CASOS PRÁCTICOS Tributaria

CASOS PRCTICOS
CASO N 1: ADQUISICIN SE SOFTWARE, MANTENIMIENTO Y CAPACITACIN

Al inicio del ejercicio 2014 la empresa Global S.A. compr unas licencias de uso de un
determinado software para un perodo de 5 aos.
La factura abonada a la empresa suministradora recoga los siguientes conceptos:
DETALLES S/.
Licencias 45,000.00
Mantenimiento hasta 31/12/2014 7,500.00
Instalacin del software en diferentes entornos hardware 1,875.00
Formacin a usuarios 3,000.00
Se pide:
a) Determinar el costo de adquisicin de las licencias.
b) Registrar la operacin descrita.
DESARROLLO
Formar parte del valor inicial de las aplicaciones informticas:
DETALLES S/.
Precio de licencias 45,000.00
+ Instalaciones del software 1,875.00
= Valor inicial 46,875.00
Los gastos de mantenimiento y formacin a usuarios son gastos de ejercicio porque el

activo no necesita que se incurra en ellos para que est en condiciones de
funcionamiento.
Registro contable
Al 02/01/2014
Debe Haber
-----------------------------------------
XX----------------------------------------- 46,875.00
34 INTANGIBLES
343 Programas de computadora (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo 7,500.00
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
185 Mantenimiento de activos inmovilizados 3,000.00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
624 Capacitacin
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 10,327.50
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia 67,702.50
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
02/01/2014 Por la compra de la licencia de uso del software.
----------------------------------------- 3,000.00
XX-----------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 3,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
31/12/2014 Por el destino del gasto por capacitacin del
personal.
Al 31/12/2014
Debe Haber
-----------------------------------------
XX----------------------------------------- 7,500.00
63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
634 Mantenimiento y reparaciones 7,500.00
18 SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
31/12/2014 Por el devengo del gasto de mantenimiento del
software.
----------------------------------------- 7,500.00
XX-----------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 7,500.00
GASTOS
31/12/2014 Por el destino del gasto de mantenimiento. 9,375.00
-----------------------------------------
XX-----------------------------------------
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
682 Amortizacin de intangibles 9,375.00
6821 Amortizacin de intangibles Costo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles Costo
39213 Programas de computadora (software) 9,375.00
31/12/2014 Por la amortizacin del software.
----------------------------------------- 9,375.00
XX-----------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS
31/12/2014 Por el destino de la amortizacin del software.
CASO N 2: ADQUISICIN DE ACTIVO INTANGIBLE CON PAGO APLAZADO
A finales del ejercicio 2013 la empresa MAM S.A. adquiere un software de gestin
cuya vida til es indefinida, por un costo de S/.3,700.00 ms IGV, que pagar a travs
de dos cuotas al 31 de diciembre del 2014 y 2015, una de S/.1,700.00 y otra de
S/.2,000.00, respectivamente. (Tasa impuesta por el mercado = 10% ANUAL)
Se pide:
a) Determinar el costo que se debe de activar como activo intangible.
b) Efectuar las anotaciones contables correspondientes.
DESARROLLO
Determinamos el valor presente de las cuotas a pagar:
1700 2000
VP= + =3,198.34
(1+0.10) (1+ 0.10)2
Intereses=501.66
PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA

CAPITAL 1545.45 1652.89
INTERESES 154.55 347.11
Total 1700.00 2000.00
Debe Haber
34 INTANGIBLES 3,198.34
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
37 ACTIVO DIFERIDO 501.66
373 Intereses diferidos
3732 Intereses no deveng. en med. a valor descontado
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 666.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 3,666.00
4655 Intangibles
31/12/2013 Por la compra del intangible.
Al 31/12/2014
Debe Haber
-----------------------------------------
XX----------------------------------------- 154.55
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales 154.55
37 ACTIVO DIFERIDO
31/12/2014 Por los intereses devengados de la primera cuota.
----------------------------------------- 154.55
XX-----------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 154.55
GASTOS
31/12/2014 Por el destino de los intereses devengados.
----------------------------------------- 1,700.00
XX-----------------------------------------
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 1,700.00
4655 Intangibles
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
31/12/2014 Por la cancelacin de la primera cuota.
Al 31/12/2015
Debe Haber
-----------------------------------------
XX----------------------------------------- 347.11
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales 347.11
37 ACTIVO DIFERIDO
31/12/2015 Por los intereses devengados de la segunda cuota.
----------------------------------------- 347.11
XX-----------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 347.11
GASTOS
31/12/2015 Por el destino de los intereses devengados. 2,000.00
-----------------------------------------
XX-----------------------------------------
4655 Intangibles
31/12/2015 Por la cancelacin de la segunda cuota.
CASO N 3: PLUSVALA MERCANTIL EN UNA COMBINACIN DE NEGOCIOS
Cueros Andinos S.A. es una empresa que fabrica casacas de cuero, propiedad de dos
personas naturales, los seores Csar y Daniela.
La empresa Deluxe S.A. comercializa productos de lujo y por razones estratgicas ha
acordado con los dueos de Cueros Andinos S.A. la compra de su empresa. En la
fecha de la operacin, Cueros Andinos S.A. presentaba la situacin patrimonial
siguiente:
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Propiedad, planta y equipo 187,500 Capital 150,000
Existencias 37,500 Resultados acumulados 112,500
Cuentas por cobrar 150,000 Cuentas por pagar 112,500
Total S/.375,000 Total S/.375,000
El precio de Cueros Andinos S.A. se fija en S/.600,000 que se pagara en la firma del
contrato. El valor razonable de los elementos del estado de situacin financiera
coinciden con el contable, excepto la propiedad, planta y equipo, que es de
S/.225,000. Para fijar el precio se ha tenido en cuenta que:
1. El departamento comercial tiene una base datos sobre clientes cuyo
conocimiento probablemente supondr a la sociedad adquiriente unos
beneficios econmicos de alrededor de S/.225,000.00.
2. Cueros Andinos S.A. tiene firmado un contrato con un cliente por el que le va a
suministrar los productos que comercializa en los prximos 2 aos, que se han
valorado en S/.37,500.00.
Se pide: Registrar la compra de Deluxe S.A.
DESARROLLO
Es preciso calcular:
a. Costo de la combinacin de negocios = S/.600,000.00
b. Valor razonable de los activos identificables adquiridos
Elementos Valor razonable
Propiedad, planta y equipo 225,000.00
Existencias 37,500.00
Cuentas por cobrar 150,000.00
Otro inmovilizado intangible* 262,500.00
Total activos identificables S/. 675,000.00
* La base de datos de clientes, al igual que el contrato de suministro de productos, son
distintos a la plusvala mercantil, porque cumplen el requisito de identificabilidad al ser
separables.
c. Valor razonable de los pasivos asumidos: S/. 112,500.00

El nico pasivo es el exigible, cuyo valor razonable segn el enunciado es el valor
contable; es decir, S/.112,500.00.
Activos identificables adquiridos Pasivos asumidos =
S/.675,000.00 S/.112,500.00 = S/.562,500.00
Plusvala mercantil = S/.600,000.00 S/.562,500.00 = S/. 37,500.00
Registro de la operacin de compra realiza por Deluxe S.A.
Debe Haber
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 225,000.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33312 Revaluacin
20 MERCADERAS 37,500.00
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 150,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
347 Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil 37,500.00
349 Otros activos intangibles
34911 Costo 262,500.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 112,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 600,000.00
31/12/2014 Por la compra de la empresa Cueros Andinos S.A.
CASO N 4: ADQUISICION DE LICENCIA MEDIANTE SUBVENCION DEL
GOBIERNO.
La compaa La Voz del Oriente recibi del Ministerio de Transportes y

Comunicaciones el 2 de enero del 2014 una licencia de radio en Tingo Mara por un
periodo de 4 aos. Por la compra del Intangible desembols S/. 280.00 (al costo
subsidiado); y pag, adems, asesora por S/. 120.00
SOLUCION
2 de enero del 2014
.1..
3 INTANGIBLES 400
4
341 Concesiones, licencias y otros derechos.
341 Licencias
2
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 400
0 EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1
x/x Por el costo de la licencia de radio
otorgado por el gobierno
31 de diciembre del 2014
.2..
6 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 100
8 PROVISIONES
682 Amortizacin de intangibles
682 Amortizacin de intangibles - Costo
1
3 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 100
9 AGOTAMIENTO ACUMULADO.
392 Intangibles costo
1
39211 Concesiones, licencias y otros
derechos.
x/x Por el gasto de la amortizacin de
la licencia de radio otorgado por el
gobierno
.3.. 100
9 COSTOS DE PRODUCCION
3
935 Depreciacin y amortizacin
7 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 100
9 OSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de ostos y
gastos
x/x Por el destino del gasto de la
amortizacin de la licencia de radio
otorgado por el gobierno
COMENTARIO:
El valor razonable lo constituye el costo de la subvencin gubernamental ms
el pago efectuado por la asesora.
CASO N 5: PERMUTA DE PATENTES CON CARCTER NO COMERCIAL
Las empresas periodsticas El Peridico y La Noticia con ediciones de publicacin

diaria en el propsito de brindar a sus lectores un Suplemento adicional los das
domingos, toman el acuerdo de realizar la permuta a ttulo gratuito de las patentes de
su correspondiente Magazine dominical Talan y Ampay, respectivamente.
En razn de que no ha sido necesario determinar el valor razonable de los citados

activos inmateriales, la permuta se efectuar teniendo en consideracin su valor en
libros de cada empresa periodstica conforme se detalla a continuacin:
Cta. Concepto El Peridico La Noticia

342 Patentes y Propiedad Industrial 15 000 24 000
392 Amortz. Acumulada (9 000) (16 800)
Valor Neto en Libros 6 000 7 200
Cmo se reconoce la permuta en cada empresa?
SOLUCION
1. Registro en Empresa El Peridico
.1..
3 INTANGIBLES 6 000
4
342 Patentes y Propiedad Industrial
3 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 9 000
9 AGOTAMIENTO ACUMULADOS
392 Amortiz. Acumul. Intangibles
3 INTANGIBLES 15 000
4
2. Registro en Empresa La Noticia
.1..
3 INTANGIBLES 7 200
4
3 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 16 800
392 Amortiz. Acumul. Intangibles
4
COMENTARIO:
En aplicacin de la NIC 38 Activos Intangibles, el intercambio de activos
inmateriales a su costo neto o valor en libros sin generar un beneficio califica
como permuta de intangibles.
La incorporacin del activo recibido en cada empresa ser el costo del activo
entregado, conforme lo seala la referida NIC 38.
Para efectos tributarios, cada empresa deber emitir su factura y generar el

18% de IGV correspondiente, de acuerdo lo estipula la norma legal que regula
la emisin de Comprobantes de Pago.
CASO N 6: COSTOS DE PATENTE

En el ejercicio 2013 la empresa Nuevo Mundo S.A. comenz un proyecto de
investigacin destinado a analizar la posibilidad de cambiar un determinado proceso
productivo; los gastos ascendieron a S/.150,000.00 y se imputaron a los resultados del
ejercicio. En el ejercicio 2014 dicho proyecto ya estaba en la fase de desarrollo y se
consider que se cumpla los requisitos exigidos para la activacin. Al 01/07/2015
qued completado el diseo del nuevo proceso productivo, que posteriormente fue
patentado, considerndolo que servir a la empresa por 5 aos.
Los costos ocasionados por el proyecto desde que se cumplieron los requisitos para
su activacin fueron, en los aos que se indican, los siguientes:
Conceptos 2014 2015

Consumo de materiales. S/.15,000.00 S/.30,000.00
Sueldos del personal del proyecto. S/.195,000.00 S/.255,000.0
Depreciacin de propiedad, planta y equipo. S/.75,000.00 0
Gastos de informacin del personal que trabajar en el S/.45,000.00
nuevo proceso productivo. S/.30,000.00
Tarifa abonada a la oficina de patentes y marcas de
Indecopi. S/.120,000.0
0
Total S/.285,000.00 S/.480,000.0
0
Se pide:
a) Determinar el costo de la patente y la amortizacin correspondiente al ao
2015.
b) Efectuar las anotaciones contables correspondientes.
DESARROLLO
Ejercicio 2014
Debe Haber
34 ACTIVOS INTANGIBLES 285,000.00
344 Costos de exploracin y desarrollo
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 285,000.00
723 Intangibles
31/12/2014 Por la activacin de los gastos previamente
registrados.
Ejercicio 2015
Debe Haber
34421 Costo
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 330,000.00
723 Intangibles
31/05/2015 Por la activacin de los gastos previamente
registrados.
Debe Haber
342 Patentes y propiedad industrial
3421 Patentes
34211 Costos
34421 Costo
01/07/2015 Por la inscripcin de la patente en Indecopi.
Por la amortizacin del ejercicio 2015:

6
735,000 20 =S /.147,000 =S /.73,500 .00
12
Debe Haber
-----------------------------------------
XX----------------------------------------- 73,500.00
PROVISIONES
68212 Patentes y propiedad industrial 73,500.00
ACUMULADOS
31/12/2015 Por la amortizacin de la patente.
----------------------------------------- 73,500.00
XX-----------------------------------------
93 COSTO DE PRODUCCIN
931 Productos en proceso 73,500.00
9311 CIF
GASTOS
31/12/2015 Por el destino de la amortizacin de la patente.
CASO N 7: GASTOS DE CONSTITUCION COMO INTANGIBLES.
La compaa Nueva Aventura en enero del 2010 fue constituida y se efectuaron

desembolsos por S/. 60 000 para su formalizacin.
El citado importe que cubri gastos notariales, trmites registrales, publicidad, entre
otros, fue contabilizado como otros Activos Intangibles y se estima amortizarlo en diez
aos.
Al 30 de junio del 2013 se tiene los saldos siguientes:
Cta Concepto Importe

3491 Otros activos intangibles 60 000
3921 Amtz. Otros intangibles (21 000)
Saldo al 30 Jun. 2013 39 000
Cmo regularizar la operacin en aplicacin de las NIC 38 y NIC 8?
SOLUCION
1. Amortizacin del periodo (Julio 2013)
(Enero a Junio. 2013)
5% de S/. 60 000 = S/. 3 000
.1..
3 DEPRECIACION, AMORTIZACIN Y 3 000
392 Amortizacin Otros Intangibles
1
6 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 3 000
8 PROVISIONES
682 Amortizacin de Intangibles - Costo.
1
2....
7 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 3 000
9 COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
9 GASTOS DE ADMINISTRACION 3 000
4
943 Gastos de Constitucin
2. Amortizacin de periodos anteriores (Ao 2010 al Ao 2012)

30% de S/. 60 000 = S/. 18 000
.3..
3 DEPRECIACION, AMORTIZACIN Y 18 000
392 Amortizacin Otros Intangibles
1
5 RESULTADOS ACUMULADOS 42 000
9
592 Prdidas acumuladas
592 Gatos de aos anteriores
2
4
349 Otros Activos Intangibles
1
COMENTARIOS:
En concordancia con el Marco Conceptual y la NIC 38 Activos Intangibles los
desembolsos efectuados para constituir la empresa no califican como Activo;
por consiguiente, sern aplicados en resultados como gasto.
Considerando que el error tiene su origen en aos anteriores debe ser ajustado
con resultados acumulados, por los aos 2010 al 2012, en concordancia con la
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores.
El ajuste por el ao 2013 se efecta con la reversin del asiento contable, dado
que los Estados Financieros del periodo citado an no ha sido autorizado su
emisin.
CASO N 8: VALORACIN POSTERIOR DE INTANGIBLES (MODELO DE

REVALUACIN)
El 01 de enero del 2014 la empresa Moderna S.A., dedicada a la fabricacin de
detergentes, obtiene una patente por un valor de S/.6,000.00.
Al 31 de diciembre de 2014 (fecha de cierre del ejercicio) decide actualizar su valor
para comprobar si hubo algn cambio, obteniendo un valor razonable de S/.8,000.00.
Se pide, realizar el tratamiento contable correspondiente. (Vida til de la patente = 5
aos)
DESARROLLO
Tratamiento contable
Al 01 de enero de 2014 la empresa Moderna S.A. contabiliza la adquisicin del activo
por su costo.
Debe Haber
-----------------------------------------
XX----------------------------------------- 6,000.00
34 INTANGIBLES
342 Patentes y propiedad intelectual
3421 Patentes
34211 Costo 6,000.00
4655 Intangibles
01/04/2014 Por la adquisicin de la patente.
----------------------------------------- 6,000.00
XX-----------------------------------------
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 6,000.00
4655 Intangibles
01/04/2014 Por la el pago de la adquisicin.
Al cierre del ejercicio 2014, como la empresa ha optado por el modelo de la

revaluacin, primero deber contabilizar la amortizacin hasta el 31 de diciembre de
2014; y luego la revaluacin del activo intangible.
Determinacin de la amortizacin: 6,000/5 = 1,200 anual
Determinacin de la revaluacin:
COSTO REVALUACIN REAJUSTE

Valor de adquisicin 6,000 10,000 4,000
Amortizacin 1,200 2,000 800
Valor neto 4,800 8,000 3,200
Debe Haber
-----------------------------------------
XX-----------------------------------------
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 1,200.00
PROVISIONES
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 1,200.00
ACUMULADOS
31/12/2014 Por la amortizacin de la patente.
----------------------------------------- 1,200.00
XX-----------------------------------------
931 Productos en proceso
9311 CIF 1,200.00
GASTOS
31/12/2014 Por el destino de la amortizacin de la licitacin. 4,000.00
-----------------------------------------
XX-----------------------------------------
34 INTANGIBLES
342 Patentes y propiedad intelectual
3421 Patentes 800.00
34212 Revaluacin
ACUMULADOS
392 Amortizacin acumulada 3,200.00
3922 Activos intangibles Revaluacin
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5713 Intangibles 960.00
31/12/2014 Por la revaluacin del patente.
-----------------------------------------
XX----------------------------------------- 960.00
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5713 Intangibles
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta Patrimonio
31/12/2014 Por la diferencia temporal en el imp. A la renta
surgida por la revaluacin.
CASO N 9: COSTO Y AMORTIZACIN DE CONCESIONES
La municipalidad de la localidad donde la empresa est ubicada ha sacado a concurso
el contrato para adjuntar a la licitacin del servicio de mantenimiento y limpieza de
dicha localidad.
La empresa est interesada y contrata los servicios de un tcnico especializado para
que realice el proyecto a ser presentado en concurso, cuyo plazo termina a finales de
abril de 2014. Los gastos abonados por dicho proyecto ascendieron a S/.52,500.00 y
por otros costos de licitacin se pagaron S/.22,500.00.
A mediados de mayo la municipalidad comunica a la empresa que ha ganado el
concurso y le adjudica, por un perodo improrrogable de 5 aos, el contrato de servicio,
que se inicia el 01 de julio de 2014.
La municipalidad cede un local como almacn y para vestuario de los empleados
durante el perodo de concesin. La empresa paga S/. 37,500.00 por el
acondicionamiento del local para que pueda utilizarse.
Se pide:
a) Determinar los importes que se deben capitalizar como activo intangible y su
amortizacin anual.
b) Determinar el importe a capitalizar como PPyE y su depreciacin anual.
c) Realizar las anotaciones contables que procedan en el ejercicio 2014.
DESARROLLO
Determinacin del costo del activo intangible
Gastos en la licitacin del proyecto

S/.52,500.00
Otros costos relacionados
S/.22,500.00
Total
Registro S/.75,000.00 contable
Debe Haber
341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Concesiones
34111 Costo
4655 Intangibles
15/05/2014 Por la obtencin de la concesin.
Debe Haber
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 37,500.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
01/07/2014 Por el reacondicionamiento de local.
Al cierre de 2014 hay que reconocer el gasto de amortizacin del intangible que se
determinar en funcin de su vida til, que es de 5 aos, puesto que este perodo en el
que durar el contrato.
Amortizacin = 75,000.00/5 = 15,000.00 anual
Del 01/07/2014 31/12/2014: 15,000/2 = 7,500
Debe Haber
-----------------------------------------
XX----------------------------------------- 7,500.00
PROVISIONES
68211 Concesiones, licencias y otros derechos
ACUMULADOS
31/12/2014 Por la amortizacin de la licitacin.
----------------------------------------- 7,500.00
XX-----------------------------------------
9311 CIF 7,500.00
GASTOS
31/12/2014 Por el destino de la amortizacin de la licitacin.
Adems se tendr que reconocer el gasto anual por la inversin en el local.

(37,500/5 = 7,500); 7,500/2 = 3,750
Debe Haber
-----------------------------------------
XX-----------------------------------------
PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo -
Costo
68141 Edificaciones
ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
39131 Edificaciones
31/12/2014 Por la depreciacin de la inversin en el local.
----------------------------------------- 3,750.00
XX-----------------------------------------
9311 CIF 3,750.00
GASTOS
31/12/2014 Por el destino de la depreciacin del local.
CASO N 10: CAMBIO DE VIDA TIL INDEFINIDA A FINITA

La empresa La Grande S.A. tiene la frmula secreta de un determinado material, que
emplea en la fabricacin de uno de sus productos. La frmula se conoci cuando
compr la empresa que la haba obtenido. En ese momento, principios de julio de
2012, se reconoci el activo intangible con un valor razonable de S/.225,000.00 en la
cuenta (34511 Frmulas), y se consider que la vida til era indefinida, por lo que no
se amortiz.
Hacia la mitad del ejercicio 2014 se sabe que en 3 aos estar listo otro material que
sustituir al actual, por lo que la frmula dejar de tener valor.
Se pide:
a) Determinar la amortizacin del activo intangible considerado inicialmente con
vida indefinida.
b) Realizar la anotacin contable que proceda al cierre del 2014.
DESARROLLO
La informacin obtenida en el ejercicio 2014 supone que la vida til del activo deja de
ser indefinida y pasa a ser de 4 aos, por lo que hay un cambio de estimacin (de
acuerdo con la NIC 8).
Amortizacin anual = 225,000.00/3 = 75,000.00
Reconocimiento como gasto de amortizacin para el 2014: 75,000/2 = 37,500.00
Debe Haber
-----------------------------------------
XX-----------------------------------------
PROVISIONES
68215 Frmulas, diseos y prototipos
ACUMULADOS
39213 Frmulas, diseos y prototipos
31/12/2014 Por la amortizacin de la frmula.
----------------------------------------- 37,500.00
XX-----------------------------------------
9311 CIF 37,500.00
GASTOS
31/12/2014 Por el destino de la amortizacin de la frmula.

CASOS PRÁCTICOS Tributaria

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

CASOS PRÁCTICOS Tributaria

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

CASOS PRCTICOS

CASO N 1: ADQUISICIN SE SOFTWARE, MANTENIMIENTO Y CAPACITACIN

Los gastos de mantenimiento y formacin a usuarios son gastos de ejercicio porque el

PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

c. Valor razonable de los pasivos asumidos: S/. 112,500.00

La compaa La Voz del Oriente recibi del Ministerio de Transportes y

31 de diciembre del 2014

Las empresas periodsticas El Peridico y La Noticia con ediciones de publicacin

En razn de que no ha sido necesario determinar el valor razonable de los citados

Cta. Concepto El Peridico La Noticia

2. Registro en Empresa La Noticia

Para efectos tributarios, cada empresa deber emitir su factura y generar el

CASO N 6: COSTOS DE PATENTE

Conceptos 2014 2015

Por la amortizacin del ejercicio 2015:

CASO N 7: GASTOS DE CONSTITUCION COMO INTANGIBLES.

La compaa Nueva Aventura en enero del 2010 fue constituida y se efectuaron

Cta Concepto Importe

2. Amortizacin de periodos anteriores (Ao 2010 al Ao 2012)

CASO N 8: VALORACIN POSTERIOR DE INTANGIBLES (MODELO DE

Al cierre del ejercicio 2014, como la empresa ha optado por el modelo de la

COSTO REVALUACIN REAJUSTE

Gastos en la licitacin del proyecto

Adems se tendr que reconocer el gasto anual por la inversin en el local.

CASO N 10: CAMBIO DE VIDA TIL INDEFINIDA A FINITA

Potrebbero piacerti anche