Universidad Autnoma de Campeche

Facultad de Contadura y Administracin

C.P. Luis Fernando Guerrero Ramos

Licenciatura en Contadura.
Antecedentes de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta

Maestra: Corazn Antonia de Jess Ramrez Flores

Equipo:
Abigail de la Cruz Negrn Zapata
Jos Trinidad Vidal Galn
Reyna Guadalupe Snchez Cach
Karla Cervera Canepa
Marisol Guadalupe Cu Cuenca
Roco Rivera Mora

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C
Contenido
INTRODUCCIN................................................................................................... 3
MARCO TERICO................................................................................................. 4
ANTECEDENTES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA...........................4
Origen del impuesto sobre la renta.....................................................................4
El impuesto sobre la renta en Mxico..................................................................4
Evolucin del impuesto sobre la renta en nuestro pas..........................................5
REFORMAS FISCALES 2017............................................................................. 12
Ttulo II Personas Morales............................................................................... 12
Cambios para el ISR 2017:................................................................................. 15
RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL PARA 2017................................................17
Ajustes de precios de transferencia (3.9.1.1.).....................................................17
Aumento o disminucin de ingresos o deducciones derivados de ajustes de precios
de transferencia (3.9.1.2.)............................................................................... 17
Personas Morales con fines no lucrativos..........................................................18
Requisitos del CFDI que emita el receptor del patrimonio (3.10.24.)......................18
Cuotas de Recuperacin (3.10.25.)..................................................................18
Donatarias que apoyan proyectos de productores agrcolas y de artesanos (3.10.26.)
................................................................................................................... 18
Rgimen de Incorporacin Fiscal Aviso de opcin para utilizar coeficiente de utilidad
para contribuyentes del RIF (3.13.15.)..............................................................20
Procedimiento para la determinacin y aplicacin del coeficiente de utilidad por
contribuyentes del RIF en las declaraciones provisionales bimestrales (3.13.16.)....20
Procedimiento para la determinacin del clculo anual para contribuyentes del RIF
que optaron por utilizar el coeficiente de utilidad en sus pagos bimestrales (3.13.17.)
................................................................................................................... 21
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.............................25
CONCLUSIN..................................................................................................... 28
ANEXO 1............................................................................................................ 29
MAPA CONCEPTUAL........................................................................................ 29
ANEXO 2............................................................................................................ 30
PREGUNTAS ABIERTAS................................................................................... 30
ANEXO 3............................................................................................................ 33
PREGUNTAS DE OPCIN MLTIPLE.................................................................33
INTRODUCCIN
El impuesto sobre la renta, representa un tipo de smbolo de justicia fiscal ya que
es el impuesto que grava con mayor precisin la capacidad contributiva de las
personas y se considera como un instrumento indispensable para determinar las
contribuciones de forma justa y coherente de acuerdo a los ingresos que tienen
cada uno de los particulares.

En nuestro pas el ISR surgi alrededor del ao 1921 y a partir de este ao fue
evolucionando hasta quedar establecido como lo conocemos actualmente. A lo
largo de este escrito podrn encontrarse desde el origen e historia del impuesto
sobre la renta en nuestro pas hasta las reformas que surgieron este ao.

La importancia del ISR en nuestro sistema tributario recae en que es en s una de

las principales fuentes de financiamiento del gasto pblico, ya que al tener como
objeto gravar los ingresos de los sujetos su recaudacin representa la mayor
cantidad de ingresos al Estado a diferencia de los impuestos indirectos como el
Impuesto al Valor Agregado.

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MARCO TERICO
ANTECEDENTES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Origen del impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta se establece en Inglaterra por motivo de los gastos

provocados por las guerras napolenicas, aun cuando algunos autores afirman
que fue establecido en Florencia y que gravaba los beneficios obtenidos por los
comerciantes.

El impuesto sobre la renta en Mxico

El Impuesto sobre la Renta se implanta en Mxico en el ao de 1921 durante una

poca en que se opera una profunda transformacin social.

En la poca de la Colonia, el pas sufri una anarqua impositiva. Se dividi el

suelo en ms de ochenta territorios alcalabatorios. Se multiplicaron y
yuxtapusieron un sinnmero de impuestos especiales, sin ninguna estructura
lgica, con la tendencia muy marcada de allegar fondos a la metrpoli, como
consecuencia de la idea sustentada por los Borbones sobre el rendimiento que
deban proporcionarles las Colonias que consideraban de su particular patrimonio.

Despus de la Independencia, durante el siglo pasado, se advierte la

supervivencia de los anrquicos coloniales de carcter. Y esto fcilmente se
explica si se tiene en cuenta que el pas se enfrentaba con una grave crisis
poltica, durante la cual peligr incluso su soberana. Las luchas contra propios y
extraos, culminaron con el triunfo de la Repblica sobre el Segundo Imperio y el
establecimiento en definitiva de la forma federal y democrtica de Gobierno.

Durante el perodo porfirista se significan por su labor hacendara tanto Matas

Romero como Jos I Limantour, quienes lograron una reorganizacin de los
impuestos, sin que se propusieran reformas esenciales.

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Fue durante el periodo revolucionario cuando en la poltica fiscal se oper una
transformacin radical con el Impuesto del Centenario de 1921, que inici la
implantacin del Impuesto sobre la Renta en Mxico. La codificacin de dichos
impuestos, como ya se dijo, se presenta de acuerdo con un criterio cronolgico, en
la siguiente forma:

I. Ley de 20 de julio de 1921.

II. Ley de 21 de febrero de 1924 y su Reglamento.

III. Ley de 18 de marzo de 1925 y los Reglamentos de 22 de abril de 1925 y de

18 de febrero de 1935.

IV. Ley de 31 de diciembre de 1941 y su reglamento.

V. Ley de 31 de diciembre de 1953 y su reglamento.

En cada caso se publica la Ley correspondiente y en seguida sus modificaciones

hasta su derogacin. Inmediatamente despus el Reglamento de esa Ley. Al final
de las reformas de las Leyes o Reglamentos, ndices especiales (lo que hoy
conocemos como reglas publicadas en la Resolucin Miscelnea) aclaran la
vigencia de cada precepto para facilitar la consulta.

El Impuesto sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto directo sobre el ingreso.

La actual ley del impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de enero de 2002,
abrogando la ley haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene
su reglamento correspondiente. El impuesto se causa por ejercicios y se hacen
pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, debiendo presentar
declaraciones mensuales por los pagos provisionales efectuados, y una
declaracin anual, la cual debe presentarse tres o cuatro meses despus del
cierre del ejercicio fiscal, segn se trate de persona moral o fsica,
respectivamente.

Evolucin del impuesto sobre la renta en nuestro pas

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 A. Ley del centenario del 20 de julio de 1921

Es el antecedente ms remoto del ISR en Mxico y considera a la renta como los

ingresos o ganancias particulares que proceden:
I. Del ejercicio del comercio o la industria.
II. Del ejercicio de una profesin liberal, literaria, artstica o innominada.
III. Del trabajo a sueldo o salario.
IV. De la colocacin de dinero o valores a rdito, participacin o dividendos.

Los intereses o ganancia podran consistir en numerario, especie o en valores.

B. Ley del ISR de 1924

Esta ley tena dos grupos de rentas, la primera que inclua los sueldos, salarios o
emolumentos, as como los honorarios por el ejercicio de profesionales liberales,
artsticas, literarias o innominadas.

El segundo grupo era el derivado de utilidades de las sociedades o empresas,

cualquiera que sea el giro o la forma que adoptara la sociedad. Especficamente
se excluan las donaciones, los legados y herencias, las ganancias procedentes
del don de la fortuna, de apuestas, loteras lcitas, rifas permitidas, hallazgos de
tesoro y aumentos de valor de la propiedad inmueble o mueble.

Una de las peculiaridades de esta ley era que las ganancias derivadas del
aumento de valor de bienes los excluan, hasta que se enajenaran o antes si es
que se registraban en l contabilidad Esta ley segua la escuela de renta-producto.

C. Ley de ISR de 1925

Esta fue la primera ley que defini lo que era ingreso, toda percepcin en efectivo,
en valores o en crditos que, por algunos de los conceptos especficos, modifique
el patrimonio del causante y de la cual pueda disponer sin obligacin de restituir su
importe.

Esta ley clasificaba, como las anteriores, los ingresos por cdulas:

Cdula Primera. Ingresos derivados de actos de comercio.

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 Cdula Segunda. Ingresos resultantes de la explotacin de un negocio
industrial.
Cdula Tercera. Explotacin de negocios agrcolas
Cdula Cuarta. Ingresos derivados de inversiones de capital.
Cdula Quinta. Explotacin del subsuelo o de concesiones
gubernamentales.
Cdula Sexta. Ingresos por sueldos y salarios.
Cdula Sptima. Por ingresos derivados del ejercicio de profesionales
liberales, literarias, artsticas o innominadas, ejercicio de un arte u oficio,
deportes, espectculos pblicos u ocupaciones anlogas.

En esta ley se establecan deducciones por cargas de familia para los ingresos por
productos del trabajo.

D. Reforma de diciembre de 1933

Esta reforma redujo a cinco las cdulas:

Primera. Actividades comerciales y negocios industriales o agrcolas.

Segunda. Ingresos derivados de inversiones de capital
Tercera. Explotacin de subsuelo o concesiones gubernamentales.
Cuarta. Referente a productos del trabajo.
Quinta. Referente a productos de trabajo independientes.

En esta reforma se cre va Reglamento, un tratamiento especial a los causantes

de la cdula primera, que tuvieran ingresos hasta de $100,000.00, mediante un
sistema de ingreso presunto o estimado, de acuerdo con un porcentaje de utilidad
segn el giro que se tuviera.

De acuerdo con esta ley, las rentas que no quedaran expresamente establecidas
en la ley, aun cuando quedaran comprendidas en la definicin, no eran rentas
legales sujetas a imposicin; adicionalmente se consideraba que deba modificar
el patrimonio del contribuyente.

De aqu viene las todava comunes frases obtener la cdula cuarta o el ISPT
(Impuesto Sobre Productos del Trabajo) para referirse al ISR sobre sueldos y
salarios.

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E. LISR de diciembre de 1941

Despus de 17 aos de la Ley de 1925, se establece la Ley del Impuesto Sobre la

Renta de 1941, misma que gravaba las utilidades, las ganancias, rentas,
productos, provechos, participaciones y en general todas las percepciones en
efectivo, en valores, participaciones y general todos los ingresos en efectivo, en
valores, especie o crdito los cuales alteraran el patrimonio del causante.

La mencionada reforma estaba compuesta por 46 artculos clasificados en cinco

cdulas; incluyendo a las personas que ejecutaran actos de comercio o
explotacin del ejercicio industrial o agrcola de forma habitual u ocasionalmente,
los intereses de toda clase de prstamos, operaciones de compra-venta, anticipos
a cuenta del precio, el usufructo, el arrendamiento de negocios, rentas de
inmuebles; juegos de azar, ingresos accidentales como la explotacin del suelo o
concesiones, los sueldos, emolumentos, pensiones, retiros, subsidios o rentas
vitalicias, el ejercicio de profesiones, entre otras percepciones monetarias.

F. LISR de diciembre de 1953

Esta ley estableca que gravaba los ingresos provenientes del capital, del trabajo o
de la combinacin de ambos, en los trminos del mismo ordenamiento. Se define
el ingreso como toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, inters,
productos, provecho, participacin, sueldo, honorarios y en general cualquier
percepcin en efectivo, en valores, en especie o en crdito, que modifique el
patrimonio del contribuyente, en cada cdula se determina el ingreso gravable.

Primera. Comercio
Segunda. Industria
Tercera. Agricultura, ganadera y pesca.
Cuarta. Remuneracin del trabajo personal.
Quinta. Honorarios de profesionistas, tcnicos, artesano y artistas.
Sexta. Imposicin de capitales.
Sptima. Regalas y enajenacin de concesiones.

En la reforma de diciembre de 1961, se ampli a nueve cdulas:

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 Sptima. Ganancias distribuibles.
Octava. Arrendamientos, subarrendamientos y regalas entre particulares.
Novena. Enajenacin de concesiones y regalas relacionadas con stas.

Esta ley segua la doctrina de la renta-producto, ya que no reconoca los ingresos

por donaciones, herencias, ni los ingresos eventuales por juegos de azar, loteras,
hallazgos de tesoros, etc.

G. LISR de diciembre de 1964

Esta ley abandona el sistema cedular tanto para las empresas como para las
personas fsicas y emprende el camino hacia el sistema global del ISR. Esta ley
tuvo tres periodos: en los que se observa que se pasa de renta-producto a la
renta-flujo de riqueza de terceros.

El concepto de renta era similar al de la ley anterior. Por lo que se refiere al

impuesto global de las empresas, se estableca que las empresas podan ser
causante mayores o menores. Los mayores eran las que tuvieran ingresos
mayores a $1,500,000.00, los cuales determinaban su base con la diferencia entre
ingresos y deducciones.

Reforma de noviembre 1974 (1975-1978)

Se agreg como concepto de renta aparte de los ingresos provenientes del

trabajo, del capital o de ambos, otras situaciones jurdicas o de hecho que esta ley
seala.

Se adicion como concepto de ingreso a los tesoros, accesorios, adquisiciones

por prescripcin, liberacin de obligaciones por el transcurso del tiempo intereses
moratorios, indemnizaciones por perjuicios o clusulas penales o convencionales.

Reforma de diciembre de 1978

Aqu se efecta una gran reforma, modificndose el artculo 1, sealando que el

Impuesto Sobre la Renta grava los ingresos en efectivo, en especie o en crdito:
que provengan de la realizacin de actividades comerciales, industriales,

10
agrcolas, ganaderas o de pesca, los que obtengan las personas fsicas; los que
perciban las asociaciones y sociedades de carcter civil.

En la iniciativa se sealaba que se cambiaba el objetivo de la LISR para gravar

todos los ingresos en efectivo, en bienes o en crdito

Para los ingresos de las personas fsicas se establecen nueve captulos,

sealndose en cada uno los ingresos gravados, as como las exenciones, en su
caso. Los captulos son: el de sueldos y salarios, el de honorarios, el de
arrendamiento, el de enajenacin de bienes, de adquisicin de bienes, de
actividades empresariales, de dividendos, el de intereses y otros ingresos.

Esta ley consider como ingresos presuntos, cuando se presentarn ciertas

circunstancias como son: la omisin de presentacin de declaraciones, la no
presentacin de libros de contabilidad o documentacin comprobatoria de los
renglones de las declaraciones

H. Ley del ISR 30 diciembre de 1980

En la exposicin de motivos para esta ley se seal que, dentro del mismo
sistema de Impuesto Sobre la Renta, se incentiva la realizacin de ciertas
actividades, facilitar la aplicacin e interpretacin de disposiciones, que consolida
la seguridad jurdica de los particulares, dotando a las autoridades fiscales de
mecanismos y facultades para detectar y combatir con mayor eficacia la
simulacin y la evasin fiscal.

En la ley de 1964 haba dos grandes divisiones: la primera que era las empresas
tanto de personas fsicas y morales y la otra divisin la de personas fsicas por
otros ingresos diferentes a las empresariales.

Con esta nueva ley se estableci un rgimen para las sociedades mercantiles por
sus actividades empresariales o de otro tipo y otro rgimen para las personas
fsicas. En el caso de las personas fsicas se podan tener otros ingresos

11
acumulables por las utilidades que le distribuyeran las sociedades o asociaciones
civiles, estas personas no se consideraban causantes del ISR.

En cuanto a personas fsicas esta ley determin 10 captulos, aadiendo el de

premios.

Reforma de la Base Nueva

Para 1987 se establece la reforma fiscal consistente en llevar simultneamente

dos bases, una la llamada base tradicional que era similar a la que se vena
manejando por la ley y la otra la base nueva que incorporaba algunos conceptos
diferentes, por lo cual se le llam la Base Nueva:

1. La deduccin de compras, en lugar del costo de ventas.

2. La deduccin de la depreciacin actualizada en vez de la histrica.

3. El clculo del componente inflacionario para determinar dos conceptos

acumulables que eran la ganancia y el inters acumulable y dos deducibles la
prdida inflacionaria o inters deducible.

Esta reforma se program en un periodo de transicin de 4 aos, que finalmente

qued en dos.

Para finales de los 80s se incorporaron los conceptos de cuenta de utilidad fiscal
neta, que bsicamente considera como acreditable en el pago de dividendos a una
persona fsica, el impuesto que hubiere pagado la sociedad emisora.

Este concepto inclua su actualizacin por el transcurso del tiempo y la inflacin.

Tambin se incorpor el concepto de cuenta de capital de aportacin que reflejaba

el valor actualizado de las aportaciones de capital efectuadas en una empresa por
el transcurso del tiempo y por la inflacin.

12
I. Ley de ISR de 1 de enero de 2002

Esta nueva ley, principalmente cambi en lo relativo a las personas fsicas en las
cuales se redujo un captulo, ya que el de actividades empresariales y el de
honorarios se juntaron en un solo (el II), por lo tanto, quedaron un total de nueve
captulos.

Se elimina el rgimen simplificado consistente en entradas y salidas de efectivo,

tanto para personas fsicas como para personas morales. Tambin se elimina lo
relativo al componente inflacionario, cambindose por un ajuste anual por
inflacin, el cual puede ser deducible o acumulable, segn se tengan mayores
crditos o deudas. Los intereses tanto a cargo como a favor son deducibles o
acumulables segn corresponda.

Reforma diciembre 2004

Bajo esta reforma que est en vigor a partir del 2005, se elimina la deduccin de
compras para las personas morales y se sustituye por la del costo de ventas. En el
caso de las personas fsicas se deja la deduccin de compras; lo cual ha sido uno
de los factores que se ha manejado para que esta reforma sea materia de amparo.

REFORMAS FISCALES 2017

Ttulo II Personas Morales

Se reforman los artculos 27, fraccin VIII, primer prrafo; 28, fraccin XIII, tercer
prrafo; 35, fracciones III y VI; 36, fraccin II, primer prrafo; 76, fraccin IX,
segundo prrafo; y se adicionan los artculos 16, con un tercer y cuarto prrafos
pasando los actuales tercero y cuarto prrafos a ser quinto y sexto prrafos,
respectivamente; 27, fraccin V con un tercer prrafo; 34, con una fraccin XIV,
para quedar como sigue:

Artculo 16

Tampoco se consideran ingresos acumulables para efectos de este Ttulo, los

ingresos por apoyos econmicos o monetarios que reciban los contribuyentes a
travs de los programas previstos en los presupuestos de egresos, de la

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Federacin o de las Entidades Federativas, siempre que los programas cuenten
con un padrn de beneficiarios; los recursos se distribuyan a travs de
transferencia electrnica de fondos a nombre de los beneficiarios; los beneficiarios
cumplan con las obligaciones que se hayan establecido en las reglas de operacin
de los citados programas, y cuenten con opinin favorable por parte de la
autoridad competente respecto del cumplimiento de obligaciones fiscales, cuando
estn obligados a solicitarla en los trminos de las disposiciones fiscales. Los
gastos o erogaciones que se realicen con los apoyos econmicos a que se refiere
este prrafo, que no se consideren ingresos acumulables, no sern deducibles
para efectos de este impuesto. Las dependencias o entidades, federales o
estatales, encargadas de otorgar o administrar los apoyos econmicos o
monetarios, debern poner a disposicin del pblico en general y mantener
actualizado en sus respectivos medios electrnicos, el padrn de beneficiarios a
que se refiere este prrafo, mismo que deber contener los siguientes datos:
denominacin social de las personas morales beneficiarias, el monto, recurso,
beneficio o apoyo otorgado para cada una de ellas y la unidad territorial.

Otros ingresos que no se considerarn acumulables para efectos de este Ttulo,

son las contraprestaciones en especie a favor del contratista a que se refieren los
artculos 6, apartado B y 12, fraccin II de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos,
siempre que para la determinacin del impuesto sobre la renta a su cargo no se
considere como costo de lo vendido deducible en los trminos del artculo 25,
fraccin II de esta Ley, el valor de las mencionadas contraprestaciones cuando
stas se enajenen o transfieran a un tercero. Los ingresos que se obtengan por la
enajenacin de los bienes recibidos como contraprestaciones sern acumulables
en los trminos establecidos en la presente Ley.

Artculo 27

V. Tratndose de subcontratacin laboral en trminos de la Ley Federal del

Trabajo, el contratante deber obtener del contratista copia de los comprobantes
fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan

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proporcionado el servicio subcontratado, de los acuses de recibo, as como de la
declaracin de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos
trabajadores y de pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del
Seguro Social. Los contratistas estarn obligados a entregar al contratante los
comprobantes y la informacin a que se refiere este prrafo.

VIII. Que tratndose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes

personas fsicas, de los contribuyentes a que se refieren los artculos 72, 73, 74 y
196 de esta Ley, as como de aqullos realizados a los contribuyentes a que hace
referencia el ltimo prrafo de la fraccin I del artculo 17 de esta Ley y de los
donativos, stos slo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en
el ejercicio de que se trate, se entendern como efectivamente erogados cuando
hayan sido pagados en efectivo, mediante transferencias electrnicas de fondos
desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen
el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
Mxico; o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con
cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo
haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin. Tambin se
entiende que es efectivamente erogado cuando el inters del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones.

Artculo 28

XIII. Tratndose de automviles, slo sern deducibles los pagos efectuados por el
uso o goce temporal de automviles hasta por un monto que no exceda de
$200.00, diarios por automvil o $285.00, diarios por automvil cuya propulsin
sea a travs de bateras elctricas recargables, as como por automviles
elctricos que adems cuenten con motor de combustin interna o con motor
accionado por hidrgeno, siempre que adems de cumplir con los requisitos que
para la deduccin de automviles establece la fraccin II del artculo 36 de esta
Ley, los mismos sean estrictamente indispensables para la actividad del
contribuyente. Lo dispuesto en este prrafo no ser aplicable tratndose de

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arrendadoras, siempre que los destinen exclusivamente al arrendamiento durante
todo el periodo en el que le sea otorgado su uso o goce temporal.

Artculo 34

XIV. 25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsin

sea a travs de bateras elctricas recargables.

Artculo 35

III. 7% en la fabricacin de pulpa, papel y productos similares.

VI. 10% en el transporte elctrico; en infraestructura fija para el transporte,

almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y
embarcaciones de perforacin de pozos, y embarcaciones de procesamiento y
almacenamiento de hidrocarburos.

Artculo 36

II. Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por un monto de
$175,000.00. Tratndose de inversiones realizadas en automviles cuya
propulsin sea a travs de bateras elctricas recargables, as como los
automviles elctricos que adems cuenten con motor de combustin interna o
con motor accionado por hidrgeno, slo sern deducibles hasta por un monto de
$250,000.00.

Artculo 76

IX. Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en

el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13'000,000.00, as como los
contribuyentes cuyos ingresos derivados de prestacin de servicios profesionales
no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3'000,000.00 no estarn obligados a
cumplir con la obligacin establecida en esta fraccin, excepto aqullos que se
encuentren en el supuesto a que se refiere el penltimo prrafo del artculo 179 de
esta Ley y los que tengan el carcter de contratistas o asignatarios en trminos de
la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
Cambios para el ISR 2017:

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 Opcin de Acumulacin de Ingresos para Personas Morales: Se otorga
la opcin a las personas morales que obtengan ingresos menores a 5, 000,000 al
ao.
Planes personales de retiro: establece que los planes personales para el
retiro solo son deducibles cuando se realicen de manera directa o a travs de un
empleador, dentro de la propuesta se establece que dichas aportaciones podrn
ser deducibles cuando sean contratados no solo de forma individual sino,
tambin cuando sean contratados de manera colectiva.
Donataria: Se aclara que en la limitante del 10% de ingresos obtenidos por
actividades distintas al objeto social de las donatarias no se deben incluir los
importes obtenidos por concepto de cuotas recuperacin.
Obligacin de las dependencias pblicas de expedir CFDI: Se
establece que la Federacin, las entidades federativas, los municipios y las
instituciones que por ley estn obligadas a entregar al gobierno federal el importe
de su remanente de operacin, debern emitir comprobantes fiscales digitales
por Internet por las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobren,
as como para exigir los CFDIs correspondientes por los pagos que efecten a
terceros y estn obligados a ello.
Estmulo fiscal a la investigacin y desarrollo de la tecnologa: crdito
fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizadas en el ejercicio de
la investigacin o desarrollo de tecnologa, dicho crdito ser aplicable contra el
ISR causado en el ejercicio en que se determine y no ser acumulable para
efectos del citado impuesto.
Estmulo fiscal al deporte de alto rendimiento: crdito fiscal que ser
aplicable contar el Impuesto Sobre la Renta, el cual no podr ser superior al 10%
del ISR causado en el ejercicio por las aportaciones que realicen los
contribuyentes a proyectos de inversin en infraestructura e instalaciones
deportivas altamente especializadas, as como a programas diseados para el
desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto
rendimiento, el estmulo fiscal citado no ser acumulable para efectos del ISR.

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RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL PARA 2017

Ajustes de precios de transferencia (3.9.1.1.)

Se considera ajuste de precios de transferencia, cualquier modificacin a los
precios, montos de contraprestaciones o mrgenes de utilidad correspondientes a
las operaciones celebradas por el contribuyente con sus partes relacionadas, que
se realice para considerar que los ingresos acumulables o deducciones
autorizadas derivados de dichas operaciones se determinaron considerando los
precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables, incluso cuando no se efecte una
entrega de efectivo u otros recursos materiales entre las partes.

Aumento o disminucin de ingresos o deducciones derivados de ajustes de

precios de transferencia (3.9.1.2.)

En el caso de ajustes de precios de transferencia que aumenten el precio, el

monto de la contraprestacin o el margen de utilidad de la operacin celebrada
entre partes relacionadas, se realizar lo siguiente:

1. Los contribuyentes as como los residentes en el extranjero con establecimiento

permanente en Mxico, que hayan obtenido ingresos acumulables con motivo de
la celebracin de la operacin referida, debern incrementar dichos ingresos en un
monto equivalente al del ajuste.
2. Los contribuyentes as como los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en Mxico que hayan efectuado deducciones con motivo de la
celebracin de la operacin referida, podrn incrementar dichas deducciones en
un monto equivalente al del ajuste, siempre que cumplan con ciertos requisitos
que se sealan en la regla 3.9.1.3. de la propia RMF 2017.
3. Tratndose de ajustes de precios de transferencia que deban considerarse para
efectos de la retencin efectuada a un residente en el extranjero sin
establecimiento permanente en el pas el retenedor deber enterar una cantidad
equivalente a la que debi haber retenido de conformidad con dicho ajuste. Dicha
cantidad no se considerar pago del ISR a cargo de tercero.

18
En el caso de ajustes de precios de transferencia que disminuyan el precio, monto
de la contraprestacin o el margen de utilidad de la operacin celebrada entre
partes relacionadas, se realizar lo siguiente:

1. Los contribuyentes, as como los residentes en el extranjero con

establecimiento permanente en Mxico que hayan obtenido ingresos acumulables
con motivo de la celebracin de la operacin referida, podrn incrementar sus
deducciones autorizadas en un monto equivalente al del ajuste.
2. Los contribuyentes as como los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en Mxico que hayan efectuado deducciones con motivo de la
celebracin de la operacin referida, debern disminuir dichas deducciones
autorizadas en un monto equivalente al del ajuste.

Personas Morales con fines no lucrativos

Requisitos del CFDI que emita el receptor del patrimonio (3.10.24.)

El CFDI que se emita con motivo de la recepcin del patrimonio derivado de una
liquidacin de otra entidad autorizada para recibir donativos deducibles deber
contener la siguiente leyenda: Donativo no deducible, recibido en trminos del
artculo 82, fraccin V de la Ley del ISR.

Cuotas de Recuperacin (3.10.25.)

Se considerarn cuotas de recuperacin, los montos cobrados por las instituciones

autorizadas para recibir donativos deducibles, por la prestacin de servicios
directamente relacionados con su objeto social, siempre que dichos montos
permitan a la organizacin civil o fideicomiso autorizado para recibir donativos
hacer sustentable la operacin cotidiana de los servicios que prestan y sean
menores o iguales a los precios de mercado.

Donatarias que apoyan proyectos de productores agrcolas y de artesanos

(3.10.26.)

Las organizaciones civiles y fideicomisos que soliciten autorizacin para recibir

donativos deducibles, o bien las donatarias autorizadas que deseen aumentar su

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objeto social, para apoyar proyectos de productores agrcolas y de artesanos cuyo
domicilio fiscal se ubique dentro de las zonas de mayor rezago del pas, debern
cumplir con lo siguiente:

a) Que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones

fiscales y de transparencia.

b) Que los apoyos se otorguen nicamente a productores agrcolas y

artesanos ubicados en las zonas de mayor marginacin del pas, con base
en el ndice de Marginacin por Municipio 2010-2015.

c) Auxiliar a dichos productores y artesanos, para inscribirse al RFC, expedir

sus comprobantes fiscales y elaborar y presentar en forma correcta y
oportuna sus declaraciones fiscales.

d) Proporcionar asesora y capacitacin a los productores y artesanos a los

que otorguen apoyos.

e) Integrar por cada uno de los productores agrcolas y artesanos que apoyen,
un expediente con la documentacin a que se refiere la ficha de trmite
15/ISR Solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles,
contenida en el Anexo 1-A, expedientes que se consideran como parte de
su contabilidad.

f) Incluir en la informacin relativa a la transparencia y al uso y destino de los

donativos recibidos, los datos de identidad de cada productor o artesano al
que se apoye, tales como nombre, RFC y su domicilio fiscal, as como el
monto que se entreg a cada productor o artesano de manera
independiente durante el ejercicio.

g) Recabar del productor agrcola o artesano el CFDI correspondiente por el

apoyo otorgado.

20
Los apoyos otorgados por parte de las donatarias autorizadas para recibir
donativos deducibles destinados al apoyo de proyectos de productores agrcolas y
artesanos, no se considerarn para determinar si los ingresos de dichos
productores y/o artesanos excedieron el importe de 4 veces el valor anual de la
Unidad de Medida y Actualizacin (UMA).

Rgimen de Incorporacin Fiscal

Aviso de opcin para utilizar coeficiente de utilidad para contribuyentes del RIF
(3.13.15.)

Las personas fsicas que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren tributando

conforme al Rgimen de Incorporacin Fiscal de la Ley del ISR, que por el
ejercicio fiscal 2017 opten por realizar pagos provisionales bimestrales aplicando
al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente de utilidad que
corresponda en los trminos de lo dispuesto en el artculo 14, fraccin I de la
citada Ley, debern ejercer dicha opcin a travs de la presentacin de un caso de
aclaracin en el Portal del SAT, a ms tardar el 31 de enero de 2017, con efectos a
partir del 1 de enero de 2017.

Aquellos contribuyentes que comiencen a tributar en el RIF a partir del 1 de enero

de 2017, podrn ejercer la opcin prevista en el prrafo anterior a partir del 1 de
enero de 2018, presentando el aviso correspondiente a ms tardar el 31 de enero
de 2018.

Procedimiento para la determinacin y aplicacin del coeficiente de utilidad por

contribuyentes del RIF en las declaraciones provisionales bimestrales (3.13.16.)

Los contribuyentes del RIF que opten por utilizar el coeficiente de utilidad,
presentarn las declaraciones de pagos provisionales bimestrales a cuenta del
impuesto del ejercicio a travs del Servicio de Declaraciones del Portal del SAT,
multiplicando el coeficiente de utilidad por la totalidad de los ingresos obtenidos en
trminos del sealado rgimen, por periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el ltimo da del bimestre al que corresponda el pago.

21
Los contribuyentes del RIF determinarn el coeficiente de utilidad de conformidad
con el artculo 14, fraccin I de la Ley del ISR, considerando como utilidad fiscal la
suma de las utilidades fiscales obtenidas en uno de los bimestres del ejercicio
inmediato anterior conforme al artculo 111 de la Ley del ISR, y como ingresos
nominales considerarn la suma de los ingresos de cada uno de los bimestres del
mismo ejercicio.

Al resultado que se obtenga de multiplicar el coeficiente de utilidad por los

ingresos obtenidos, se le podrn restar, en su caso, las prdidas fiscales sufridas
con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley del ISR vigente (2014) y se le
aplicar la tarifa acumulada para los bimestres de enero-febrero, marzo-abril,
mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre y noviembre-diciembre contenidos en
el Anexo 8 para los contribuyentes de este rgimen.

El pago provisional bimestral determinado, se podr disminuir conforme a los

porcentajes de reduccin establecidos en la tabla del artculo 111 anteriormente
sealado de acuerdo al ejercicio fiscal en que se encuentren tributando, y acreditar
los pagos provisionales bimestrales del mismo ejercicio efectuados con
anterioridad, as como las retenciones que le hayan efectuado.

Procedimiento para la determinacin del clculo anual para contribuyentes del RIF
que optaron por utilizar el coeficiente de utilidad en sus pagos bimestrales
(3.13.17.)

Las personas fsicas del RIF, que opten por calcular sus pagos bimestrales
utilizando el coeficiente de utilidad, presentarn la declaracin del ejercicio de que
se trate, a ms tardar el 30 de abril del siguiente ao.

La declaracin del ejercicio se determinar conforme a lo siguiente:

1. La utilidad fiscal se obtendr disminuyendo a los ingresos acumulables

obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas efectuadas en el mismo
ejercicio y la participacin de los trabajadores en las utilidades pagadas en el
ejercicio.
2. A la utilidad fiscal del ejercicio, se le podrn restar, en su caso, las prdidas

22
fiscales sufridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley del ISR vigente
(2014), y a dicho resultado, se le aplicar la tarifa establecida en el artculo 152 de
la Ley del ISR, sin acumular los ingresos por salarios, por arrendamiento de
inmuebles y por intereses.
3. Al impuesto determinado conforme a los puntos anteriores se le podrn
disminuir los porcentajes de reduccin establecidos en la tabla del artculo 111 de
la Ley del ISR y de acuerdo al ejercicio fiscal en el que se encuentren tributando
en el citado rgimen.
4. Al impuesto reducido conforme a la fraccin anterior, se podrn acreditar los
pagos provisionales bimestrales efectuados con anterioridad durante el ejercicio,
as como las retenciones que le hayan efectuado.

Los contribuyentes que ejerzan esta opcin no pueden aplicar lo dispuesto en el

artculo 151 de la Ley del ISR (deducciones personales).

Estmulos FiscalesPresentacin del aviso de ejercicio de la opcin de personas

morales para tributar conforme a flujo de efectivo

Las personas morales que se encuentren constituidas y registradas en el RFC

hasta el 31 de diciembre de 2016, que cumplan los requisitos sealados en el
artculo 196 de la Ley del ISR, debern presentar el aviso de actualizacin de
actividades econmicas y obligaciones, de conformidad con lo establecido en la
ficha de trmite Aviso de actualizacin de actividades econmicas y
obligaciones, contenida en el Anexo 1-A presentarse a ms tardar el 31 de enero
de 2017.

Para el caso de las personas morales que inicien operaciones o reanuden

actividades, presentarn la opcin de tributacin dentro del mes siguiente a aqul
en que presenten los mencionados avisos Solicitud de inscripcin en el RFC de
personas morales en la ADSC, Solicitud de inscripcin en el RFC de personas
morales a travs de fedatario pblico por medios remotos Aviso de reanudacin
de actividades, contenidas en el Anexo 1-A.

23
Procedimiento para la autodeterminacin de ingresos y gastos amparados en
CFDIs para generar en forma automtica la declaracin del pago provisional de
ISR y declaracin definitiva de IVA, as com o la contabilidad simplificada

Las personas morales que ejerzan la opcin de acumulacin de ingresos con base
en flujo de efectivo, presentarn los pagos provisionales y definitivos del ISR e
IVA, mediante el aplicativo Opcin de acumulacin de ingresos para Personas
Morales, en el cual deben auto determinarse los ingresos y gastos amparados en
sus facturas electrnicas, que servirn para generar en forma automtica el
clculo de la determinacin del ISR e IVA, as como la contabilidad simplificada.

Declaraciones complementarias para la opcin de acumulacin de ingresos para

Personas Morales

Para efectos del artculo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagos
provisionales o definitivos que podrn presentar las personas morales que ejerzan
la opcin de acumulacin de ingresos con base en flujo de efectivo, a) Para
modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado.b)
Porque no declararon todas las obligaciones.c) Por modificacin de obligaciones.
d) Por lnea de captura vencida.

Facilidades para los contribuyentes que tributen conforme al Ttulo VII, Captulo VIII
de la LISR

Las personas morales que ejerzan la opcin de acumulacin de ingresos con base
en flujo de efectivo, que utilicen la clasificacin del Detalle de Ingresos y Detalle
de Gastos mediante el aplicativo Opcin de acumulacin de ingresos para
personas morales, y presenten sus pagos provisionales y definitivos del ISR e IVA
en el citado aplicativo con base en esta informacin, quedarn relevados de

24
cumplir con las siguientes obligaciones:

1. Enviar la contabilidad electrnica e ingresar de forma mensual su informacin

contable en trminos de lo sealado en el artculo 28 del CFF.
2. Presentar la Informacin de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el
artculo 32, fraccin VIII de la Ley del IVA.
3. Presentar la informacin de prstamos, aportaciones para futuros aumentos de
capital o aumentos de capital recibidos en efectivo, mayores a $600,000.00
siempre que el contribuyente realice el resguardo en trminos del CFF de dicha
informacin.
4. De informar el registro y control de CUFIN a que se refiere el artculo 77 de la Ley
del ISR, siempre que el contribuyente realice el resguardo del control y registro de
las operaciones que hayan realizado de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta durante
el ejercicio, en trminos del CFF.

Modificaciones que pueden realizar los contribuyentes que utilizan el aplicativo

que establece la regla

Cuando el contribuyente no auto determine ingresos y gastos en los apartados

Detalle de Ingresos y Detalle de Gastos, o habindolo realizado opte por
presentar la declaracin modificando el apartado de Totales, o bien la
determinacin mostrada en vista previa, no obstante que presente la declaracin
de los impuestos de ISR e IVA en el aplicativo, no se tendrn por cumplidas las
obligaciones a que hace referencia la regla

Otras obligaciones

Los contribuyentes que ejerzan la opcin de acumulacin de ingresos con base en

flujo de efectivo que utilicen el aplicativo en los trminos sealados en las reglas
debern cumplir con las dems obligaciones consideradas en las disposiciones
fiscales aplicables.

25
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La Ley del Impuesto Sobre la Renta se encuentra compuesta por siete Ttulos los
cuales se detallan a continuacin:

TITULO I. Disposiciones Generales

TITUTLO Il. De las personas morales Disposiciones Generales

Captulo I. De los Ingresos

Captulo II. De las Deducciones

Seccin I. De las Deducciones en general.

Seccin II. De las Inversiones

Seccin III. Del costo de lo vendido

Capitulo III. Del Ajuste por inflacin

Capitulo IV. De las instituciones de crdito, de seguros y fianzas, de los almacenes

generales de depsitos, arrendadoras financieras y uniones de crdito.

Captulo V. De las prdidas

Captulo VI. Del Rgimen opcional para grupos de sociedades

Capitulo VII. De los Coordinados

Capitulo VIII. Rgimen de Actividades Agrcolas, Ganaderas, Silvcolas y

Pesqueras

26
Capitulo IX. De las obligaciones de las personas morales

TITULO III. Del rgimen de las personas morales con fines no lucrativos

TITULO IV. De las personas fsicas Disposiciones Generales

Captulo I. De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un

servicio personal subordinado.

Capitulo II. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

Seccin I. De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales

Seccin II. Rgimen de incorporacin fiscal

Capitulo III. De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles.

Capitulo IV. De los ingresos por enajenacin de bienes

Seccin I. Del rgimen general

Seccin II. De la enajenacin de acciones en bolsa de valores

Captulo V. De los ingresos por adquisicin de bienes

Captulo VI. De los ingresos por intereses

Capitulo VII. De los ingresos por la obtencin de premios

Capitulo VIIl. De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias
distribuidas por personas morales.

Capitulo IX. De los dems ingresos que obtengan las personas fsicas.

Captulo X. De los requisitos de las deducciones.

Captulo Xl. De la declaracin Anual.

27
TTULO V. De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente
de riqueza ubicada en territorio nacional.

TTULO VI. De los regmenes fiscales preferentes y de las empresas

multinacionales

Captulo I. De los regmenes fiscales preferentes

Captulo II. De las empresas multinacionales

TTULO VII. De los estmulos fiscales

Captulo I. De las cuentas personales del ahorro

Captulo II. De los patrones que contraten a personas que padezcan discapacidad
y adultos mayores

Captulo III. De los fideicomisos dedicados a la adquisicin o construccin de

inmuebles

Captulo IV. De los estmulos fiscales a la produccin cinematogrfica y teatral

nacional

Captulo V. De los contribuyentes dedicados a la construccin y enajenacin de

desarrollos inmobiliarios

Captulo VI. De la promocin de la inversin en capital de riesgo en el pas

Captulo VII. De las sociedades cooperativas en produccin

Capitulo VIII. De la opcin de acumulacin de ingresos por personas morales

Capitulo IX. Del estmulo a la investigacin y desarrollo de tecnologa

Capitulo X. Del estmulo fiscal al deporte de alto rendimiento

Capitulo XI. De los equipos de alimentacin para vehculos elctricos

28
CONCLUSIN
Con forme a lo expuesto en este documento podemos notar que el impuesto sobre
la renta ha tenido una gran evolucin desde su implantacin en nuestro pas, a
casi un siglo de haber sido establecido ha cambiado, sin embargo ha mantenido
su principal objetivo el cual es gravar los ingresos de las personas; en este escrito
se puede hacer un recorrido desde la ley de centenario de 1921 hasta la ley del
2002 y su reforma en el ao de 2004, sin embargo podemos mencionar que hubo
una reforma fiscal en el 2014 y que dejo invalida la ley del 2002.

Por otra parte al mencionar la estructura de la ley y detallarla podemos empezar a

conocer y familiarizarnos un poco con la misma de manera que no nos
encontremos perdidos al momento de tener que acudir a ella. Tambin se toca un
punto muy importante como lo son las reformas que sufre este ao la ley; como
todo en la vida lo mejor es estar actualizados y si es en material fiscal ni se diga,
debemos encontrarnos al tanto de todo lo nuevo que aparece para as poder
seguir con el correcto cumplimiento de las disposiciones.

La ley del impuesto sobre la renta, as como el impuesto sobre la renta por s
mismo, son temas de gran importancia y de mucho inters para las personas no
solo en nuestro pas sino en el mundo, es por eso que debemos no solo leerla ni
estudiarla sino practicarla.

29
 ANEXO 1
MAPA CONCEPTUAL

Ley del centenario del 20 de julio de 1921

Ley del ISR de 1924

Ley de ISR de 1925 Reforma de diciembre de 1933

Ley del ISR de diciembre de 1941

to Sobre la Renta en Mxico a travs del tiempo

Ley del ISR de diciembre deReforma
1953 de diciembre de 1961

Reforma de noviembre 1974

Ley del ISR de diciembre de 1964
Reforma de diciembre de 1978

Ley del ISR 30 diciembre deReforma

1980 de 1987 (Base Nueva)

Reforma diciembre 2004

Ley de ISR del 1 de enero de 2002

30
ANEXO 2
PREGUNTAS ABIERTAS

1. Durante qu mes se deba realizar el pago del impuesto del

centenario?
Septiembre
2. Cundo entr en vigor la actual Ley del Impuesto Sobre la Renta?
El 1 de enero del 2002, abrogando la Ley de 1981
3. Cul fue la primera ley del impuesto sobre la renta que defini lo que
era un ingreso?
La ley de 1925
4. Cules eran las dos grandes divisiones que haba en la ley del 1964?
La primera que era las empresas tanto de personas fsicas y morales y la
otra divisin la de personas fsicas por otros ingresos diferentes a las
empresariales.
5. Qu cambio trae consigo la reforma de diciembre del 2004 a la Ley
del Impuesto Sobre la Renta?
Se elimina la deduccin de compras para las personas morales y se
sustituye por la del costo de ventas
6. Qu fraccin del artculo 76 se reformo?
Fraccin IX, segundo prrafo
7. Cules fue la reforma que se le hizo al artculo 35?

Se reformo sus fracciones III y VI. Quedando como sigue:

III. 7% en la fabricacin de pulpa, papel y productos similares.

VI. 10% en el transporte elctrico; en infraestructura fija para el transporte,

almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y
embarcaciones de perforacin de pozos, y embarcaciones de procesamiento y
almacenamiento de hidrocarburos.

8. Qu leyenda deber contener el CFDI que se emita con motivo de la

recepcin del patrimonio derivado de una liquidacin de otra entidad
autorizada para recibir donativos deducibles?
Donativo no deducible, recibido en trminos del artculo 82, fraccin V de la
Ley del ISR.

31
9. Es uno de los requisitos que deben cumplir las organizaciones civiles
y fideicomisos que soliciten autorizacin para recibir donativos
deducibles o bien las donatarias autorizadas que deseen aumentar su
objeto social
Que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales y de transparencia.

10. De cuntos ttulos se encuentra conformada la Ley del Impuesto

Sobre la Renta?
Se encuentra compuesta de 7 ttulos

11. a que se le concidera como las cuotas de recuperacion?

Se consideran as a los montos cobrados por las instituciones autorizadas
para recibir donativos deducibles por la prestacin de servicios
directamente relacionados con su objeto social.
12. Que ajustes se le aplica a Los contribuyentes, as como los
residentes en el extranjero con establecimiento en Mxico?

Ajustes de precio de transferencia

13. A que se le considerarn cuotas de recuperacin,?

los montos cobrados por las instituciones autorizadas para recibir

donativos deducibles, por la prestacin de servicios directamente
relacionados con su objeto social

14. cuales son las Declaraciones complementarias para la opcin de

acumulacin de ingresos para Perso nas Morales para efectos del ast 32
de CFF
a) Para modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de
impuesto declarado.b) Porque no declararon todas las obligaciones.c)
Por modificacin de obligaciones.d) Por lnea de captura vencida.
15. Que articulo nos habla de Porcentaje para depreciacin de activos fijos
segn LIRS? 34 art

16. Qu establece los planes personales de retiro? Solo son deducibles

cuando se realicen de manera directa o atraves de un empleador

32
17. qu porcentaje de los gastos e inversiones sera aplicable contra ISR
en el estimulo fiscal de la investigacion y desarrollo ed la tecnologia?

Equivalente a 30 %

18. cul es el porcentaje del ISR causado por las aportaciones que
realicen los contribuyentes a proyectos de inversion de infraestructura
de deporte de alto rendimiento?

No superior del 10 %

19. Obligacin de las dependencias pblicas de expedir CFDI? estn

obligadas a entregar al gobierno federal el importe de su remanente de
operacin, debern emitir comprobantes fiscales digitales por Internet por
las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobren, as como
para exigir los CFDIs correspondientes por los pagos que efecten a
terceros y estn obligados a ello.

20. Se otorga la opcin a las personas morales que obtengan ingresos

menores a 5,000,000 al ao

33
ANEXO 3
PREGUNTAS DE OPCIN MLTIPLE

1. Durante el gobierno de quin se impuso el impuesto del centenario?

a) Plutarco Elas Calles
b) lvaro Obregn
c) Jos Lpez Portillo
d) Miguel de la Madrid
2. Cul es el lugar de origen del impuesto sobre la renta?
a) Florencia
b) Espaa
c) Inglaterra
d) Alemania
3. En qu ao se estableci el precursor del impuesto sobre la renta en
Mxico?
a) 1810
b) 1921
c) 1821
d) 1910
4. Artculo de la LISR que habla sobre los requisitos de las deducciones
y que a su fraccin v le agrego un tercer prrafo?
a) Art. 27
b) Art. 35
c) Art. 28
d) Art. 76
5. Qu se le agrego al artculo 16 de la LISR?
a) Un segundo y tercer prrafo
b) Un tercer y cuarto prrafo
c) Un quinto y sexto prrafo
d) Un primer y segundo prrafo
6. De qu nos habla el artculo 34?
a Ingresos acumulables
b Requisitos de las deducciones
c Partidas no deducibles
d Porcentaje para depreciacin de activos fijos
7. Se considera as a cualquier a modificacin a los precios, montos de
contraprestaciones o mrgenes de utilidad correspondientes a las
operaciones celebradas por el contribuyente con sus partes
relacionadas
a) Ajustes de precios
b) Ajustes de precios de transferencia
c) Ajustes de precios acumulables
d) Ajustes de precios del contribuyente
8. A quines se les aplicaran los ajustes de precios de transferencia?
34
 a) Las personas morales residentes en el pas
b) Los contribuyentes, as como los residentes el territorio nacional con
establecimiento en Mxico
c) Los contribuyentes, as como los residentes en el extranjero con
establecimiento en Mxico
d) Personas morales residentes en el extranjero
9. De cunto debern ser los ingresos mximos para las personas
morales que tomen la opcin de acumular sus ingresos conforme los
vayan acumulando?
a) 6 millones de pesos al ao
b) 5 millones de pesos al ao
c) 4 millones de pesos al ao
d) 10 millones de pesos al ao
10. Se consideran as a los montos cobrados por las instituciones
autorizadas para recibir donativos deducibles por la prestacin de
servicios directamente relacionados con su objeto social.
a) Cuotas de recuperacin
b) Cuotas de financiamiento
c) Cuotas obligatorias
d) Cuotas de mensualidad
11. En cuntos ttulos se divide la LISR?
a) 10
b) 7
c) 5
d) 8
12. De qu tema habla el capitulo VII?
a) estmulos fiscales
b) personas morales
c) personas fsicas
d) empresas internacionales
13. Qu ttulo hace referencia a los regmenes fiscales preferentes?
a) VIII
b) VI
c) II
d) V
14. Qu ttulo hace referencia a los patrones?
a) 10
b) 7
c) 5
d) 8
15. cul es el porcentaje de estimulo fiscal al deporte de alto
rendimiento?
a) 10%
b) 20%
35
c) 35%
d) 40%

36
37