Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Referat
Taxa pe Valoare Adugat - Sfera de aplicare i persoane impozabile
GALAI 2015
Cuprins
Introducere.................................................................................................................3
1. Definiia Valorii Adugate...................................................................................3
2. Taxa pe Valoare Adugat...................................................................................4
2.1. Definiia taxei pe valoarea adugat.............................................................4
2.2. Sfera de aplicare............................................................................................4
2.3. Persoane impozabile.....................................................................................5
2.4. Cota de TVA..................................................................................................7
3. Mecanismul taxrii valorii adugate create.......................................................10
3.1. Valoarea impozitului...................................................................................10
3.2. Colectarea i plata taxei..............................................................................10
4. Pertinena calculului i modul de plat a taxei pe valoarea adugat...............11
Concluzii..................................................................................................................12
Bibliografie..............................................................................................................13
2
Taxa pe Valoare Adugat - Sfera de aplicare i persoane impozabile
Introducere
Valoarea adugat se calculeaz scznd din valoarea produselor sau mrfurilor sau a
serviciilor vndute ale ntreprinderii (Cifra de Afaceri) Valoarea consumaiilor provenite de
teri (materii prime, aprovizionri diverse, prestri servicii consumate)
Lemn
400 RON
Birou
Tmplar 1500 RON
Furnituri
diverse
100 RON
3
2. Taxa pe Valoare Adugat
2.1. Definiia taxei pe valoarea adugat
a. Conform art. 265 din legea nr. 227 din 08.09.2015 taxa pe valoarea adugat
este un impozit indirect datorat la bugetul statului i care este colectat conform prevederilor
prezentului titlu.
(1) Din punctul de vedere al taxei sunt operaiuni impozabile n Romnia cele care ndeplinesc
cumulativ urmtoarele condiii:
a) operaiunile care, n sensul art. 270 - 272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri
sau o prestare de servicii, n sfera taxei, efectuate cu plat;
4
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Romnia, n
conformitate cu prevederile art. 275 i 278;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoan impozabil, astfel cum
este definit la art. 269 alin. (1), acionnd ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una dintre activitile economice
prevzute la art. 269 alin. (2).
(2) Este, de asemenea, operaiune impozabil i importul de bunuri efectuat n Romnia de orice
persoan, dac locul importului este n Romnia, potrivit art. 277.
(3) Sunt, de asemenea, operaiuni impozabile i urmtoarele operaiuni efectuate cu plat, pentru
care locul este considerat a fi n Romnia, potrivit art. 276:
5
(3) Nu acioneaz de o manier independent angajaii sau oricare alte persoane legate de
angajator printr-un contract individual de munc sau prin orice alte instrumente juridice care
creeaz un raport angajator/angajat n ceea ce privete condiiile de munc, remunerarea sau alte
obligaii ale angajatorului.
(4) Instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitile care sunt desfurate n
calitate de autoriti publice, chiar dac pentru desfurarea acestor activiti se percep cotizaii,
onorarii, redevene, taxe sau alte pli, cu excepia acelor activiti care ar produce distorsiuni
concureniale dac instituiile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum i a celor
prevzute la alin. (5) i (6).
(5) Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate n calitate de
autoriti publice, dar care sunt scutite de tax, conform art. 141.
(6) Instituiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmtoarele activiti:
a) telecomunicaii;
b) furnizarea de ap, gaze, energie electric, energie termic, agent frigorific i altele de aceeai
natur;
c) transport de bunuri i de persoane;
d) servicii prestate n porturi i aeroporturi;
e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vnzare;
f) activitatea trgurilor i expoziiilor comerciale;
g) depozitarea;
h) activitile organismelor de publicitate comercial;
i) activitile ageniilor de cltorie;
j) activitile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante i alte localuri asemntoare;
k) operaiunile posturilor publice de radio i televiziune.
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), orice persoan care efectueaz ocazional o livrare
intracomunitar de mijloace de transport noi va fi considerat persoan impozabil pentru orice
astfel de livrare.
(8) n condiiile i n limitele prevzute n norme, este considerat drept grup fiscal unic un grup
de persoane impozabile stabilite n Romnia care, independente fiind din punct de vedere juridic,
sunt n relaii strnse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar i economic.
6
(9) Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizaii fr personalitate juridic este
considerat persoan impozabil separat pentru acele activiti economice care nu sunt
desfurate n numele asocierii sau organizaiei respective.
(10) Asocierile n participaiune nu dau natere unei persoane impozabile separate. Asocierile de
tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere n scopuri comerciale, care nu au
personalitate juridic i sunt constituite n temeiul legii, sunt tratate drept asocieri n
participaiune.
Prin Legea 227/2015 privind Codul fiscal (NCF), au fost aprobate modificri importante
la sistemul de cote de tax pe valoare adugat (TVA standard, TVA redus i TVA super-redus).
Legea NCF va intra n vigoare ncepnd cu 1 ianuarie 2016.
TVA redus 9%
7
livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;
livrarea urmtoarelor bunuri: alimente, inclusiv buturi, cu excepia buturilor alcoolice,
destinate consumului uman i animal, animale i psri vii din specii domestice, semine, plante
i ingrediente utilizate n prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau nlocui
alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunztoare acestor bunuri;
2. prestri de servicii:
cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea
terenurilor amenajate pentru camping;
serviciile de restaurant i de catering, cu excepia buturilor alcoolice, altele dect berea care se
ncadreaz la codul NC 22 03 00 10.
TVA super-redus 5%
9
3. Mecanismul taxrii valorii adugate create
3.1. Valoarea impozitului
Valoarea adugat creat este de 1000 RON, taxa corespunztoare este de (rata medie a
valorii adugate) = 0,2 x 1000 = 200 RON, este valoarea impozitului care l va primi Trezoreria
Public.
ntreprinderile sunt cele care creeaz valoarea adugat i care colecteaz impozitul
pentru contul Trezoreriei Publice i o revars dup mecanismul urmtor:
n momentul vnzrii biroului, clientul pltete preul comodei 1500 RON i o tax calculat pe
preul de vnzare fr taxe numit TVA colectat 0,2*1500 RON= 300 RON.
ntreprinderea ncaseaz 1800 RON din care 300 RON pentru contul Trezoreriei Publice.
n acest moment ntreprinderea are o datorie fa de Trezoreria Public de 300 RON pe care o
nregistreaz ntr-un cont de teri de pasiv 4427- TVA Colectat, pe credit.
Taxa pltit de ntreprindere pe cumprturile sale, dedus din taxa colectat este numit TVA
deductibil. ntreprinderea dispune n acest caz de o crean fiscal asupra Statului care se stinge
n momentul revrsrii impozitului la Trezorerie. Aceasta va fi nregistrat n contabilitate n
debitul contului de activ 4426 - Taxa pe valoare adugat deductibil.
10
4. Pertinena calculului i modul de plat a taxei pe valoarea adugat
Fie etapele economice urmtoare pentru fabricarea unui birou, unde valoarea pentru
consumatorul final este de 1500 RON (pre de vnzare). Intervin 3 ntreprinderi:
Reeaua lemn
Valoarea adugat a reelei este de 1500, suma valorilor adugate create de cele 3 ntreprinderi,
care intervin succesiv:
11
Concluzii
n forma actual sistemul TVA la ncasare genereaz costuri foarte mari pentru societate,
ns nu pot fi compensate de beneficii, deoarece este doar o amnare la plat i nu o plat
a TVA la ncasarea facturii.
12
Bibliografie
Cri:
- Codul fiscal. n vigoare de la 1 ianuarie 2016, Editura Meteor Press
Legislaie fiscal:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Pagini web:
- https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm#A265
13