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Temas candentes
La auditora del futuro y
el futuro de la auditora
Crecimiento Inteligente
Un programa para apoyar a las empresas
y a las Administraciones Pblicas en el
trnsito hacia un nuevo modelo productivo
sostenible basado en la innovacin, la
calidad, el talento y el valor aadido.
www.pwc.es
ndice
La auditora del futuro y el futuro de la auditora 4
Participantes 6
Resumen ejecutivo 7
La reforma de la legislacin de auditora en la
Unin Europea y la nueva ley de auditora en Espaa 11
Temas candentes 12
1. Mayor profundidad y alcance significa
ms confianza 12
2. Informacin completa y fiable, pero tambin til,
entendible e integrada 22
3. Control Interno y Evaluacin de Riesgos,
elementos clave de la auditora del futuro 28
4.Mayor alcance implica ms conocimientos
y una responsabilidad mejor definida 36
Contacto 42
3
La auditora del futuro
y el futuro de la auditora
Se puede auditar el futuro? Sirve para algo opinar sobre lo que todava no ha tenido
lugar? El informe de auditora puede anticipar las situaciones de crisis de las
entidades y, en consecuencia, de las economas?
El futuro de la auditora pasa por reforzar el papel del auditor como generador de
confianza, por lo que ste debe adaptar su actividad a un contexto ms complejo.
Ampliar el alcance y la profundidad de su trabajo se revela como un paso necesario
para entender en su plenitud un mundo empresarial condicionado por mltiples
dimensiones.
Resumen ejecutivo7
estandarizacin, no es posible evitar el Informacin completa y
grado de subjetividad que conlleva el fiable, pero tambin til y
trabajo del auditor, quien no puede entendible
llegar a conocer o controlar todas las
variables. Esto tambin genera un gap La complejidad del mundo econmico y
de expectativas sobre la seguridad y las empresarial ha propiciado una creciente
garantas que la el auditor puede complejidad de la informacin
aportar, dado que vivimos en un entorno financiera, as como un lenguaje y una
en el hay incertidumbres y el informe manera de estructurar los datos que
del auditor no puede ser un seguro a impide que stos sean entendidos por
todo riesgo. todos los grupos de inters. A menudo,
una avalancha de informacin o una
Con el fin de mejorar la prctica de la presentacin carente de lgica
auditora y generar ms confianza en la estructural generan opacidad y restan
relacin con los grupos de inters, se transparencia.
plantea evolucionar hacia un modelo
multidimensional, extenso en Es posible conjugar la aportacin de
informacin pero accesible, capaz de toda la informacin con la obligacin de
generar un anlisis de valor ms all de hacerse entender. De hecho, la cuestin
los datos numricos y aplicable a no es si la informacin es abundante o
distintas entidades de manera escasa, sino si se trata de forma
coherente. adecuada y si sta se analiza y presenta
de manera coherente, as como
Para avanzar por este camino es preciso pensando en el objetivo final: reflejar la
que la auditora incorpore un anlisis de imagen fiel de la entidad y que sta sea
valor multidimensional que evale las entendida por los grupos de inters.
distintas variables de una entidad; que Elementos fundamentales como el
se avance a la hora de priorizar e concepto de valor razonable implican
interpretar la informacin mayor complejidad, por lo que conviene
proporcionada por las compaas; que se acometer un esfuerzo adicional para
analicen y expliquen de forma ms analizar y tambin comunicar con rigor
amplia los sistemas de gestin de riesgos y transparencia.
y de control interno; que aumente la
periodicidad de la emisin de informes y La respuesta para abordar este reto pasa
que stos sean ms completos. Por tanto, tambin por mejorar la fase de
sera necesario que el alcance y la obtencin, anlisis y presentacin de la
profundidad del trabajo del auditor informacin, tanto interna como
aumentara, siempre de manera bien externa. No se trata de contar solo y
definida y sin perder de vista su papel, necesariamente con ms informacin,
sus limitaciones y sus responsabilidades. sino de disponer y mostrar los datos
adecuados para tomar decisiones
En este contexto, el papel del auditor acertadas.
externo debe salir reforzado. Dada la
complejidad de los mercados y del Por ello, es clave la elaboracin de
entorno, este conocimiento debe ir ms informes integrados que aporten una
all de los estados financieros y de los visin integral de la compaa. Frente al
informes de auditora convencionales. modelo tradicional basado
Es preciso que la auditora analice exclusivamente en datos financieros, es
las variables que determinan en preciso auditar desde una ptica
qu punto est una organizacin, completa que contemple todas las
pero tambin en qu condiciones variables que influyen, tanto en el
est para abordar el futuro. presente como en el futuro de la entidad.
Resumen ejecutivo9
Mayor alcance implica amplias y con variedad de especialistas,
ms conocimientos y una es clave el concepto de independencia.
responsabilidad mejor Creemos que es totalmente compatible
definida contar con equipos multidisciplinares
(fiscal, legal, pensiones, derivados,
En los ltimos aos ha aumentado la sistemas, valoradores, etc.) y a la vez
complejidad a la hora de analizar en qu cumplir con los ms altos estndares de
punto se encuentran las compaas, algo independencia. Una delimitacin clara
que exige un mayor esfuerzo en de los roles y responsabilidades del
trminos de rigor y calidad por parte de auditor ayuda a mitigar riesgos y
los auditores. asegura que el trabajo se desarrolla
adecuadamente.
El avance hacia un nuevo modelo de
auditora con mayor profundidad y En todo caso, los auditores no pueden
mltiples variables de anlisis exige realizar actividades que se enmarquen
disponer de conocimientos ms dentro de las funciones de la direccin o
completos y contar con mayor cantidad que creen un inters mutuo. Por ello,
de especialistas capaces de trabajar en consideramos que, adems de cumplir
materias cada vez ms sofisticadas. Se las normas, la independencia es una
trata de ir ms all de los estados actitud mental que los auditores
financieros e interpretar las diferentes despliegan a travs del escepticismo
variables que influyen en la vida de una profesional. Es preciso que los propios
empresa y esto se puede hacer auditores interioricen este concepto
eficazmente solo con la ayuda de un como un elemento troncal de su
nutrido e integrado grupo de actividad con el fin de evitar
especialistas. disfunciones.
La reforma de la legislacin 11
1
Mayor profundidad y alcance
significa ms confianza
Existe consenso sobre la existencia de un papel del auditor no est totalmente
gap de expectativas entre el alcance actual alineado y enfocado a la realidad
del trabajo del auditor segn el marco empresarial actual. Igualmente, existe
normativo vigente y lo que los accionistas un consenso sobre que el rol actual del
y otros grupos de inters entienden que auditor no acaba de entenderse
debera ser su labor. La complejidad de los adecuadamente.
mercados, la crisis econmico-financiera y
las mayores exigencias en materia de En este sentido, es preciso que los
transparencia ponen de manifiesto que la auditores trabajen para explicar mejor
auditora de cuentas no siempre responde cul es su labor, cul es el alcance de su
a las expectativas de los grupos de inters. trabajo y cul es su aportacin de valor;
es decir, qu hacen, cmo la hacen y
Hoy da, el informe del auditor tiene un hasta dnde llegan. En un contexto de
alcance limitado y no es un seguro a todo cambio e incertidumbre como el que
riesgo. De hecho, el marco legal podra ir estamos atravesando, es necesario
ms all para adecuarse mejor a esas destacar el papel del auditor a la hora de
expectativas, porque, salvo excepciones aportar la trasparencia y la seguridad
entre empresas lderes de mbito que necesitan los mercados. Es decir, es
internacional, la mayora de las clave enfatizar y aclarar un papel crucial
compaas no buscan voluntariamente ser para el funcionamiento normal de la
auditadas con ms profundidad que lo que economa, algo que no siempre se
establece la ley. aprecia correctamente si la prctica de la
auditora sale a colacin solo cuando hay
Por tanto, se podra afirmar que el problemas relacionados con fraudes o
marco legal en el que se desarrolla el malas prcticas de las empresas.
La opinin de auditora
Los Administradores de la compaa son los responsables de la preparacin
de los estados financieros. El auditor es responsable de expresar una
opinin de si se ha obtenido una garanta razonable de que en los estados
financieros en su conjunto no figuran declaraciones errneas materiales,
causadas por actuaciones fraudulentas o errores, y que han sido fielmente
presentados de conformidad las normas contables relevantes (por ej.,
Normas Internacionales de Informacin Financiera, NIIF).
Estas son reas en las que los auditores deben recurrir a su experiencia y
aptitudes para alcanzar una opinin sobre los estados financieros. Las
palabras opinin y fiel han sido escogidas deliberadamente con vistas a
que quede clara la intervencin de elementos de juicio. Ambos trminos
ponen de manifiesto el hecho de que el informe de auditora no es una
garanta, sino que ms bien refleja el criterio profesional del auditor, que se
basa en el trabajo realizado conforme a normas establecidas.
No debe asumirse que los auditores han comprobado y verificado cada dato y
detalle individual de un conjunto de estados financieros auditados y que, por
tanto, es exacto al cien por cien. El auditor obtiene una garanta razonable
recopilando pruebas mediante comprobaciones selectivas de los registros
financieros.
Fraude
El fraude tiene un efecto corrosivo en la confianza necesaria para que las
compaas emprendan negocios. Los Administradores son los responsable de
dirigir la compaa y de impedir y detectar casos de fraude. Se trata de una
tarea difcil porque el fraude se oculta de forma intencionada y puede existir
con la connivencia de varias personas.
Grfico 1.
Retos de la aplicacin del modelo actual de assurance a la hora de abordar un modelo de informacin ms
completo
Conclusiones
Existe un gap de expectativas entre el alcance actual del trabajo del auditor
segn el marco normativo vigente y lo que los accionistas y otros grupos de
inters entienden que debera ser su labor. La complejidad de la informacin
financiera y las mayores exigencias de los grupos de inters ponen de
manifiesto que la auditora tiene que ser ms profundas y tener un mayor
alcance.
El esquema actual de auditora est basado en un modelo maduro, histrico y
centrado en informacin financiera. Es preciso avanzar hacia un enfoque
integral que contemple las mltiples variables que influyen en las compaas.
Un modelo avanzado tiene que incluir un anlisis de valor multidimensional;
mejorar en la priorizacin y entendimiento de la informacin; ampliar la
auditora de los sistemas de gestin de riesgos y control interno; incrementar
esfuerzos respecto a la revisin de las perspectivas de futuro o aumentar la
periodicidad de los informes de auditora.
Grfico 2.
Importancia de la presentacin de la informacin para los inversores.
De acuerdo 40%
En desacuerdo 7%
Completamente en desacuerdo 1%
Fuente: Informe de PwC. Informacin corporativa: Qu quieren saber los inversores? (2014).
Grfico 3.
Evolucin del reporting financiero
Informacin Informacin
financiera integrada
Modelo de presentacin
Maduro En evolucin
de la informacin
En
Criterios Establecidos
desarrollo
Conclusiones
La informacin ofrecida por las empresas tiene que ser relevante, completa,
actualidad y fiable. Adems tiene que estar bien estructurada e integrada para
que sea correctamente entendida por los grupos de inters.
Para contar con una imagen completa de la situacin de una compaa es preciso
pasar de un esquema centrado en los estados financieros a un modelo integral
que incluya todas las variables que influyen en la evolucin de la organizacin.
Aumentar la frecuencia de la presentacin de informes claros y con desgloses
adecuados aumenta la fiabilidad del anlisis que realizan los grupos de inters
sobre las organizaciones dinmicas, que no pueden ser juzgadas por indicadores
estticos o puntuales.
Grfico 4.
Principales necesidades de los emprendedores
De acuerdo 38%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 6%
En desacuerdo 1%
Completamente en desacuerdo 0%
Fuente: Informe de PwC. Informacin corporativa: Qu quieren saber los inversores? (2014).
En una escala de 0
100 a 100 donde 0 es lo
91 menos importante.
85
80
60 52
47
40
Importancia
20
Efectividad
0
Riesgos clave del Cmo se gestionan y
modelo de negocio mitigan los riesgos
Fuente: Informe de PwC. Informacin corporativa: Qu quieren saber los inversores? (2014).
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