Ejecucin del Trabajo de Auditoria Interna

En la relacin con la forma y secuencia con que deben conducirse sus

actividades se presentan los siguientes elementos:

Planeacin de la Auditoria
Examen y evaluacin de la informacin
Comunicacin de resultados
Seguimiento

Procedimientos de Auditoria
El auditor tiene el compromiso moral de sustentar la opinin que emite con
base en las investigaciones y anlisis que realiza sobre la informacin que
requiere, por lo que aplica de manera concurrente diferentes tcnicas y
pruebas, segn las caractersticas de su participacin.
La actividad preponderante de la auditoria externa se funda en la
dictaminacin de estados financieros y con ello en el desarrollo

FASES DE LA AUDITORA. Planeacin: La primera tarea a cumplir dentro de la

planificacin de la auditora es el reconocimiento del rea sujeta a revisin,
para lo cual ser necesario recopilar la informacin necesaria acerca de las
actividades a auditar, obteniendo una comprensin del sistema de control
interno y sus procedimientos que permitirn desarrollar el plan respectivo
considerando los riesgos inherentes de auditora. Se tomar como fuente de
informacin: 01) El organigrama; 02) Las funciones asignadas; 03) Los
objetivos y metas definidas; 04) La normativa jurdica y de administracin; 05)
Los manuales de procedimientos definidos; 06) La informacin obtenida a
travs de visitas a las distintas secciones, cuestionarios y entrevistas con el
personal y 07) Toda otra informacin que se entienda pertinente. Se elabora la
planificacin general donde se determinan los objetivos, alcance de la
auditora, materiales a utilizar y la reglamentacin legal aplicable. Se elabora
el cuestionario de control interno, siendo este un anlisis de vital importancia
en esta etapa, ya que nos permitir comprender la naturaleza del rea
auditada y del resultado que aqu se obtenga se considerar la extensin del
plan de auditora y la valoracin y oportunidad de los procedimientos a utilizar
durante el examen. Se realiza un anlisis de riesgo de la auditora, ya que
puede representar que el auditor no detecte anomala o exprese una opinin
errnea por no considerar el mismo (riesgo inherente, de control y de
deteccin). UNIDAD DE AUDITORA INTERNA Pgina No. CDIGO MPP Manual de
Procesos y Procedimientos 10 Se elabora el programa de auditora; este es
elaborado por el auditor que ha sido designado como Jefe de Equipo en
coordinacin con el Supervisor, dicho programa contiene las instrucciones y
procedimientos que se emplearan en las diversas reas de la auditora; pueden
ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta
los hechos concretos que se vayan observando. Ejecucin: Durante esta fase
se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis para determinar la
razonabilidad y/o detectar errores en las reas sujetas a examen; se evalan
los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos, concluyendo con el
trabajo asignado y emitiendo las recomendaciones respectivas que
contribuirn a mejorar la gestin administrativa. Las pruebas pueden ser de
tres tipos: 1) Pruebas de Control, 2) Pruebas Analticas, 3) Pruebas Sustantivas.
Se aplican diversas tcnicas y/o procedimientos para encontrar las evidencias
de auditora que sustenten el informe. Para la eleccin de los procedimientos y
tcnicas de auditora, se tendr en cuenta el resultado de la evaluacin del
Sistema de Control Interno realizado; dentro de los procedimientos que se
pueden aplicar, tenemos: Indagacin: Consiste en la averiguacin mediante
entrevistas directas con el personal auditado o con terceros que tengan
relacin con las operaciones de sta (evidencias testimoniales). Encuestas y
cuestionarios: Aplicacin de preguntas relacionadas con las operaciones, para
conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones (evidencias
documentales, testimoniales). Observacin: Verificacin ocular de operaciones
y procedimientos durante la ejecucin de las actividades (evidencias fsicas).
Revisin selectiva: Seleccin de las operaciones que sern evaluadas o
verificadas en la ejecucin de la auditora (evidencias analticas). Revisin de
clculos matemticos: Verificacin de la exactitud aritmtica de las
operaciones contenidas en documentos (evidencias analticas y documentales).
Entre otros. Adicionalmente podrn utilizarse mtodos auxiliares que a criterio
profesional del auditor y su experiencia considere necesarios segn los UNIDAD
DE AUDITORA INTERNA Pgina No. CDIGO MPP Manual de Procesos y
Procedimientos 11 riesgos y otras circunstancias, con vistas a obtener la
evidencia necesaria y la suficiente certeza para sustentar sus conclusiones y
opiniones de manera objetiva. Se evidencia el trabajo de auditora; durante el
desarrollo del examen el auditor debe evidenciar todo los hechos de
importancia encontrados; la evidencia debe ser suficiente, competente y
pertinente. Los tipos de evidencia pueden ser: Fsica, documental, evidencial,
testimonial y analtica. Elaboracin de papeles de trabajo; son los archivos o
legajos que maneja el auditor y que contiene todos los documentos que
sustentan el trabajo efectuado durante la auditora. Los papeles de trabajo
revelan el alcance de la auditora, la extensin y naturaleza de las pruebas
aplicadas, por lo que su condicin confidencial se mantiene durante el curso de
la auditora y despus de realizada sta, y deben archivarse con la seguridad
que correspondan en la Unidad Auditora Interna. Entre los principales papeles
se encuentran: Programa de auditora; Cuestionarios o guas de control;
Datos de la organizacin (organigramas y descripciones de puestos de trabajo);
Copias de contratos y acuerdos importantes; Informacin sobre las polticas
financieras y operativas; Resultados de las evaluaciones de los controles;
Cartas de confirmacin de saldos, comunicaciones y anotaciones; Copia del
borrador del informe. Los papeles de trabajo debern ser elaborados: En
forma simultnea a la aplicacin de cada procedimiento, evitando postergar la
anotacin de la tarea realizada y de las eventuales observaciones; Facilitando
la comprensin por quienes efectuarn la supervisin de la tarea, permitiendo
la verificacin precisa y rpida de que todos los procedimientos contenidos en
el programa de trabajo se han cumplido. Los papeles de trabajo se archivarn
en carpetas que sern clasificadas como permanentes o corrientes. UNIDAD DE
AUDITORA INTERNA Pgina No. CDIGO MPP Manual de Procesos y
Procedimientos 12 Se formulan los hallazgos encontrados en la auditora; los
hallazgos se consideran como diferencias significativas encontradas en el
trabajo de auditora con relacin a lo normado o presentado por el auditado.
Los hallazgos deben tener los siguientes atributos: 1. Ttulo. 2. Condicin. 3.
Criterio. 4. Causa. 5. Efecto. 6. Recomendacin. A pesar de que los hallazgos
van implcitos en el informe de auditora, estos tambin deben ser presentados
en hojas individuales, con las fotocopias de la documentacin que evidencie el
hallazgo. Una vez concluido toda la labor de auditora, se procede a referenciar
los papeles de trabajo. Reunin con el auditado, previo a la culminacin del
informe se debe mantener una reunin con el responsable del rea auditada a
efectos de: Ponerlo en conocimiento de los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones de la auditora previo a su remisin formal. Reducir el
riesgo de interpretacin errnea de los resultados, y Darle la oportunidad de
realizar las aclaraciones pertinentes sobre los hallazgos de auditora. Los
comentarios que surjan en esta reunin deben ser tomados en cuenta, para la
emisin del informe final. Recepcin de comentarios y emisin del primer
informe Elaboracin del Informe Una vez recibidos los comentarios efectuados
por el, se emitir el informe que ser firmado por los integrantes de la comisin
de auditora y Jefe de la Unidad de Auditora Interna. Una vez recibidos los
comentarios efectuados por el responsable del rea auditada; el Jefe de Equipo
en coordinacin con el equipo de auditores que practicaron la auditora,
proceden a elaborar el respectivo informe, que es el UNIDAD DE AUDITORA
INTERNA Pgina No. CDIGO MPP Manual de Procesos y Procedimientos 13
producto final del trabajo, por medio del cual se exponen las observaciones,
conclusiones y recomendaciones. Una vez elaborado el informe por el equipo
de auditores, este pasa a ser revisado por el supervisor y posteriormente por la
Jefatura de la Unidad de Auditora. Comunicacin y Notificacin del Informe de
Auditora El Jefe de la Unidad comunica la existencia del informe al
Departamento de Supervisin de Auditoras Internas del Tribunal Superior de
Cuentas, para que procedan a la revisin del mismo. El o la supervisora del
TSC, procede a revisar el informe; si existen observaciones deben ser
corregidas para ser revisadas nuevamente por el o la supervisora. Una vez
corregidas las mismas y/o de no existir observaciones , se da visto bueno por
parte de el o la supervisora de la Departamento de Supervisin de Auditoras
Internas del Tribunal Superior de Cuentas, para que el informe sea notificado.
Notificacin del Informe El informe que resultase de la auditora, ser notificado
de la siguiente manera: Informe con Hallazgos de Control Interno.- una vez
revisado y con visto bueno de la supervisora del Tribunal Superior de Cuentas,
se har directamente a la Mxima Autoridad Ejecutiva. Informe con
Responsabilidad Administrativa.- Se har mediante los procedimientos
establecidos por el Tribunal Superior de Cuentas, e ingresaran a travs del
Departamento de Supervisin de Auditoras Internas, para que se contine con
el trmite correspondiente. Informe Con Responsabilidad Civil y Penal.- Se har
mediante los procedimientos establecidos por el Tribunal Superior de Cuentas e
ingresaran a travs de la Secretaria General, para cumplir con el procedimiento
interno establecido y el trmite correspondiente. UNIDAD DE AUDITORA
INTERNA Pgina No. CDIGO MPP Manual de Procesos y Procedimientos 14
Seguimiento de Recomendaciones: El objetivo de toda auditora es lograr que
las recomendaciones emitidas sean implementadas por las autoridades
competentes ya que ello dar como resultado mejoras en los niveles de
eficacia, eficiencia y economa en la gestin administrativa de la Institucin y al
fortalecimiento del control interno. Para dar seguimiento a las
recomendaciones emitidas, se llevan a cabo las siguientes actividades: Se
planifica el trabajo, para verificar el cumplimiento de las recomendaciones. Se
ejecuta la auditora del seguimiento a las recomendaciones. Se elabora el
informe sobre las recomendaciones implementadas y los resultados que stas
dieron; as como las que no fueron acatadas y los impactos que estas
produjeron por no implementarse. Se discute el informe con la Mxima
Autoridad Ejecutiva, para dar a conocer los resultados del seguimiento y
conocer las medidas que se tomaran al respecto. Se elabora el informe final.
Se remite dicho informe a la Direccin de Supervisin de Auditoras Internas del
Tribunal superior de Cuentas y es este ente rector quien emitir las sanciones
correspondientes. UNIDAD DE AUDITORA INTERNA Pgina No. CDIGO MPP
Manual de Procesos y Procedimientos 15 e) FLUJOGRAMAS DE PROCESO No Si
Si No INICIO Asignacin de la Orden de Trabajo y la Carta Credencial
Elaboracin de la Planificacin General de Auditora Elaboracin del
Cuestionario de Control Interno Se desarrolla la Auditora Se elaboran y
documentan los Papeles de Trabajo La supervisora del TSC, procede a revisar el
informe Se corrigen las observaciones para ser revisado nuevamente Tiene
observaciones Se remite al TSC Se elabora el informe El Jefe revisa el informe
Hay observaciones Se notifica al TSC Se corrigen las observaciones para ser
revisado nuevamente FIN