TUTORIA II

Capitulo 3
El proceso de ajuste
 Asociacin de costos y gastos con ingresos:
sustento de los asientos de ajuste

Principio de realizacin
Relacin de los costos, gastos que ayudaron a generar
los ingresos.

El periodo contable
Informes mensual, trimestral, cuatrimestral, semestral o
anual.
 Por qu ajustamos las cuentas?

Los asientos de ajuste se confeccionan al final de cada periodo y

tiene que afectar una cuenta de ingresos o de gastos.

El objetivo principal es actualizar las cuentas de ingresos y

gastos.

Enfrentar los ingresos del periodo con todos los gastos que se
generaron para la obtencin de este.

Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del estado de situacin

financiera o balance general y estado de resultados.
 Punto de partida
Balanza de comprobacin antes de ajustes

Verificacin del mayor general para determinar si los totales de los saldos
deudores y acreedores son iguales.

VICAR S.A.
Balanza de comprobacin antes de ajustes
Al 31 de Julio 2012
Cuenta Debe Haber
Bancos $177,900.00
Cuentas por cobrar 115,000.00
Suministros 25,000.00
Seguro pagado por adelantado 103,000.00
Vehculos 215,000.00
Mobiliario y equipo de oficina 87,000.00
Cuentas por pagar 95,000.00
Ingresos no devengados 63,000.00
Documentos por pagar C.P. 112,000.00
Capilta Social 285,000.00
Ingresos por servicios 215,000.00
Gastos por salarios 25,000.00
Gastos por publicidad 15,900.00
Gastos por servicios publicos 6,200.00
Totales iguales 770,000.00 770,000.00
 Pasos bsicos para realizar
un asiento de ajuste

1. Anlisis de la informacin.

2. Registro en el diario general.

3. Clasificacin en el mayor general.

4. Elaboracin de la balanza de comprobacin

ajustada.
 Ajustes a las cuentas de gastos

Gastos pagados por adelantado / por anticipado

Es un activo que se produce cuando se efectan erogaciones.

El pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto.

Se hace un cargo a la cuenta de activo Gastos pagados por

adelantado.

Por ejemplo
Seguros y alquileres.
 Ejemplo
La empresa Card S.A. adquiere el 01 de Enero de 2012 una pliza de
seguros para un ao, por un total de $54,000.00.
CARD S.A.
Asiento de Diario
Fecha Cuentas Debe Haber
01/01/2012 Seguro pagado por adelantado 54,000.00
Efectivo 54,000.00
Detalle: Registra pliza de seguros para un ao.

Realizar el ajuste por el gasto al 31 de Enero del ao en curso.

CARD S.A.
Asiento de Diario
Fecha Cuentas Debe Haber
31/01/2012 Gastos por seguros 4,500.00
Seguro pagado por adelantado 4,500.00
Detalle: Registro del gasto por seguros del mes de Enero.
 Ajustes a las cuentas de gastos

Gastos devengados / no registrados

Devengar significa incurrir.

El gasto se va acumulando conforme transcurre el tiempo.

El pago de la cantidad se efecta hasta la fecha de vencimiento.

Ejemplo
Card S.A. recibe el 01 de Febrero de 2012 un prstamo por
$95,000.00 a tres meses plazo del banco JB. El inters es del 21%
anual, el cual ser pagado al vencimiento.
 Ejemplo

CARD S.A.
Asiento de Diario
Fecha Cuentas Debe Haber
01/02/2012 Efectivo 95,000.00
Documento por pagar corto plazo 95,000.00
Detalle: Registra prstamo por pagar del Banco JB

Registro del gasto por intereses del mes de Febrero.

CARD S.A.
Asiento de Diario
Fecha Cuentas Debe Haber
29/02/2012 Gasto por intereses 1,662.50
Intereses por pagar 1,662.50
Detalle: Registra el gasto por intereses del mes de Febrero
(95,000*0.21% /12 *1 )
 Ejemplo

Registro del gasto por intereses del mes de Marzo.

CARD S.A.
Asiento de Diario
Fecha Cuentas Debe Haber
31/03/2012 Gasto por intereses 1,662.50
Intereses por pagar 1,662.50
Detalle: Registra el gasto por intereses del mes de Marzo
(95,000*0.21% /12 *1 )

Registro de la cancelacin del prstamo y los gastos por

intereses del mes de Abril.

CARD S.A.
Asiento de Diario
Fecha Cuentas Debe Haber
30/04/2012 Documento por pagar a corto plazo 95,000.00
Gasto por intereses 1,662.50
Intereses por pagar 3,325.00
Efectivo 99,987.50
Detalle: Registra cancelacin de documento por pagar ms intereses
por tres meses.
 Ajustes a las cuentas de ingresos

Ingresos no devengados / Anticipos de clientes

El cliente paga por adelantado los servicios prestados.

No se ha realizado el servicio (venta) y el ingreso an no se ha

ganado.

Se carga la cuenta de efectivo y se abona la cuenta de Ingresos

no devengados.

Ejemplo:
El 1 de Enero de 2012 la empresa Clean Total firm un contrato
para brindar servicios de limpieza a Card S.A. durante los prximos
seis meses, para lo cual expidi el cheque no.1221 por $12,000
monto que cubre los seis meses.
 Ajustes a las cuentas de ingresos

Ingresos devengados / Ingresos acumulados no registrados

Ingresos que se han ganado pero que aun no se han.

Se debita la cuenta por cobrar y se acredita la cuenta de

ingresos.

Ejemplo:
El 1 de Junio de 2012 Data Center S.A. firma un contrato de
prestacin de servicios con la empresa Card S.A. Se acord
cobrar $3,000 mensuales cuyo desembolso se realizar el da 15
del mes siguiente.
 Depreciacin

Es el reconocimiento de la prdida de valor que experimentan los activos por el

uso a travs del tiempo.

Es la asignacin sistemtica del costo del activo a gasto.

No representa un desembolso.

Cada mes se debe registrar la depreciacin de sus activos fijos.

Cada cuenta de activo tiene su contracuenta llamada Depreciacin Acumulada,

en la cual se va registrando el desgaste de los activos.
 Depreciacin

Ejemplo:
El 1 de Febrero de 2012 Card S.A. adquiere un
vehculo por un valor de $30,000. (no hay valor de
desecho).
Vida til: 10 aos.
Mtodo de depreciacin: lnea recta.
Realizar el ajuste del gasto por depreciacin al 31
de Marzo.