuren en las reclamaciones de deudas por cuotas, impugnadas o no,
debern hacerse efectivos dentro de los plazos siguientes:
Las notificadas entre los das 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de notificacin hasta el
da 5 del mes siguiente o el inmediato hbil posterior.
Las notificadas entre los das 16 y ltimo de cada mes, desde la fecha de notificacin
hasta el da 20 del mes siguiente o el inmediato hbil posterior.
En caso de impago en los plazos sealados, se incidir automticamente en la
situacin de apremio, excepto cuando se trate de deudas contraidas por el Estado,
Comunidades Autnomas, las Corporaciones Locales y dems entidades de Derecho
Pblico o empresas dependientes de las mismas que realicen prestaciones pblicas.
Si, frente a las reclamaciones de deudas, se formulare recurso de alzada, su
interposicin no suspender el procedimiento recaudatorio, salvo que se garantice con
aval suficiente o se consigne el importe de la deuda, incluido, en su caso, el recargo de
mora en que se hubiere incurrido, en cuyo supuesto el importe de la deuda fijada en la
resolucin administrativa recada deber pagarse dentro de los quince das siguientes a
aqul en que se notifique dicha resolucin, incidindose automticamente, en otro caso,
en la situacin de apremio.
Actas de liquidacin de cuotas
La Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social proceder a la extensin de las actas de
liquidacin en las deudas por cuotas originadas por:
Falta de afiliacin o de alta de trabajadores en cualquiera de los Regmenes del Sistema
de la Seguridad Social.
Diferencias de cotizacin por trabajadores dados de alta, cuando dichas diferencias no
resulten directamente de los documentos de cotizacin presentados dentro o fuera del
plazo reglamentario.
Por derivacin de la responsabilidad del sujeto obligado al pago, cualquiera que sea su
causa y Rgimen de la Seguridad Social aplicable. En los supuestos de responsabilidad
solidaria, la Inspeccin podr extender acta a todos los sujetos responsables o a alguno
de ellos.
Las actas de liquidacin de cuotas sern notificadas por la Inspeccin de Trabajo y
Seguridad Social al sujeto responsable as como, en su caso, a los responsables
subsidiarios o solidarios, hacindoles constar que podrn formular alegaciones en la
forma establecida en el trmino de quince das a contar desde la fecha de la notificacin.
Tambin se notificar el acta de liquidacin a los trabajadores interesados que podrn
formular alegaciones en las mismas condiciones que el presunto responsable.
Antes del vencimiento del plazo sealado para formular alegaciones, los interesados
podrn ingresar el importe de la deuda figurada en el acta de liquidacin, justificando el
pago ante la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social en idntico plazo.
Si los obligados al pago y dems interesados formulasen alegaciones, podr
solicitarse informe ampliatorio al inspector o subinspector que formul el acta, y se dar
vista y audiencia al alegante por plazo de diez das en que podr alegar y probar
nuevamente lo que estime conveniente.
Transcurrido el plazo de alegaciones sin que se hayan formulado las mismas, o el de
la audiencia y segundas alegaciones, por el Jefe de la Unidad especializada de
Seguridad Social de la Inspeccin de Trabajo se dictar resolucin.

28
 Los importes figurados en las resoluciones, sean o no objeto de recurso, debern
hacerse efectivos en la Tesorera General de la Seguridad Social, hasta el ltimo da del
mes siguiente al de su notificacin, inicindose automticamente, en otro caso, el
procedimiento de apremio, salvo que se garantice con aval bancario suficiente o se
consigne el importe en los trminos reglamentariamente establecidos en la Tesorera
General de la Seguridad Social, no admitindose a trmite los recursos en que no
concurran tales requisitos.
Actas de liquidacin concurrentes con actas de infraccin por los mismos hechos
Cuando se practiquen acta de infraccin y acta de liquidacin de cuotas por los
mismos hechos, se efectuarn con la misma fecha y se notificarn simultneamente.
El procedimiento aplicable a ambas ser conjunto, y responder al establecido para
las actas de liquidacin. La resolucin ser nica para ambas actas, y corresponder al
Jefe de la Unidad especializada de Seguridad Social de la Inspeccin Provincial de
Trabajo y Seguridad Social.
Si el infractor diese su conformidad a la liquidacin practicada, ingresando su
importe dentro del mes siguiente al de notificacin, las sanciones por infraccin por los
mismos hechos se reducirn automticamente al 50 por 100 de su cuanta.
Contra las resoluciones unificadas cabr recurso ordinario ante el respectivo Director
territorial de la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social.
Determinacin de las deudas por cuotas
Las reclamaciones de deudas por cuotas se extendern en funcin de las bases
declaradas por el sujeto responsable y, si no existiese declaracin, se tomar como base
de cotizacin la media, entre la base mnima y mxima correspondiente al ltimo grupo
de cotizacin conocido en que estuviese encuadrada la categora de los trabajadores a
que se refiere la reclamacin.
Las actas de liquidacin se extendern en base a la remuneracin total que tenga
derecho a percibir el trabajador o la que efectivamente perciba de ser sta superior en
razn del trabajo que realice por cuenta ajena y que deba integrar la base de cotizacin
en los trminos establecidos en la Ley o en las normas de desarrollo.
Cuando la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social se vea en la imposibilidad de
conocer el importe de las remuneraciones percibidas por el trabajador, se estimar como
base de cotizacin la media entre la base mnima y mxima correspondiente al ltimo
grupo de cotizacin conocido en que estuviese encuadrada la categora de los
trabajadores a que se refiere el acta de liquidacin.
Aportacin de datos de Seguridad Social en soporte informtico
El Sistema de Remisin Electrnica de Datos (RED) permite a las empresas, previa
autorizacin por parte de la TGSS, aportar los datos de las relaciones nominales de
trabajadores (TC2) en soporte informtico.
Las empresas, agrupaciones de empresas y dems sujetos responsables de la
obligacin de cotizar que soliciten y obtengan reducciones, bonificaciones o
cualesquiera otros beneficios en las bases, tipos y cuotas de la Seguridad Social, para
adquirir o mantener tales beneficios debern incorporarse al sistema RED en los
siguientes plazos:
Empresas que a 1 de enero de 2001 tuvieran ms de 20 trabajadores, antes del 1 de junio
de 2002.
Empresas que el 1 de enero de 2002 tengan ms de 15 trabajadores en alta, antes del da
1 de enero de 2003.
Empresas que el 1 de enero de 2003 tengan ms de 10 trabajadores, antes del 1 de julio
de 2003.
Sucesivas incorporaciones:

29
Empresas que a partir del 1 de enero de 2002 y antes de enero de 2003 tengan ms de 15
trabajadores dispondrn de 1 ao para su incorporacin.
Empresas que con posterioridad al 1 de enero de 2003 tengan ms de 10 trabajadores en
alta dispondrn de un plazo de 6 meses para su incorporacin a contar desde el da
primero del mes en que concurra esa circunstancia.
De no llevarse a cabo la incorporacin al Sistema RED en los plazos sealados no
podrn adquirir bonificaciones, reducciones o cualesquiera otros beneficios en las bases,
tipos y cuotas de la Seguridad Social, quedando suspendidos sin ms trmites los
beneficios adquiridos en su caso anteriormente.

29.8. Sistemas especiales

(LGSS. R.D.LG. 1/94) (O.M. 22-X-96)

Teniendo en cuenta las peculiares circunstancias que concurran en determinados
trabajos que impidan o dificulten la aplicacin de las normas generales en materia de
encuadramiento, afiliacin, forma de cotizacin o recaudacin, se han establecido los
siguientes sistemas especiales:
Exhibicin cinematogrfica, salas de baile, discotecas y salas de fiestas:
(O.M. 17-VI-80).
Frutas y hortalizas e industrias de conservas vegetales:
(O.M. 30-V-91).
Hostelera:
(O.M. 10-IX-73).
(O.M. 16-II-74).
Resina:
(O.M. 3-IX-73).
(Resl. 4-IX-73).
Empaquetado y manipulado de tomate fresco:
(O.M. 24-VII-76).
(Resl. 21-IX-76).
(Resl. 26-I-83).
(O.M. 9-XII-94).
(Resl. 10-II-95).
(Resl. 25-IV-95).
(O.TAS/118, 31-I-03)
Estudios de mercado y opinin pblica (trabajadores fijos discontinuos):
(O.M. 6-XI-89).
Fijos discontinuos que presten servicios en salas de bingo:
(Resl. 25-VI-81).
Salas de Bingo:
(Resl. 25-VI-81).
Locales de espectculos deportivos:
(Resl. 24-III-88).
Espectculos taurinos:
(Resl. 24-X-85).

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