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[NOMBRE DE LA COMPAA] | [Direccin de la compaa]

UENTAS CORRIENTES EN DIVISA
 INTRODUCCION

Aunque sea una operacin muy extendida debido a su agilidad operativa, no

existe una regulacin legal especifica para la cuenta corriente. Desde una
ptica legal se puede considerar que la cuenta corriente es un contrato entre
banco y cliente en el cual se integran un conjunto de operaciones financieras
tanto de activo como de pasivo: depsitos a la vista, crdito y contrato de giro.
El contrato de giro es el elemento integrador del resto de las operaciones
financieras relacionadas con la cuenta corriente al ofrecer el banco el servicio
de caja con toda su amplitud. La conjuncin de varias operaciones financieras
relacionadas a travs del contrato de giro configura a la cuenta corriente como
un contrato autnomo por razones de su contenido pero dependiente
superpuesto o accesorio de otros contratos sin los cuales no podra existir y a
los que suele ir unido.

En si, se trata de un deposito de fondos de un cliente en un banco que le

permite: utilizar los servicios del banco, verificar o percibir de otras personas
deudoras sus ingresos, retirar fondos, para si o para terceros, librar cheques,
ordenar giros o transferencias, domiciliar pagos de facturas o letras de cambio,
pagar con cargo a los fondos de la cuenta retribuciones o comisiones
devengadas por servicios prestados por su orden y por su cuenta. El uso de
todos estos servicios hace variar la disponibilidad de la cuenta que el cliente
tiene con el banco, lo que obliga a este ltimo a llevar la contabilidad de la
misma para poder conocer el saldo resultante. Ello obliga al banco a entregar
peridicamente un extracto con los movimientos de los fondos habidos en la
cuenta, a travs de abonos y cargos y con mencin expresa del saldo; la
aprobacin del extracto tiene una naturaleza confesara de un hecho pasado; la
realidad aritmtica de los asientos no tiene ninguna significacin normativa ni
dispositiva: no dispone derechos ni deberes para el futuro sino que se limita a
la confirmacin de unos hechos y tampoco exime de rectificar errores en la
cuenta resultantes de la aplicacin de criterios de valoracin. Pueden
considerarse como obligaciones del banco: prestar al cliente los servicios
mencionados y denominados como de caja. Modificar; nos y cargos a cambio
del cobro de una retribucin por los servicios prestados al cliente.
I. EVOLUCION Y SIGNIFICACION ECONOMICA

El contrato bancario de cuenta corriente presenta una evolucin de sus

funciones que ha supuesto un cambio relevante en la propia naturaleza de la
relacin que vinculaba a travs del mismo a la entidad de crdito y al cliente.
Permanece como nota tpica del contrato de cuenta corriente la de servir
como una suerte de relacin estable entre ambos sujetos, que se prolonga
en el tiempo de forma indeterminada y que acoge de manera diversa y en
forma de apuntes, los efectos de otras operaciones y contratos bancarios.

Histricamente, la tenencia de una cuenta abierta en un banco lleg a estar

revestida de un cierto valor acreditativo de la solvencia del cliente. Baste
recordar al respecto la costumbre mercantil de hacer constar en la
correspondencia y junto a otras menciones legalmente exigidas, la indicacin
de las entidades bancarias en las que se tenia abierta una cuenta. Esa
indicacin deba servir tanto como elemento indicativo de la solvencia de la
empresa en cuestin, como una resea til para que, si lo juzgaban
oportuno, los terceros pudieran solicitar informes comerciales de esa
empresa. Sin embargo, la relacin entre la existencia de una cuenta
corriente y la solvencia de su titular ha desaparecido en el trafico bancario
actual.

Dentro de ste, la cuenta corriente es el contrato bancario esencial para

establecer todo tipo de relaciones entre la entidad y el cliente. Puede decirse
que en muchos casos la apertura de la cuenta es la consecuencia o el
presupuesto de otras operaciones. Cabe citar, a modo de ejemplos ms
significativos el depsito de dinero a la vista previo a la apertura de la
cuenta, o la emisin de cheques que suele arrancar de la existencia de una
cuenta que lleva aparejada la posibilidad de que el titular emita cheques con
cargo a los fondos disponibles en esa cuenta.

Desde el punto de vista del establecimiento del contrato, la situacin ha

variado de forma radical en los ltimos aos. Ya no sucede tanto que el
cliente establece esa relacin contractual sobre la base de sus propias
condiciones (abre una cuenta en la entidad ms prxima a su domicilio o
 lugar de trabajo, o all donde han atendido su solicitud de concesin de un
prstamo o crdito en las mejores condiciones), como que la apertura de la
cuenta es objeto de una decisin fundada en la opcin entre las mltiples
ofertas publicitarias que se hacen llegar a los consumidores. Un examen de
esa publicidad revela las variaciones registradas: las entidades no se limitan
a la emisin de mensajes proponiendo las mejores condiciones financieras
de operaciones pasivas o activas, sino que en algunos casos el punto sobre
el que hacen hincapi es la propia gestin de la cuenta. Se trata de atraer al
cliente no solo proponiendo una adecuada retribucin para sus depsitos,
sino resaltando que la entidad proponente est en condiciones de prestar un
servicio de gestin de la cuenta en las mejores condiciones. Como
elementos ms recientes de esa publicidad cabe mencionar la inexistencia o
disminucin de las comisiones que la entidad cobra por la realizacin de
operaciones desde o en la cuenta, o la facilidad que para el funcionamiento
de la cuenta suponen las nuevas tecnologas de la comunicacin ya sea en
relacin con la contratacin telefnica o con la tan mencionada banca
electrnica.

II. DEFINICION DE CUENTAS CORRIENTES

Una cuenta corriente es un acuerdo entre dos personas fsicas o jurdicas

que efectan habitualmente operaciones financieras o comerciales entre si.
Llegado el vencimiento se procede a liquidar la cuenta segn los saldos que
presente.

Las cuentas corrientes pueden ser con inters o sin inters. Las cuentas
corrientes sin inters son las establecidas entre un proveedor y su cliente
que tienen acordados unos suministros u operaciones comerciales con sus
vencimientos pero sin generar pago de intereses por los saldos pendientes
de liquidacin. Las cuentas corrientes con inters se acuerdan generalmente
entre una entidad financiera y una persona fsica o jurdica.

Generalmente estas cuentas suelen aplicar dos tipos de intereses segn

sean los saldos deudores o acreedores.

Las cuentas corrientes bancarias, a su vez, pueden ser de dos tipos: de

deposito y de crdito.
 Una cuenta corriente de deposito es un contrato bancario por el que el titular
puede ingresar fondos en una cuenta de un banco, o retirarlos total o
parcialmente sin previo aviso. En la cuenta corriente de crdito es el banco
quien concede al cliente (acreditado) la posibilidad de obtener financiacin
hasta una cuanta establecida de antemano (limite del crdito).

II.1. Derechos del cuentacorrentista:

Domiciliar facturas, recibos y pagos.

Retirar fondos en metlico.
Ordenar giros y transferencias.
Extender cheques y mandamientos de pago
Hacer entrega de efectivo y ordenar que le remitan transferencias a
su nombre
Canalizar el pago de intereses comisiones que realice
Domiciliar el libramiento de pagos extendidos a travs de tarjetas de
crdito.
Solicitar el movimiento de la cuenta
Recibir peridicamente los extractos.
Utilizar los servicios del punto de venta en orden a la gestin y
realizacin de todos los servicios de caja con la contabilidad que ello
conlleva.

II.2. Obligaciones del cuentacorrentista:

No dar ordenes de pago si se carece de saldo para atenderlas

Pagar los gastos y comisiones por los servicios encomendados.
Conservar los talonarios de cheques y dems documentos
facilitados por el banco con la diligencia propia de un buen
comerciante.
Comunicar al banco los datos de identificacin personal.
Aceptar el principio de mutua confianza.

III. CLASES DE CUENTAS CORRIENTES

Las cuentas corrientes de deposito se pueden clasificar segn diversos

criterios.

III.1. Segn sus titulares:

Individual: Abierta a nombre de un solo titular.

 Conjunta: Cuando hay dos o mas titulares, exigindose que
cualquier acto deba ser realizado conjuntamente por todos los
titulares, exigiendo la entidad la firma de odos ellos.
Indistinta: Cuando hay dos o mas titulares, pudiendo disponer
cualquiera de ellos de los fondos utilizando nicamente su firma.

III.2. Segn el devengo de Inters:

Cuentas corrientes sin Inters: Son aquellas en las que no se paga

ningn tanto por el aplazamiento de los capitales.

Para hallar la liquidacin bastar calcular la diferencia entre el debe

y el haber de dicha cuenta.

Cuentas corrientes con inters: En este caso los capitales producen

inters por el periodo que media entre la fecha valor de la operacin
y la fecha de liquidacin de la cuenta

III.3. En las cuentas corrientes con inters, este puede ser:

Reciproco: Cuando a los capitales deudores y a los acreedores se

les aplica el mismo tanto de inters.

No reciproco: Cuando el tanto aplicado a los capitales deudores no

es el mismo que el aplicado a los capitales acreedores

IV.OPERACIONES EN LAS CUENTAS CORRIENTES

IV.1. OPERACIONES PASIVAS (Cuentas corrientes de Ahorro)

La comunicacin de abono de intereses contendr, al menos los

siguientes datos:

a. Periodo a que se refiere el abono con indicacin de fecha inicial

final
b. Tipo de inters contractual aplicado.
c. Suma de los nmeros comerciales, o saldo medio por valoracin
del periodo.
d. Importe de los intereses que resultan.
e. Impuestos retenidos, con expresin del tipo y base de calculo
 En caso de que se modifique el tipo de inters e el periodo de
liquidacin se indicaran por separado los nmeros comerciales y/o
intereses que correspondan a cada uno de los tipos aplicados.

Notas:

Cuando se presenten descubiertos en cuenta, la justificacin de los

intereses deudores y en su caso de las comisiones liquidadas, se
har de igual forma que la se seala para las cuentas corrientes de
crdito entre las operaciones activas.

En caso de cobro de comisiones por servicio de tesorera o de

administracin en las cuentas corrientes abiertas a clientela, el total
cobrado por tal concepto se indicara de forma expresa en cada
liquidacin de intereses. En caso de que la cuenta no sea
remunerada, la informacin del adeudo por comisiones se har con
la misma periodicidad con que se practiquen las dems
liquidaciones de intereses.

Las entidades de deposito entregaran a sus clientes extractos de

cuenta, con la periodicidad que convenga segn el movimiento de
las cuentas, que comprender como mnimo los siguientes datos:

Fecha de movimiento
Concepto de la operacin
Importe con su digno
Fecha valor
Saldo extracto anterior
Saldo resultante de nuevo.

IV.2. OPERACIONES ACTIVAS (Cuentas corrientes de Crdito)

En la comunicacin de liquidacin se har constar al menos:

Intereses

a) El principal o limite de la cuenta en el periodo de liquidacin y

vencimiento.
b) Periodo a que corresponde la liquidacin, con indicacin de la
fecha inicial y final.
c) Tipo de inters contractual aplicado.
 d) Suma de los nmeros comerciales si el calculo se hace por este
procedimiento, o saldo medio por valoracin del periodo.
e) Importe de los intereses que resultan.

En caso de que se modifique el tipo de inters en el periodo de

liquidacin, o se produzcan excedidos en el debito sobre el principal o
limite de la cuenta, se indicaran por separado los intereses y, en su
caso, los nmeros comerciales que correspondan a cada uno de los
tipos de inters aplicados.

IV.3. Comisiones y Gastos suplidos

Las aplicadas segn las tarifas publicadas por cada entidad,

especificando concepto, magnitud base, tipo e importe en cada caso.

IV.4. Liquidacin y cierre del periodo

a. Saldo antes de la liquidacin

b. Total intereses, comisiones y gastos suplidos.
c. Impuestos liquidados en su caso, con expresin del tipo aplicado y
base de calculo.
d. Saldo nuevo.

Notas:

Si se producen intereses acreedores por existencia de saldos

disponibles superiores al principal o limite de la cuenta, estos se
justificaran en forma semejante a la prevista para las cuentas
corrientes con operaciones pasivas.

En todo caso se acompaara el extracto, con la periodicidad que

convenga segn el movimiento de las cuentas, que comprender
como mnimo las siguientes datos: fecha de movimiento, concepto
de la operacin, importe con su signo, fecha valor; saldo extracto
anterior, saldo resultante del nuevo.
V. LIQUIDACION DE CUENTAS

Llegado el periodo acordado, se procede a liquidar la cuenta corriente que

consiste en liquidar el capital pendiente mas los intereses que se refieren a
los saldos y la valoracin temporal de estos.

La liquidacin se suele efectuar mediante tres mtodos:

El mtodo directo
El mtodo indirecto
El mtodo Hamburgus o de saldos. Esta liquidacin de cuenta puede
hacer con los tipos de inters:

a. Reciproco: El tipo de inters es igual para los saldos deudores y

acreedores.
b. No reciproco: Los intereses que se aplican sern diferentes para los
saldos deudores y los saldos acreedores.

V.1. Liquidacin de una cuenta mediante el mtodo directo con

inters reciproco

Considera que cada capital, deudor o acreedor , devenga intereses

durante los das que median desde la fecha de su vencimiento hasta
el momento de liquidacin

Se ordenan los capitales por la fecha de valor.

Se calcula la diferencia de das entre el valor de una capital
siguiente
Se halla el saldo de los capitales
Se multiplican los saldos por los das
Hallamos el saldo de los nmeros por la diferencia entre el debe el
haber. Si el saldo es deudor ser a favor del banco, si es acreedor
ser a favor del cliente.
Se calculan los intereses a travs de divisor fijo. Si los nmeros son
acreedores ser intereses a travs del divisor fijo. Si los nmeros
son acreedores ser intereses a su favor y si es deudor ser a
nuestro favor.
V.2. Liquidacin de una cuenta mediante el mtodo indirecto

En este sistema los capitales generan intereses desde la fecha en la

que se originan hasta una fecha fija denominada poca. Ello supone
un calculo de intereses que no se corresponden con la realidad, por lo
que cuando se conozca la fecha de liquidacin deben rectificarse.

V.3. Liquidacin mediante el mtodo Hamburgus reciproco no reciproco

Este mtodo recibe el nombre de hamburgus porque se uso por

primera vez en Hamburgo. Y de saldos porque los nmeros
comerciales se calculan en baso a los saldos que van apareciendo en
la cuenta (y no en funcin de los capitales).

Los pasos a seguir para liquidar la cuenta por este mtodo son los
siguientes:

a. Se ordenan las operaciones segn fecha-valor

b. Se halla la columna de saldos como diferencia entre el Debe y el

Haber de capitales. Cada vez que hagamos una asociacin
cambiara el saldo de la cuenta.

c. Hallar los das, que se cuentan de vencimiento a vencimiento, y del

ultimo vencimiento a la fecha de cierre.

d. Se calculan los nmeros comerciales multiplicando los saldos por

los das y se colocan en el Debe si el saldo es deudor, o en el
Haber si el saldo es acreedor.
e. A partir de aqu terminaremos la liquidacin del siguiente modo:

Calculo del Inters

Intereses deudores = Suma de nmeros deudores x

Multiplicador fijo del banco.

Intereses acreedores = Sumar de nmeros acreedores x

Multiplicador fijo del cliente.
 El multiplicador fijo es el cociente resultante de dividir el tipo de
inters de liquidacin (anual) entre el total de das del ao (360 o
365)

Calculo del IRC (Impuesto de Rentas de Capital) sobre los

intereses acreedores.

Calculo del saldo a cuenta nueva.

Este mtodo se calcula igual para inters reciproco y no

reciproco, pero a la hora de hallar los intereses con inters no
reciproco aplicaremos un tipo de inters para los nmeros
deudores, es decir, los que son a favor del banco y otro tipo de
intereses para los numero acreedores, es decir, a favor del
cliente. Este mtodo es el que aplican las entidades financieras.

VI.NORMAS DE VALORACION

Valorar una operacin en una cuenta bancaria es adjudicarle una fecha a

efectos del calculo de intereses. En este sentido hay que diferenciar entre
la fecha donde tiene lugar la operacin (fecha operacin) y la que se
considera para el computo de intereses (fecha valor).

VI.1. ABONOS

Clase de operaciones Fecha de valoracin a efectos del

devengo de intereses

1. Entregas en efectivo.

1.1. Realizadas antes de las 11 de la El mismo da de la entrega.

maana.
1.2. Las dems El da hbil siguiente a la entrega.

2. Entregas mediante cheques, etc.

2.1. A cargo de la propiedad entidad El mismo da de la entrega.
(sobre cualquier oficina).
2.2. A cargo de otras entidades. Segundo da hbil.

Siguiente a la entrega.

3. Transferencias bancarias,
ordenes de entrega similares.

3.1. Procedentes de la propia El mismo da de su orden en la

entidad. oficina de origen.
3.2. Procedentes de otras entidades.
El segundo da hbil siguiente a su
orden en la oficina de origen.

4. Descuento de efectos. Fecha en la que comienza el calculo

de intereses.

5. Presentacin de recibos de El mismo da del adeudo.

carcter peridico, cuyo adeudo
en cuenta ha autorizado
previamente el deudor.

6. Venta de divisas. El da hbil siguiente al de la cesin

de las divisas.

7. Venta de Valores El da hbil siguiente a la fecha de la

venta en Bolsa.

8. Abono de dividendos, intereses y El mismo da del abono.

ttulos amortizados, de valores
depositados.

9. En cuentas de tarjetas de El mismo da.

 crdito, de garanta de cheques
y similares.

10. Otra operaciones.

VI.2. ADEUDOS

Clase de operaciones Fecha de valoracin a efectos del

devengo de intereses

1. Cheques El mismo da de su pago. El mismo

1.1. Pagados por ventanilla o por
da de su pago, a cuyo efecto la
compensacin interior en la
oficina pagadora estampara su sello
oficina librada.
con indicacin de la fecha de pago.
1.2. Pagados en firme por otras
Si faltase este requisito se adeudara
oficinas o entidades
con valor del da de su cargo en
cuenta.

2. Reintegros o disposiciones. El mismo da de su adeudo en la

cuenta librada.

3. Ordenes de transferencia, El mismo da de su orden

ordenes de entrega similares.

4. Efectos devueltos. El da de su vencimiento

4.1. Efectos descontados.
4.2. Cheques devueltos.
El mismo da de valoracin que se
dio al abonarlos en cuenta.

5. Recibos de carcter peridico Fecha del adeudo.

cuyo adeudo en cuenta ha
La valoracin aplicada en el abono.
autorizado previamente el
deudor.
5.1. A cargo del deudor.
5.2. Devolucin del cliente.

6. Compra de divisas El mismo da de la entrega de las

divisas.

7. Compra de valores. El mismo da de la compra en bolsa.

8. Efectos domiciliados Los efectos cuyo pago se domicilie

en una entidad de deposito, tanto en
el propio efecto como en el aviso de
cobro, sern adeudados en la cuenta
de librado con valor da del
vencimiento, tanto si proceden de la
propia cartera de la entidad
domiciliada como si le han sido
presentados por entidades a travs
de la cmara de compensacin o de
cuenta interbancaria

9. Derivados de tarjetas de crdito Segn contrato de adhesin

y similares.

10. Otras operaciones. *