Procedimientos

Proceso de comunicacin
El auditor deber establecer la forma, oportunidad y contenido general de
las comunicaciones al gobierno corporativo para tener una buena relacin y
lograr una comunicacin efectiva que permita el tratamiento adecuado de
los asuntos importantes igualmente el auditor deber establecer los asuntos
que requieran comunicaciones escritas o verbales de acuerdo a su
relevancia cumpliendo con las normas internacionales, leyes y regulaciones
que sean aplicables.
Se puede llegar a una comunicacin reciproca eficaz cuando:
- Las expectativas del auditor de que la comunicacin sea recproca y
de que los responsables del gobierno de la entidad le comuniquen
aquellas cuestiones que consideren relevantes para la auditora
Ejemplo: este caso podra observarse cuando el responsable del gobierno de
la entidad pueda expresar libremente las cuestiones que considera
relevantes como que en la empresa se realiza fraudes y hechos que generen
un mal manejo de las normas contables, para que estas puedan ser
observadas por el auditor.
- el objetivo quede claro, el auditor y los responsables del gobierno de
la entidad estarn mejor situados para tener un entendimiento mutuo
de los asuntos relevantes
Tambin puede suceder casos en los que exista dificultad para establecer
una comunicacin recproca puede indicar que la comunicacin entre el
auditor y los responsables del gobierno de la entidad no es adecuada para
los fines de la auditora.
En estos casos el auditor podr tomar las siguientes medidas
- La modificacin de la opinin del auditor debido a una limitacin del
alcance.
- La obtencin de asesoramiento jurdico en relacin con las
consecuencias de las diferentes posibilidades de actuacin.
- La comunicacin con terceros (por ejemplo, una autoridad
reguladora) o con una autoridad de mayor nivel jerrquico en una
estructura de gobierno externa a la entidad, tales como los
propietarios de un negocio (por ejemplo, la junta general de
accionistas.
La comunicacin entre auditor y la direccin se puede dar tanto esta no
afecte con la integridad o competencia de esta.
Esta comunicacin no es solo dentro de la entidad tambin puede haber
comunicacin con terceros como los bancos, entidades reguladoras, etc .
pero esta informacin no puede ser adecuada e incluso llega a ser ilegal, en
lo cual el auditos puede mandar un informe escrito certificando:
- que la comunicacin ha sido preparada para el uso exclusivo de los
responsables del gobierno de la entidad y no deber ser utilizada por
terceros que el auditor declarando que el auditor no asume ninguna
 responsabilidad frente a terceros y cualquier restriccin a la
divulgacin o distribucin a terceros.
En caso de entidades del sector publico
- Se puede enviar copias de determinados informes preparados para
los responsables del gobierno de la entidad a los pertinentes
organismos reguladores o financiadores, o a otros organismos, tales
como una autoridad central
Formas de comunicacin
Puede ser escrita o verbal
- El auditor comunicar por escrito a los responsables del gobierno de
la entidad los hallazgos significativos de la auditora cuando, segn su
juicio profesional, la comunicacin verbal no sea adecuada.
Tambin se considerara si para ciertas situaciones tendr que ser formal
e informal depende de factores como:
Si la cuestin ha sido satisfactoriamente resuelta.
Si la direccin ya haba comunicado previamente el asunto.
La dimensin, la estructura operativa, el entorno de control y la
estructura legal de la entidad.
En el caso de una auditora de estados financieros con fines
especficos, si el auditor tambin audita los estados financieros con fines
generales de la entidad.
Requerimientos legales. En algunas jurisdicciones, es obligatorio que la
comunicacin escrita a los responsables del gobierno de la entidad
adopte la forma prescrita por la normativa local.
Las expectativas de los responsables del gobierno de la entidad,
incluidos los acuerdos alcanzados sobre reuniones o comunicaciones
peridicas con el auditor.
El grado de contacto y dilogo habituales que mantiene el auditor con
los responsables del gobierno de la entidad.
Si se han producido cambios significativos de los miembros de un
rgano de gobierno
Momento de realizacin de las comunicaciones
El auditor informar a los responsables del gobierno de la entidad
oportunamente