DESARROLLO DEL TEMA DE LA DJ FORMULARIO 1925 (FUT)

El Tema de la DJ Formulario 1925 (FUT) lo trat puntualmente en el TEMA

N 2 del Tema de Coleccin de la edicin del MCT de Junio 2016, a base de
Preguntas y Respuestas, cuyo extracto ahora te acompao:

TEMA N 2: FORMULARIO 1925 (FUT)- Preguntas y respuestas desde la

N9 a la 33.Pregunta 9: quines son los contribuyentes obligados a
presentar la DJ 1925?
Son todos aquellos contribuyentes de renta efectiva segn balance general y
contabilidad completa acogidos a las normas de los artculos 14 y 14 quter
de la Ley de Renta.
Pregunta 10: quines se encuentran liberados de presentacin de la
DJ 1925?
Los siguientes contribuyentes se encuentran liberados de realizar la
declaracin jurada 1925:
a) Contribuyentes acogidos al artculo 14 bis.
b) Contribuyentes renta presunta.
c) Contribuyentes acogidos al artculo 14 ter letra A).
d) Contribuyentes contabilidad simplificada.
En resumidas cuentas, todos aquellos que no determinan un Libro Fondo de
Utilidades Tributables (FUT, FUF, FUR y FUNT), segn la resolucin N2.154/91
y circular N10, de 2015.
Pregunta 11: qu informacin debe presentarse en la DJ 1925?
La informacin que se debe presentar son los saldos al 31 de diciembre de
2015 de las siguientes partidas:
FUT : Fondo de Utilidades Tributables.
FUR : Fondo de Utilidades Reinvertidas.
FUNT : Fondo de Utilidades No Tributables.
CAPSCAT : Retiros en excesos de otras empresas.
Pregunta 12: cunto tiempo deber cumplirse esta DJ 1925?
Debido a que la ley N20.780 que modifica el sistema tributacin de renta, y
luego la ley N20.899 que introduce ajustes para la simplificacin de la
reforma tributaria, modificaron nuestro sistema impositivo en donde a partir
del ao comercial 2017 aparecen dos regmenes tributario (rgimen A) sobre
renta atribuida y rgimen B) o parcialmente integrado), esta declaracin
jurada tendr vigencia slo por dos aos tributarios.
Lo anterior se puede expresar de la siguiente manera:
Datos Ao Tributario Fecha Presentacin
Al 31 de diciembre 2015 2016 15 de junio de 2016.
Al 31 de diciembre 2016 2017 15 de junio de 2017.
Pregunta 13: cules son las secciones que posee la DJ 1925?
La declaracin jurada 1925 est compuesta de 3 secciones, a saber:
Seccin A: Identificacin del declarante.
Seccin B: Antecedentes FUT, FUNT y FUR (saldos finales).
Seccin C: Cuadro resumen.
Pregunta 14: seccin A DJ 1925 Identificacin del Declarante, qu se
informa en esta seccin?
Se informan los siguientes tems:
- Rol nico Tributario
- Apellido o Razn Social
- Apellido Materno y Nombres
- Correo electrnico
- Perodo de declaracin
Pregunta 15: seccin B DJ 1925 Antecedentes del FUT, FUNT y FUR,
qu se informa en esta seccin?
Se informan los saldos finales de FUT, FUNT y FUR, detallando cada una de las
partidas que conforman estos saldos.
Pregunta 16: seccin B DJ 1925 Columna Tipo de Registro, qu se
debe ingresar en la Columna Tipo de Registro?
La columna Tipo de Registro se debe identificar los siguientes puntos (1, 2, 3 o
4):
1 FUT
2 FUNT
3 FUR
4 CAPSCAT
Cada uno de estos tipos de registros se puede repetir ms de una vez dentro
de la declaracin jurada, con el nico objetivo de mostrar la composicin de
cada una de las partidas.
Pregunta 17: seccin B DJ 1925 Columna Tipo de Registro, qu
significa CAPSCAT y cundo se genera?
El CAPSCAT son las cantidades percibidas sin calificacin tributaria que se
generan por recibir retiros de contabilidad completa de otras empresas que
quedaron en calidad de excesos de retiros (por no haber FUT o FUNT)
suficientes en la empresa que entreg los retiros.
Pregunta 18: seccin B DJ 1925 Columna Tipo de Registro, la
columna Tipo de Registro podra quedar en blanco?
No, ya que es de registro obligatorio y debe ir como mnimo unos de los
campos establecidos en la pregunta 16 (1, 2, 3 o 4).
Pregunta 19: seccin B DJ 1925 Columna Calificacin Tributaria de la
renta, qu se debe llenar la columna Calificacin Tributaria de la
renta?
Se deben identificar una de las siguientes partidas:
1 Afecta a IGC o IA Propia
2 Impuesto de Primera Categora
3 Afecta a IGC o IA Terceros
4 REX IGC
5 REX Argentina
6 Ingreso no Renta
7 IUS
8 RAIPCU
9 Gasto Rechazado
10 Retiro Presunto
11 Prdida Tributaria
12 CAPSCAT
Se debe identificar como obligatorio una de las partidas sealadas
anteriormente, por lo tanto, esta columna no puede quedar en blanco y se
hace obligatorio identificar un tipo de calificacin tributaria de la renta.
Pregunta 20: seccin B DJ 1925 Columna Calificacin tributaria de la
renta, cmo se pueden relacionar las columnas Tipo de Registro y
Calificacin tributaria?
La columna tipo de registro 1 FUT puede tener las siguientes calificaciones
tributarias:
FUT Positivo:
1 Afecta a IGC o IA Propio.
2 Impuesto de Primera Categora.
3 Afecta a IGC o IA Terceros.
FUT Negativo:
9 Gasto Rechazado.
10 Retiros Presuntos.
11 Prdida Tributaria.
La columna tipo de registro 2 FUNT puede tener las siguientes calificaciones
tributarias:
FUNT Positivo:
4 REX Rentas Exentas de IGC.
5 REX Argentina.
6 INR Ingreso no Renta.
7 IS Impuesto nico Sustitutivo al FUT.
8 RAIPC Rentas afectas a Impto. nico.
FUNT Negativo:
4 Rentas Exentas.
5 INR Ingreso no Renta.
La columna tipo de registro 4 que es CAPSCAT puede tener las siguientes
calificaciones tributarias:
12 CAPSCAT.
En este caso se debe llenar esta columna y adicionalmente la columna RUT
sociedad fuente CAPSCAT.
En el caso del FUR se podra detallar al igual que el FUT positivo y FUNT
positivo a pesar que las instrucciones sealadas mediante resolucin no
detallan este tipo de registro.
Pregunta 21: seccin B DJ 1925 Columna Ao de Origen o Percepcin,
qu debe llenarse en esta columna?
Se debe ingresar el ao de origen o percepcin de las utilidades que van
desde el ao 1984 hasta 2015.
El contribuyente debe haber optado por un criterio de imputacin segn
establece la circular N66, de 1997.
Pregunta 22: seccin B DJ 1925 Tasa de Crdito de Impuesto Primera
Categora (IDPC), qu informacin se debe ingresar en esta
columna?
Se deben ingresar las siguientes tasas de crditos:
10%; 15%; 16%; 16,5%; 17%; 18,5%; 20%; 21% o 22,5%, segn corresponda.
Pregunta 23: seccin B DJ 1925 Tasa de Crdito de Impuesto Primera
Categora (IDPC), en qu caso esta columna podra quedar con tasa
0%?
En los siguientes Tipos de Calificacin Tributaria de Renta:
2Impuesto de Primera Categora
6 INR
7 IS
Adems, podra quedar en cero (0) en el caso de cantidades negativas
(prdida tributaria, gastos rechazados, entre otros).
Pregunta 24: seccin B DJ 1925 Monto Renta o Cantidad, qu se
debe colocar en esta columna?
Se deben ingresar el monto o la cantidad de renta segn tipo de registro y
calificacin tributaria de la renta.
Pregunta 25: seccin B DJ 1925 Monto Renta o Cantidad, en esta
columna pueden ir cifras negativas?
S, en el caso de registrar prdidas tributarias, gastos rechazados y retiros
presuntos.
Pregunta 26: seccin B DJ 1925 Monto Renta o Cantidad, en esta
columna pueden ir valores en cero ($ 0)?
Segn validaciones entregadas a las casas de software por parte del SII, esta
columna debe tener siempre valores distintos de cero ($ 0).
Pregunta 27: seccin B DJ 1925 Columna Incremento, qu se debe
llenar en esta columna?
Es el monto del incremento que traen las utilidades segn registros FUT y/o
FUR, las cuales deben ser de un monto mayor o igual que cero ($ 0).
Pregunta 28: seccin B DJ Columna Incremento, cmo se determina
el incremento de impuesto de primera categora?
Para la determinacin del incremento del IDPC puede consultar las
instrucciones generales del Suplemento Tributario Operacin Renta AT 2016
(MCT abril 2016) y en particular el MCT febrero 2007, caso este ltimo que
detalla de manera terica y prctica el clculo del incremento.
Pregunta 29: seccin B DJ 1925 Columnas Crditos, cules son los
crditos que deben informarse?
Se deben informar los siguientes crditos asociados a FUT y FUR:
- Crdito con derecho a devolucin.
- Crdito sin derecho a devolucin.
- Crdito por Impuestos Pagados en el extranjero.
Estos montos deben ser positivos y mayores o igual a cero ($ 0).
Pregunta 30: seccin B DJ 1925 Columna RUT Sociedad Fuente
CAPSCAT, en qu casos se debe llenar esta columna?
Esta columna se debe llenar en el caso de recibir retiros de contabilidad
completa, cumpliendo la condicin que en el origen (empresa fuente o que
entrega el retiro) hayan quedado en calidad de excesos de retiros.
En esta columna solo se debe ingresar el RUT de la empresa fuente o que
entreg los retiros y que quedaron en su calidad de excesos de retiros.
Pregunta 31: seccin C DJ 1925 Resumen, cul es la informacin que
debe entregarse como resumen?
Se debe entregar el resumen de las siguientes columnas:
Saldo Tipo Registro
FUT 1
FUNT 2
FUR 3
CAPSCAT 4
- Incremento.
- Crditos con derecho a devolucin.
- Crditos sin derecho a devolucin.
- Crditos impuestos pagados en el extranjero.
Pregunta 32: cules son las posibles cuadraturas de la DJ 1925?
Los contribuyentes que confeccionan esta declaracin jurada debern tener
cuidado con el recuadro 6 sobre Datos del FUT y FUNT del Formulario N22.
En especial con los siguientes cdigos:
Fondo de Utilidades Tributables (FUT):
231 Remanente FUT Con Crdito con devolucin.
934 Remanente FUT Con Crdito sin devolucin.
318 Remanente FUT Sin Crdito.
232 Saldo Negativo ejercicio siguiente.
Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR):
982 Remanente FUR para el ejercicio siguiente.
 Fondo de Utilidades No tributables (FUNT):
228 Remanente FUNT para el ejercicio siguiente.
840 Saldo Negativo para el ejercicio siguiente.
Pregunta 33: cules son las consideraciones que hay que tener para
construir la DJ 1925?
Se deben tener las siguientes consideraciones al momento de construir esta
declaracin jurada:
1) Verificar la informacin de la DJ Formulario N1925 con lo declarado en
Recuadro 6 sobre Datos del FUT y FUNT del Formulario N22, AT 2016.
2) Tener controlado el FUT, FUR y FUNT de manera detallado para su ingreso
en la DJ Formulario N1925.
3) La columna CAPSCAT no se cuadra con el destino, sino con el origen de la
informacin.

Finalmente, en el TEMA N 6 del ya citado Tema de Coleccin del MCT

Junio 2016, el autor abord un ejemplo prctico cuyo planteamiento y
desarrollo te indico:

Planteamiento:
Desarrollo:
Tambin en la Seccin Actualidad del MCT Febrero 2016, edicin N 458,
se trataron las Resoluciones Exentas Ns. 111, que crea la Nueva DJ
F1925, y la N 112, que crea la Nueva DJ F1926:

Resolucin Ex. N 111 (24/12/2015): Nueva DJ F1925 referida a rentas

acumuladas en el registro FUT para aquellos contribuyentes
obligados, incluidas las Administradoras de Fondos de Inversin, por
los ATs 2016 y 2017.

Se resuelve la obligacin de una nueva Declaracin Jurada F1925

sobre Declaracin Jurada Anual de Fondo de Utilidades Tributables (FUT) hasta el
da 15 de junio del ao siguiente a aquel cuyos saldos de rentas acumuladas
(incluyendo saldos negativos de los registros segn corresponda) y retiros en
exceso proveniente de empresas de donde participa (cantidades percibidas sin
calificacin tributaria), para los contribuyentes obligados a determinar su
renta efectiva segn contabilidad completa y balance general, que al 31 de
diciembre del ao anterior al que informa mantengan rentas acumuladas, en
cualquiera de los siguientes registros: Fondo de Utilidades Tributables (FUT),
Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT) y/o Fondo de Utilidades Reinvertidas
(FUR), como as tambin, las Administradoras de Fondos de Inversin por las
utilidades tributables (FUT) y no tributables (FUNT) acumuladas de cada uno
de los fondos que administren presentando una DJ por cada fondo. Asimismo,
debern informar los saldos por retiros en exceso provenientes de empresas
en donde participa. Esto a raz de las modificaciones introducidas por la Ley N
20.780, de D.O. lunes 29.09.2014, sobre Reforma Tributaria que Modifica el
Sistema de Tributacin de la Renta e Introduce Diversos Ajustes en el
SistemaTributario. El retardo u omisin en su cumplimiento se sanciona
conforme a lo dispuesto en el artculo 97 N 15 del Cdigo Tributario, D.L. N
830, de 1974. Esta resolucin exenta N 111, de 24.12.2015, rige para los AT
s 2016 y 2017, respecto de la informacin correspondiente a los aos
calendarios 2015 y 2016, respectivamente. Incluye dos Anexos: Anexo N 1
sobre Formato Formulario N 1925 y Anexo N 2 sobre Instrucciones de
llenado Formulario N 1925.

El extracto de esta resolucin exenta N 111, de 24.12.2015, fue publicado en

el Diario Oficial N 41.347, de lunes 4.01.2016, en su pgina 3.

Documentos relacionados

Circular N 2, de 2015 Cita ON LINE: CL/JADM/6/2015

Circular N 10, de 2015 Cita ON LINE: CL/JADM/72/2015
Circular N 12, de 2015 Cita ON LINE: CL/JADM/77/2015
Circular N 14, de 2014 Cita ON LINE: CL/JADM/246/2014
Circular N 70, de 2014 Cita ON LINE: CL/JADM/3809/2014
Circular N 25, de 2008 Cita ON LINE: CL/JADM/252/2008
Circular N 66, de 1997 Cita ON LINE: CL/JADM/17/1997
Resolucin Ex. N 101, de 2015 Cita ON LINE: CL/JADM/4179/2015

Texto completo del documento en www.checkpoint.cl

Cita ON LINE: CL/JADM/4209/2015

Resolucin Ex. N 112 (24/12/2015): Nueva DJ F1926 sobre Base

Imponible de Primera Categora y Datos Contables Balance para
empresas clasificadas en los segmentos de Medianas Empresas,
Grandes Empresas y Nmina de Grandes Contribuyentes, a partir
del AT 2016. Se incluye modificacin a la DJ F1847.
Se resuelve la obligacin de presentar el Formulario N 1926 denominado
Declaracin Jurada anual sobre Base Imponible de Primera Categora y Datos
Contables Balance, hasta el da 15 de junio del ao siguiente a aquel respecto
del cual se informa, para los contribuyentes que al 31 de diciembre del ao
anterior se encuentren clasificados en el segmento (ver en www.sii.cl, en MiSII)
de Medianas Empresas, de Grandes Empresas y dentro de la Nmina de
Grandes Contribuyentes conforme a la resolucin dictada por el SII. Se
exceptan los contribuyentes de los regmenes tributarios de los artculos 14
bis y 14 ter letra A) de la LIR. El retardo u omisin en la presentacin de esta
DJ se sanciona conforme al artculo 97 N 15 del Cdigo Tributario, D.L. N
830, de 1974. Asimismo, se modifica el resolutivo 1 de la Resolucin Ex. N 2,
de 11.01.2012, quedando como sigue: Los contribuyentes que al 31 de diciembre
del ao anterior se encuentren clasificados en el segmento de Medianas Empresas, de
Gran Empresa y aquellos que se encuentren dentro de la Nmina de Grandes
Contribuyentes conforme a la Resolucin dictada por este Servicio de acuerdo a la
facultad dispuesta en el artculo 3 bis de la Ley Orgnica de este Servicio, debern
presentar al Servicio de Impuestos Internos una declaracin jurada anual a travs del
Formulario N 1847 denominado Declaracin Jurada Anual sobre Balance de 8
Columnas y otros antecedentes, donde se informe el detalle de las cuentas contenidas en
el Balance de Ocho (8) Columnas y el Estado de Resultados, al 31 de diciembre del
ejercicio anterior, segn formato e instrucciones que se contienen en los Anexos Ns 1 y 2
a que se hace referencia en esta Resolucin.
Quedan excepcionados de esta obligacin aquellos contribuyentes acogidos a los
regmenes tributarios establecidos en los artculos 14 bis y 14 ter letra A de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. En el evento que el contribuyente haya estado obligado a
presentar las DJs F1926 y F1847, dejando luego de pertenecer a alguno de
los segmentos mencionados o de estar incorporado a la Nmina de Grandes
Contribuyentes, igualmente permanecer obligado a presentarlas en los PT
siguientes. Se dejan sin efecto las resoluciones exentas N 41, de 25.04.2014,
y N 1, de 11.01.2012, que establecieron la obligacin de presentar las DJs
F1910 y 1846, respectivamente, obligaciones que en consecuencia tambin se
dejan sin efecto. Esta resolucin exenta N 112, de 24.12.2015, rige a partir
del AT 2016 y siguientes, respecto de la informacin correspondiente al ao
calendario anterior. Incluye dos Anexos: Anexo N 1 sobre Declaracin Jurada
Formulario N 1926 Declaracin Jurada anual sobre Base Imponible de
Primera Categora y Datos Contables Balance y Anexo N 2 sobre
Instrucciones Declaracin Jurada Formulario N 1926.
El extracto de esta resolucin exenta N 111, de 24.12.2015, fue publicado en
el Diario Oficial N 41.347, de lunes 4.01.2016, en su pgina 3.