INSTITUTO TECNOLOGICO DE ACAPULCO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION

CONTABILIDAD

Alumna: Gnesis Garca Acosta

**Ingenieros en Gestin
Empresarial, S. A.**
***Catalogo de cuentas***

CLASIFICACION GENERAL
1000 CUENTAS DEL ACTIVO
2000 CUENTAS DEL PASIVO
3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO
5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

1 000 CUENTAS DE ACTIVO

1 100 Activo Circulante.

1 11 Caja
1 12 Fondo fijo de caja chica
1 13 Bancos
1 14 Inversiones temporales
1 15 Clientes
1 16 Documentos por cobrar
1 17 Deudores
1 18 Funcionarios y empleados
1 19 IVA acreditable
1
 1 110 Anticipo de impuestos
1 111 Mercancas, inventarios, almacn
1 112 Mercancas en transito
1 113 Anticipo a proveedores
1 114 Papelera y tiles
1 115 Propaganda y publicidad
1 116 Primas de seguros y fianzas
1 117 Rentas pagadas por anticipado
1 118 Intereses pagados por anticipados

1200 Activo Fijo

1 21 Terrenos
1 22 Edificios
1 23 Mobiliario y equipo de oficina
1 24 Muebles y enceres
1 25 Equipo de transporte
1 26 Equipo de entrega y reparto

1300 Activo Diferido

1 31 Derechos de autor
1 32 Patentes
1 33 Marcas
1 34 Crdito mercantil
1 35 Gastos pre operativos
1 36 Gastos de constitucin
1 37 Gastos de organizacin
1 38 Gastos de instalacin

1400 Otros Activos

1 41 Fondo de pensiones y jubilaciones
1 42 Deposito en garanta
1 43 Inversiones o construcciones en
proceso
1 44 Terrenos no utilizados

2000 CUENTAS DE PASIVO

2100Pasivo Circulante.
211 Proveedores
2
 212 Documentos por pagar
213 Acreedores
214 Anticipo a clientes
215 Dividendos por pagar
216 IVA causado
217 Impuestos y derechos por pagar
218 Impuestos y derechos retenidos por
enterar
219 Impuestos sobre la renta (ISR) por
pagar

2110 Participacin de los trabajadores en las

utilidades de la empresa
(PTU) por pagar

2200 Pasivo Fijo

2201 Acreedores bancarios
2202 Acreedores hipotecarios

2300 Pasivo Diferido.

2301 Rentas cobradas por
anticipado
2302 Intereses cobrados por
anticipados

3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

3100 Capital Contribuido

311 Capital, patrimonio
312 Capital social
313 Aportaciones para futuros aumentos
314 Capital donado

3200Capital Ganado
321 Utilidad neta del ejercicio
322 Prdida neta del ejercicio
323 Utilidades (acumuladas) retenidas
324 Prdidas acumuladas
325 Resultados de ejercicios anteriores
3
 326 Reserva legal
327 Reserva estatuaria
328 Reserva contractual

4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO

4100 de activo circulante

4101 Estimacin para cuentas de cobro
dudoso de clientes

4200 De Activo Fijo

421 Depreciacin acumulada de edificios
422 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
de oficina
423 Depreciacin acumulada de muebles y enseres.
424 Depreciacin y acumulada de equipo de
transporte
425 Depreciacin y acumulada de equipo de reparto

4 300 De Activo Diferido

431 Amortizacin acumulada de gastos de
constitucin
432 Amortizacin acumulada de gastos de
organizacin
433 Amortizacin acumulada de gastos de
instalacin

5 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS ACREEDORES

501 Ventas
502 Devolucin sobre compra
503 Rebajas sobre compra
504 Descuentos sobre compra
505 Rebajas sobre compra
506 Productos financieros
507 Otros gastos
4
 508 Otros productos

Prdidas y Ganancias
6 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS DEUDORES
601 Devolucin sobre ventas
602 Rebajas sobre ventas
603 Descuentos sobre ventas
604 Compras
605 Gastos de compras
606 Costos de ventas
607 Gastos de ventas
608 Gastos de administracin
609 Gastos financieros
6010 Otros gastos

Caja:

La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cul est representado por la moneda de curso legal o sus
equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegrficos, la moneda extranjera y
los metales preciosos amonedados.

Debe + CAJA - Haber

SE CARGA
AL INICIARSE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal de la existencia en
efectivo propiedad de la entidad.
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe del valor nominal del efectivo
entregado por la entidad (salidas de efectivo).

DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del efectivo
recibido por la entidad (entradas).
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
3.- Del importe del valor nominal de los faltantes
en efectivo (segn libros, sobrantes segn
arqueo de cajas)
El saldo de esta cuenta es deudor y expreso
el valor de la existencia en efectivo.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal de los
sobrantes de efectivo (segn libros, faltantes
segn arqueo de caja.)
3.- Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros.

Fondo fijo de Caja Chica:

Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual
representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad
establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.

5
Debe + FONDO FIJO DE CAJA
CHICA
SE CARGA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal del importe del
fondo al inicio de ejercicio.
DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del fondo
al constituirse y por los incrementos que
puedan efectuarse.
Su saldo es deudor y representa el valor
nominal del importe del fondo en efectivo, en
comprobantes o por la suma de ambos
Bancos:
La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el
efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del
sistema financiero (bancos)
Debe + BANCOS
SE CARGA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal del efectivo
propiedad de la entidad depositado en
instituciones financieras (bancos)
DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del
efectivo depositado en cuenta de cheques
.
3.- Del importe del valor nominal de los
intereses ganados y depositados en
cuentas de cheques, segn avisos de
abono del banco.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
4.- Del importe del valor nominal de los
intereses ganados y depositados en
- Haber
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe del valor nominal de las
disminuciones o cancelaciones que lleguen
a efectuarse.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
2.- Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)
- Haber
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe del valor nominal de los
cheques expedidos a cargo de la empresa.
2.- Del importe del valor nominal de los
intereses, comisiones, situaciones, etc, que
el banco cobra por servicios y cargados en
cuentas de cheques, segn avisos de cargo
al banco.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
3.- Del importe del valor nominal de los
intereses, comisiones, situaciones, etc, que
el banco cobra por servicios y cargados en
cuenta de cheques, segn avisos de cargo
del banco.
6
cuentas de cheques, segn avisos de
abono del banco. 4.- Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa

el valor de la existencia depositada en loa
bancos cuenta de cheques

INVERSIONES TEMPORALES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las
inversiones que con carcter temporal realiza la entidad, con el propsito de
obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo.

DEBE + INVERSIONES TEMPORALES -

HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de sus saldo 1.-Por la venta de inversiones
deudor, que representa el valor temporales a precio de costo.
nominal de las inversiones en
valores negociables a su valor neto AL FINALIZAR EL EJERCICIO
de realizacin. El cual representa a 2.-Por el importe de su saldo para
su vez el valor de cotizacin en el saldarla (para cierre de libros).
mercado o el precio de venta de la
inversin, menos los gastos que se
incurren en la enajenacin. Las
inversiones en otros instrumentos
a su costo de adquisicin ms
rendimientos devengados o su
valor estimando de realizacin, el
menor.
En caso de inversiones temporales
en moneda extranjera, se
convertir a moneda nacional al
tipo de cambio. Esta valuacin
tampoco debe exceder el valor
neto estimado de realizacin.
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del importe del valor nominal de
las adquisiciones de inversiones

7
 temporales a precio de costo. Este
costo de adquisicin debe incluir
los gastos incurridos en las
compras, tales como comisiones,
corretajes, etc. Los rendimientos
devengados no cobrados al
momento de la compra
representan una recuperacin del
costo y no forman parte de los
resultados del periodo en que se
cobran.

Su saldo es deudor y representa el

valor nominal de las inversiones en
valores negociables a su valor neto
de realizacin. El cual representa a
su vez el valor de cotizacin en el
mercado o el precio de venta de la
inversin, menos los gastos que se
incurren en la enajenacin.
tampoco debe exceder el valor
neto estimado de realizacin.

Clientes
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la
venta de mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a
crdito, ya sea documentado (ttulos de crdito) o no.

DEBE + CLIENTES
HABER
SE CARGA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, que
representa el derecho de la entidad a
exigir a sus clientes el pago por la
venta de mercancas y la prestacin
de servicios a crdito.
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del importe originalmente pactado
con los clientes por las ventas de
mercancas y la prestacin de
servicios a crdito.
3.-Del importe de los intereses
normales y moratorios (mora: retardo
en el pago)
-
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de los pagos parciales o
totales que a cuenta o en liquidacin de
su adeudo efecten los clientes.
2.-Del importe de las devoluciones de
mercancas (devoluciones sobre venta).
3.-Del importe de las rebajas y
bonificaciones sobre venta concedidas a
los clientes.
4.-Del importe de los descuentos sobre
venta concedidos a los clientes.
5.-Del importe de las cuentas que se
consideren totalmente incobrables.
aL FINALIZAR EL EJERCICIO
6.-Del importe de las cuentas que se
consideren totalmente incobrables.
7.-Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).

8
 Su saldo es deudor y representa el
importe de ventas de mercancas y la
prestacin de servicios a crdito, por
las cuales se tiene el derecho de exigir
el pago.

Documentos por cobrar.

La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de
la venta de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y
exclusivamente a crdito documentado a favor de la empresa.
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor que 1.-Del importe del valor nominal de los
representa el derecho de la entidad a exigir a documentos cobrados, endosados o
los suscriptores de ttulos de crdito a favor cancelados por la entidad.
de la entidad el pago de los mismos, 2.-Del importe del valor nominal de los
derivados de la venta a crdito de conceptos documentos que se consideren totalmente
distintos a las mercancas o la prestacin de incobrables.
servicios. AL FINALIZAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO 3.-Del importe del valor nominal de los
2.-Del valor nominal de los ttulos de crdito documentos que se consideren totalmente
(letras de cambio, pagares) expedidos a favor incobrables.
de la empresa. 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Su saldo es deudor y presenta el importe del
valor nominal de los ttulos de crdito,
expedidos a favor de la entidad, derivados de
las ventas de conceptos distintos a las
mercancas y a la prestacin de servicios a
crdito.

DEUDORES

La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de

conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prestamos
concedidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito
abierto.

DEBE + DEUDORES - HABER

9
SE CARGA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo deudor, que representa el
derecho de la entidad a exigir a los deudores el
pago, derivado de la venta a crdito, de conceptos
distintos a las mercancas o la prestacin de
servicios a crdito, otros conceptos anlogos y los
prstamos concedidos.
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe originalmente pactado con los
deudores, por la venta de conceptos distintos a las
mercancas y la prestacin de servicios a crdito,
sin garanta documental.
Del importe de los prestamos concedidos.
Del importe de otros conceptos de naturaleza
anloga.
Del importe de los intereses normales y moratorios
cargados a sus cuentas.
AL FINALIZAR E L EJERCICIO
Del importe de los intereses moratorios.
Su saldo es deudor y representa el importe del
derecho de cobro derivado de las ventas a crdito de
conceptos distintos a las mercancas y la prestacin
de servicios, sin garanta documental.
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
La cuenta de funcionarios y empleados registra los aumentos y disminuciones derivados
de los prestamos concedidos al personal de la empresa.
DEBE + FUNCIONARIOS Y EMPLEDOS
SE CARGA: SE ABONA:
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de los pagos parciales o
totales que a cuenta o en
liquidacin efecten los deudores.
Del importe de las devoluciones
sobre ventas a crdito sin garanta
documental de conceptos distintos a
las mercancas.
Del importe de las rebajas y
bonificaciones sobre ventas a
crdito sin garanta documental de
conceptos distintos de las
mercancas o prestacin de
servicios.
Del importe de los documentos
sobre ventas a crdito sin garanta
documental de conceptos distintos
de las mercancas o prestacin de
servicios.
Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros)
- HABER
10
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO

1.-Del importe de su saldo deudor, que
representa el derecho de la entidad a
exigir a los funcionarios y empleados de
la empresa el pago de los prstamos
efectuados.
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del importe de los prstamos
concedidos a los funcionarios y
empleados.
3.-Del importe de los intereses normales
y moratorios.
1.-Del importe de los pagos parciales o
totales que a cuenta o en liquidacin de
su deudo efecten los funcionarios y
empleados.
2.-Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
3.-Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
4.-Del importe de su saldo para
saldarla(Para cierre de libros)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

4.-Del importe de los intereses moratorio

Su saldo es deudor y representa el

importe del derecho de cobro derivado de
los prstamos concedidos a funcionarios y
empleados; es decir, representa un
beneficio futuro fundadamente esperado.

IVA ACREDITABLE

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la
empresa paga en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios, o por el cual
obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus
clientes en la venta de mercancas o prestacin deservicios.

DEBE + IVA AREDITABLE -- HABER

11
 SE CARGA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que
representa el IVA acreditable al inicio
de ejercicio, el cual la empresa tiene el
derecho de acreditar o recuperar del
fisco.
DURANTE EL EJERCIO
2.Del importe del impuesto
trasladado por el proveedor o prestador
de servicios en la adquisicin (compra)
de mercancas, bienes o servicios.
Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho que tiene la entidad
de acreditar el impuesto a su cargo
pagado contra el impuesto retenido, o
solicitar la devolucin o compensacin
del mismo.
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe del impuesto trasladado que
se cancela por una devolucin, rebaja o
descuento sobre una compra de
mercancas adquiridas o por la
cancelacin de un servicio.
2.Del importe de su saldo traspasado a la
cuenta de impuestos y derechos retenidos
por enterar al final de cada mes.
3.Del importe de las devoluciones
solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.Del importe de su saldo para saldarla,
traspasado a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.

ANTICIPO DE IMPUESTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos
provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las lees
fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley ISR)

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de los saldos a favor cuya
representa el derecho de la entidad devolucin se solicito y se hizo efectiva a
para solicitar la devolucin, o la compensacin realizada contra otros
compensacin contra otros impuestos a impuestos.
cargo de la entidad. AL FINALIZAR EL EJERCICO
DURANTE EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo, para saldarla,
2.Del importe de los pagos aplicando contra el impuesto definitivo (a
provisionales del ISR efectuados a cargo) del ejercicio.
cuenta del impuesto definitivo del
ejercicio.
Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho que tiene la
entidad de solicitar la devolucin a la
Secretaria de Hacienda o la
compensacin contra otros impuestos a
cargo.

MERCANCIAS, INVENTARIOS, ALMACEN

Estas cuentas registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancas
propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como principal
normal de toda entidad comercial.

12
 DEBE + INVENTARIOS -- HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
A. Del importe del inventario final a 1. Del importe de su saldo para saldarla,
precio de costo, para determinar la para cierre de libros,
utilidad bruta, con abono a la cuenta de
mercancas generales
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de inventario final,
mercancas en existencia al finalizar el
ejercicio, propiedad de la entidad.

MERCANCIAS EN TRANSITO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancas
adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la
entidad (libre a bordo proveedor).

DEBE MERCANCIAS EN TRANSITO HABER

SE CARGA SE ABONA
AL INICIASER EL EJECICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor ,
que representa el precio de costo 1. Del importe de las transferencias
de las mercancas propiedad de la alas cuentas de compras o almacenar
entidad que fueron adquiridas tener conocimiento de las
fuera de la plaza, las cuales viajan mercancas llegaron a las bodegas de
por cuenta y riesgo de la entidad. la empresa.
DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los ajustes,
2. Del importe del precio de costo correcciones negociadas e inclusive
de las compras de mercancas por la cancelacin de pedidos.
adquiridas fuera de la plaza , libre
a bordo proveedor ,las cuales se AL FINALIZAR EL EJERCICIO
encuentran viajando por cuenta y
riesgo de la empresa (en trnsito). 3.Del importe de su saldo para
3. Del importe de las primas de saldarla
seguros contratados contra riesgo (para cierre de libros).
de los fletes y acorreros.
4. Del importe de los fletes y
acarraros .
5. En general, del importe de todos
los costos y gastos sobre compra,
tales como permisos , derechos de
importacin, impuestos, etctera.
su saldo es deudor y representa el
precio de costo de las mercancas
propiedad de la entidad, las cuales
fueron adquiridas fuera de la plaza,
libre abordo proveedor y que se
encuentran viajando (transitando)
bajo cuenta y riesgo de la
empresa.

13
ANTICIPO A PROVEEDORES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a
los proveedores de mercancas o servicios, a cuenta de futuras compras.

DEBE ANTICIPO A PROVEEDORES HABER

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de las amortizaciones del
representa el importe de los anticipos anticipo al momento de efectuar la
efectuados a los proveedores a cuenta liquidacin en pago de las mercancas o
de futuras compras de mercancas o servicios.
servicios. 2.Del importe de la devolucin del anticipo
Durante el ejercicio por no haberse recibido la mercanca o el
2. Del importe de los nuevos anticipos servicio.
efectuados a proveedores a cuenta de
futuras compras de mercancas o
servicios.
Su saldo es deudor y representa los
anticipos efectuados a proveedores a
cuenta de futuras compras de
mercancas o servicios.

PAPELERA Y TILES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales
y tiles de oficina como por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas,
recibos, sobres, lpices, plumas, etctera.

DEBE PAPELERIA Y UTILES HABER

SE CARGA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio de costo de la
papelera y tiles de oficina que se
tengan almacenados y que se vayan a AL FINALIZAR EL EJERCICIO
consumir o utilizaren el periodo
DURANTE EL EJERCICIO
2. Del importe del precio de costo de
las compras de papelera y tiles de
oficina.
su saldo es deudor y representa el
precio de costo de la papelera y tiles
de oficina propiedad de la entidad, que
est pendiente de utilizarse
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
1. Del importe de la parte de dicha
papelera y tiles que se vaya utilizando
consumiendo.
En el caso de no haber efectuado la
aplicacin a resultados durante el
ejercicio.
2. Del importe de la parte de dicha
papelera y tiles que se haya empleado,
consumido utilizando durante el ejercicio.
3.D el importe de su saldo para
saldarla( para cierre de libros)

Propaganda y publicidad
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuad
por la empresa en los medios de comunicacin, para informar al pblico sobre las

14
mercancas, productos o servicios que ofrecen. Dentro de estos tenemos: prensa, radio,
televisin, revistas generales o especializadas. Folletos, volantes, etc.
Es importante sealar y recalcar que esta cuenta se conceder de activo cuando el
material publicitario vaya a servir para lanzar al mercado u nuevo producto o servicio.

debe + propaganda y publicidad -haber

SE CARGA:
Al INICIARCE EL EJERCICIO
1.- del import se su saldo deudor que
representa el precio de costos de los
materiales, tales como contratos celebrados
con la prensa, radio televisin, revistas
folletos ,volantes para lanzar un nuevo
producto al mercado.
2. DURANTE EL EJERCICIO
Del importe del precio de costo de las
erogaciones que por los conceptos
anteriores se realicen
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo del material publicitario empleado
por la entidad para dar a conocer al publico
los productos, bienes o servicios que
ofrece, cuando estos no han sido lanzados
al mercado.
SE ABONA :
DURANTE EL EJERCICIO.
1. del importe de la propaganda y publicidad
relativa a los productos o servicios lanzados al
mercado.
Al FINALIZAR EL EJERCICIO
2. del importe de la propaganda y publicidad
relativa a los productos o servicio lanzados al
mercado.
3.- del importe de su saldo para saldarla
(Para cierre de libros).

Primas de seguros y finanzas

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos
efectuados por la empresa a las compaas de seguros y finanzas, por las cuales
adquieren el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio,
riesgos, accidentes, etc.
.
Debe + primas de seguros y fianzas - haber
SE CARGA: SE ABONA :
Al INICIARCE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO.
1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas
representa precio de costo de las primas de seguro se hayan devengado.
primas pagadas sobre contratos de Al FINALIZAR EL EJERCICIO
seguros y fianzas, sobre los cuales la En el caso se no haber efectuado la
empresa obtienen el derecho de aplicacin a resultados durante el
reclamar el monto ejercicio.
Asegurado en caso de ocurrir el 2. del importe de la parte que de dichas
siniestro, objeto del contrato. primas de seguro se hayan devengado.
DURANTE EL EJERCICIO 3. del importe de su saldo para saldarla
2. del importe del precio de costo de ( para cierre de libros )
las primas pagadas sobre contratos de
seguros y finanzas.
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de pagos efectuados
por concepto de primas sobre contratos
de seguros y fianzas.

Rentas pagadas por anticipado

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o
varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. Pagadas
15
anticipadamente y pendientes de devengarse. Aumentara cada vez que se paguen rentas
en forma anticipada y disminuir por la parte que dichas rentas se vaya devengando

Debe + rentas pagadas por anticipado -haber

SE CARGA: SE ABONA
Al INICIARCE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO.
1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas rentas
representa precio de costo de los pagos pagadas por anticipado se hayan devengado.
Al FINALIZAR EL EJERCICIO
mensuales, trimestrales, semestrales,
En el caso se no haber efectuado la aplicacin
anuales, etc. Efectuados por a resultados durante el ejercicio.
anticipado, es decir , pendientes de 2. del importe que de dichas rentas pagadas
devengarse ; por lo cual se obtiene el por anticipado seguro se hayan devengado.
derecho de usar los locales, edificios, 3. del importe de su saldo para saldarla
terrenos etc. ( para cierre de libros )
DURANTE EL EJERCICIO
2. del importe del precio de costo de
las rentas pagadas por anticipado.
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de las rentas pagadas
por anticipado pendientes de devengar.

Intereses pagados por anticipado:

Son los intereses que la empresa paga antes del vencimiento de un crdito. Este caso se
presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad
originalmente solicitada; por ejemplo, se recibe en calidad de prstamo $200,000.00, de la
cual se descuentan $75,000.00 por intereses correspondientes a dos aos, que es el
plazo del crdito, como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado;
esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague intereses por anticipado, disminuye
por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gastos por el
transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que representa el importe de los intereses
que la empresa ha pagado por anticipado, por los cuales tienen el derecho de pagar el
prstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses; naturalmente, la parte
que de dichos intereses se haya disminuido es la que debe considerarse gasto.

Intereses pagados por anticipado

Se carga:
Al principiar el ejercicio
1. Del valor de los intereses pagados
por
anticipado.
Durante el ejercicio
2. Del valor de los intereses que se
vayan pagando por anticipado.
Se abona:
Al terminar el ejercicio
1. Del valor que de dichos intereses se
haya vencido durante el ejercicio.
2. Del valor de su saldo, para saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor y

expresa el valor de los intereses
pagados por anticipado.

Terrenos:

Son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio
de adquisicin de los terrenos propiedad de la empresa.

16
 TERRENOS
Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los terrenos 1. Del precio de costo de los terrenos
existentes. que se vendan.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
2. Del precio de costo de los terrenos 2. Del valor de su saldo, para saldarla.
que se adquieran.

El saldo de esta cuenta es deudor y

expresa el costo de los terrenos
propiedad del comerciante.
Aparece en el balance general en el
grupo del activo fijo.

Edificios

Son la propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos,

etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo
de los edificios propiedad de la empresa.

Edificios
Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los edificios 1. Del precio de costo de los edificios
existentes. que se vendan.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
2. Del precio de costo de los edificios 2. Del importe de su saldo, para
que se adquieran, saldarla.
3. Del precio de costo de las
construcciones de los edificios que
se hagan .
4. Del precio de costo de las ediciones
o mejoras que se hagan.

El saldo de esta cuenta es deudor y

expresa el valor a precio de costo de los
edificios
propiedad del comerciante. Aparece en
el balance general en el grupo del
activo fijo.

Mobiliario y equipo de oficina

Esta cuanta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el
equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
Mobiliario y equipo de oficina

17
 SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1._Del importe de su saldo deudor, que 1._Del importe del precio de costo del
representa el precio de costo de los mobiliario y equipo vendido o dado de
muebles y equipo de oficina, propiedad baja por terminar su vida util de servicio o
de la entidad. por ser invisible u obsoleto.
DURANTE EL EJERCICIO
2._Del precio de costo de los muebles y AL FINALIZAR EL EJERCICIO
equipo de oficina comprado, el precio Del importe de su saldo para saldarla
de adquisicin del mobiliario y equipo (para cierre de libros)
de oficina incluye los costos y gastos
estrictamente indispensable, pagados
por la adquisicin de los muebles.
3._Del precio de costo de las
adquisiciones o mejoras.
4._Del precio del costo del mobiliario
recibido como donaciones.
5._Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago de algn deudor.
6._Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago (exhibicin) de
capital social, por parte de socios o

Su saldo es deudor y representa el

precio de costo del mobiliario y quipo de
oficina propiedad de la entidad.

Muebles y enseres :

Es el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la identidad.

Muebles y enseres :
1.del precio de costo de las
adaptaciones o mejoras
2.- del precio de costos de los muebles
recibidos como donacin
3.-del precio de costos de los muebles
recibidos como pago de un deudor
4.- recibidos como pagos de capital
social por socios i accionistas

saldo: es deudor

Equipo de transporte:
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos propiedad de la
entidad , los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos , valuados a
precio de costo.

Equipo de transporte

18
 1.-del importe de su saldo deudor que 1.- del importe del precio de costo del
representa equipo de transporte vendido o dado de
del precio de costo del equipo de baja e por terminar su vida til de servicio
transporte de propiedad de la entidad o por inservible u obsoleto
2.-delprecio de costo del equipo de
transporte adquirido ,
el precio de adquisicin incluye los 2.- del importe de su saldo para saldarla
costos y gastos por la compra (paras sierre de libros
del equipo de transporte
3.-delprecio de costo de las opciones o
mejoras
su saldo es deudor y representa el
precio de costo de equipo de transporte.

EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos que
la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercanca o productos que vende a
sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo

DEBE + EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO HABER -

SE CARGA SE ABONA
1. Del importe de su saldo deudor, que DURANTE EL EJERCICIO
representa el precio de costo del equipo 1. Del importe del precio de costo de
de entrega y reparto. equipo de entrega y reparto vendido o
DURANTE EL EJERCICIO dado de baja al terminar su vida til de
2. Del precio de costo del equipo de servicio, por inservible u obsoleto
entrega y reparto comprado, el precio AL FINALIZAR EL EJERCICIO
de adquisicin del equipo de entrega 2. Del importe de su saldo para saldarla
y reparto, incluye los costos y gastos (para cierre de libros)
estrictamente indispensables, paga-
dos por la adquisicin.
3. Del precio de costo de las
adaptaciones o mejoras.
4. Del precio de costo del equipo de
entrega y reparto recibido como
donacin.
5. Del precio de costo del equipo de
entrega y reparto recibido como pago
de algn deudor.

Su saldo es deudor y representa el

precio de costo de quipo de entrega y
reparto.

DERECHOS DE AUTOR
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que realizan al registrar una obra ya
sea tcnica, cientfica, litera, musical, etctera, por lo cual el gobierno concede al autor
de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra durante toda su
vida
Los costos de estos derechos, normalmente, solo incluyen el pago de las cuotas al
gobierno que otorga por la razn, en acciones se recomienda registrarlos directamente
como gastos del periodo, aun cuando por necesidades de control e informacin se
registran en estas cuentas, la cual no tiene mayores movimientos, si no hasta el momento

19
se ha amortizado completamente un periodo considerablemente menor su vigencia,
cuando se ha hecho uso total del derecho.

DEBE + DERECHOS DE AUTOR -HABER

AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.Del importe de su saldo deudor,
que representa el precio de
costo pagado al registrar una obra
tcnica, cientfica, cultural, literal,
Musical, etctera.
DURANTE EL EJECICIO:
2.Del precio de costo de los nuevos
pagos efectuados por registros de obras
en el registro de derechos de autor.
Ddeudor y representa el precio del costo de
las cuotas pagadas al registrar obras.
AL FINALIZAR EL
EJERCICIO:
1.Del importe del precio de costo de los
derechos de autor que se han amortizado
totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo
establecido o al termino de su uso total.
2.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)

PATENTES
Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones que realizan debido a los pagos
efectuados al gobierno, para el registro de las patentes por inventos de maquinarias,
procedimientos tcnicos, compuestos, etctera, con los cuales se adquieren el derecho
exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto.

DEBE + PATENTES -HABER

SE CARGA: AL FINALIZAR UN EJERCICIO:

AL INICIO DEL EJERCICIO: 1.Del importe del precio del costo de las
1.Del importe de su saldo deudor, que patentes que se han amortizado
representa el precio de costo pagado al totalmente, o ya sea por cumplimiento
registrar una maquina, compuesto, del termino estableci para su explotacin,
procedimiento, sustancia, etctera. 2.Del importe de su saldo para saldarla
DURANTE EL EJERSICIO: (para cierre de libro).
2.del precio de los costos de los nuevos
pagos efectuados por registro de lo
conceptos anteriores.
3.Del precio de los costos de los derechos
pagados por la adquisicin de una
patente de otra empresa, desarrollada
con xito.
4.el precio del costo en que se incurra al
presentar una demanda relacionada con la
patente.
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de las cuotas pagadas por las
patentes.

MARCAS
Esta cuenta esta registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el
desarrollo de una marca o nombre comercial, as como los relativos a los derechos de su
registro.

DEBE+ MARCAS -HABER

20
AL INICIAR EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe del precio del costo de las
representa el precio de costo pagado al marcas y nombres comerciales que se han
desarrollar una marca o nombre amortizado totalmente, al haber
comercial y los relativos al pago de los concluido el tiempo establecido al
derechos de su registro. termino de su uso total.
DUANTE EL EJERCICIO: 2.Del importe de su saldo para saldarla
2.Del precio de costo de los nuevos (para cierre de libros).
pagos efectuados por el desarrollo
de nuevas marcas o nombres
comerciales y los pagos por sus
registros.
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de los gastos realizados
al desarrollar marcas y nombres
comerciales, y al registrarlas

CREDITO MERCANTIL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho
de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes estn
convencidos que sus negocios futuros con ella habrn de ser tan buenas como en el
pasado.

GASTOS DE CONSTITUCION
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones
que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitucin como sociedad
mercantil.
DEBE crdito mercantil HABER
SE CARGA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO
AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de precio de costo del
1.- Del importe de su saldo deudor crdito mercantil que se ha amortizado
que representa el precio de costo totalmente,
asignado como crdito mercantil, al ya sea al haber concluido el tiempo
momento de adquirir una empresa o establecido o al trmino de su uso total.
cuando una sociedad o los socios se
apoderan de sta.
2.- Del importe de su saldo para saldarla
DURANTE EL EJERCICIO (para el cierre de libros ).
2.-Del precio de costo de los huevos
pagos
efectuados, por el concepto anterior.
Su saldo deudor y representa el precio de
costo pagado como crdito mercantil, al
comprar una empresa o apoderarse de
ella.

DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
21
AL INICIARSE AL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, el cual 1.-Del importe de saldo, por su
representa el precio de costos de los cancelacin definitiva, cuando ha llegado
gastos de constitucin, que la empresa a su total amortizacin.
efectu al momento de constituirse como 2.- Del importe de su saldo para
sociedad mercantil. saldarla(para cierre de libro)
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del precio de costo de los gastos
pagados en la tramitacin de la
constitucin de la empresa como
sociedad mercantil, dentro de los cuales
se incluyen los pagos por permisos ante
la Secretaria de Relaciones Exteriores,
protocolizacin del acta constitutiva,
registro de inscripcin en el Registro
Publico de la Propiedad, honorarios de
notario y abogados que intervinieron en
dichos trmites.
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de los gastos erogados por la
empresa para constituirse como sociedad
mercantil.

Gastos de Organizacin
CONCEPTO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan
por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales
(despachos de administradores o contadores especialistas en consultora) que
hayan llevado a cabo la
Organizacin de la empresa.

Gastos de instalacin

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las

Se carga: Se abona:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de su saldo por su
representan el precio de costo de los gastos cancelacin definitiva cuando ha llegado a so
de organizacin por pagos que la empresa total amortizacin
efectu a profesionales que llevaron a cabo 2.Del importe de su saldo para saldarla
loa organizacin del negocio. (para cierre de libros)
DURANTE EL EJERCICIO
2,Del precio de costo de los gastos
pagados a los profesionales que tuvieron a
su cargo la reorganizacin de la empresa
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de os gastos erogados por la
empresa a profesionales que tuvieron a su
cargo la organizacin de la misma.
22
erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y
dejaras en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.

se carga:
al iniciarse el ejercicio
1. del importe de su saldo deudor que
representa el precio de costos
de los gastos de instalacin, que la
empresa efectu para adecuar y
adaptar oficinas e instalaciones.
2. del precio de costos de los gastos
pagados en la instalacin y adaptacin
de las oficinas e instalaciones de la
empresa
su saldo es deudor y representa el p
recio de costo de los gastos erogados
por la empresa.
se abona:
al finalizar el ejercicio
1. del importe de su saldo por su
cancelacin definitiva cuando ha llegado a
su total amortizacin
2. del importe del precio de costos de las
instalaciones dadas de baja
3. del importe de su saldo para saldarla
( para cierre de libros)

Fondo de pensiones y jubilaciones

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos
del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder
pagar a sus trabajadores que se pensionen o jubilen

debe + fondo de pensiones y jubilaciones - haber

se carga: se abona:
al iniciarse el ejercicio
1. del importe de su saldo deudor, que durante el ejercicio
representa el valor normal de los 1. del importe del valor nominal pro los
fondos establecidos por la empresa pagos
para pagar a sus empleados o trabaja- efectuados a los trabajadores
dores sus pensiones y jubilaciones pensionados o
correspondientes jubilados
durante el ejercicio 2. del importe del valor nominal de las
2. del valor nominal de los fondos reducciones efectuadas al fondo. al
establecidos para pensiones y finalizar el ejercicio
jubilaciones 3. del importe de su saldo para saldarla
3. del valor nominal de los intereses (para cierre de libros)
ganados y capitalizados al fondo

su saldo es deudor y representa el valor

nominal de los fondos establecidos por
la empresa para pensiones y jubilados.

DEPOSITO EN GARANTIA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas
cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

DEBE + DEPOSITO EN GARANTA - HABER

23
 se carga :
al iniciarse al ejercicio
del importe de su saldo deudor,
que representa el valor nominal de las
cantidades dejadas en guarda para
garantizar bienes o servicios.
durante el ejercicio
del importe el valor nominal de las
cantidades dejadas en guarda para
garantizar bienes o servicios.
se abona:
durante el ejercicio
del importe del valor nominal de los
depsitos en garanta devueltos a als
empresa, por haber terminado el plazo de
los contratos o por la cancelacin de los
mismos.
al finalizar los ejercicios
del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el

valor nominal de las cantidades dejadas
en guarda para garantizar bienes o
servicios

INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizaron para las inversiones
en construccin que se encuentran en proceso.

DEBE + INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO - HABER

SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO

Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio de costos de las
inversiones en construcciones que se
encuentran en proceso.
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe del precios de costo de las
construcciones y de todos los gastos
relacionados a ellas, en edificios,
plantas, oficinas, etctera, que se
encuentran en proceso.
Del importe del precio de costo de las
construcciones terminadas y en
condiciones de uso, traspasadas a la
cuenta del activo fijo correspondiente, por
ejemplo, edificios, etctera.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe se su saldo para saldarla
(para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa el

costo de las inversiones en
construcciones de edificios, plantas,
bodegas, etctera, que se encuentran
en proceso.

TERRENOS NO UTILIZADOS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos
propiedad de la entidad que no estn siendo utilizados por la empresa y cuyo uso esta
sujeto a las decisiones de la administracin de periodos futuros.

DEBE + TERRENOS NO UTILIZADOS - haber

24
 SE CARGA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio del costo de los
terrenos propiedad de la empresa que
no estn siendo utilizados.
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe del precio de costos de los
terrenos propiedad de la empresa que
no estn siendo utilizados
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de precios de costos de los
terrenos que nuevamente se vuelvan a
utiliza, traspasados a la cuenta de
terrenos.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
De su importe de su saldo para saldarla
(para sierre de libros)

: Su saldo es deudor y representa el

precio de costo de los terrenos
propiedad de la empresa, que no estn
siendo utilizados

PROVEEDORES
La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminucin derivados de la compra de
mercancas nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado (ttulos de crdito) o
no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las
compras de mercancas a crdito abierto, y las compras de mercancas a crdito con
documentos las registran como documentos por pagar; en la cuenta de proveedores se
deben incluir tanto las compras de mercanca a crdito, ya sean documentadas o no, que
constituyen la actividad principal de la entidad.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la entidad de
pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancas a crdito.
DEBE - PROVEEEDORES + HABER
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO.
1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor que
totales a cuenta o en liquidacin de representa la obligacin de la empresa de
adeudo con proveedores. pagar a sus proveedores por las compras
2.-del importe sobre las devoluciones de mercancas a crdito documentos o no.
sobre compras de mercancas a crdito. DURANTE EL EJERCICIO.
3.-del importe de las rebajas sobre 2.- del importe de compras de mercancas
compras de mercancas a crdito a crdito, documentos o no.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de los intereses moratorios
4.- del importe de su saldo para saldarla que carguen los proveedores por mora en
(Para cierre de libro). el pago
su saldo es acreedor y representa el
importe de las compras de mercanca a
crdito, por las cuales se adquiere la
obligacin de pagar.

DOCUMENTOS POR PAGAR

La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones derivados de
la compra de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y
exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagars) a
cargo de la empresa.

25
Por lo tanto se dice, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la
empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los ttulos de crdito expedidos a cargo de
la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancas a crdito

DEBE - DOCUMENTOS POR PAGAR + HABER

SE CARGA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.- del importe del valor nominal de los
ttulos de crdito que se paguen.
2.-del importe del valor nominal de los
ttulos de crdito que se cancelen
AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
3.- del importe de su saldo para saldarla
(Para cierre de libro).
SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO.
1.- del importe de su saldo acreedor que
representa el valor nominal de los ttulos de
crdito a cargo de la entidad, pendientes de
pago.
DURANTE EL EJERCICIO.
2.- del importe del valor nominal de los ttulos
de crdito (letras de cambio o pagares)
firmados a cargo de la empresa
su saldo es acreedor y representa el importe
del valor nominal de los ttulos de crdito
(letras de cambio, pagares) suscritos a cambio
de la empresa, por la compra de conceptos
distintos a las mercancas, a crdito por los
cuales se adquiere la obligacin de pagarlos.

ACREEDORES
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras
de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prestamos
recibido o abierto, sin otorgar garanta documental representada por ttulos de crdito.

DEBE - ACREEDORES + HABER

SE CARGA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.- del importe de los pagos parciales o
totales a cuenta o en liquidacin del adeudo
por la compra de bienes o servicio a crdito,
sin garanta documental o por lo prestamos
recibidos.
2.- del importe de las devoluciones de los
conceptos distintos a las mercancas
3.- del importe de las rebajas concedidas
por los acreedores .
AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
3.- del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)
SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO.
1.- del importe de su saldo acreedor, que
representa la obligacin de pagar por las
compras de conceptos distintos a las
mercancas a crdito, sin garanta documental,
o por los prstamos recibidos.
DURANTE EL EJERCICIO.
2.- del importe de las cantidades como los
conceptos anteriores se hayan quedado de
pagar a los acreedores.
3.- del importe de los intereses moratorios que
los acreedores hayan cargado, por falta de
pago oportuno
Su saldo es acreedor y representa el importe
de la obligacin de pago, derivada de la
compra de conceptos distintos a las
mercancas a crdito, sin otorgar garanta
documental, ola obtencin de prestamos.

Anticipo a clientes

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que
a empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas. Por lo tanto,
se adquiere la obligacin de entregar a los clientes la mercaras por las cuales ya
recibimos cantidades a cuenta (anticipos)

26
Debe
Se carga
Durante el ejercicio
1 del importe de los traspasos
efectuados a la cuenta de cliente , que representa la obligacin de
al momento de haber enviado la
mercanca al cliente o al prestarle servicios al cliente por los anticipos
el servicio
2 del importe de las devoluciones
de los anticipos a los clientes
A finalizar el ejercicio
3 de importe de su saldo para
saldarla
(para cierre de libros )
Anticipo a clientes Haber
Se abona
AL iniciar el ejercicio
1 del importe de su saldo acreedor
entregar mercancas o presentar
recibidos
Durante el ejercicio
Del importe de la cantidades
recibidas de los clientes como
anticipos. A cuentas de futuras
ventas de mercanca o prestaciones
de servicio
Saldo su saldo es acreedor y
representa el importe de la
obligacin que tiene la empresa de
enviar a sus clientes las mercaras o
de prestarles servicios por los cuales
ya recibi dinero como anticipo

Dividendo por pagar

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinacin por

parte de las asambleas de socios del pago de dividendos, al momento de detectarse su
pago, por lo tanto, representa la obligacin de pagar a los socios o accionistas del la
sociedad el importe de sus dividendos.

Debe Dividendos por pagar Haber

Se carga
1 del importe de los pagos
efectuados a los socios o
accionistas de los dividendos que
les corresponde
Al finalizar el ejercicio
2 del importe de su saldo para
saldarla
(para cierre de libros )
Al iniciar el ejercicio
1 del importe de su saldo acreedor,
que representa la obligacin de
pagar a los socios o accionistas sus
dividendos
Durante el ejercicio
2 del importe de los dividendos por
pagar, al momento de que su pago
sea decretado por la asamblea de
accionistas
Su saldo es acreedor y representa el
importe de la obligacin que tiene la
empresa de pagar a los socios o
accionistas sus dividendos, lo cuales
han sido designados por la asamblea
de accionistas

IVA CAUSADO
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligacin que las
autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado ( cobrar ), por la
venta de mercancas o la prestacin de servicios, y posteriormente, efectuar el entero

27
correspondiente, previa disminucin ( acredita miento ) del IVA pagado en la adquisicin
( compra ) de mercancas, bienes o servicios ( IVA acreditable )

DEBE - IVA CAUSADO + HABER

Durante el ejercicio 1.- Dada su naturaleza, esta cuenta no
1.- Del importe del IVA que se genere tiene saldo, toda vez que al finalizar el
por una devolucin, rebaja o descuento ejercicio, se salda ya sea contra el IVA
sobre venta. acreditable, o contra los impuestos por
2.- Del importe del IVA por la pagar.
cancelacin de una venta o prestacin DURANTE EL EJERCICIO:
de servicios. 2.- Del importe del IVA retenido
3.- Del importe del traspaso acreditado ( repercutido ) a los clientes en la venta de
a la cuenta de IVA acreditable, al mercancas o en la prestacin de
finalizar cada mes, cuando el IVA, servicios.
acreditable sea mayor que el retenido
por enterar.
4.- Del importe del IVA transferido a la
cuenta de impuesto por pagar, cuando
el importe del IVA retenido es mayor
que el acreditable y existe la obligacin
de efectuar el entero a las autoridades
fiscales.
Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que en ambos
casos, su saldo se salda contra IVA acreditable contra los impuestos por pagar.

IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos y
derechos a cargo de la entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos
citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones
pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal.

DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR + HABER

DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de los pagos efectuados 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
para liquidar los impuestos y derechos a representa la obligacin de pagar los
cargo de la empresa. impuestos y derechos de los que la
2.- Del importe de los ajustes o empresa es sujeto.
correcciones a las provisiones, por 2.- Del importe de las provisiones
movimientos que tiendan a disminuirlas. efectuadas por el calculo de los impuestos
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: y derechos de que la empresa es sujeto.
3.- Del importe de su saldo para
saldarla ( para cierre de libros )
Su saldo es acreedor y representa el
importa da la obligacin que tiene la
empresa de pagar a las autoridades
hacendarias y de otro tipo, los impuestos y
derechos de que es sujeto.

IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR

28
 Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que tiene la
empresa de actuar como retenedora, tales como: impuestos sobre productos del trabajo,
IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes.

DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR + HABER

DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de los pagos (enteros) 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
realizados para liquidar las retenciones representa la obligacin de retener y
efectuadas. enterar los impuestos y derechos a cargo
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: de terceros
2.- Del importe de su saldo para DURANTE EL EJERCICIO:
saldarla (Para cierre de libros) 2 Del importe de las retenciones
efectuadas por impuestos y derechos a
cargo de terceros
Su saldo es acreedor y representa el
importe de la obligacin que tiene la
empresa de retener y enterar(pagar) los
impuestos y derechos a cargo de terceras
persona.

(ISR POR PAGAR) :

Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligacin de la empresa de pagar el

impuesto sobre la renta, para contribuir con el Estado a los gastos pblicos.

DEBE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA + HABER

(ISR) POR PAGAR
SE CARGA:
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe del pago realizado para
liquidar el impuesto sobre la renta del
ejercicio.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2. Del importe de tu saldo para
saldarla
(para cierre de libros).
SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe de su saldo acreedor que
representa la obligacin de pagar a la
SHCP el impuesto sobre la renta del
ejercicio.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe del impuesto sobre la
renta del ejercicio, calculado sobre las
utilidades.

Su saldo es acreedor y representa el

importe de la obligacin que tiene la
empresa de pagar a la SHCP el ISR del
ejercicio.

(PTU POR PAGAR):

29
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que
establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los trabajadores en las utilidades de
la empresa.

DEBE - PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES + HABER

EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA
(PTU) POR PAGAR
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe del pago realizado a los Del importe de su saldo acreedor que
trabajadores como participacin en las representa la obligacin de participar a los
utilidades de la empresa. trabajadores en las utilidades de la
AL FINALIZAR EL EJERCICIO empresa.
2. Del importe de su saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO
saldarla Del importe de la participacin a los
(para cierre de libros). trabajadores en las utilidades de la
empresa.

Su saldo es acreedor y representa el

importe de la obligacin que tiene la
empresa de participar a sus trabajadores
en las utilidades.

Acreedores bancarios

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las obtencin de
crdito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo Por lo
tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin de la empresa de pagar sus
adeudos con las instituciones financieras que le concedieron prstamos a corto plazo.

DEBE ACREDORES BANCARIOS HABER

Se carga
Durante el ejercicio
al iniciar el ejercicio
1 del importe de los pagos
Efectuados Para liquidar los
Adeudos de los prstamos recibidos
Al finalizar el ejercicio
Del importe de sus saldos para saldarla Corto plazo recibido
(Para cierre de libros)
Se abona
1 del importe de su saldo acreedor,
que representa la obligacin de pagar a
los bancos por los prstamos que
Concedieron a la empresa
Durante el ejercicio
2 Del importe de los nuevos prestamos a
3 Del importe de los intereses
moratorios que las instituciones de
Crdito carguen a la cuenta de la
Empresa
Su saldo es acreedor y representa el
importe de la obligacin que tiene la
empresa de pagar a las instituciones
financieras por lo prestamos recibidos a
corto plazo

Acreedores hipotecarios:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los prstamos

que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha
30
otorgado como garanta bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos
prstamos son a largo plazo.

Debe - acreedores hipotecarios + haber

SE CARGA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de los pagos que se 1.Del importe de su saldo acreedor,
vayan realizando para liquidar el
adeudo.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2. Del importe de su saldo para
saldarla
(para cierre de libros)
SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
que representa la obligacin de
pagar los prstamos recibidos los
cuales tienen como garanta bienes
inmuebles (activos fijos, como
terrenos o edificios
DURANTE EL EJERCICIO
2. Del importe de los nuevos crditos
(prestamos) hipotecarios que se
reciban.
Su saldo de esta es acreedor y
expresa el valor de los prstamos
hipotecarios pendientes de pago.
Aparece en el balance general en el
grupo del pasivo fijo o consolidado

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto
de rentas.
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligacin de dejar usar al arrendatario los
locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobr la renta en forma
anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado
es la que debe considerarse como utilidad.

DEBE - RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO + HABER

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe que de dichas rentas se Del importe de su saldo acreedor que
haya devengado durante el ejercicio. representa la obligacin de dejar usar los
AL FINALIZAR EL EJERCICIO bienes de la empresa, por los cuales se
2. Del importe de su saldo para cobraron rentas en forma anticipada,
saldarla (para cierre de libros). pendiente de devengarse.
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de las rentas que se cobren
en forma anticipada.
Su saldo es acreedor y representa el
importe de la obligacin que tiene la
empresa de dejar usar sus bienes por los
cuales se cobro rentas en forma
anticipada, pendiente de devengarse.

Intereses cobrados por anticipado

31
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados
por conceptos de intereses. Es una cuenta de pasivo, por que representa la obligacin de
dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobro un inters
en forma anticipada.

DEBE - intereses cobrados por anticipado + HABER

SE CARGA SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de su saldo acreedor, que
Del importe de dichos intereses se representa la obligacin de dejar usar el
hayan devengado durante el ejercicio. dinero prestado por la empresa, por el cual
AL FINALIZAR EL EJERCICIO se cobro un inters en forma anticipada,
2.Del importe de su saldo para pendiente de devengarse.
saldarla(para cierre de libros). DURANTE EL EJERCICIO
2. Del importe de los intereses que se
cobren por anticipado
Su saldo de esta cuenta es acreedor y
expresa el valor de los intereses cobrados
por anticipado, pendientes de vencerse.
Aparece en el balance general en el grupo
del pasivo diferido.

Capital contable

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital del
propietario de la empresa.

Debe - CAPITAL + haber

SE CARGA
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de las disminuciones de
capital, por retiros del propietario.
AL FINALIAR EL EJERCICIO
2.Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)
SE ABONA
AL INCIAR EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo acreedor, que
representa la diferencia entre el activo y el
pasivo.
DURANTE EL EJERCICIO
2. Del importe de los aumentos del capital,
por las nuevas aportaciones del
propietario a su negocio
El saldo de esta cuenta es acreedor y
expresa el valor del capital invertido por el
propietario.

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aporta-
das por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser
aplicados posteriormente como aumentos de capital social.
32
 APORTACIONES PARA FUTUROS
DEBE + AUMENTOS DE CAPITAL HABER -
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de las aplicaciones 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
realizadas, es decir, de las cantidades que representa las cantidades que han sido
se hayan aplicado como incrementos al aportadas por los socios, de conformidad
capital social. al mandato de la asamblea de accionistas,
AL FINALIZAR EL EJERCICIO para ser aplicadas en futuros aumentos de
2.- Del importe de su saldo para saldarla capital social.
(para cierre de libros) DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del importe de las nuevas aportaciones
realizadas por los socios o accionistas,
para futuros aumentos de capital social.
Su saldo es acreedor y representa las
aportaciones realizadas por los socios, para
ser
aplicadas a futuros aumentos de capital social.

CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que

efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles

DEBE - CAPITAL SOCIAL HABER +

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
1.- Del importe de las disminuciones representa el importe del capital social
de suscrito por los socios o accionistas de
capital social, ya sea en caso de la sociedad.
reintegro DURANTE EL EJERCICIO
a los socios o accionistas de su capital 2.- Del importe de los aumentos de
(parte o totalmente), o para capital,
amortizacin representados por la suscripcin de
de perdidas acciones por los socios.
3.- Por los incrementos al capital por
AL FINALIZAR EL EJERCICIO nuevos inversionistas, capitalizacin de
2.- Del importe de su saldo para utilidades, etctera.
saldarla 4.- Por las revaluaciones de activos,
(para cierres de libros) dando
cumplimiento a los requisitos de carcter
legal, como a las prcticas contables
vigentes.
Su saldo es acreedor y representa el
importe del capital social de la empresa,
totalmente
suscrito, aun cuando pudiera estar o no
totalmente exhibido (pagado).

CAPITAL DONADO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos
por la empresa, los que por sus caractersticas no pueden considerarse como un ingreso
del periodo contable en el cual se recibieron.

33
 SE ABONA:
DURANTE EL AL INICIAR EL
EJERCICIO EJERCICIO

1. Del importe de su
1. Del importe de las saldo
acreedor, que
capitalizaciones que se representa
los donativos recibidos
hagan de los donativos por
la
recibidos.
empresa.

AL FINALIZAR EL DURANTE EL
EJERCICIO EJERCICIO

2. Del importe de su
saldo 2. Del importe de los nuevos
para saldarla (para cierre donativos recibidos.
de libros).

SALDO: Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones

recibidas por la empresa.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones

que experimenta la utilidad neta del ejercicio.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Debe - Haber +

SE CARGA: SE ABONA:

DURANTE EL AL INICIAR EL EJERCICIO

EJERCICIO

1. Del importe de las 1. Del importe de su saldo

separaciones de utilidad, acreedor, que representa

para ser aplicadas a las la utilidad nera del ejercicio

34
 reservas. (En este caso, esta utilidad es

2. Del importe de su la que corresponde a la del

saldo traspasado a la ejercicio inmediato anterior,

cuenta de utilidades la cual se obtuvo del traspaso

acumuladas (resultados de la cuenta de prdidas y

de ejercicios anteriores) ganancias).

AL FINALIZAR EL AL FINALIZAR EL
EJERCICIO EJERCICIO

3. Del importe de su saldo 2. Del importe de la utilidad

para saldarla (para cierre neta del ejercicio, con cargo

de libros). a la cuenta de perdidas y

ganancias

SALDO: Su saldo es acreedor y representa la utilidad

neta del ejercicio.

PRDIDA NETA DEL EJERCICIO:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la prdida neta del
ejercicio.

35
UTILIDADES (ACUMULADAS RETENIDAS):

Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los
accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.

36
PERDIDAS ACUMULADAS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las prdidas acumuladas.

PERDIDAS ACUMULADAS
DEBE +
SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
1.-del importe de su saldo deudor, que
representa las prdidas acumuladas.
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del importe de la prdida neta del
ejercicio, con abono a esa cuenta.
- HABER
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de las amortizaciones
que se hagan de las prdidas
acumuladas.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.-Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa las

prdidas acumuladas.

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y prdidas

acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de
utilidades y prdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.

37
 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
DEBE + - HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, el 1.-Del importe de su saldo acreedor,
cual representa las prdidas que representa las utilidades acumuladas.
acumuladas. Durante el ejercicio
DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de la utilidad neta del
2.-Del importe de la prdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad
ejercicio, con abono a la cuenta de neta del ejercicio.
prdida neta del ejercicio. 3.-Del importe de las amortizaciones de
3.-Del importe de las aplicaciones de las prdidas acumuladas.
las utilidades. AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.-Del importe de su saldo para saldarla 4.-Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros). (para cierre de libros).

Su saldo puede ser deudor o acreedor, segn represente perdidas o utilidades

acumuladas, respectivamente.

Reserva Legal

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de a creacin e incrementos

de reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

DEBE RESERVA LEGAL HABER

SE CARGA
DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de las correcciones o
ajustes hechos a la reserva, como
resultado de los ajustes efectuados a
las utilidades.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.Del importe de su saldo para saldarla representa las reservas creadas en
(para cierre de libros)
SE ABONA
AL INICIAR EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo acreedor, que
representa las reservas creadas en
cumplimiento a lo establecido por la Ley
General de Sociedades Mercantiles.
2.Del importe de su saldo acreedor, que
cumplimiento a lo establecido por la Ley
General de Sociedades Mercantiles.
con cargo de utilidades.
Su saldo es acreedor y representa la
reserva estatutaria

Reserva estatutaria

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e

incrementos de reservas , establecidas en los estatutos de la sociedad (escritura
constitutiva o sus modificaciones)

DEBE RESERVA ESTATUTARIA HABER

38
 SE CARGA
DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de las correcciones o
ajustes hechos a la reserva ,como
resultado de los ajustes efectuados a
las utilidades.
AL FINALIZAR EL EJERCICI
AL INICIAR EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo acreedor, que
representa las reservas creadas en
cumplimiento a lo establecido en los
estatutos de la sociedad (escritura
constitutiva o sus modificaciones

2.Del importe de su saldo para saldarla DURANTE EL EJERCICIO

(para cierre de libros) 2.Del importe del incremento a la reserva,
con cargo a la utilidad neta del
ejercicio.

Su saldo es acreedor y representa la

reserva estatutaria

RESERVA CONTRACTUAL

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e

incrementos de reservas, establecidos por contratos celebrados por la empresa con sus
clientes, proveedores, etc.

DEBE - RESERVA CONTRACTUAL + HABER

SE CARGA: Durante el ejercicio
1.Del importe de las correcciones o
ajustes hechos ala reserva, como
resultado de los ajustes efectuados a
las utilidades.
Al finalizar el ejercicio
2. Del importe de su saldo para saldarla Durante en ejercicio
( Para cierre de libros).
SE ABONA : Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor, que
representa las reservas creadas en
cumplimiento a lo establecido por los
contratos celebrados por la empresa por
sus clientes, proveedores, creadores, etc.
2. Del importe del incremento ala reserva,
con cargo a la utilidad neta del ejercicio.
Su saldo es acreedor y representa la
reserva contractual

ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las

estimaciones que se efectan con la finalidad de determinar las partidas que
se consideran de difcil cobro.

39
 DEBE + ESTIMACIN PARA CUENTAS DE
HABER
COBRO DUDOSO DE CLIENTES
SE CARGA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de las
disminuciones efectuadas a la
estimacin como resultado de los
estudios realizados a la cuenta por
cobrar de clientes, con abono a los
resultados del ejercicio.
2.-Del importe de las cuentas que
se consideren totalmente
incobrables con abono a la cuenta
de clientes.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
3.-Del importe de las
disminuciones efectuadas a la
estimacin como resultado de los
estudios realizados a la cuenta por
cobrar de clientes, con abono a los
resultados del ejercicio.
4.-Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).
DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de
edificios.
-
SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo acreedor,
el cual representa la cantidad que
razonablemente se espera no paguen
los clientes, es decir, que es de cobro
dudoso.
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del importe de los aumentos que
se efecten a la estimacin, como
resultado de los estudios realizados a
la cuenta por cobrar de clientes, con
cargo a los resultados del ejercicio.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
3.-Del importe de la estimacin del
ejercicio, y/o de los aumentos que se
efecten a la estimacin, como
resultado de los estudios realizados a
la cuenta por cobrar de clientes, con
cargo a los resultados del ejercicio.
Su saldo es acreedor y representa la
cantidad que razonablemente no se
recuperar en efectivo (cobro) de las
ventas de mercancas o la prestacin
de servicios a crdito (clientes), como
resultado del estudio efectuado a la
cuenta por cobrar de clientes.
40
DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS

SE CARGA: SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO

1._Del importe de las disminuciones 1._Del importe de su saldo acreedor , el

efectuadas a la depreciacin acumulada
con base en los estudios efectuados a
la cuenta de edificios, con abono a los
resultados del ejercicio.
2._Del importe de su saldo, cuando se
da de baja un edificio que est
totalmente depreciado se ha daado y
se considera inservible.
3._Del importe de la depreciacin
Acumulada cuando se vende un
edificio.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
cual representa la depreciacin acumulada
de los edificios propiedad de
la entidad.
DURANTE EL EJERCICIO
2._Del importe de la depreciacin de los
edificios con cargo de resultados.
3._Del importante de los incrementos
efectuados a la depreciacin con base en
estudios tcnicos o la disponibilidad de
nuevos elementos que as lo permitan
determinar.

4._Por cualquiera de los conceptos 4._Del importe de la depreciacin de los

anteriores, cuando estos no se
realizaron durante el ejercicio.
5._Del importe de su saldo para
saldarla (para el cierre de libros)
nuevos edificios adquiridos construidos o
recibidos por la entidad, con cargo a los
resultados.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

5._Por cualquiera de los conceptos

anteriores, cuando la compaa tenga
establecida la poltica de aplicar la
depreciacin en forma anual.

Su saldo es acreedor y representa la

cantidad del precio de costo de
adquisicin de edificios que se ha
recuperado a travs de los cargos
efectuados a los resultados del periodo.

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan ala depreciacin de
mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costos de
adquisicin, a travs su vida til de uso o servicio y considerado un valor (o no) de
desecho.
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

41
 SE CARGA:
Con base en los estudios efectuados a
la cuenta de mobiliario y equipo de
oficina, con abono a los resultados del
ejercicio.
2._Del importe de su saldo, cuando se
da de baja mobiliario que esta
totalmente depreciado o este se ha
daado y se considera invisible.
3._Del importe de la depreciacin
acumulada cuando se vende
mobiliario.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4._Por cualquiera de los conceptos
anteriores, cuando estos no se
realizaron durante el ejercicio.
5._Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros)
SE ABONA:
Acumulada de mobiliario y equipo de
oficina, propiedad de la entidad.
DURANTE EL EJERCICIO
2._Del importe de la depreciacin de
mobiliario y equipo, con cargos a los
resultados.
3._Del importe de los incrementos
efectuados de la depreciacin con base
en estudio tcnicos o la disponibilidad de
nuevos elementos que as lo permitan
determinar.
4._Del importe de la depreciacin del
nuevo mobiliario y equipo adquirido, o
recibido por la empresa, con cargo a los
resultados.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
5._Por cualquiera de los conceptos
anteriores, cuando la compaa tenga
establecida la poltica de aplicar la
depreciacin en forma anual
Su saldo esa acreedor y representa la
cantidad del precio de costo de
adquisicin de mobiliarios y equipo de
oficina.

Depreciacin acumulada de muebles y enseres :

Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de los muebles y
enseres representa la parte recuperada del costo de adquisicin atreves de su vida util o
de servicio y considerando un valor de desecho.

Depreciacin acumulada de muebles y enseres

1.-del importe de las disminuciones 1.- del importe de su saldo acreedor el
efectuadas ala depreciacin acumulada cual representa la depreciacin
con base acumulada de muebles y enseres
En los estudios efectuados a la cuenta propiedad de la entidad
de inmuebles durante el ejercicio
y enseres con abono a los resultados 2.- del importe de la depreciacin de
del ejercicio muebles y enseres con cargo a los
2.-del importe de su saldo cuando resultados
sedan de baja muebles que
estn totalmente depreciados o se han
daado y se no sirven
Su saldo esa creedor y representa la
cantidad de precio de costo de adquisicin
de muebles y enseres que se ha
recuperado a travs de los cargos
efectuados a los resultados del periodo.

Depreciacin acumulada de equipo de transporte

42
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de
equipo de transprtela cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a
travs de su vida til de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho

SE CARGA SE ABONA

DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO

1. Del importe de la disminuciones 1. Del importe de su saldo acreedor, el

efectuadas a la depreciacin acumulada
con base en los estudios realizados a la
cuenta de equipo de transporte, con
abono a los resultados del ejercicio.
2. del importe de su saldo, cuando se
da de baja equipo de transporte que
esta totalmente depreciado o que se
ha daado y se considera inservible.
3. Del importe de la depreciacin
acumulada cuando se vende equipo
de transporte.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4. por cualquiera de los conceptos
anteriores, cuando estos no se
realizaron durante el ejercicio
cual representa la depreciacin
acumulada del equipo de transporte
propiedad de la entidad.
DURANTE EL EJERCICIO
2. Del importe de la depreciacin del
equipo de transporte, con cargo a los
Resultados.
3. Del importe de los incrementos
efectuados a la depreciacin con base
en estudios tcnicos o la disponible-
dad de nuevos elementos que asi lo
Permitan determinar.
4. Del importe de la depreciacin del
nuevo equipo de transporte adquirido
o recibido por la entidad, con cargo a
los resultados.

5. Del importe de su saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO

saldarla (para cierre de los libros).
5. por cualquiera de los conceptos
anteriores, cuando la compaa tenga
establecida la poltica de aplicar la
depreciacin en forma anual.

Su saldo esa acreedor y representa la

cantidad del precio de costo de
adquisicin de equipo de transporte que
se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a los resultados del periodo.

Depreciacin acumulada de equipo de entrega y reparto

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de

equipo de entrega y reparto, la cual representa la parte recuperada del costo de
43
adquisicin, a travs de su vida de uso o servicio y considerando un valor (o no) de
desecho

DEPRECIACION ACUMULADA DE
DEBE - EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO HABER +

SE CARGA SE ABONA

DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO

1. Del importe de las disminuciones 1. Del importe de su saldo acreedor el

efectuadas a la depreciacin acumulada
con base en los estudios efectuados a
la cuenta de equipo de entrega
y reparto, con abono a los resultados
del ejercicio.
cual representa la depreciacin acu-
mulada de equipos de entrega y reparto
propiedad de la entidad.
DURANTE EL EJERCICIO

2. Del importe de su saldo, cuando se 2. Del importe de la depreciacin del

da de baja equipo de entrega y reparto.
que est totalmente depreciado, o se
ha daado y se considera inservible
3. Del importe de la depreciacin acu-
mulada cuando se vende equipo de
entrega y reparto.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4. Por cualquiera de los conceptos
anteriores, cuando no se realizaron
Durante el ejercicio.
equipo de entrega y reparto, con cargo
a los resultados.
3. Del importe de los incrementos
efectuados a la depreciacin con base
en estudios tcnicos o la disponibilidad
de nuevos elementos que as permitan
Determinar.
4. Del importe de la depreciacin del
nuevo equipo de entrega y reparto
adquirido o recibido por la entidad,
con cargo a los resultados.

5. Del importe de su saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO

Saldarla (para cierre de libros).
5. Por cualquiera de los conceptos
anteriores, cuando la compaa tenga
establecida la poltica de aplicar la
depreciacin en forma anual.

Su saldo esa acreedor y representa la

cantidad del precio de costo de
adquisicin de equipo de entrega y reparto
que se ha recuperado a travez de los
cargos efectuados a los resultados del
periodo.

Amortizacin acumulada de gastos de constitucin

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortizacin

acumulada de los gastos de constitucin la cual representa la recuperacin del costo de
estos gastos cargada a los resultados del ejercicio.

44
Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora las cuales como
hemos estudiado son aquellas cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor
de una cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas.

AMORTIZACION ACUMULADA
DE GASTOS DE CONSTITUCION

DEBE - + HABER

AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN

Concepto: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la

amortizacin acumulada de los gastos de organizacin la cual presenta la recuperacin
Se carga
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe de su saldo para
Saldarla (para cierre de libros).
Se abona:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo acreedor
el cual presenta la cantidad que se ha
amortizado de los gastos de
constitucin
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2. Del importe de la amortizacin de los
gastos de constitucin, cargada a los
resultados del ejercicio
Su saldo es acreedor y representa la
cantidad que se ha amortizado de los
gastos de constitucin.

del costo de estos gastos cargada a los resultados del ejercicio.

Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza creadora las cuales como hemos
estudiado son aquellas cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor de una
cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas

AMORTIZACION ACUMULADA
DEBE - DE GASTOS DE ORGANIZACIN + HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO
1. Del importe de su saldo para Del importe de si saldo acreedor el cual
saldarla(para cierre de libros) representa la cantidad que se ha
amortizado de los gastos de organizacin
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2. Del importe de la amortizacin de los
gastos de organizacin cargada a los
resultados del ejercicio
Su saldo es acreedor y representa la
cantidad que se ha amortizado de los
gastos de organizacin

Amortizacin acumulada de gastos de instalacin

esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortizacin

acumulada de los gastos de instalacin, la cual representa la recuperacin del costo de
estos gastos, cargadas a los resultados del ejercicio. esta cuenta es complementaria de
activo, de naturaleza, acreedora, las cuales, como hemos estudiado, son aquellas
45
cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de activo que
forman parte del activo, pero que no son activo en si mismas.

debe + amortizacin acumulada de gastos haber

de instalacin

se carga:
al finalizar el ejercicio
1. del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).
se abona:
al iniciar le ejercicio
1. del importe de su saldo acreedor, el
cual
representa la cantidad que se ha
amortizado
del uso de los gastos de instalacin al
finalizar el ejercicio
2. del importe de la amortizacin de los
gastos de instalacin, cargada a los
resultados del ejercicio
su saldo esa acreedor y representa la
cantidad que se ha amortizado de los
gastos de instalacin.

VENTAS

Esta cuenta registrada las disminuciones y los aumentos relativos a la operacin de

ventas de mercancas de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya
sean el contacto, a crdito a con documentos rregistrados a precio de venta.

DEBE - VENTAS + HABER

SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio

1. Del importe de las ventas de

mercancas realizadas al contado, a
crdito con garanta documental, al precio
de venta
Su saldo es acreedor y representa el
importe de las ventas de mercancas
realizadas en el periodo contable, al
contado, acredito o con garanta
documental.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las mercancas que la
empresa devuelve fsicamente a sus proveedores, por no estar satisfecha en cuanto a
condiciones.

46
 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA
SE CARGA SE ABONA
Del importe de todas las mercancas que se
regresan a los proveedores
Su saldo es acreedor y expresa el importe de
las mercancas que se devolvieron a los
proveedores
Su saldo es acreedor y representa el precio de
costo dela mercancas que la empresa
devolvi a sus proveedores durante el
ejercicio.

REBAJAS SOBRE COMPRAS

Nombre de la cuenta que se acredita para registrar la devolucin de mercancas
compradas para reventa. Es una cuenta compensatoria del costo de la mercanca vendida
y se presenta como una deduccin de la cuenta de compras en la seccin del costo de la
mercanca vendida, en el estado de resultados.

DEBE - REBAJAS SOBRE COMPRA + HABER

SE CARGA SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de las bonificaciones que sobre el
precio de costo conceden los proveedores a la
empresa
Su saldo es acreedor y representa el importa
de las bonificaciones que sobre el precio de
costo concedieron los proveedores durante el
periodo contable.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Esta cuneta registrada los aumentos y disminuciones que por pronto pago ( pago
anticipado, antes del vencimiento) conceden los proveedores a la empresa al igual que los
descuentos sobre ventas.

DEBE - DESCUENTOS SOBRE COMPRA + HABER

SE CARGA SE ABONA:
DURNTE EL EJERCICIO
Del importe de los descuentos que por
pronto pago conceden los proveedores a
la empresa.
Su saldo es acreedor y representa el
importe de los descuentos que por pronto
pago concedieron los proveedores durante
el ejercicio a la empresa.

PRODUCTOS FINANCIEROS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las
ganancias que obtiene la empresa por el manejo apropiado del dinero.

DEBE - PRODUCTOS FINANCIEROS + HABER

47
 SE CARGA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo para saldarla,
con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias
SE ABONA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de los intereses cobrados.
2.- Del importe de los descuentos obtenidos o
ganados.
3.- Del importe de las utilidades o extranjera,
en cambios de la misma o en valuacin de
metales preciosos amonedados.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.- Del importe de los productos financieros
que se hayan devengado por cualquiera de los
conceptos anteriores.
su saldo es acreedor y representa el importe
de los productos financieros que la empresa
obtuvo durante el ejercicio, derivados del uso
del dinero.

Otros productos

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivado de las ganancias o productos
consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden ala actividad o grupo
principal de la entidad y que son espordicas o eventuales.

DEBE OTROS GASTOS HABER

SE CARGA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo para saldarla ,con
abono a la cuenta de prdidas y ganancias
SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de las ganancias o productos
obtenidos por la empresa , como resultado de
aquellas operaciones espordicas ,eventuales
o especiales que no constituyen la actividad
principal de la empresa ,como por ejemplo la
unidad en venta de activo fijo ,utilidad en venta
de inversiones temporales, sobrantes ,etc.
ALFINALIZAR EL EJERCICIO
2. Por cualquiera de los conceptos anteriores.

Su saldo acreedor y representa el importe de

las utilidades, ganancias o productos que la
empresa obtiene, derivados de aquellas
actividades eventuales que no constituyen su
actividad principal.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

esta cuenta registra los aumentos y disminuciones realizados por conceptos de la

mercanca que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la que ellos pidieron, o por
no estar de acuerdo con la misma, ya sea por cuestiones de calidad, color, tamao, etc;
es decir, estas devoluciones pueden ser sobre ventas de contado, crdito o
documentadas, registradas a precio de venta.

48
DEBE + DEVOLUCIONES SOBRE VENTA - HABER
SE CARGA:

DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de las mercancas que
los clientes devuelven fsicamente,
por no estar de acuerdo con sus
requerimientos de calidad, color,
tamao, precio, etc.; registradas a
Precio de venta.

Su saldo es deudor y representa el

importe de las mercancas que los
clientes

REBAJAS SOBRE VENTAS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las bonificaciones que
sobre el precio de venta se concede a los clientes, sobre ventas de mercancas de
contado, a crdito o documentadas, registradas a precio de venta.

DEBE + REBAJAS SOBRE VENTAS - HABER

SE CARGA:

DURANTE EL EJERCICIO
1.- El importe de las bonificaciones que
sobre el precio de venta se concede a
los clientes, a precio de venta.

Su saldo es deudor y representa el

importe de las bonificaciones que sobre
el precio de venta se concede a los
clientes durante el periodo contable,
registradas a precio de venta.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que por descuentos por pronto pago
(pago anticipado, es decir antes del vencimiento) se concede a los clientes.

DEBE + DESCUENTOS SOBRE VENTAS - HABER

49
 SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO

1. del importe de los descuentos por

pronto pago (pago anticipado) que se
conceden a los clientes al liquidar sus
adeudos antes de su vencimiento

Su saldo es deudor y representa el

importe de los descuentos que se
conceden a los clientes por liquidar sus
adeudos antes de la fecha de
vencimiento, es decir, por pronto pago.

COMPRAS
esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de mercancas al
contado, a crdito o con garanta documental, las cuales constituyen el objetivo o giro
principal de la entidad, registradas a precio de consto de adquisicin.

DEBE + COMPRAS - HABER

SE CARGA: SE AB0NA:
DURANTE EL EJERCICIO

1. Del importe del precio de costo de

adquisicin de las mercancas
compradas al contado, a crdito o con
documentos.

Su saldo es deudor y representa el

precio de costo de adquisicin de las
mercancas compradas durante el
periodo contable, de contado, a crdito
o con garanta documental.

GASTOS SOBRE COMPRA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las erogaciones efectuadas para
hacer llegar las mercancas adquiridas desde las bodegas del proveedor hasta las
bodegas de la empresa.

GASTOS SOBRE COMPRA

50
 Se carga: SE ABONA
De los importes que la empresa pague
por los gastos para trasladar la
mercanca adquirida al almacn

Su saldo es deudor y representa el

importe de todos los gastos que efecta
la empresa para trasladar la mercanca
el almacn ; es cuenta de resultados. Al
terminar el ejercicio su saldo debe
trasladarse a las compras para
determinar el importe de las compras
total.

Costo de ventas

Registra los aumentos y disminuciones que representan el precio de costo de las

mercancas vendidas.

Debe costo de ventas haber

Se carga: Se abona
del importe de las venta De mercancas Del importe de las de ventas. De
a precio de costo. mercancas, a precio de Costo.

Su saldo es deudor y representa el

costo de ventas.

Gasto de ventas

Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza
con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivados del departamento
de ventas.

Debe Gasto de Ventas haber.

51
 Se carga: Se abona:

1. del importe de las erogaciones del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, Tendientes cargos a la cuenta de prdidas y
a incrementar y desarrollar el volumen ganancias
de las ventas, tales como Propaganda y
publicidad, renta de Bodegas, telfonos
del departamento De ventas, sueldo de
gerentes de Ventas, empleados,
comisiones,
Empaques y envase, luz, papelera y
tiles, seguro de bodegas y
mercancas, gratificaciones, prima
vacacional, IMSS, INFONAVIT,
aguinaldo, Depreciaciones de equipo e
Instalaciones del departamento de
Venta, estimacin para cuentas de
Cobro dudoso de clientes y, en General
todas aquellas que sean Realizadas por
el departamento de Ventas.

2. del importe, de los gastos del

Departamento de ventas que se haya
Devengado, por cualquiera de los
Conceptos anteriores.

Su saldo es deudor y representa el

precio de costo de las erogaciones
efectuadas por el depto. De ventas, con
la finalidad de incrementar o desarrollar
el volumen de ventas.

Gatos de administracin

Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza
con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, aquellos
gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la direccin o
administracin del negocio.

52
 Se carga: Se abona:

del importe de las erogaciones Del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, cargos a la cuenta de prdidas y
Tendientes a lograr los objetivos para ganancias.
Los gastos efectuados por el
Departamento de administracin,
Incluyendo a todas aquellas personas
Encargadas de tomar decisiones, tales
Como directores, gerente,
Administradores, contadores, etc. Y,
Por lo tanto, incluye: renta de oficina,
Telfonos, luz, sueldos, salarios,
Honorarios, gratificaciones, vacaciones,
Prima vacacional, aguinaldo,
IMSS,INFONAVIT, 1% SRP, papelera y
tiles, seguros, depreciaciones y
Amortizaciones del equipo e
instalaciones utilizados por el
Departamentos de administracin,
Combustibles y lubricantes, gastos de
Representacin y, en general, todos
Aquellos gastos efectuados por el
Departamento administrativo.

2. del importe, de los gastos del

Departamento de administracin que
Se haya devengado, por cualquiera de
los conceptos anteriores.

Su saldo es deudor y representa el

precio de costo de las erogaciones
efectuadas por el depto. De
administracin.

Gastos Financieros

Se registran los aumentos y disminuciones, relativos a las erogaciones que la empresa

realiza con el fin de adquirir financiamiento; (dinero, prstamos, servicios bancarios, etc.),
tambin comnmente llamado Derivados del Dinero.

DEBE + GASTOS FINANCIEROS - HABER

53
 SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de los intereses pagados. 1.- Del importe de su saldo para saldarla, con
2.- Del importe de los descuentos cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.
concedidos.
3.- Del importe de las comisiones y
situaciones que cobre el banco.
4.- Del importe de las prdidas obtenidas en
valuacin de metales preciosos
amonedados.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
5.- Del importe de los gastos financieros
que se hayan devengado, por cualquiera de
los conceptos anteriores.
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de las erogaciones efectuadas por
la empresa al conseguir financiamiento.

OTRO S GASTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las perdidas o gastos
como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro
principal de la entidad y que son espordicas o eventuales.

DEBE OTROS GASTOS HABER

Se carga Se abona
Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio
1.del importe de las erogaciones efectuadas 1. Del importe de su saldo para saldarla, con
por la empresa, derivadas de aquellas cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.
operaciones eventuales o espordicas que
no constituyen el giro o la actividad principal
de la empresa , como la perdida de venta
en activos fijos, la perdida de venta de
inversiones temporales , faltantes o
sobrantes ,robos, etc.
Al finalizar el ejercicio
2. por cualquiera de los conceptos
anteriores.

Su saldo es deudor y representa el precio

de costo de las erogaciones efectuadas por
la empresa, derivadas aquellas operaciones
espordicas, eventuales o especiales que
realiza la empresa, las cuales no
constituyen su actividad principal.

PRDIDAS Y GANANCIAS

54
Esta cuenta, conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones
que corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultado, de ingresos, costos
gastos y productos, con la finalidad de obtener la utilidad o prdida neta del ejercicio.

DEBE PERDIDAS Y GANANCIAS HABER

SEABONA
SE CARGA AL FINALIZAR EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1. Del importe de la cuenta de ventas, el
1.Del importe del saldo de su cuenta de cual presenta la utilidad en ventas o
gastos de venta. utilidad bruta.

2. Del importe del saldo de la cuenta de 2. Del importe del saldo de la cuenta de
gastos de administracin. productos financieros.

3. Del importe del saldo de la cuenta de 3.Del importe del saldo de la cuenta de
gastos financieros. otros
Productos.
4. Del importe del saldo de la cuenta de
otros gastos. 4. Del importe de su saldo para la, cuando
este represente la prdida neta del
5. Del importe de las provisiones de ejercicio, con cargo a la cuenta de prdida
impuestos, cuando se obtenga utilidad. neta del ejercicio.

6. Del importe de su saldo para saldarla

,cuando este represente la utilidad neta
del ejercicio ,con abono a la cuenta de
utilidad neta del ejercicio.

su saldo puede ser deudor o acreedor ,segn presente utilidad o prdida neta del
ejercicio, pero tngase presente que en cualquier caso ,este saldo deber
traspasarse ala cuentas de utilidad o prdida neta del ejercicio, segn corresponda y
la cuenta quede saldada.

55