IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN EL BUEN FUNCIONAMIENTO Y

PRODUCTIVIDAD DE LA CONSTRUCTORA CONDIS LTDA UBICADA EN LA

CIUDAD DE BARRANQUILLA.
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El Control Interno es parte integral de una empresa para que esta pueda desarrollarse en el

medio ambiente que la rodea y a la vez pueda tener cierto grado de control sobre una

diversidad de factores que podran influir en su desempeo.

(Hernndez y Riquett, 1999). Define: El Control Interno es el mecanismo de regulacin y

vigilancia de las actividades dentro de una organizacin; y el control fiscal es el rgano de

vigilancia que existe en las entidades del estado y a ellos se asumen el control de gestin

realizando una labor de supervisin y es all donde cobra vida esta indagacin, porque all

embozaremos todos los aspectos relacionados para determinar porque las entidades pblicas

muchas veces no se cumplen los objetivos trazados.

NIVEL MACRO

En el Mundo existen diversos enfoques sobre el control interno, pero uno de los que

actualmente est tomando un mayor auge es el diseado por el COMMITTEE OF

SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION (COSO),

integrado por cinco organizaciones. El control interno COSO se fundamenta en un proceso

efectuados por personas en todos los niveles de la organizacin. La implementacin de este

control interno busca que los objetivos de la empresa se cumplan de la mejor manera posible,

ayudando a aumentar la eficiencia, la confiabilidad de los estados financieros y al

cumplimiento de las leyes.

Este enfoque COSO ha sido adoptado en los EE.UUU, por el Banco Mundial y otros

organismos a travs del mundo.

En octubre de 1987 la National Comission on Fraudulent Financial (Treadway Comisin)

Pblico un informe en el que enfatiza la importancia del Control Interno para producir la

incidencia de informacin financiera fraudulenta.

Una de las referencias ms antiguas acerca del concepto de Control Interno de las que se tiene

evidencia, la hace, L. R. Dicksee en 1905. Indica este autor que: "un sistema apropiado de

comprobacin interna obvia frecuentemente la necesidad de una auditora detallada.

El concepto de control interno de Dicksee, incluye tres elementos, como son la divisin de

labores, utilizacin de los registros de contabilidad y rotacin del personal.

En "El Control Interno. Un invento de los Contadores? Se plantea que el concepto de

Control Interno, a travs del tiempo ha sufrido innumerables cambios. En 1994 la Comisin

de Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos

(IMCP), en su boletn 3050, mencionaba que la estructura del control interno consiste en las

polticas y procedimientos establecidos para lograr los objetivos especficos de la entidad.

Esta estructura consiste en tres elementos:

Ambiente de Control

Procedimiento de Control

Sistema Contable.
 Segn Cook and Winkle en el Tomo I de "Auditora" define el Control Interno como un

sistema: "El Control Interno es un sistema interior de una compaa que est integrado por el

plan de organizacin, la asignacin de deberes y responsabilidades, el diseo de cuentas e

informes y todas las medidas y mtodos empleados: para proteger los activos; obtener la

exactitud y confiabilidad de la contabilidad y de otros datos operativos; promover y juzgar la

eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la compaa; y

comunicar las polticas administrativas, estimular y medir el cumplimiento de las mismas". En

esta definicin de Cook se observa redundancia; el autor es del criterio que la Contabilidad es

confiable, o sea, que si hay Contabilidad debe existir confiabilidad.

Segn Walter B. Meigs en el Tomo I del libro "Principios de Auditora" lo define como

un conjunto de medidas cuyo propsito bsico es promover la operacin eficiente de la

organizacin, proteger los activos contra el desperdicio y el uso ineficiente, promover la

exactitud y confiabilidad en los registros contables, alentar y medir el cumplimiento de las

polticas de la compaa y evaluar la eficiencia de las operaciones.

Meigs no hace referencia sobre donde est la responsabilidad del cumplimiento de este

conjunto de medidas, que claro est, es responsabilidad de todos y cada uno de las personas

que laboren en la entidad, desde cada dirigente hasta el trabajador ms simple.

El Control Interno se define como cualquier accin tomada por la Gerencia para aumentar

la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han cumplido, La Gerencia

establece el Control Interno a travs de la planeacin, organizacin, direccin y ejecucin de

tareas y acciones que den seguridad razonable de que los objetivos y metas sean logradas".

NIVEL MICRO

En Colombia las entidades adscritas a la Superintendencia Financiera, al tener una

normatividad particular al respecto, establecen que el control interno es un proceso realizado

por la Junta directiva, los administradores y dems personal de una entidad, diseado para

proporcionar seguridad razonable , estableciendo una relacin fuerte entre categoras como

efectividad y eficacia, Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y

Cumplimiento de la regulacin.

En cuanto a la primera categora, establece que esta apunta hacia el cumplimiento de los

objetivos bsicos de la entidad, pero haciendo una utilizacin pertinente de sus recursos

activos. La suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera, especficamente en la

preparacin de todos los estados financieros.

El cumplimiento de la regulacin, como tercera categora, se refiere a la aplicacin de las

leyes, estatutos, reglamentos o instrucciones a los que est sujeta la entidad. Para el logro de

estos objetivos, la Superintendencia contempla que cada entidad puede fijar sus estrategias de

control, las cuales pueden implementarse en toda la entidad o de acuerdo a las actividades

especficas desarrolladas internamente. Al haber analizado los diversos conceptos y objetivos

propuestos por cada uno de las leyes y modelos en cuanto al control interno, es posible

encontrar una similitud entre estos pero no una uniformidad, pues existen algunas diferencias
en los elementos que los definen. Indudablemente, esto dificulta la evaluacin de sistemas de

control interno por parte del Revisor Fiscal, que se ve obligado a responder a una diversidad

de referentes conceptuales, de acuerdo a la ley o paradigma de control que sea empleado por

cada entidad. Sin embargo esta labor llega a ser an ms compleja, si se tiene en cuenta la

heterogeneidad que existe entre los componentes de accin, planteados dentro de estas

normatividades.

A pesar de que se han tratado de emplear algunos estndares de control, estos han sido

implementados en algunos sectores de la economa de manera diferenciada, como es el caso

del Modelo Estndar de Control Interno (MECI), el cual solo se aplica para las entidades del

Estado. Igualmente, el sector financiero, por ejemplo, aunque no ha formalizado un estndar

desarrollando sus componentes como tal, ha puesto a operar un modelo diseado por la

Superintendencia Financiera de Colombia que establece ciertos criterios y estrategias de

control interno, que competen solamente a las instituciones financieras del pas.

Los Resultados referentes al control interno dentro de la economa nacional, la Revisora

Fiscal queda imposibilitada de emitir una opinin con un nico referente frente al desempeo

de la organizacin, que le permita mejorar o implantar un sistema adecuado, para la ptima

realizacin de su objeto social. Ante esta problemtica y con el fin de aportar alternativas de

solucin que viabilicen la unificacin nacional de los modelos de control, en la presente

ponencia se realizar un anlisis comparativo de los elementos que componen los estndares

existentes a nivel internacional, con el marco normativo que rige en el pas. Para ello se

retomarn los dos modelos internacionales, COSO y ERM, la ley 87 de 1.993, el sistema

MECI y el modelo propuesto por la Superintendencia Financiera de Colombia, teniendo en

cuenta como categoras comparativas para el estudio, el concepto de control interno, los

objetivos generales y los elementos que lo integran

El modelo COSO, por ejemplo, diferencia cinco componentes bsicos: ambiente de

control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin comunicacin y

monitoreo. El ambiente de control resalta que la esencia de cualquier negocio es su gente, sus

atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores ticos, y la competencia,

elementos que proporcionan una atmsfera para que las personas desarrollen sus actividades,

cumpliendo sus responsabilidades de control. Adems de esto, las entidades requieren evaluar

sus riegos, es decir, tener conciencia de estos y capacidad para enfrentarlos.

NIVEL MESO

La empresa CONDIS LTDA ubicada en la ciudad de Barranquilla. Mostrar las

diferentes problemticas que tiene la empresa en su mbito contable, financiero, estructural y

a su vez proponer polticas contables.

CONDIS LTDA se dedica al servicio de edificacin, construccin de instalaciones y

mantenimiento. La empresa est legalmente constituida e inscrita en el Registro nico

Proponente, por lo que puede celebrar contratos con el estado. Est ubicada en la ciudad de

Barranquilla y cuenta con un personal de 12 trabajadores distribuido as:

Revisor Fiscal.

Gerente; Sub-gerente.

Contador; Asistente contable y Auxiliar Contable.

Jefe de Proyecto.
 Jefe de Compras.

Contratistas; Sub-Contratistas.

Arquitectos; Ingenieros.

La empresa actualmente tiene varias polticas administrativas, una de ella es recibir

facturas y cuentas de cobro los das lunes y martes, los das mircoles son mandadas revisin

y los viernes son pagadas, sin embargo, la empresa no est cumpliendo con las polticas

asignadas, ya que en la realidad se terminan recibiendo y pagando facturas y cuentas de

cobros diariamente. Esto ocasiona que la parte contable sufra un gran atraso.

Otra poltica administrativa que posee la empresa es que no inicia sus obras sin antes haber

recibido un anticipo del contratante, pero algunas veces empiezan sus construcciones con sus

propios recursos y esto ocasiona que su liquidez se vea afectada. Por ende esto trae como

consecuencia el atraso al pago de los proveedores, trabajadores y obligaciones financieras.

Por otra parte se puede observar que los pagos y el efectivo es manipulado por varios

personas y no delegan a una persona especfica para este cargo (Tesorera), es decir, no poseen

una adecuada segregacin de funciones.

Por otro lado podemos observar que el departamento de contabilidad registra sus compras

sin tener en cuenta el principio de causacin, dado, a que contabilidad registra sus compras

cuando recibe las facturas y cuentas de cobro no cuando recibe sus materiales, esto se

presenta porque la persona encargada de recibir los materiales no tiene comunicacin con el

departamento de contabilidad.
 Otro punto a tratar es que la empresa no ha implementado arqueo de caja, por lo que el

residente de obra, solo soporta sus gastos a su gusto; ya que no se lleva ese control, puede

ocasionar que haya facturas inexistentes y alteracin de valor.

Todos los departamento que conforman CONDIS LTDA son importantes, pero existen

dependencias que van a estar siempre en constantes cambios con la finalidad de afinar su

funcionabilidad dentro de la organizacin, debido a que se presenta en esta empresa desorden

en los procesos establecidos en el manual de procedimientos que indica para cada

departamento como se realiza la gestin en aras de alcanzar la calidad, pero al realizar la

actividad diaria se omiten procedimientos y estos ocasiona un problema principalmente en el

rea de contabilidad trayendo como consecuencia la violacin de los principios de

contabilidad generalmente aceptados que nos rigen y ocasiona prdidas en cuanto a la

eficiencia y eficacia.

El departamento de tesorera es uno de los ms vulnerables ya que no se cumplen los

debidos procesos de control, un claro ejemplo es la falta de coordinacin que se da las

diferentes transacciones diarias de la compaa.

Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar sus pertenencias,

por lo que de alguna manera se tenan tipos de control para evitar desfalcos; esta situacin se

ha mantenido hasta la actualidad, en donde las empresas establecen controles internos con el

objetivo de conocer, mejorar y optimizar su situacin financiera, administrativa y legal.

Se entiende por control interno como un proceso sistemtico efectuado por la administracin,

la direccin y el resto del personal de la entidad, diseado con el objeto de proporcionar un

grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de la siguiente

categora:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las normas y leyes que sean aplicables.

Debido a la globalizacin de la economa las empresas en la ciudad de Barranquilla, se han

visto en la necesidad de implementar un buen sistema de control interno en sus

organizaciones, esto debido a lo prctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad

al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas que ellas

realizan, puesto que de ellos depende su permanencia en el mercado.

Las empresas que apliquen controles internos en sus operaciones, conducirn a conocer la

situacin real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificacin que sea

capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.

Esto es de suprema importancia para la estructura administrativa contable de una empresa,

salvaguardando cualquier tipo de amenaza frente a fraudes y especulaciones.

Las instituciones comerciales registran una deficiencia que se viene suscitando en el

sistema de control interno en el rea contable tanto en el aspecto organizacional como

funcional, debido a que algunas de las operaciones no son reportadas en el momento oportuno

y as mismo el sistema de supervisin en algunas no es suficiente. Esto ocasiona una

dificultad en el control de las empresas pymes ya que no se establece responsabilidades

precisas en el manejo de las operaciones. Ante la situacin planteada la importancia de

las buenas prcticas contables y administrativas como soporte del control interno dentro

de las empresas pymes de la ciudad de Barranquilla.

En el mercado de la construccin comercial, donde las empresas constructora compiten

cada da ms fuerte por su permanencia en el mismo, deben establecer niveles de control ms

especficos para el mejoramiento de su eficiencia y productividad de sus funciones internas,

en este caso tomamos como ejemplo la empresa CONSTRUCCIONES Y DISEOS

STEVESON HERMANOS LTDA. - CONDIS LTDA, la cual fue fundada en el ao 2004 por

dos hermanos que actan como socios.

1.1 FORMULACION DEL PROBLEMA

Cmo se podra demostrar la importancia que tiene el control interno en el buen

funcionamiento de la eficacia y productividad de la constructora CONDIS LTDA?

2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

2.1 OBJETIVO GENERALES

Mostrar la importancia y el papel fundamental que juega el Control Interno en el interior

y exterior de las empresas de barranquilla.

Importancia que tiene el control interno en el buen funcionamiento de la eficacia y

productividad de la constructora CONDIS LTDA.

2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

Determinar los procedimientos de control interno que utilizan la empresa CONDIS LTDA.
Analizar los mtodos y procedimientos relacionados con la autorizacin de transacciones, tal

es el caso de los registros financieros.

Documentar la importancia del control interno en la organizacin CONDIS LTDA.

3. JUSTIFICACIN

Las empresas ya sea grande, mediana o pequea; tienen que tener en cuenta la importancia

que tienen el control interno, saber las ventajas y los problemas que se ahorraran teniendo

esta herramienta que es fundamental para el crecimiento econmico de una entidad.

CONDIS LTDA es una entidad que tiene muchas falencias en la parte de los procesos

contables, ya que no hay organizacin en el momento de delegar funciones. Lo cual ha

conllevado a que se incumplan principios contables, por lo que le aconsejamos a que lleve

procesos de control interno para as mejorar su falencia.

El disponible para una empresa es muy importante ya que, gracias a l se pueden cubrir las

compras de mercancas, pagos de nmina y pagos de pasivos. Adems tiene que haber una

proyeccin por si se presenta cualquier eventualidad para poder solventar posibles

contingencias por lo tanto, hay que tener un buen sistemas de control interno para as prevenir

robos y fraudes; evitando que los empleados utilicen dinero de la empresa para su uso normal.

El control interno del efectivo es muy importante en el mbito econmico, ya que un mal

manejo de este puede llevar a una empresa a la iliquidez econmico y esto podra traer

consigo varias consecuencias: como el cierre de empresas, desempleo, menos ingresos para el

estado (impuesto), entre otros.

 Por otro lado el manejo del efectivo juega un papel muy importante para la empresa, se

dice que una empresa es ms probable que pueda quebrar por iliquidez que por rendimiento.

Tambin cabe destacar que un buen control es las operaciones del efectivo puede reducir el

riesgo de fraudes econmicos como pagos a proveedores ficticios, gastos inexistentes, salidas

de dinero injustificadas y valores irracionales.

Esta investigacin es muy importante para nosotros como investigadores porque el

objeto de estudio, los estudiante y organizaciones; se dan cuenta que no solamente es

contabilizar, si no tambin poder tener la autoridad de decirle a los dueos de la empresa que

llevar control interno en una empresa es esencial dado, a que la organizacin ser ms

organizada, no se violaran los principios contables; adems su realidad econmica ser ms

confiables. Evitando robos y malos manejos en sus reas. Adems est comprobado por

investigaciones anteriores que si una empresa no lleva control interno, esta desorganizada, no

tendr el rendimiento que los dueos esperas y esto afecta a la entidad; no estarn protegidos

los registros contables, la informacin no ser fidedigna y confiables.

Esta investigacin es pertinente socialmente para la CONSTRUCTORA CONDIS LTDA;

porque le sirve a la empresa a desarrollar mejores sus procedimientos en la custodia o

transaccin de sus disponibles con el fin de evitar robos o desfalcos por la mala manipulacin

que se est llevando. Le ayuda a darse cuenta cuales son las falencias que tiene la empresa y

los problemas que est arrojando por no llevar control interno, adems es una alternativa que

se da para mejorar y hacer ms eficiente y productiva la entidad, formando planes y controles

para que funcione mejor.

 La investigacin es muy importante para la sociedad porque le sirve como modelo a las

dems empresas, la cual le ayudara a saber cmo actuar si su entidad est pasando por los

mismo problemas de Condis Ltda, adems se dan cuenta cuales son los riesgos que corre por

no llevar control interno y el rendimiento y funcionamiento no ser el mismo o el esperado ya

que, no se est realizando los procesos adecuados.