1.
Auditoria tributaria: Definicion y objetivos
a) Deficion:
La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios y procedimientos destinados a
establecer si han sido aplicados razonablemente las normas contables, si se han
interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si
consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos.
b) Objetivos:
De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:
Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentacin
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
Verificar el cumplimiento tributario y las obligaciones formales y sustanciales del
sujeto fiscalizado.
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas e
impuestos, estn debidamente determinados.
Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.
1.1. Tcnicas y procedimientos de auditoria
Tcnicas de auditoria
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para
comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin
profesional.
Las tcnicas de auditora son las siguientes:
Estudio General
Apreciacin sobre las caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros
de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias. Esta apreciacin se
hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y
experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar.
El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable
que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez,
para asegurar un juicio profesional slido y amplio.
Anlisis
Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta
o una partida determinada.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Anlisis de saldos.- Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se
registran en ellas son compensaciones unos de otros. El detalle de las partidas residuales
y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis
de saldo.
b) Anlisis de movimientos.- En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no
por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas. En este caso, el anlisis de
la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y
significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el
saldo de la cuenta.
Inspeccin
Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse
de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados
financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos
de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra
clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la
contabilidad.
Confirmacin
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de
la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida, tanto si estn conformes o
inconformes.
Investigacin
Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la
propia empresa para formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas
por la empresa.
Declaracin
Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Certificacin
Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por
lo general, con la firma de una autoridad.
Observacin
Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.
Clculo
Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas
partidas mediante el clculo independiente de las mismas.
Comprobacin
el auditor corrobora las transacciones registradas por el sistema de contabilidad,
inspeccionando los documentos que sustentan cada una de las mismas. Mediante ewsta
tcnica se verifica la legalidad de cada transaccin y se obtienen conclusiones sobre la
interpretacin contable de las mismas.
Hechos posteriores
Son aquellos que se presentan con posterioridad a la fecha del balance, pero antes de la
emisin de los estados financieros y del informe del auditor, que tienen efecto
importante sobre los ee.ff. y permiten obtener evidencia comprobatoria de las partidas
analizadas, pudiendo segn el caso, requerir de ajustes o revelacin de los mismos.
Procedimientos de auditoria
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables
a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
 1 - Procedimientos de cumplimiento
Son aquellos que disea el auditor al objeto de conseguir evidencia razonable, que no
absoluta, de que los procedimientos de control interno en los que basa su confianza en el
sistema estn siendo aplicados en la forma establecida. El auditor deber asegurarse de
su existencia, efectividad y continuidad.
2 - Procedimientos sustantivos
Son aquellos que disea el auditor al objeto de conseguir evidencia de auditora
relacionada con la integridad, exactitud y validez de la informacin financiera auditada.
Consisten en las pruebas de transacciones y saldos, as como en las tcnicas de examen
analtico.
1.2. Etapas de la auditoria tributaria
Planificacin: Segn la NA 300 Planificacin significa desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado
de la Auditora.
En la etapa de planeamiento de una auditoria tributaria se deben considerar
determinadas fases que ayudaran al auditor a desarrollarla con xito. Las fases que
ayudaran a este objetivo son los siguientes:
1.- Fase preliminar
Esta fase comprende el estudio preliminar de la empresa, para lo cual se deber
obtener la siguiente informacin.
El riesgo fiscal: es la probabilidad de las declaraciones (directa IR o indirecta IVA) que
contengan errores o irregularidades que afecten el pago correcto de los impuestos. Entre
los cuales tenemos:
Riesgo inherente tributario:
- Cada persona aplica como entiende o le conviene las leyes
Riesgo de control tributario:
- Deficiencia del conocimiento de las bases legales (ley laboral, ley de seguridad
social, ley de compaas, NIC, NIIF, entre otros)
- La persona en manejo con falta de experiencia tcnico y profesional.
Riesgo de deteccin tributario:
- Cuando el contribuyente se ve imposibilitado de detectar a tiempo los errores o
irregularidades de las declaraciones de impuestos.
- Cuando las pruebas sustantivas de deteccin son dbiles o deficientes.
1.4. El auditor tributario: condiciones personales, condiciones adquiridas, facultades y
obligaciones

Descripcin de la empresa: 2. La planificacin de la auditoria tributaria

El auditor elabora una descripcin de la empresa, indicndose detalles de su
constitucin, desde cuando opera su radio de accin, la relacin de las principales 2.1. Pautas para la comprensin de un negocio
acciones y representantes legales, con que empresas se vinculan econmicamente. A 2.2. Cuestionario de la evaluacin fiscal
si mismo se consignara el detalle de la estructura organizacional de la empresa,
sealndose el nombre de las personas que ocupan los cargos directivos y
establecindose si estas tienen algn grado de parentesco con los propietarios de la
empresa.
3. La aplicacin de procedimientos analticos, los papeles de trabajo, objetivos, elaboracin,
Actividad econmica que desarrolla la empresa referenciacion
Se describir la actividad que desarrolla la empresa sealndose el detalle
de los productos que fabrica y/o comercializa, el detalle de los servicios que presta , 3.1. La evidencia de auditoria
quienes son sus principales clientes, quienes son sus principales proveedores, la 3.2. El memorando de planeamiento
relacin de los valores de venta de cada una de los bienes y/o servicios 3.3. La planificacin de la auditoria tributaria del impuesto a la renta e igv.

Trabajo de Campo o Ejecucin: Se realiza lo planeado, aplicando los

procedimientos de auditoria respectivos.
En esta etapa el auditor desarrolla el plan de auditoria tributaria, es decir, lleva a
cabo los procedimientos planificados en la fase anterior y que se encuentran
plasmados en el informe de planeamiento de auditoria tributaria. En esta etapa se
busca obtener suficiente satisfaccin de auditoria sobre la cual puede sustentarse el
informe de auditora
Informe: Elaboracin y presentacin del Dictamen o Informe, determinacin del
cumplimiento o de la deuda Tributaria
Esta fase denominada etapa de conclusin analiza los resultados del trabajo
realizado, con la finalidad de obtener una conclusin general acerca de la situacin la
situacin tributaria de la empresa auditada, la que ser plasmada en el informe del
auditor

1.3. Los riesgos de la auditoria