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L A G E N Z I A I N F O R M A

bonus fiscale
acquiescenza
conguaglio
deduzioni
GENZI elusione
AG E N Z IA
D E L L E E N T R AT E
D E L L E E N T R AT E
autotutela
UFFICIO
RELAZIONI
ESTERNE
IL LINGUAGGIO
DEL FISCO

Progetto grafico: Fulvio Ronchi


D I Z I O N A R I O P R AT I C O
D E I T E R M I N I T R I B U TA R I
Le guide della serie LAgenzia informa sono pubblicate dallAgenzia delle Entrate -

statuto
Ufficio Relazioni Esterne - Sezione prodotti editoriali:
Camilla Ariete (responsabile), Paolo Calderone, Luigi Cugliandro, Daniela Dodero,
Angela Gallo, Teresa Persichetti.

del contribuente
Le guide sono distribuite gratuitamente, fino ad esaurimento, tramite gli uffici locali.
Si ringraziano le Direzioni centrali dell'Accertamento, Normativa e contenzioso,
Gestione tributi, per la loro collaborazione.

Ristampa aggiornata a novembre 2002.

modello unico
Per ulteriori informazioni e aggiornamenti: www.agenziaentrate.it

I testi delle pubblicazioni dellUfficio Relazioni Esterne dellAgenzia delle Entrate


possono essere riprodotti liberamente con qualunque mezzo, a condizione che

WWW.AGENZIAENTRATE.IT
vengano citate la fonte e la data di aggiornamento.

La presente guida consultabile anche su www.agenziaentrate.it

stampa EDICOMP spa - Roma


interpello
ravvedimento
AGENZIA DELLE ENTRATE

PREFAZIONE
uesta pubblicazione risponde a un bisogno pi volte manifestato dai contribuenti, e cio poter disporre

Q di un glossario che spieghi in modo il pi possibile chiaro il significato dei termini tributari.
Contrariamente a quanto molti sembrano pensare, il vocabolario del fisco non infatti semplificabile
al di l di un certo limite. Se, ad esempio, lUnione europea introduce una agevolazione fiscale chiamandola,
abbastanza curiosamente, agevolazione de minimis, c poco da fare, de minimis e de minimis deve
restare, se si cerca di tradurne il nome (e in che modo, poi?) si ottiene solo di mettere fuori strada quelli che
dovrebbero utilizzarla. Quello che c da fare in tema di semplificazione del linguaggio, ed tantissimo, non
riguarda tanto i termini quanto la costruzione delle frasi, la loro lunghezza, la scelta degli schemi espositivi,
luso degli esempi, la grafica. In questo senso stato compiuto un grande progresso dalla nostra
amministrazione dallepoca del famoso modello 740 lunare fino al primo modello UNICO e poi ad oggi.
Nel passaggio dal modello 740 93 al modello 740 94, che ha rappresentato il vero punto di svolta, le frasi
lunghe delle istruzioni si sono ridotte del 50%, il numero medio di parole per frase sceso da 32 a 22, lindice
complessivo di leggibilit cresciuto del 40%. Oltre ad accorciare i periodi sono state eliminate le troppe
subordinate e le doppie negazioni, grande passione dei cultori del linguaggio burocratico, ridotte le dispersive
citazioni di articoli di legge, tolte dal testo (e concentrate in una apposita appendice) tutte le descrizioni di
casi particolari, statisticamente irrilevanti, che appesantivano inutilmente la lettura delle istruzioni.
Attualmente si pu dire che la leggibilit dei testi prodotti dallamministrazione finanziaria, considerata la
complessit della materia e dei concetti, ha raggiunto un livello abbastanza soddisfacente. Si potr lavorare
ancora sulla sintassi per consolidare i risultati (le tentazioni del burocratese sono, ahim, sempre in agguato)
ma per i termini, lo abbiamo gi detto, non c molto da fare. Le deduzioni devono rimanere deduzioni, le
detrazioni detrazioni. ll ravvedimento, la rendita, laccatastamento, il cumulo giuridico delle sanzioni, la
nota di accredito, lacquiescenza, la capienza, non sono termini sostituibili o semplificabili. Non si pu usare
il termine tassa al posto di imposta partendo dal concetto che la tassa una parola di uso pi comune, come
avrebbero voluto anni fa alcuni talebani della comunicazione pubblica. Non si pu, credendo di essere pi
chiari, confondere limponibile con limposta e rinchiudere il linguaggio del fisco in categorie espressive banali
e generiche, che farebbero perdere il nesso indispensabile tra norme, diritti e obbligazioni. Quelli del fisco sono
concetti tecnici che non possono essere comunicati con il linguaggio quotidiano. Ecco quindi la necessit di uno
strumento come questo dizionario, che sia in grado di decifrare i termini tecnici e renderli comprensibili al
maggior numero possibile di cittadini.
Nella sua redazione abbiamo cercato di trovare una mediazione accettabile tra la necessit di essere semplici
e chiari e quella di evitare distorsioni dei concetti giuridici. Ci auguriamo di esserci riusciti. Per altro verso, il
lettore far presto ad accorgersi che questo lavoro qualcosa di pi di un dizionario. Per renderlo pi utile non
ci siamo limitati, infatti, a dare delle definizioni ma le abbiamo fatte seguire da spiegazioni e, spesso,
istruzioni. Una formula, quindi, che costituisce una via di mezzo tra un glossario e una guida. Saremo lieti,
anche per questo, di ricevere commenti e suggerimenti di cui si potr tenere conto in una prossima edizione.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 1


AGENZIA DELLE ENTRATE
A

A
ABITAZIONE PRINCIPALE denunciare allUfficio del Territorio le nuove
labitazione che beneficia di varie agevolazioni costruzioni entro il 31 gennaio dell'anno successivo
quali, ad esempio, lesclusione dallIrpef, la detra- a quello in cui sono diventate utilizzabili per l'uso
zione degli interessi del mutuo stipulato per lac- a cui sono destinate. Con unapposita procedura
quisto, la costruzione o ristrutturazione, da una informatica il contribuente, con l'ausilio di un pro-
detrazione dallimposta comunale sugli immobili fessionista abilitato, propone la rendita catasta-
(Ici). Ai fini dellIrpef, quella posseduta a titolo di le.Lufficio, se rettifica la rendita gi attribuita o
propriet o di altro diritto reale (ad esempio, usu- proposta dal contribuente, ha lobbligo di notifica-
frutto) e abitata abitualmente dal contribuente e/o re allinteressato la nuova rendita avverso la quale
dai suoi familiari. Nel campo delle imposte dirette, pu essere presentato, entro 60 giorni, ricorso
in caso di trasferimento di ununit immobiliare presso la competente Commissione tributaria.
(compravendita, donazione, successione), per gode-
re delle particolari agevolazioni previste (imposta di ACCERTAMENTO CATASTALE
registro o Iva in misura ridotta, imposte ipotecaria e Operazione consistente nellindividuazione, anche
catastale in misura fissa) occorre invece che la stes- mediante un apposito sopralluogo, dellunit immo-
sa possieda i requisiti richiesti per essere considera- biliare denunciata, nella verifica dellesattezza dei
ta prima casa. Con tale espressione si intende dati ed elementi dichiarati, nel controllo della cor-
limmobile non di lusso acquistato nel comune di rispondenza tra lo stato di fatto e la planimetria.
residenza o di lavoro da chi non possiede la proprie-
t di altra abitazione nello stesso comune. ACCERTAMENTO
Atto o complesso di atti adottati dallAgenzia
ACCANTONAMENTI delle entrate, entro precisi termini di decadenza,
Imputazioni di quote di reddito a fondi destinati per determinare limponibile e limposta del con-
alla copertura di rischi o spese. La normativa tri- tribuente. Per i principali tributi pu essere di
butaria consente di detrarre alcuni tipi di accan- vari tipi (analitico, sintetico, induttivo, ecc.) a
tonamento dal reddito di esercizio entro determi- seconda delle modalit con cui viene effettuato.
nati limiti quantitativi. I principali accantonamen- Per lA. gli uffici si avvalgono, in via generale,
ti riguardano il fondo di indennit di fine rapporto, degli elementi risultanti dalla banca dati della-
il fondo rischi su crediti, il fondo rischi di cambio. nagrafe tributaria e delle notizie acquisite diret-
tamente (anche tramite accessi, ispezioni e veri-
ACCATASTAMENTO fiche presso il contribuente) o indirettamente. La
Iscrizione degli immobili nei registri catastali con procedura di A. si conclude, normalmente, con la
la conseguente attribuzione della rendita. notifica degli addebiti attraverso un apposito
Ai fini dellaccatastamento i proprietari devono avviso (v.).

La sottolineatura indica le voci presenti nel dizionario

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 3


A AGENZIA DELLE ENTRATE

Di solito laccertamento unico e globale e, quin- na con il versamento delle somme dovute che
di, non pu essere integrato con la notifica di pu avvenire anche in forma rateale. In tal caso
ulteriori accertamenti, se non in base alla soprav- sono dovuti gli interessi legali e il contribuente
venuta conoscenza di nuovi elementi. tenuto a prestare garanzia. V. anche conciliazio-
Tuttavia gli uffici possono notificare al contri- ne giudiziale.
buente un accertamento parziale, sulla base di
dati in possesso dellanagrafe tributaria o di ACCESSI, ISPEZIONI, VERIFICHE
segnalazioni pervenute dalla Guardia di finanza o Attivit di controllo di vario tipo svolte nei locali
da pubbliche amministrazioni o risultanti dagli destinati all'esercizio dell'attivit del contribuente.
studi di settore. Laccertamento parziale pu Dopo il loro inizio il contribuente perde il diritto di
interessare, ad esempio, redditi di partecipazione avvalersi di talune opportunit previste in suo favo-
in societ, redditi di fabbricati, deduzioni, esen- re (es., ravvedimento). V. anche accesso, ispezio-
zioni ed agevolazioni non spettanti e non esclude ne, verifica, poteri degli uffici.
la possibilit di successivi controlli di carattere
generale, sempre nel rispetto dei termini previsti. ACCESSO
Potere di entrare in un luogo e di fermarvisi, anche
ACCERTAMENTO CON ADESIONE senza o contro il consenso del contribuente, al fine
(CONCORDATO) di eseguire le operazioni autorizzate dal responsa-
Procedimento mediante il quale la rettifica della bile dell'ufficio competente dellAgenzia.
base imponibile dichiarata (o la sua determina- L'attuale legislazione consente l'A. sia nei locali
zione in caso di omessa dichiarazione) fatta in destinati all'esercizio di attivit commerciali o
contraddittorio tra lufficio finanziario e il contri- agricole sia in quelli destinati all'esercizio di arti
buente. Si concretizza in un atto dellufficio sot- e professioni. Se deve essere effettuato in altri
toscritto, per adesione, anche dal contribuente. I locali (esempio: abitazione privata) occorre l'au-
contribuenti che aderiscono allA. hanno diversi torizzazione del Procuratore della Repubblica
vantaggi, tra cui: motivata dall'esistenza di gravi indizi di violazioni
- la riduzione a un quarto delle sanzioni; tributarie (v. Poteri degli uffici).
- la riduzione delle pene previste per i reati tri-
butari (fino alla met) e la non applicabilit delle ACCISE (O IMPOSTE DI
sanzioni accessorie, se laccertamento con ade- FABBRICAZIONE E CONSUMO)
sione viene perfezionato prima dellapertura del Imposte indirette che gravano su determinati pro-
dibattimento di primo grado; dotti energetici o di origine alcolica. A seconda
- la chiusura totale della controversia (lammini- dei casi, l'imposta pu essere dovuta al momento
strazione non pu fare accertamenti sullimponi- della fabbricazione o della importazione oppure a
bile concordato, se non in certi casi tassativa- quello dell'immissione al consumo. Tra le princi-
mente determinati). pali A. vi sono: imposta di fabbricazione sugli spi-
La definizione pu avere ad oggetto tutte le riti e sulla birra, imposta di fabbricazione sugli oli
principali imposte dirette (Irpef, Irpeg, Irap, minerali, imposta di consumo sull'energia elettri-
imposte sostitutive) ed indirette (Iva, Registro, ca, imposta di consumo sul gas metano, imposta
Ipotecarie e Catastali). La procedura si perfezio- di consumo sugli oli lubrificanti.

4 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
A

ACCONTO IRPEF dellIva, nei limiti di un determinato importo


E limporto che il contribuente generalmente (plafond). Lo status di esportatore abituale si
tenuto a versare come anticipo dellimposta sui red- acquisisce se lammontare delle esportazioni od
diti dovuta per lanno in corso. Per stabilire se lA. operazioni assimilate registrate nellanno solare
dovuto o meno occorre far riferimento allimposta precedente o nei dodici mesi precedenti stato
calcolata con la dichiarazione dei redditi relativa superiore al 10% del volume daffari. Finalit del-
allanno precedente. Se il debito Irpef che risulta: listituto quella di evitare il formarsi di un
a) non superiore a euro 51,65, non dovuto eccessivo credito Iva che finirebbe con il penaliz-
acconto; zare le imprese esportatrici.
b) supera euro 51,65, dovuto un acconto nella
misura del 98% del suo ammontare. ADDIZIONALI ALLIRPEF
In questo caso, il contribuente deve provvedere al Imposte dovute dalle persone fisiche e determi-
versamento della somma dovuta: nate mediante applicazione di unaliquota fissa al
- in unica soluzione (entro il mese di novembre) reddito assoggettato ad Irpef. Le A. sono destina-
se limporto dovuto inferiore a euro 259,26; te alla Regione (addizionale regionale) e al comu-
- in due rate (40 % la prima, da versare entro il ne di domicilio fiscale (addizionale comunale).
termine previsto per il saldo dellimposta rela- Per i lavoratori dipendenti ed i soggetti a loro
tiva allanno precedente; 60% la seconda, da assimilati il prelievo delle A. effettuato dal
versare entro il mese di novembre) se limporto sostituto d'imposta, per gli altri contribuenti
dovuto pari o superiore a euro 259,26. determinato e versato in sede di dichiarazione dei
Il contribuente che prevede una minore imposta redditi.
da dichiarare nella successiva dichiarazione pu Per l'anno 2001, laliquota delladdizionale regio-
determinare lacconto sulla base dellimposta nale stata stabilita nella misura dello 0,9% per
prevista. tutto il territorio nazionale; per gli anni successi-
vi pu essere elevata dalla Regione fino all1,4%.
ACQUIESCENZA Laddizionale comunale allIrpef, invece, artico-
Versamento entro i termini delle somme dovute a lata in due aliquote distinte:
seguito di un accertamento operato dallUfficio, - una, di compartecipazione (fissata con decreti
senza impugnarlo e senza ricorrere alla procedu- del Ministro dellEconomia e delle Finanze, di
ra dellaccertamento con adesione, con diritto concerto con il Ministro dellInterno, da ema-
alla riduzione ad 1/4 delle sanzioni irrogate. Le narsi entro il 15 dicembre dellanno precedente
somme dovute a seguito di accertamento possono a quello cui laddizionale comunale si riferisce)
essere versate anche ratealmente. In tal caso ed uguale per tutti i comuni
sono dovuti gli interessi legali e il contribuente - unaltra, variabile da Comune a Comune, in
tenuto a prestare garanzia. quanto rimessa alla discrezione dellente che
pu istituirla, con proprio provvedimento, entro
ACQUISTI IN SOSPENSIONE la percentuale massima dello 0,5%. Queste addi-
DI IMPOSTA zionali sono valide solo se pubblicate nel sito
Facolt concessa agli esportatori abituali di Internet www.finanze.it/dipartimentopolitiche
acquistare beni e servizi senza ricevere addebito fiscali/fiscalitalocale/index.htm.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 5


A AGENZIA DELLE ENTRATE

ADEMPIMENTO staff del Direttore e in Direzioni centrali, a livel-


lesecuzione di un obbligo posto a carico del lo locale in Direzioni regionali e Uffici locali (V.
contribuente: ad es., la presentazione della anche Centri operativi).
dichiarazione o il pagamento di unimposta.
AGENZIE FISCALI
AGENZIA DELLE ENTRATE Enti pubblici non economici nati dalla riorganizzazio-
Ente pubblico non economico, operativo dal gen- ne del Ministero delle Finanze attuata con il decreto
naio 2001, incaricato di provvedere alla gestione, legislativo 300/99. Le quattro A. (Entrate, Dogane,
allaccertamento e alla riscossione dei tributi era- Territorio e Demanio) esercitano le funzioni prece-
riali, sotto la vigilanza del Ministero dellEconomia dentemente affidate ai Dipartimenti del vecchio
e delle Finanze. Ministero. Sono dotate di autonomia regolamentare,
Il Ministero mantiene la responsabilit di indirizzo amministrativa, patrimoniale, organizzativa, conta-
politico, mentre allA. attribuita la responsabi- bile e finanziaria nellambito di una convenzione sti-
lit gestionale ed operativa. I rapporti tra il pulata annualmente con il Ministero dellEconomia e
Ministero e lA. sono regolati da una Convenzione delle Finanze, il quale assegna gli indirizzi strategici
annuale nella quale sono indicati i servizi da assi- e svolge un costante monitoraggio sulla loro attivit.
curare, gli obiettivi da raggiungere e le risorse da
destinare a tali fini. LA. pu reperire ulteriori AGEVOLAZIONE FISCALE
entrate a fronte dellerogazione di servizi a sog- Trattamento preferenziale accordato in determi-
getti pubblici e privati. nati casi; si concretizza generalmente nellappli-
Organi dellA. sono il Direttore, che la rappresen- cazione di unaliquota ridotta oppure nella con-
ta e la dirige, il Comitato Direttivo, il Comitato cessione di crediti dimposta, deduzioni dallim-
dei Revisori dei Conti. Le norme di funzionamen- ponibile, detrazioni dimposta, esenzioni.
to dellA. sono contenute nei Regolamenti di
amministrazione deliberati dal Comitato Direttivo AGEVOLAZIONI DE MINIMIS
su proposta del Direttore e sottoposti al Ministero Aiuti economici di modesta entit che gli Stati
delleconomia e delle finanze. I Regolamenti membri dellUe possono erogare liberamente alle
disciplinano lorganizzazione, i criteri di assunzio- imprese senza attendere il rilascio della prescritta
ne del personale, la determinazione delle dota- autorizzazione da parte della Commissione
zioni organiche, laccesso alla dirigenza. Europea. Il regime de minimis prevede che le
I principali obiettivi dellA. sono: imprese possano ricevere a questo titolo aiuti fino
- la semplificazione dei rapporti con i contribuenti ad un massimo di 100.000 euro nellarco di tre anni.
- la facilitazione dei servizi di assistenza ed infor-
mazione AGEVOLAZIONI PER DISABILI
- il potenziamento dellazione di contrasto alle- Benefici fiscali previsti per i portatori di handi-
vasione cap, notevolmente ampliati dalle leggi finanziarie
- la ricerca della massima efficienza, anche attra- degli ultimi anni. Le principali agevolazioni sono:
verso modelli innovativi di organizzazione e pia- per i figli a carico:
nificazione. - dal 2002, per ogni figlio portatore di handicap
A livello centrale, lA. articolata in Uffici di spetta una speciale detrazione pari a 774,69 euro

6 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
A

per i veicoli: ALIQUOTA


- la possibilit di detrarre dallIrpef il 19% della Percentuale da applicare alla base imponibile per
spesa sostenuta per lacquisto; determinare l'imposta. L'A. indica la misura del
- lIva agevolata al 4% sullacquisto; prelievo fiscale e pu essere fissa (come, per
- lesenzione dal bollo auto; esempio, per lIrpeg) ovvero pi o meno crescen-
- lesenzione dallimposta di trascrizione sui pas- te con laumentare della base imponibile. In que-
saggi di propriet sto caso si dice progressiva (es., le aliquote
per gli altri mezzi di ausilio e i sussidi tecnici e Irpef).
informatici:
- la possibilit di detrarre dallIrpef il 19% della ALIQUOTA MARGINALE
spesa sostenuta per lacquisto; Percentuale di imposta applicata alla porzione di
- lIva agevolata al 4%; reddito ricadente nellultimo scaglione.
- la possibilit di detrarre le spese di acquisto e
mantenimento (questultime in modo forfetta- ALIQUOTA MEDIA
rio) del cane guida per i non vedenti; Rapporto tra lammontare complessivo dellimpo-
- la possibilit di detrarre dallIrpef il 19% delle sta e il reddito imponibile.
spese sostenute per i servizi di interpretariato
dai sordomuti AMMORTAMENTO DEI BENI
per le spese mediche generiche e di assistenza Procedimento contabile con cui si fa concorrere
specifica per i portatori di handicap: per quote il costo originario di un bene che ha
- la possibilit ai fini Irpef di dedurre dal reddito carattere durevole, sia materiale (macchinario,
lintera spesa, anche da parte del familiare e impianto, fabbricato, automezzo) o immateriale
anche se il disabile non fiscalmente a carico (es. avviamento), alla determinazione dei costi
(v. Familiari a carico). relativi a ciascun periodo dimposta.
per labbattimento delle barriere architettoniche: L'ammortamento si effettua nei casi in cui il con-
- proroga per il 2002 della detrazione dimposta tributo all'attivit economica di un certo bene
(del 36%) e aliquota Iva ridotta al 4% per le spese abbia durata superiore al periodo di tempo nel
sostenute per la realizzazione degli interventi quale si calcola il risultato desercizio (general-
finalizzati allabbattimento delle barriere archi- mente l'anno).
tettoniche
per lassistenza personale: ANAGRAFE TRIBUTARIA
- la possibilit di dedurre dal reddito complessivo Centro di raccolta ed elaborazione dei dati di
gli oneri contributivi (fino allimporto massimo interesse fiscale riguardanti tutte le persone fisi-
di 1.549,37) versati per gli addetti ai servizi che, le societ, gli enti, ai quali attribuito, a
domestici e allassistenza. cura dellAgenzia delle entrate, un codice identi-
ficativo (codice fiscale, partita Iva).
AGGIO Mediante lA.T. gli uffici dellAgenzia possono
Somma che il concessionario percepisce per la sua ottenere i dati utili ai fini dellaccertamento dei
attivit di riscossione delle imposte. redditi e del contrasto allevasione fiscale.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 7


A AGENZIA DELLE ENTRATE

ARMONIZZAZIONE FISCALE pensionati. Questi contribuenti, utilizzando un


Processo di integrazione dei sistemi fiscali degli apposito modello (mod. 730) possono presentare
Stati facenti parte dellUnione europea basato sulla la dichiarazione direttamente al proprio datore di
convergenza delle normative verso principi comuni. lavoro o Ente pensionistico oppure ai Centri di
assistenza fiscale (Caf). Il modello 730 offre
ASSE EREDITARIO numerosi vantaggi rispetto al modello UNICO:
Insieme dei beni e diritti appartenuti al defunto; pi facile da compilare, non richiede calcoli, con-
identifica il patrimonio caduto in successione nel sente di ottenere eventuali rimborsi con la busta
suo complesso. paga o con la pensione entro i mesi di luglio o
agosto successivi alla data di presentazione.
ASSEVERAZIONE Esistono anche Caf-imprese per lassistenza agli
Attestazione che riguarda tutti i contribuenti per esercenti attivit imprenditoriale.
i quali si applicano gli studi di settore ovvero i
titolari di redditi di lavoro autonomo e dimpresa ASSISTENZA TECNICA
con compensi o ricavi annui non superiori a euro Nel processo tributario, la possibilit di avvalersi di
5.164.568,99. Viene rilasciata, a richiesta del un difensore abilitato. LA.T. facoltativa quando la
contribuente, a seguito di unattivit di controllo controversia ha ad oggetto tributi di valore non supe-
tendente a verificare che: riore a 2.582,28 euro, obbligatoria in caso contrario.
- i dati dichiarati siano conformi a quelli risultan- Ai non abbienti assicurata lassistenza gratuita.
ti dalle scritture contabili;
- i ricavi dichiarati siano congrui (in caso contra- ATTIVIT
rio vanno indicate le cause che giustificano lo Esercizio di unimpresa, arte o professione nel
scostamento da quelli determinabili con il soft- territorio dello Stato. Le A. sono raggruppate in
ware Gerico); categorie socio-economiche secondo una classifi-
- determinati indicatori economici siano coerenti (o cazione derivata dal sistema di contabilit nazio-
le cause che giustificano unincoerenza) rispetto nale. Il loro elenco pu essere consultato sul sito
agli indici individuati dagli studi di settore. Internet dellAgenzia delle Entrate. Chiunque
Sono abilitati al rilascio dellasseverazione i intraprende una di esse nel territorio dello Stato
responsabili dei CAF imprese nonch i professioni- deve comunicarlo anche telematicamente entro
sti abilitati alla trasmissione telematica delle 30 giorni allAgenzia, che provveder ad attri-
dichiarazioni, previa comunicazione alla compe- buirgli il numero di partita Iva. Vanno comunicate
tente Direzione regionale. anche le variazioni e le cessazioni di attivit.

Voci collegate: certificazioni fiscali, certifica- Voci collegate: Attivit (comunicazione di inizio,
zione tributaria, visto di conformit. variazione, chiusura), Commercio elettronico,
Partita Iva.
ASSISTENZA FISCALE
Servizio introdotto allo scopo di semplificare la ATTIVIT (COMUNICAZIONE DI INIZIO)
presentazione della dichiarazione dei redditi da Dichiarazione che va presentata, anche in via
parte dei lavoratori dipendenti e assimilati e dei telematica, allAgenzia delle entrate entro 30

8 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
A

giorni dallinizio di una qualunque attivit econo- - lallevamento di animali con mangimi ottenibili
mica o dalla costituzione della societ. per almeno un quarto dal terreno e le attivit
LUfficio attribuisce il numero di partita Iva che dirette alla produzione di vegetali tramite luti-
resta invariato fino al momento della cessazione lizzo di strutture fisse o mobili, anche provviso-
dellattivit anche in caso di mutamento del domi- rie, se la superficie adibita alla produzione non
cilio fiscale del contribuente. Il numero di partita eccede il doppio di quella del terreno su cui la
Iva attribuito deve essere indicato nelle dichiara- produzione insiste;
zioni, nei documenti e nei versamenti indirizzati - le attivit dirette alla manipolazione, trasforma-
allufficio, nella home page delleventuale sito zione e alienazione di prodotti agricoli e zootec-
web, e in ogni altro documento ove richiesto. nici, anche se non svolte sul terreno, che rien-
Le dichiarazioni di inizio attivit devono essere trano nellesercizio normale dellagricoltura
redatte sui modelli distribuiti presso gli Uffici o pre- secondo la tecnica che lo governa e che hanno
levabili sul sito Internet dellAgenzia (www.agen- per oggetto prodotti ottenuti per almeno la met
ziaentrate.it). Possono essere presentate ad un dal terreno e dagli animali allevati su di esso.
qualunque ufficio locale dellAgenzia delle entrate
o ad uno degli uffici Iva ancora esistenti, sia diret- ATTIVIT INTRAMURARIA
tamente sia a mezzo posta o in via telematica. Attivit professionale supplementare svolta dagli
appartenenti ad alcune categorie in particolare,
ATTIVIT (VARIAZIONE DI) medici ospedalieri - dietro autorizzazione.
Dichiarazione che deve essere presentata entro
trenta giorni, con le stesse modalit previste in ATTIVIT MARGINALI
caso di inizio dellattivit, ad un qualunque uffi- Regime agevolativo applicabile a coloro che eser-
cio locale dellAgenzia delle Entrate, oppure ad citano unattivit per la quale sono applicabili gli
un Ufficio Iva, ove esistente, in caso di variazione studi di settore e che abbiano conseguito ricavi o
di uno degli elementi indicati nella dichiarazione compensi per un importo non superiore ad euro
di inizio attivit. In caso di trasferimento del 25.823,00. Consiste nella applicazione al reddito
domicilio fiscale la variazione produce i suoi dimpresa o di lavoro autonomo di un'imposta
effetti a decorrere dal sessantesimo giorno suc- sostitutiva dellIrpef del 15% e nella possibilit di
cessivo alla data in cui si verificata. essere assistiti dall'amministrazione finanziaria
per l'assolvimento degli adempimenti tributari
ATTIVIT (CHIUSURA DI) (c.d. Tutoraggio). Per usufruire di tale agevolazio-
Dichiarazione che deve essere presentata in caso ne occorre presentare domanda entro il mese di
di cessazione dellattivit entro trenta giorni gennaio presso l'ufficio locale dellAgenzia com-
dalla data di ultimazione delle operazioni relative petente per territorio.
alla liquidazione dellazienda.
AUTOCERTIFICAZIONE
ATTIVIT AGRICOLE Dichiarazione che pu essere prodotta in sostitu-
Ai fini delle imposte sui redditi sono: zione delle normali certificazioni rilasciate dalla
- le attivit dirette alla coltivazione del terreno e pubblica amministrazione per attestare la propria
alla silvicoltura; situazione giuridica, ad es.: luogo e data di nasci-

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 9


A AGENZIA DELLE ENTRATE

ta, residenza, cittadinanza, stato di famiglia, di per s idoneo a ledere gli interessi del contri-
nascita di figli, posizione agli effetti degli obbli- buente pu essere oggetto di riesame.
ghi militari, ecc. Competente per lannullamento dellatto illegit-
Nel caso che le dichiarazioni si rivelino false, il timo lo stesso ufficio che ha emanato latto. Nel
loro autore ne sar responsabile penalmente. caso che questo ometta di dar seguito allannul-
lamento senza giustificato motivo pu provveder-
AUTOCONSUMO vi, in via sostitutiva, la Direzione regionale da cui
Destinazione allutilizzo personale, da parte del- lufficio dipende.
limprenditore individuale o dellesercente arti e Il potere di annullamento dellatto, o di rinuncia
professioni, dei beni o servizi da lui prodotti. Tale allimposizione, sorge in tutti i casi di illegittimi-
utilizzo ha un particolare trattamento fiscale sia t dellatto o dellimposizione, come ad esempio
per quanto riguarda le imposte dirette sia per nelle ipotesi di:
quanto riguarda lIva. - errore di persona;
- evidente errore logico o di calcolo;
AUTOFATTURA - errore sul presupposto dellimposta;
Documento fiscale che in alcuni casi il cliente - doppia imposizione;
deve emettere, sostituendosi in tale adempimen- - mancata considerazione di pagamenti regolar-
to al fornitore. mente eseguiti;
- mancanza di documentazione successivamente
AUTOLIQUIDAZIONE sanata (non oltre i termini di decadenza);
AUTOTASSAZIONE - sussistenza dei requisiti per fruire di deduzioni,
Calcolo e versamento dellimposta dovuta effet- detrazioni o regimi agevolativi, precedentemen-
tuati direttamente dal contribuente nei casi pre- te negati;
visti dalla legge. - errore materiale del contribuente, facilmente
riconoscibile dallamministrazione.
AUTONOMIA TRIBUTARIA Lannullamento pu essere effettuato anche se
Potest attribuita alle Regioni e agli enti locali di pendente il giudizio o se latto divenuto ormai
stabilire e riscuotere tributi propri, in armonia definitivo per decorso dei termini per ricorrere e
con la Costituzione e secondo i principi di coordi- anche se il contribuente ha presentato ricorso e
namento della finanza pubblica e del sistema tri- questo stato respinto per motivi formali (inam-
butario. missibilit, improcedibilit, irricevibilit ecc.)
con sentenza passata in giudicato. Non consen-
AUTOTUTELA tito solo in presenza di un giudicato di merito
la possibilit che ha ogni pubblica amministra- favorevole allUfficio.
zione di correggere un proprio errore senza Lannullamento dellatto illegittimo comporta
necessit di una decisione del giudice. automaticamente lannullamento degli atti ad
Lagenzia delle entrate provvede alla correzione esso consequenziali (ad es., il ritiro di un avviso
su richiesta del contribuente o dufficio. Non di accertamento infondato comporta lannulla-
necessario che il contribuente abbia presentato mento della conseguente iscrizione a ruolo e
ricorso alla Commissione tributaria. Qualsiasi atto delle relative cartelle di pagamento) e lobbligo

10 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
A/B

di restituzione delle somme indebitamente L'A., che deve essere sempre motivato, a pena di
riscosse. nullit, anche in osservanza delle disposizioni
dello Statuto del contribuente, deve indicare:
AVVISI DI PAGAMENTO - gli imponibili accertati e le aliquote applicate;
(v. Cartelle di pagamento) - le imposte liquidate, al lordo e al netto delle
detrazioni, delle ritenute di acconto e dei cre-
AVVISO BONARIO diti d'imposta;
Comunicazione inviata dal concessionario della - lufficio presso il quale possibile ottenere infor-
riscossione al contribuente allo scopo di informar- mazioni nonch il responsabile del procedimento;
lo degli eventuali errori riscontrati in fase di liqui- - le modalit e il termine del pagamento;
dazione delle imposte risultanti dalle dichiarazio- - lorgano giurisdizionale al quale possibile
ni dei redditi presentate negli anni dal 1994 al ricorrere.
1998 e dalle dichiarazioni Iva presentate per gli La forma dellavviso di accertamento varia a
anni dal 1995 al 1998. La sua funzione quella di seconda del tributo cui si riferisce. Da qualche
consentire al contribuente la regolarizzazione anno consentita la notifica di un atto di accer-
della propria posizione usufruendo della riduzione tamento unificato che contiene accertamenti o
delle sanzioni, senza attendere linvio della car- rettifiche riguardanti pi tributi. Giuridicamente
tella di pagamento. Non un atto impositivo e gli avvisi rimangono per distinti e sono quindi
pertanto non impugnabile dinanzi alla autonomamente impugnabili.
Commissione tributaria.
Voci collegate: Accertamento, ricorso, versamen-
AVVISO DI ACCERTAMENTO ti, verifiche.
Atto mediante il quale lufficio fiscale notifica
formalmente un addebito nei confronti del con- AZIONE ESECUTIVA
tribuente. (v. Esecuzione forzata)

B
BASE IMPONIBILE ste; per lIci, un multiplo della rendita catasta-
Valore sul quale si dovr applicare laliquota per le rivalutata. Nel campo delle imposte indirette
determinare limposta dovuta. In materia di varia da tributo a tributo: ad esempio nell'Iva
imposte dirette (Irpef, Irpeg), la base imponibile costituita normalmente dal corrispettivo delle
limporto che residua dopo avere applicato al cessioni e delle prestazioni di servizi; nell'imposta
reddito lordo tutte le deduzioni e riduzioni previ- di registro dal valore del bene o del diritto.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 11


B AGENZIA DELLE ENTRATE

BENE AD USO PROMISCUO BOLLA DI ACCOMPAGNAMENTO


Bene utilizzato sia per l'esercizio dellimpresa o Documento fiscale che deve contenere la descri-
della professione che per finalit diverse. Rientra zione delle merci viaggianti sostituito, in via
in tale categoria, ad esempio, l'auto utilizzata generale, dal documento di trasporto.
contemporaneamente per lo svolgimento della Attualmente la B. obbligatoria solo per alcuni
propria attivit lavorativa e per esigenze perso- tipi di merci (tabacchi, fiammiferi, prodotti sog-
nali o familiari. getti ad accise e imposte di consumo).

BENI AMMORTIZZABILI BOLLATURA E VIDIMAZIONE


Beni utilizzati durevolmente per l'esercizio del- Operazioni richieste per la regolarit fiscale dei
l'attivit il cui costo di acquisto imputato a pi libri contabili ed effettuate dai notai o dallUfficio
esercizi in funzione del grado di obsolescenza e del Registro delle imprese. Con recenti provvedi-
dell'utilizzo che ne viene effettuato. menti lobbligo di B. e V. stato eliminato per gran
parte dei libri contabili (come ad es. libro giorna-
BENI STRUMENTALI le, libro inventari e altri registri obbligatori previ-
Sono quei beni cosiddetti ad utilit ripetuta, sti ai fini dellIva e delle Imposte dirette) ed
essenziali per lesercizio dellimpresa, arte o pro- rimasto solo per alcuni libri tra cui i libri sociali
fessione. Il loro costo non viene detratto intera- obbligatori previsti dal codice civile: Libro dei soci,
mente nel periodo di acquisto ma ripartito in pi Libro delle assemblee dei soci, Libro del Consiglio
esercizi secondo la logica dellammortamento. di Amministrazione, Libro del Collegio Sindacale.
Per i libri e i registri che beneficiano della sem-
BILANCIO DI ESERCIZIO plificazione introdotta permane soltanto lobbligo
Documento contabile di sintesi che permette di di numerare progressivamente le pagine, a cui
determinare al termine di ogni esercizio il risulta- potr provvedere lo stesso soggetto utilizzatore,
to della gestione di un'impresa e dal quale pos- oltre a quello di pagamento dellimposta di bollo
sibile ricavare informazioni circa la sua situazione prima della messa in uso del registro. Limposta
patrimoniale, finanziaria ed economica. pu essere pagata mediante marche da applicarsi
In base al codice civile il bilancio di esercizio si sulla prima pagina numerata o, in alternativa,
compone: mediante versamento con il modello F23.
- dello stato patrimoniale, che dimostra la situazio-
ne patrimoniale dell'impresa alla fine dell'esercizio; BOLLO AUTO
- del conto economico, dal quale si rileva il risul- (v. Tasse automobilistiche).
tato economico conseguito dall'impresa nell'e-
sercizio; BOLLO (IMPOSTA)
- della nota integrativa che illustra le poste dello Imposta dovuta per la formazione di atti, docu-
stato patrimoniale e del conto economico esplici- menti e registri specificamente individuati dalla
tando i criteri applicati nella valutazione delle voci. legge. Pu essere assolta mediante l'apposita
carta, le marche da bollo nonch, in alcuni casi,
BLACK LIST il pagamento con lF23.
(v. Paradiso fiscale)

12 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
B/C

BONUS FISCALE valere per il pagamento delle imposte e il versa-


Sinonimo di credito di imposta concesso in pre- mento delle ritenute.
senza di determinate condizioni. Pu essere fatto

C
CAF (CENTRI DI ASSISTENZA FISCALE) leggi fiscali per quella di consentirne il beneficio
Organizzazioni, iscritte in un apposito Albo tenu- rinviandolo ai periodi dimposta successivi o facen-
to dallAgenzia delle Entrate, che svolgono attivi- done fruire un familiare del contribuente.
t di assistenza fiscale nei confronti dei contri-
buenti che ne fanno richiesta. CAPITAL GAIN
Guadagno (gain) conseguente alla cessione di parte-
CANONE cipazioni societarie, o alla vendita di titoli e diritti a
Pagamento periodico che deve fare chi usa un questi riconducibili (warrants, obbligazioni converti-
bene di propriet altrui (v. locazione). bili, options, operazioni a premio ecc.), ad un prez-
zo superiore a quello di acquisto (v. voci Risparmio
CANONE RAI amministrato, Risparmio gestito).
(V. Tasse sulle radiodiffusioni)
CAPITALE (REDDITI DI)
CAPACIT CONTRIBUTIVA Sono gli interessi, i proventi delle obbligazioni e
Disponibilit delle risorse necessarie per sostenere il delle azioni e le altre entrate derivanti dallim-
pagamento dei tributi. Secondo la nostra piego di capitale finanziario. Possono essere
Costituzione, ogni imposta deve sempre essere com- distinti in due grandi gruppi:
misurata alla capacit contributiva del cittadino. - proventi derivanti dalla partecipazione in socie-
t ed enti, come i dividendi distribuiti dalle
CAPIENZA societ di capitale
Possibilit di un determinato importo o valore di - interessi e altri proventi derivanti da mutui o
contenerne un secondo. In campo fiscale il termine altre forme di investimento.
si riferisce ai casi in cui un contribuente avrebbe (V. anche Redditi di capitale [tassazione]).
diritto a una detrazione superiore allimposta che
deve pagare; si dice allora che la detrazione non CARBON TAX
trova C. nellimposta. Normalmente in questa ipo- Tassa ecologica introdotta nel 1998 con lobietti-
tesi la parte eccedente della detrazione dovrebbe vo di ridurre le emissioni di anidride carbonica.
andare perduta. La tendenza recente delle nostre

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 13


C AGENZIA DELLE ENTRATE

CARTELLE DI PAGAMENTO CATEGORIE CATASTALI


Avvisi predisposti dai concessionari della riscossione e Tipologie con cui sono classificati gli immobili. Le
notificati al contribuente tramite i loro addetti o spe- C. sono cinque: A (abitazioni), B (edifici a uso col-
diti per raccomandata, contenenti linvito a pagare lettivo, come caserme o scuole), C (commerciali,
entro sessanta giorni le somme iscritte a ruolo. come box, negozi, tettoie), D (immobili industria-
Le C. contengono, tra laltro, la data in cui il li), E (immobili speciali). In ogni categoria ci sono
ruolo stato reso esecutivo, la descrizione degli pi sottocategorie.
addebiti con le relative motivazioni, le istruzioni
sulle modalit di pagamento, lindicazione delle CENTRI DI ASSISTENZA TELEFONICA
modalit per ricorrere. Uffici dellAgenzia delle Entrate che danno infor-
Il contribuente, se ritiene corretta la richiesta, pu mazioni fiscali e che possono anche, in alcuni casi,
pagare la cartella presso gli sportelli del conces- annullare gli avvisi bonari e le comunicazioni relati-
sionario, in banca o agli uffici postali, in caso con- ve alla liquidazione delle dichiarazioni dei redditi.
trario pu chiedere chiarimenti allufficio che Il servizio, cui si accede chiamando il numero
responsabile delladdebito (non, quindi, al conces- 848.800.444, svolto dal luned al venerd, dalle
sionario della riscossione, che un semplice ese- ore 9 alle 17 ed il sabato dalle 9 alle 13. Il costo
cutore) anche per via telefonica: per lAgenzia, della chiamata, da qualunque luogo del territo-
rivolgendosi al Centro di assistenza telefonica che rio nazionale, sempre quello della tariffa
risponde al n. 848.800.444. Nel caso continui ad urbana.
essere convinto che laddebito non fondato pu
presentare ricorso entro 60 giorni dalla notifica. CENTRI DI SERVIZIO
Speciali uffici dellamministrazione finanziaria
CASSETTO FISCALE incaricati di provvedere alla liquidazione delle
Nuovo servizio telematico dell'Agenzia delle dichiarazioni e alle attivit conseguenti (recuperi
Entrate che d ai contribuenti la possibilit di di imposta, rimborsi). Con provvedimento del
consultare, in tutta sicurezza, le proprie informa- Direttore dellAgenzia stata disposta la gradua-
zioni fiscali. In pratica, attraverso la C.P. i citta- le soppressione dei Centri di Servizio:
dini possono interrogare l'anagrafe tributaria - dal 31-12-2001: Milano, Palermo, Pescara,
chiedendo tutte le informazioni concernenti: Roma, Venezia
- le dichiarazioni presentate; - dal 30-04-2002: Bologna e Salerno
- i rimborsi di imposte dirette ed indirette; - dal 30-06-2002: Cagliari, Genova, Torino, Trento
- i versamenti effettuati tramite i modelli F24 e - dal 31-12-2002: Bari.
F23; La soppressione dei Centri di servizio ha compor-
- gli atti del registro che li riguardano; tato la ripartizione delle competenze ad essi
- codice fiscale, dati anagrafici e residenza; attribuite tra i due nuovi Centri Operativi e gli
- denominazione, partita Iva, domicilio fiscale, Uffici locali dellAgenzia delle Entrate.
sede legale e descrizione dell'attivit di una
ditta individuale. CENTRI OPERATIVI
Possono accedere al servizio coloro che sono in Nuovi organismi istituiti a Venezia e Pescara in
possesso del Codice Pin. concomitanza con la soppressione dei Centri di

14 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
C

servizio. I due C. O. svolgono tutte le attivit i certificatori devono preventivamente comunica-


stralcio connesse alla liquidazione delle dichiara- re tale attivit di controllo alla Direzione regio-
zioni fino al 1997 insieme a specifici compiti quali nale delle Entrate competente e stipulare una
ad esempio: polizza assicurativa a copertura dei danni even-
Centro operativo di Venezia tualmente provocati.
- i controlli preventivi di qualit sugli esiti delle Possono ottenere la certificazione tutti i contri-
liquidazioni e sulle eventuali successive comuni- buenti titolari di reddito di impresa in regime di
cazioni di irregolarit, ruoli e rimborsi che deri- contabilit ordinaria (imprenditori individuali e
vano dalla liquidazione automatizzata delle societ).
dichiarazioni presentate dal 1 gennaio 1999;
- la ricezione ed acquisizione delle dichiarazioni CERTIFICAZIONI FISCALI
fiscali spedite dallestero; Strumenti di supervisione fiscale il cui esercizio
Centro operativo di Pescara affidato a soggetti terzi professionalmente abi-
- la gestione delle comunicazioni relative alle litati, al fine di garantire ai contribuenti che se ne
spese di ristrutturazione edilizia; avvalgono il corretto assolvimento di taluni adem-
- il controllo delle domande di rimborso in conto pimenti tributari. Lutilizzo del sistema di C. F.
fiscale per le imposte dirette; agevola, nel contempo, lesecuzione dei controlli
- il controllo dei crediti di imposta previsti dalle da parte dellAgenzia. Le C. F. possono consistere
leggi speciali; nel visto di conformit, nellasseverazione e nella
- la gestione dei rimborsi a non residenti, i rim- certificazione tributaria.
borsi Ici relativi al 1993.
CHIUSURA DI ATTIVIT
CERTIFICAZIONE DEL SOSTITUTO (v. Attivit)
DIMPOSTA
(v. CUD) CLASSE CATASTALE
Criterio di distinzione degli immobili di una data
CERTIFICAZIONE TRIBUTARIA categoria catastale in relazione al grado di finitu-
(O VISTO PESANTE) ra, alla posizione, ecc.
Certificazione attestante che il soggetto incarica-
to del controllo (c.d. certificatore) ha accerta- CO.CO.CO
to lesatta applicazione delle norme tributarie (v. Collaborazione coordinata e continuativa)
relative al reddito dimpresa ed eseguito gli
adempimenti, i controlli e le attivit indicati CODICE FISCALE
annualmente con un apposito decreto. Sono abili- Sequenza di caratteri che identifica ogni contri-
tati al rilascio della C. i revisori contabili iscritti buente (persone fisiche, societ, enti, ecc.) nei
da almeno 5 anni agli albi dei dottori commercia- rapporti con lamministrazione finanziaria e con
listi, ragionieri e periti commerciali e dei consu- gli altri enti e uffici pubblici. Per le persone fisi-
lenti del lavoro, abilitati alla trasmissione tele- che viene determinato sulla base dei dati anagra-
matica delle dichiarazioni. fici, per le persone giuridiche corrisponde in
Come per il visto di conformit e lasseverazione genere con il numero di partita Iva.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 15


C AGENZIA DELLE ENTRATE

Il C. F. attribuito d'ufficio dall'Anagrafe tributa- bile accedere ai servizi offerti da Fisconline come ad
ria a tutti i cittadini. Nel caso non sia stato anco- es. la presentazione della dichiarazione via Internet,
ra attribuito, bisogna presentarsi all'Ufficio locale il pagamento delle imposte tramite il modello F24
dell'Agenzia delle Entrate con un documento di telematico, la registrazione dei contratti di locazio-
riconoscimento; per gli stranieri, occorrono pas- ne, laccesso alla casella postale. Il C.P. pu essere
saporto o permesso di soggiorno, quando richie- richiesto tramite il sito www.agenziaentrate.it
sto, per i neonati basta il certificato di nascita o seguendo le istruzioni illustrate o, in alternativa,
la relativa autocertificazione del genitore. recandosi muniti di un documento di riconoscimento
Lattribuzione del numero di codice fiscale pu presso un qualsiasi ufficio delle Entrate.
essere effettuata, oltre che dagli Uffici locali In caso di richiesta dal sito web necessario indi-
dellAgenzia delle Entrate, anche dai Comuni (per care i propri dati anagrafici e quelli relativi all'ul-
i neonati, entro sessanta giorni dalla nascita) e tima dichiarazione dei redditi. Una volta forniti e
dai consolati (per i residenti allestero), se colle- confermati i dati richiesti il sistema provvede ad
gati al sistema informativo delle Entrate. assegnare al contribuente i primi quattro caratte-
Per le persone fisiche i caratteri (lettere e numeri) ri del C.P.. La seconda parte del codice (sei carat-
del codice fiscale hanno il seguente significato: teri), nonch la password di accesso alle aree
- le prime tre lettere sono le prime tre consonan- riservate del sito dellAgenzia sono recapitati al
ti del cognome; se questo ha meno di tre conso- domicilio del richiedente, mediante il servizio
nanti, queste sono seguite dalle prime vocali postale, entro circa 15 giorni dalla richiesta.
fino ad avere tre caratteri. Se il cognome ha due Per il rilascio del codice Pin ai residenti allestero
caratteri, il terzo sar la lettera X; v. Dichiarazione via Internet.
- lo stesso criterio vale per il nome, che fornisce
le seconde tre lettere; se questo formato da CODICE TRIBUTO
pi di tre consonanti, si prendono la prima, la Sequenza di numeri e lettere che identifica lim-
terza e la quarta; posta cui si riferisce il versamento. I C.T., recen-
- i primi due numeri sono le ultime due cifre del- temente sfoltiti dallAgenzia delle Entrate, sono
lanno di nascita; reperibili sul sito www.agenziaentrate.it.
- il nono carattere una lettera che rappresenta
il mese di nascita (non si utilizzano le lettere F, COEFFICIENTI DI AMMORTAMENTO
G, I, N, O, Q, U,V, Z); Aliquote da applicare ai beni per determinare la
- i successivi due numeri sono il giorno di nascita, quota di ammortamento di competenza dell'eser-
che per le femmine aumentato di 40 unit; cizio. Variano in funzione del settore e della tipo-
- i caratteri da 12 a 15 indicano il luogo di nascita; logia di bene ammortizzabile.
- infine, lultimo carattere (casella di controllo)
calcolato dallAnagrafe tributaria secondo uno COLLABORAZIONE COORDINATA E
specifico algoritmo. CONTINUATIVA
V. anche Omocodia. Figura contrattuale intermedia tra lavoro dipen-
dente e lavoro autonomo. Ha per oggetto la pre-
CODICE PIN stazione di attivit svolte in modo continuativo ma
Sequenza di dieci numeri attraverso la quale possi- senza vincolo di subordinazione e senza impiego di

16 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
C

mezzi organizzati a favore di un determinato sog- una prestazione: ad esempio, la concessione in


getto (committente). Ai fini fiscali il reddito per- uso al dipendente dell'appartamento di propriet
cepito dai collaboratori coordinati e continuativi dell'azienda. I C. ai dipendenti sono assoggettati
(detti anche, in gergo, Co.co.co) ora assimilato, a tassazione con criteri particolari.
in linea generale, a quello di lavoro dipendente.
COMPROMESSO (PRELIMINARE DI
COMMERCIO ELETTRONICO COMPRAVENDITA)
Attivit telematica di vendita di prodotti. Per latto sottoscritto fra le parti preparatorio per
svolgere lattivit di C.E., necessario richiedere la stipula della compravendita davanti al notaio. I
il numero di partita Iva al competente Ufficio C. risultanti da atto pubblico o da scrittura priva-
dellAgenzia delle Entrate ed inviare comunica- ta autenticata devono essere trascritti presso gli
zione di inizio attivit al Comune in cui lesercen- uffici del territorio.
te ha la residenza.
COMUNICAZIONI
COMMISSIONI TRIBUTARIE Avvisi spediti ai contribuenti contenenti richie-
Organi di giurisdizione competenti per le contro- ste o informazioni di vario tipo. Rientrano tra le
versie di natura tributaria. Appartengono alla C. gli avvisi spediti ai contribuenti per informar-
competenza delle Commissioni tutte le controver- li degli esiti del controllo automatico (liquida-
sie aventi ad oggetto i tributi di ogni genere e zione) effettuato sulla loro dichiarazione dei
specie, compresi quelli regionali, provinciali e redditi. Possono essere comunicazioni di rego-
comunali e il contributo, ora soppresso, per il larit se la dichiarazione risultata corretta,
Servizio sanitario nazionale, le sovrimposte e le comunicazioni di irregolarit o richieste di
addizionali, le sanzioni amministrative, comun- chiarimenti, se il controllo ha evidenziato degli
que irrogate dagli uffici finanziari, gli interessi e errori.
ogni altro accessorio. Le C. riguardano anche lesito del controllo for-
Le C.T. di primo grado hanno sede nel capoluogo male delle dichiarazioni, con il quale lAgenzia
di ogni provincia (C.T. provinciali), quelle di verifica la conformit dei dati esposti nella
secondo grado nel capoluogo di ogni regione (C.T. dichiarazione ai documenti in possesso del contri-
regionali). buente e alle informazioni contenute nelle dichia-
razioni di altri soggetti o fornite da altri enti.
COMPENSAZIONE Le C. derivanti sia dai controlli automatici che dai
Possibilit di far valere propri crediti per ridurre controlli formali consentono al contribuente di
limporto di imposte, sanzioni, contributi e premi sanare le irregolarit evidenziate con il pagamen-
dovuti. Le C. vengono effettuate indicandole nel to di una sanzione ridotta.
modello di versamento F24. Nel caso di compen- Anche il contribuente pu inviare C. allammini-
sazione verticale (es.: Irpef su Irpef) non obbli- strazione finanziaria, ad esempio per denunciare
gatoria lesposizione nel modello citato. variazioni dei redditi dei terreni o perdite per
mancata coltivazione e per eventi naturali o per
COMPENSO IN NATURA segnalare linizio dei lavori di ristrutturazione
Beni o servizi erogati a titolo di corrispettivo di edilizia.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 17


C AGENZIA DELLE ENTRATE

CONCESSIONARI DELLA ovvero della prima rata con prestazione di idonea


RISCOSSIONE garanzia (fideiussione), se si sceglie il pagamento
Societ alle quali affidato in concessione, in un rateale.
determinato ambito territoriale, il servizio della
riscossione, anche coattiva, dei tributi per conto CONCORDATO
dellAgenzia delle entrate. (v. Accertamento con adesione)

CONCESSIONE CONGUAGLIO
Atto amministrativo con il quale lamministrazio- Determinazione definitiva delle imposte dovute in
ne finanziaria attribuisce attivit di sua compe- un dato anno al fine di regolare le eventuali dif-
tenza a soggetti esterni dotati di particolari ferenze a debito o a credito. Per quanto riguarda
requisiti. Attualmente sono, ad esempio, svolti in i redditi di lavoro dipendente, il datore di lavoro
regime di concessione il servizio di riscossione dei (sostituto d'imposta), tenuto entro il mese di
tributi e quello di gestione dellAnagrafe tributa- febbraio all'effettuazione del C. tra le ritenute
ria. operate e le imposte dovute sui redditi di lavoro
dipendente corrisposti nell'anno precedente.
CONCESSIONI GOVERNATIVE
(v. Tasse sulle concessioni governative) CONTENZIOSO TRIBUTARIO
Vertenze instaurate dinanzi alle Commissioni tri-
CONCILIAZIONE GIUDIZIALE butarie (v. Processo tributario).
Atto che permette di chiudere un contenzioso
aperto con il Fisco a seguito di un ricorso. Si per- CONTO CAPITALE E CONTO
feziona con un accordo tra il contribuente e lam- INTERESSI (CONTRIBUTO IN)
ministrazione finanziaria con il quale vengono fis- Si dice che un contributo erogato in conto capi-
sati gli importi dei tributi e delle altre somme tale quando finalizzato genericamente ad incre-
dovute per estinguere la lite. Con la conciliazio- mentare i mezzi patrimoniali dellimpresa. Si
ne, che pu essere realizzata solo nelle contro- dicono in conto interessi quei contributi che lo
versie davanti alla Commissione tributaria provin- Stato o un ente pubblico erogano destinandoli al
ciale, il contribuente pu ottenere i seguenti pagamento totale o parziale degli interessi di chi
benefici: ha stipulato un mutuo.
- riduzione ad un terzo delle sanzioni;
- diminuzione fino alla met delle pene previste CONTO FISCALE
per i reati tributari, con la non applicazione Conto acceso presso i concessionari utilizzato dai
delle pene accessorie; possessori di partita Iva per regolare i rapporti di
- compensazione delle spese di giudizio. debito e credito con lAmministrazione finanzia-
La conciliazione pu anche riguardare solo alcuni ria.
aspetti della controversia; in tal caso, essa prose-
gue nei modi ordinari limitatamente alle questio- CONTRATTI DAFFITTO E DI
ni non conciliate. La procedura si perfeziona con LOCAZIONE
il versamento, entro 20 giorni, dellintera somma (v. Registrazione di locazione)

18 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
C

CONTRIBUENTE presentazione della dichiarazione, viene verifica-


Soggetto nei cui confronti si verifica il presuppo- ta la conformit dei dati esposti in dichiarazione
sto d'imposta e che, quindi, tenuto al pagamen- alla documentazione conservata dal contribuente
to della stessa (C. di diritto). e ai dati desunti dalle dichiarazioni presentate da
Si definisce invece C. di fatto colui che, sebbe- altri soggetti o trasmessi per legge da enti previ-
ne sopporti l'onere tributario, non obbligato denziali ed assistenziali, banche e imprese assicu-
direttamente a sostenerlo ( il caso del consuma- ratrici.
tore finale per lIva). A questo fine il contribuente la cui dichiarazione
Possono essere contribuenti le persone fisiche, le sottoposta a C. F. invitato dall'ufficio ad esibi-
persone giuridiche e, in generale, tutte le orga- re o trasmettere la documentazione attestante la
nizzazioni di beni e di persone anche prive di per- correttezza dei dati dichiarati e a fornire chiari-
sonalit giuridica nei cui confronti si sia verifica- menti nel caso siano riscontrate difformit tra
to il presupposto d'imposta. questi ultimi ed i dati in possesso dell'Agenzia.
Il C.F. consente di:
CONTRIBUENTI MINIMI - escludere in tutto o in parte lo scomputo delle
(v. Regimi agevolati) ritenute d'acconto;
- escludere in tutto o in parte le detrazioni d'im-
CONTRIBUENTI MINORI posta e le deduzioni dal reddito non spettanti in
(v. Regimi agevolati) base ai documenti richiesti ai contribuenti;
- determinare i crediti d'imposta spettanti in base
CONTROLLO DELLA DICHIARAZIONE ai dati risultanti dalle dichiarazioni e ai docu-
Esame della dichiarazione per verificarne la cor- menti richiesti ai contribuenti;
rettezza. Un primo C., c.d. liquidazione, viene - correggere gli errori materiali e di calcolo com-
effettuato automaticamente dallAnagrafe tribu- messi nelle dichiarazioni dei sostituti d'imposta.
taria su tutte le dichiarazioni; un secondo C. (con- L'esito del C.F. comunicato al contribuente.
trollo formale) viene eseguito su campioni delle Il contribuente che entro trenta giorni, provvede
dichiarazioni dagli uffici dellAgenzia. Una terza al versamento delle somme richieste beneficia
fase (controllo sostanziale) diretta alla rettifica della riduzione di un terzo della sanzione.
dei singoli redditi dichiarati e alla individuazione
dei soggetti che, pur essendo tenuti alla presen- CONVENZIONI INTERNAZIONALI
tazione della dichiarazione, non vi hanno provve- Accordi stipulati tra due o pi Stati al fine di rego-
duto (v. anche Accertamento). lare rapporti internazionali. Tra gli accordi bilate-
rali rientrano le C. contro le doppie imposizioni
CONTROLLO FORMALE (DELLE sui redditi e il patrimonio intese a prevenire o
DICHIARAZIONI) eliminare la doppia imposizione e a coordinare
Attivit degli uffici dellAgenzia delle Entrate lattivit accertatrice nei rispettivi territori.
riguardante le dichiarazioni selezionate in base a
criteri fissati dal Direttore dellAgenzia. CORREZIONE DEL MODELLO 730
Tramite il C. F., che deve concludersi entro il 31 Possibilit di integrare il Modello 730 mediante la
dicembre del secondo anno successivo a quello di presentazione del Modello UNICO (quando si con-

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 19


C AGENZIA DELLE ENTRATE

stata di non aver dichiarato in tutto o in parte i c) alla custodia delle macchine, degli attrezzi e
redditi posseduti) oppure mediante la presenta- delle scorte occorrenti per la coltivazione ed
zione entro il 31 ottobre di un nuovo modello 730 alla conservazione dei prodotti agricoli.
(quando la C. comporta un maggior rimborso o un Ai fini fiscali le C. R. non si considerano produtti-
minor debito). ve di reddito di fabbricati.

CORRISPETTIVO CREDITO DA DICHIARAZIONE


Somma pagata per lacquisto di un bene o di un (ECCEDENZA DI IMPOSTA)
servizio. Pu comprendere limposta sul valore Differenza, a favore del contribuente, tra limpo-
aggiunto (Iva) che viene addebitata allacquiren- sta dovuta per lanno a cui si riferisce la dichiara-
te a titolo di rivalsa. zione e quanto stato gi pagato sotto forma di
ritenute ed acconti; tale eccedenza pu essere
COSTI chiesta a rimborso oppure utilizzata per compen-
Sono gli oneri che limpresa sostiene per procu- sare debiti dimposta presenti e futuri.
rarsi le merci, i servizi e i fattori produttivi neces- I crediti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi,
sari alla sua attivit. Essi rappresentano gli ele- che il contribuente non ha scelto di utilizzare in
menti negativi che concorrono alla formazione compensazione o di riportare allanno successivo,
del reddito; la loro deducibilit disciplinata da sono rimborsati dagli Uffici in base a procedure
specifiche norme tributarie. automatizzate.
Per i crediti fino a 4.131,66 euro previsto l'invio
COSTITUZIONE IN GIUDIZIO al contribuente, tramite Postel, di due diversi tipi
Deposito del ricorso presso la segreteria della com- di avvisi:
missione tributaria adita (con lattestazione della - per gli importi fino a 1.549,37 euro un invito a
avvenuta presentazione) e degli altri documenti presentarsi in una qualsiasi agenzia postale,
richiesti dalla legge, da effettuarsi entro il termi- presso la quale pu riscuotere il rimborso in con-
ne perentorio di 30 giorni dalla proposizione del tanti;
ricorso. Secondo un recente indirizzo giurispruden- - per gli importi da 1.549,37 a 4.131,66 euro, una
ziale non pu avvenire tramite servizio postale. lettera contenente un modello - da compilare e
consegnare ad un'agenzia postale o ad un ufficio
COSTRUZIONI RURALI locale dellAgenzia delle Entrate, cui pu essere
Costruzioni o porzioni di costruzioni e relative trasmesso anche in via telematica - nel quale
pertinenze appartenenti al possessore o allaffit- deve essere espressa la preferenza per l'accre-
tuario dei terreni cui servono. In particolare, sono ditamento su c/c bancario o postale, e indicate
quelle destinate: le coordinate del conto. Se il contribuente non
a) allabitazione delle persone addette alla colti- consegna il modello, il rimborso viene eseguito
vazione del terreno, nonch dei familiari con- con l'emissione di un vaglia cambiario della
viventi a loro carico, alla custodia dei fondi e Banca d'Italia oppure, se il contribuente ha for-
del bestiame; nito a suo tempo le coordinate del proprio conto
b) al ricovero degli animali necessari per quella corrente bancario, mediante l'accreditamento
coltivazione; su tale conto.

20 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
C

CREDITO DIMPOSTA rio di cassa) oppure nel periodo in cui sono matu-
Con tale termine, oltre al credito da dichiarazio- rati, indipendentemente dal momento della riscos-
ne (v.), si indica anche: sione o del pagamento (criterio di competenza).
- un credito derivante da imposte pagate per
conto del contribuente da altri soggetti, come CUD
ad esempio il C. dimposta sui dividendi o il C. Certificazione valida sia ai fini tributari che previ-
dimposta sui fondi comuni; denziali, consegnata ai lavoratori dipendenti e
- una agevolazione che riduce il debito dimposta, pensionati e a coloro che percepiscono redditi assi-
come ad esempio il C. dimposta per nuove ini- milati a quelli di lavoro dipendente. A partire dal
ziative, per le imprese di autotrasporto, per 1998 ha sostituito i modelli 101 e 201. Deve essere
nuove assunzioni, ecc. rilasciata entro il mese di marzo dell'anno succes-
sivo o, in caso di cessazione del rapporto di lavoro,
CREDITO DIMPOSTA PER NUOVE entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente.
ASSUNZIONI
Agevolazione spettante a coloro che nel periodo CUMULO GIURIDICO (DELLE SANZIONI)
1 ottobre 2000-31 dicembre 2003 incrementano Applicazione della sanzione che dovrebbe inflig-
il numero dei dipendenti con contratto di lavoro a gersi per la violazione pi grave, aumentata dal
tempo indeterminato. Spetta a condizione che quarto al doppio, quando il contribuente, anche
siano osservati i contratti collettivi nazionali, in tempi diversi, commette pi violazioni che,
siano rispettate le prescrizioni sulla salute e sulla nella loro progressione, pregiudicano o tendono a
sicurezza dei lavoratori e i nuovi assunti siano di pregiudicare la determinazione dellimponibile o
et non inferiore a venticinque anni, non abbiano dellimposta. Se le violazioni rilevano ai fini di pi
svolto attivit di lavoro dipendente a tempo inde- tributi, la sanzione base va previamente aumen-
terminato da almeno ventiquattro mesi ovvero tata di un quinto. Se riguardano periodi dimposta
siano portatori di handicap. diversi, la sanzione base va previamente aumen-
Il credito spetta nella misura di euro 413,16 per tata dalla met al triplo.
ciascun lavoratore assunto e per ciascun mese. Si distingue dal cumulo materiale, semplice
sommatoria delle sanzioni applicabili.
CRITERIO DI CASSA E DI COMPETENZA Il C. G. (che ovviamente non pu superare quello
Modalit di imputazione dei ricavi e dei costi: nel materiale) non pu essere applicato per gli
periodo in cui sono stati riscossi o sostenuti (crite- omessi versamenti.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 21


D AGENZIA DELLE ENTRATE

D
DEBITO D'IMPOSTA manente in istituti di ricovero o sanitari, purch
Somma che il contribuente tenuto a pagare lunit immobiliare non risulti affittata.
quando si verificano i presupposti previsti dalla
legge tributaria. A volte determinato in misura DEDUZIONI
fissa ma pi spesso si calcola applicando alla base Spese che si possono sottrarre dal reddito com-
imponibile laliquota dimposta. plessivo, con un beneficio rapportato allaliquota
marginale raggiunta dal contribuente. Operano
DECADENZA pertanto in modo diverso dalle detrazioni, che
Perdita del diritto per mancato esercizio entro un abbattono limposta da pagare.
determinato termine. In ambito fiscale sono spes- Esempio: nel 2002 con un reddito di 20.658,28
so previsti termini di D., come ad esempio per la euro, una spesa deducibile di 1.549,37 euro per-
proposizione del ricorso alle Commissioni tributa- mette un risparmio di 509,74 euro (pari al 32,9%,
rie o per avvalersi di istituti agevolativi quali rav- laliquota dello scaglione corrispondente com-
vedimento, acquiescenza, concordato. prensiva delladdizionale regionale); se il contri-
buente dichiara 82.633,10 euro (laliquota margi-
DEDUZIONE PER ABITAZIONE nale, comprensiva delladdizionale regionale,
PRINCIPALE del 45,9%) il risparmio sale a 711,16 euro. Una
la possibilit di sottrarre dal reddito complessi- spesa detraibile, al contrario, consente sempre
vo lammontare della rendita dellabitazione un risparmio del 19%, a prescindere dallentit
principale e delle relative pertinenze. Con questa del reddito.
deduzione la prima casa viene cos di fatto esen- Sono tra le spese deducibili dal reddito:
tata dallIrpef. - le spese mediche generiche e di assistenza spe-
La D. spetta anche quando lunit immobiliare cifica per i portatori di handicap;
costituisce la dimora principale soltanto dei fami- - i contributi previdenziali e assistenziali obbliga-
liari del contribuente che vi risiedono. tori e alcuni volontari;
Compete per per una sola unit immobiliare, - i contributi per la previdenza complementare e
per cui se un contribuente possiede due immobi- i premi e contributi versati alle forme pensioni-
li, uno adibito a propria abitazione principale ed stiche individuali;
uno utilizzato da un proprio familiare, la dedu- - i contributi previdenziali versati per gli addetti
zione spetta esclusivamente per il reddito del- ai servizi domestici e allassistenza personale o
limmobile adibito ad abitazione principale del familiare;
contribuente. - le erogazioni liberali alle istituzioni religiose;
La D. spetta anche nel caso in cui si trasferisce la - gli assegni periodici per il mantenimento del
propria dimora abituale a seguito di ricovero per- coniuge separato o divorziato;

22 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
D

- gli assegni periodici corrisposti in forza di testa- ausilio per i portatori di handicap;
mento o di donazione modale; - gli interessi passivi sui mutui destinati allacqui-
- gli assegni alimentari stabiliti dal giudice e cor- sto dellabitazione principale e quelli per la
risposti ai familiari indicati nellart. 433 del ristrutturazione stipulati nel 1997, gli interessi
codice civile; passivi sui mutui stipulati a partire dal 1998 per
- i contributi a consorzi obbligatori; la costruzione e la ristrutturazione dellabita-
- i contributi per i Paesi in via di sviluppo (v. elen- zione principale;
co nel sito www.esteri.it); - gli interessi passivi per prestiti e mutui agrari;
- i contributi versati ai fondi integrativi del - le spese funebri;
Servizio sanitario nazionale; - le tasse scolastiche;
- i canoni, livelli e censi; - i premi di assicurazione sulla vita e contro gli
- le indennit per perdita dellavviamento cor- infortuni (per i contratti stipulati fino al
risposte per disposizione di legge al condutto- 2000);
re; - i premi per le assicurazioni aventi per oggetto il
- le somme corrisposte ai dipendenti chiamati ad rischio di morte, di invalidit permanente non
adempiere alle funzioni elettorali; inferiore al 5% o di non autosufficienza nel com-
- le somme restituite al sostituto dimposta, se pimento degli atti quotidiani (contratti stipulati
tassate in precedenza; o rinnovati dal 1 gennaio 2001);
- il 50% delle spese sostenute dai genitori adotti- - spese veterinarie;
vi per ladozione di minori stranieri, purch - spese per la conservazione del patrimonio stori-
certificate dagli enti autorizzati a curare le co e artistico;
relative procedure (v. elenco nel sito www.giu- - erogazioni liberali per lo spettacolo e/o enti
stizia.it); lirici;
- le somme erogate a titolo di liberalit per il - erogazioni liberali in denaro per attivit cultu-
pagamento delle spese difensive di coloro che rali ed artistiche;
vengono ammessi al gratuito patrocinio. - erogazioni liberali a favore delle Onlus (organiz-
zazioni non lucrative di utilit sociale);
DETRAZIONI - erogazioni liberali a favore delle associazioni di
Agevolazioni consistenti nella possibilit di sot- promozione sociale;
trarre determinate somme dallimposta lorda. - erogazioni liberali ai partiti e movimenti politi-
In particolare le D. spettano ai contribuenti che ci;
hanno familiari a carico o che posseggono redditi - contributi associativi versati alle societ di
di lavoro dipendente o di pensione, di lavoro mutuo soccorso;
autonomo o professionale o di impresa minore. - erogazioni liberali a favore della Societ di cul-
Danno inoltre diritto ad una detrazione dimpo- tura La Biennale di Venezia;
sta, nella misura fissa del 19%: - erogazioni liberali a favore delle associazioni
- le spese sanitarie (per limporto eccedente euro sportive dilettantistiche.
129,11);
- le spese sostenute per lacquisto dei veicoli, dei DICHIARANTE
sussidi tecnici e informatici e gli altri mezzi di Chi presenta la dichiarazione.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 23


D AGENZIA DELLE ENTRATE

DICHIARAZIONE CONGIUNTA se il dichiarante un lavoratore dipendente o un


Possibilit concessa ai coniugi che presentano la pensionato il modello 730.
dichiarazione tramite il modello 730 di compilare
ununica dichiarazione quando ricorrono certe DICHIARAZIONE DEI REDDITI
condizioni. (CON IL MODELLO 730)
Modello semplificato di dichiarazione che i lavo-
DICHIARAZIONE CORRETTIVA ratori dipendenti, i collaboratori coordinati e con-
(ENTRO I TERMINI) tinuativi e i pensionati possono consegnare al
Dichiarazione dei redditi rettificativa del modello proprio datore di lavoro o ente pensionistico
Unico gi presentato, che possono trasmettere oppure ad uno degli appositi Centri di assistenza
(purch entro il termine di presentazione della fiscale (Caf) costituiti dalle associazioni sindacali
dichiarazione) i contribuenti che si accorgono di o dai datori di lavoro.
avere omesso di dichiarare dei redditi o di ripor- Ai Caf che possono anche, dietro compenso,
tare delle spese detraibili o deducibili. compilare la dichiarazione - deve essere presen-
Sul modello deve essere barrata lapposita casel- tata tutta la documentazione necessaria.
la Correttiva nei termini. Questobbligo sussiste anche se al Caf viene pre-
Se i nuovi calcoli della dichiarazione rettificativa sentata la dichiarazione gi compilata. Gli indiriz-
evidenziano una maggiore imposta o un minor zi dei Caf regionali sono riportati nel sito Internet
credito, il contribuente deve versare le somme dellAgenzia (www.agenziaentrate.it).
dovute entro i termini previsti. Utilizzare il modello 730 presenta notevoli van-
Se scaturisce un maggior credito o una minore taggi:
imposta, pu optare per la richiesta di rimborso o - pi facile da compilare e non richiede di ese-
per il riporto a credito per lanno successivo, guire calcoli; il contribuente non deve neanche
ovvero pu utilizzarlo in compensazione (v. anche preoccuparsi di far pervenire la dichiarazione
Dichiarazione integrativa). allamministrazione finanziaria. A tutto questo
pensano il datore di lavoro o lente pensionisti-
DICHIARAZIONE DEI REDDITI co oppure il Caf a cui il contribuente si rivol-
latto attraverso il quale il contribuente comu- to;
nica la propria situazione reddituale. - il contribuente ottiene il rimborso dellimposta
La D. deve essere presentata da tutte le persone eventualmente trattenuta in pi, direttamente
che lanno precedente hanno avuto redditi (dagli nella busta paga o nella rata di pensione del
imprenditori e dagli esercenti arti e professioni mese di luglio (per i pensionati che percepisco-
deve essere presentata anche se non hanno per- no la pensione in rate bimestrali il rimborso
cepito alcun reddito) su modelli predisposti effettuato a partire dal mese di agosto o di set-
annualmente dallAgenzia delle Entrate. tembre). In caso debba invece pagare delle
I modelli variano a seconda che si tratti della D. somme, queste verranno trattenute diretta-
di persone fisiche, societ di persone o di capi- mente dallo stipendio o dalla pensione. Se lo
tali. stipendio o la pensione sono insufficienti per il
Per le persone fisiche il modello da utilizzare pagamento, la parte residua, maggiorata degli
pu essere UNICO PF (persone fisiche) oppure interessi mensili, verr trattenuta dalle compe-

24 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
D

tenze dei mesi successivi. Il contribuente pu diti diversi e sui redditi da capitale (v. anche
anche chiedere (riempiendo una apposita casel- Modello 770).
la della dichiarazione) di rateizzare le trattenu-
te in pi mesi, pagando linteresse dello 0,5% DICHIARAZIONE ICI
mensile. la dichiarazione che il contribuente, entro il
Non possono utilizzare il 730 (e devono presenta- termine di presentazione della dichiarazione dei
re la dichiarazione col modello UNICO) coloro che redditi, deve presentare al Comune nel cui terri-
possiedono redditi di impresa e redditi derivanti torio sono situati gli immobili, da lui posseduti,
dallesercizio di arti o professioni, i dipendenti da per i quali si siano verificate variazioni nel corso
datori di lavoro che non sono obbligati ad effet- dellanno precedente. Va presentata diretta-
tuare le ritenute (ad es. lavoratori domestici) e mente al Comune oppure spedita in busta bianca
coloro che presentano la dichiarazione per conto a mezzo raccomandata postale senza ricevuta di
di contribuenti deceduti. ritorno allUfficio tributi comunale.
I lavoratori con contratto di lavoro a tempo deter- I Comuni possono sostituire lobbligo di dichiara-
minato per un periodo inferiore allanno possono zione con la presentazione di una semplice comu-
presentare il 730: nicazione, da trasmettere in tempi diversi da
- al sostituto dimposta se il rapporto dura alme- quelli previsti per la dichiarazione dei redditi.
no dal mese di aprile al mese di luglio;
- al CAF se il rapporto di lavoro dura almeno dal DICHIARAZIONE INTEGRATIVA
mese di giugno al mese di luglio. Documento che consente di rettificare o integra-
re i dati esposti in una precedente dichiarazione.
DICHIARAZIONE DEI REDDITI Presupposto per usufruire di tale possibilit la
(CON IL MODELLO UNICO) valida presentazione della dichiarazione origina-
Modello ordinario di dichiarazione che compren- ria ( valida anche la dichiarazione originaria pre-
de, oltre alla dichiarazione dei redditi, la dichia- sentata entro novanta giorni dal termine di sca-
razione annuale dei contribuenti Iva, la dichiara- denza).
zione Irap e, facoltativamente, anche il modello La D.I. pu essere presentata sia in via telemati-
770 Ordinario dei sostituti dimposta. ca (direttamente o tramite un intermediario),
Per la modalit di presentazione, v. la voce ovvero tramite un ufficio postale utilizzando un
Presentazione della dichiarazione Mod. UNICO. modello conforme a quello approvato per il
periodo dimposta cui si riferisce la dichiarazione
stessa.
DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI A seconda del tipo di integrazione o rettifica e dei
DIMPOSTA tempi entro cui viene effettuata, si distinguono
Dichiarazione con la quale il datore di lavoro vari tipi di D.I.:
comunica lammontare complessivo dei compensi
e delle altre somme erogate ai propri dipendenti 1. da ravvedimento: quella che consente la
e ai prestatori di lavoro autonomo che abbiano regolarizzazione di errori ed omissioni
svolto attivit per lazienda, nonch delle impo- mediante il versamento delle maggiori impo-
ste sostitutive e delle ritenute effettuate sui red- ste dovute, degli interessi moratori calcolati

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 25


D AGENZIA DELLE ENTRATE

al tasso legale e della sanzione pecuniaria DICHIARAZIONE TRAMITE


ridotta. Deve essere presentata, purch non INTERMEDIARIO
siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche, Dichiarazione dei redditi Modello Unico, presen-
entro il termine di presentazione della tata tramite commercialisti, Caf e altri soggetti
dichiarazione relativa allanno nel corso del abilitati. Se la dichiarazione stata predisposta
quale lerrore o lomissione si verificato (v. dal contribuente gli intermediari incaricati di
Ravvedimento); presentarla per via telematica devono rilasciar-
2. a favore del contribuente: pu essere pre- gli:
sentata per correggere errori od omissioni - una dichiarazione, debitamente datata e sotto-
che hanno determinato un maggior debito o scritta, comprovante lassunzione di incarico a
un minor credito dimposta. Anche in questo trasmettere, per via telematica, i dati conte-
caso la D. va prodotta entro il termine di pre- nuti nel modello;
sentazione di quella relativa al periodo dim- - loriginale della dichiarazione, firmata dal con-
posta successivo. Le correzioni operate, se tribuente e redatta su modello conforme a quel-
effettuate nei termini, non sono soggette a lo approvato dallAgenzia delle Entrate, entro
sanzioni e il maggior credito dimposta risul- 30 giorni dal termine previsto per la presenta-
tante dalla dichiarazione integrativa pu zione in via telematica, unitamente alla comu-
essere utilizzato in compensazione. nicazione (la c.d. ricevuta), che attesta lav-
3. in aumento: al di l dei termini previsti per il venuta ricezione della dichiarazione da parte
ravvedimento, sempre possibile correggere gli dellAgenzia delle Entrate.
errori ed integrare le omissioni nelle dichiarazio- Per il servizio di accettazione e trasmissione delle
ni che comportino un maggior reddito, mediante dichiarazioni, gli intermediari possono richiedere
la presentazione di una successiva dichiarazione un corrispettivo.
entro il 31 dicembre del quarto anno successivo (V. anche Trasmissione telematica).
a quello di presentazione della dichiarazione ori-
ginaria. Sul maggior reddito applicabile la san- DICHIARAZIONE VIA INTERNET
zione per infedele dichiarazione, senza alcuna Possibilit di compilare la dichiarazione con un
riduzione. Questa dichiarazione pu essere pre- apposito programma messo gratuitamente a dis-
sentata anche quando siano iniziati accessi, posizione dallAgenzia delle Entrate e di trasmet-
ispezioni, verifiche o altre attivit amministrati- terla via Internet. Sempre via Internet anche
ve di accertamento. possibile pagare le relative imposte.
4. di errori formali: si tratta di una dichiarazio- Per poter utilizzare questo servizio il contribuen-
ne facoltativa, priva di particolari formalit te deve chiedere il proprio codice pin, seguendo
al limite, nella forma di una semplice comu- le istruzioni contenute nel sito www.agenziaen-
nicazione - con la quale il contribuente che trate.it, nella sezione fisconline.
si avvede di aver commesso errori ed omis- La trasmissione della dichiarazione via Internet
sioni che non incidono sul debito di imposta e particolarmente utile per i residenti allestero.
non influiscono sullazione di controllo (erro- Per ottenere il codice Pin questi contribuenti
ri meramente formali) regolarizza la pro- devono, dapprima, inoltrare la propria richiesta
pria posizione. via web e poi presentare o spedire via fax copia

26 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
D

della richiesta, con allegata la fotocopia di un consistenza, classamento delle singole unit
documento di riconoscimento, al Consolato italia- immobiliari urbane e attribuzione della rendita
no competente. catastale;
Le persone temporaneamente non residenti e non - a certe condizioni, anche altre categorie tra
iscritte allanagrafe dellUfficio consolare di rife- cui i funzionari dellamministrazione finanzia-
rimento non possono inviare listanza via fax ma ria e gli ufficiali della guardia di finanza a ripo-
sono tenute a recarsi personalmente presso il so dopo venti anni di servizio, i funzionari abi-
Consolato, per consentire la verifica della propria litati delle associazioni di categoria, i dipen-
identit. denti delle imprese per le controversie che le
Lautorit consolare, effettuati gli opportuni con- riguardano.
trolli, provvede a far recapitare la prima parte Ai difensori abilitati deve essere conferito l'inca-
del Pin e la relativa password. Il contribuente che rico con atto pubblico o con scrittura privata
ha ricevuto questa comunicazione pu acquisire autenticata od anche in calce o a margine di un
le restanti sei cifre collegandosi col sito atto del processo; in tal caso la sottoscrizione
dellAgenzia. autografa certificata dallo stesso incaricato.
Ai non abbienti, riconosciuti tali da unapposita
DIFENSORI ABILITATI Commissione esistente presso ogni commissione
Persone generalmente iscritte in albi professio- tributaria, assicurata lassistenza gratuita.
nali - che possono rappresentare e difendere il
contribuente dinanzi alle commissioni tributarie. DIREZIONI E UFFICI CENTRALI
Nel processo tributario lassistenza di un D. A. (DELLAGENZIA DELLE ENTRATE)
obbligatoria quando il valore della controversia Strutture centrali dellAgenzia formate da 4
superiore ad euro 2.582,28; per valore deve Uffici di staff del Direttore (Pianificazione e con-
intendersi limporto del tributo al netto degli trollo, Relazioni esterne, Ispettivo, Studi) e da 7
interessi e delle eventuali sanzioni (se si tratta Direzioni Centrali:
solo di sanzioni, il valore dato dalla somma di - Direzione centrale gestione tributi
queste). - Direzione centrale accertamento
Rientrano nella categoria dei D.A., se iscritti nei - Direzione centrale rapporti con enti esterni
relativi albi professionali: - Direzione centrale normativa e contenzioso
- gli avvocati; - Direzione centrale del personale
- i dottori commercialisti; - Direzione centrale amministrativa
- i ragionieri e periti commerciali; - Direzione centrale sistemi e processi
- i consulenti del lavoro, per le materie concer-
nenti le ritenute alla fonte sui redditi di lavoro DIREZIONI REGIONALI E PROVINCIALI
dipendente ed assimilati e gli obblighi di sosti- (DELLAGENZIA DELLE ENTRATE)
tuto di imposta ad esse relativi; Strutture dellAgenzia delle entrate (una per cia-
- gli ingegneri, gli architetti, i geometri, i periti scuna delle regioni e delle province di Trento e
edili, i dottori agronomi, gli agrotecnici e i periti Bolzano) che esercitano funzioni di programma-
agrari, per le materie concernenti estensione, zione, indirizzo, coordinamento e controllo nei
classamento dei terreni e ripartizione dellestimo, confronti degli uffici locali. La loro articolazione

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 27


D AGENZIA DELLE ENTRATE

interna varia in funzione delle dimensioni della 2) per lo spostamento di beni per fini diversi dal
regione. trasferimento della propriet (p. es. lavorazio-
ne, deposito, comodato, ecc.).
DIRITTI DEL CONTRIBUENTE
Prerogative riconosciute dallo Statuto del contri- DOMICILIO FISCALE (COMUNE DI)
buente (v.). Per le persone fisiche, il comune nella cui ana-
grafe dei residenti sono iscritte. Per i soggetti
DIRITTO DI ABITAZIONE diversi dalle persone fisiche, il comune in cui si
Diritto reale sulla casa adibita a residenza fami- trova la loro sede legale o, in mancanza, la loro
liare e sue pertinenze che spetta al coniuge sepa- sede amministrativa. Per le persone fisiche non
rato, convenzionalmente o per sentenza, e ai residenti il comune in cui stato prodotto il
componenti della sua famiglia. Spetta anche reddito o il maggior reddito; per gli altri soggetti
allassegnatario dellalloggio di edilizia residen- non residenti il comune in cui hanno stabilito
ziale pubblica, concesso con patto di futura ven- una sede secondaria o una stabile organizzazione
dita o riscatto. e, in mancanza, quello nel quale esercitano pre-
Il titolare del diritto di abitazione deve pagare valentemente la loro attivit.
l'imposta comunale sugli immobili (Ici) e dichia- Il trasferimento della residenza, come quello
rare il reddito del fabbricato ai fini Irpef. della sede legale, in altro comune, comporta
automaticamente, con effetto dal sessantesimo
DIRITTO DI INTERPELLO giorno, il trasferimento del D.F.. In presenza di
(v. Interpello) determinate circostanze, il trasferimento del D.
F. pu avvenire anche su iniziativa dellufficio o
DISABILI su istanza di parte.
(v. Agevolazioni per disabili)
DONAZIONI
DIT (v. Successioni e donazioni)
(v. Dual Income Tax)
DOPPIA IMPOSIZIONE
DIVIDENDI Si realizza quando il medesimo reddito viene tas-
Quote di utili distribuite ai soci delle societ per sato due volte. La norma fiscale ne sancisce il
azioni o in accomandita per azioni. I D. sono sog- divieto anche quando si verifica nei confronti di
getti alla ritenuta alla fonte a titolo d'imposta o a pi soggetti in presenza dello stesso presupposto.
titolo d'acconto. In alcuni casi danno diritto anche La duplicazione che avviene, normalmente, nei
ad un credito dimposta. rapporti internazionali, viene eliminata sia attra-
verso strumenti di diritto interno (ad esempio, la
DOCUMENTO DI TRASPORTO concessione di un credito dimposta) sia attraver-
Documento che a seguito dell'abolizione della so i metodi previsti in apposite Convenzioni con-
bolla di accompagnamento deve essere emesso tro le doppie imposizioni.
nelle seguenti ipotesi:
1) qualora si utilizzi la fattura differita

28 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
D/E

DRENAGGIO FISCALE DUPLICATO (DEL CODICE FISCALE)


Aumento della pressione tributaria per effetto Sostituisce il tesserino del codice fiscale smarrito
dell'inflazione, pur in assenza di incrementi del o rubato, e pu essere chiesto all'Ufficio locale
reddito reale o delle aliquote. La neutralizzazio- dell'Agenzia delle Entrate.
ne del D. pu essere attuata con ladeguamento In alternativa, per evitare code o il fastidio di
del valore delle detrazioni e degli scaglioni di recarsi personalmente in un ufficio, si pu richie-
imposta alla dinamica dellinflazione. dere ad uno dei videoterminali self-service
dell'Agenzia o direttamente via Internet: basta
DUAL INCOME TAX (DIT) entrare nel sito www.agenziaentrate.it, cliccare
Sistema di tassazione che prevede l'applicazione di su servizi, scegliere l'opzione "duplicato codice
un'imposta ridotta (19%) rispetto a quella ordina- fiscale" e riempire gli spazi con i propri dati. Dopo
ria, alla parte degli utili d'impresa corrispondente qualche giorno di attesa il nuovo tesserino arrive-
alla remunerazione ordinaria dell'incremento di r per posta prioritaria.
capitale netto verificatosi nell'esercizio.

E
ECCEDENZE DIMPOSTA EREDIT GIACENTE
(v. Credito dimposta) Si ha quando, per qualsiasi ragione, i chiamati
alleredit (sia per successione legittima che
ELUSIONE FISCALE testamentaria) non hanno accettato leredit e
Attivit, priva di valide ragioni economiche, non sono nel possesso dei beni. LE.G. rimane
diretta ad aggirare obblighi o divieti previsti dal- provvisoriamente affidata ad un curatore nomina-
l'ordinamento tributario e ad ottenere riduzioni di to dal Tribunale.
imposta, altrimenti non dovute.
EROGAZIONI LIBERALI
ENTRATE TRIBUTARIE (DEDUCIBILI O DETRAIBILI)
Somme che affluiscono nelle casse dello Stato e Offerte fatte volontariamente allo Stato o ad enti
degli altri enti impositori in applicazione di norme ed organizzazioni che senza fini di lucro svolgono
imperative. attivit di studio, di ricerca, di documentazione
V. anche Tributi, Imposta, Tassa. culturale e artistica, di spettacolo o altre attivit
socialmente utili. Sono detraibili dallimposta da
versare; in alcuni casi (ad esempio, quelle in

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 29


E AGENZIA DELLE ENTRATE

favore di istituzioni religiose) sono deducibili dal soggetti, se lultimo datore di lavoro ha effet-
reddito. tuato le operazioni di conguaglio;
- reddito dei fabbricati, derivante esclusivamente
ESECUZIONE FORZATA dal possesso dellabitazione principale e di sue
Procedimento coattivo attivato dal concessionario eventuali pertinenze (box, cantina, ecc.);
della riscossione a seguito della morosit del con- - redditi dei terreni e dei fabbricati complessiva-
tribuente, consistente nella vendita allasta di mente non superiori a euro 185,92;
beni di sua propriet di valore sufficiente ad assi- - solo redditi esenti o soggetti a ritenuta alla
curare la soddisfazione del credito. fonte a titolo di imposta.
Non si comunque tenuti a presentare la dichia-
ESENZIONE FISCALE razione, a meno che non si sia obbligati alla tenu-
Particolare forma di agevolazione tributaria con ta delle scritture contabili, se limposta lorda che
la quale il legislatore sottrae determinati redditi risulta dovuta dopo lapplicazione delle detrazio-
all'imposizione. ni per redditi di lavoro dipendente e per carichi di
famiglia e delle ritenute non supera 10,33.
ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI Lelenco completo dei soggetti esonerati ripor-
Persone fisiche, societ di persone o associazioni tato ogni anno sulle istruzioni alla compilazione
senza personalit giuridica che esercitano per del Modello Unico.
professione abituale una attivit di lavoro auto-
nomo. ESTIMO (TARIFFE DI)
Tariffe utilizzate dalla normativa fiscale per la
ESONERO DALLA DICHIARAZIONE DEI determinazione dei redditi fondiari (reddito dei
REDDITI terreni e dei fabbricati). Sono previste dalla legge
Possibilit per alcune categorie di contribuenti di catastale e vengono stabilite per ciascuna catego-
non presentare la dichiarazione. Tra questi, quel- ria e classe di terreni e fabbricati.
li che possiedono solo:
- reddito di lavoro dipendente o di pensione cor- EVASIONE FISCALE
risposto da un unico sostituto dimposta obbli- Comportamento attraverso il quale il contribuen-
gato ad effettuare le ritenute dacconto; te si sottrae in tutto o in parte (evasione totale o
- redditi di lavoro dipendente corrisposti da pi parziale) allimposizione fiscale.

30 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
F

F
F23 propri non superiori a un determinato ammontare
Modello da utilizzare presso banche, concessiona- (che, attualmente, fissato in 2.840,51 euro, al
ri della riscossione e uffici postali per tutti i ver- lordo degli oneri deducibili).
samenti in favore di enti esterni allamministra- Sono considerati a carico:
zione finanziaria (Comuni, uffici giudiziari, ecc.) - il coniuge non legalmente ed effettivamente
e per quelli relativi ad alcune imposte indirette separato;
(come ad esempio limposta di registro e le impo- - i figli, anche se naturali riconosciuti, adottivi,
ste ipotecarie e catastali). affidati o affiliati;
- altri familiari, quali: il coniuge legalmente ed
F24 effettivamente separato, i discendenti dei figli,
Modello da utilizzare presso banche, concessiona- i genitori e gli ascendenti prossimi, anche natu-
ri della riscossione e uffici postali per il versamen- rali, i genitori adottivi, i generi e le nuore, il
to e la compensazione di gran parte delle imposte suocero e la suocera, i fratelli e le sorelle,
e contributi dovuti, a cominciare da quelli risul- anche unilaterali. Per poter fruire della detra-
tanti dalla dichiarazione con il modello UNICO. zione per altri familiari a carico necessario
che questi, oltre a non superare il predetto limi-
F24 CUMULATIVO te di reddito, convivano con il contribuente
un nuovo servizio di pagamento on line con il oppure ricevano da lui assegni alimentari non
quale gli intermediari del servizio telematico pos- risultanti da provvedimenti dellAutorit giudi-
sono effettuare i versamenti delle imposte dei loro ziaria.
clienti addebitando le somme direttamente sui
conti correnti di questi. Questa nuova applicazio- FATTURA
ne, che non prevede passaggio di denaro fra inter- Documento che deve essere emesso da chi effet-
mediario e cliente, disponibile accedendo al sito tua cessioni di beni o prestazioni di servizi per
internet dellAgenzia nella sezione Entratel. tutte le operazioni che rientrano nel campo di
applicazione dellIva.

FABBRICATO RURALE FATTURATO


(v. Costruzioni rurali) Ammontare delle vendite e delle prestazioni di
servizi realizzato in un anno da un'impresa. Detto
FABBRICATI anche volume d'affari, il F. costituisce un elemen-
(v. Immobili) to per determinare la dimensione aziendale ed
eventualmente quando non supera un dato
FAMILIARI A CARICO ammontare - per far scattare il diritto a partico-
Familiari del contribuente in possesso di redditi lari facilitazioni fiscali.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 31


F AGENZIA DELLE ENTRATE

FAVOR REI consente di ricevere a domicilio un fax con infor-


Principio in base al quale nessuno pu essere mazioni fiscali di vario genere (modelli, tabelle,
assoggettato ad una sanzione per un fatto che, ecc).
secondo una legge posteriore, non costituisce pi
una violazione punibile. Se, invece, la legge in FISCO-OGGI
vigore al momento in cui stata commessa la vio- Rivista telematica dellAgenzia delle Entrate che
lazione e le leggi posteriori stabiliscono sanzioni fornisce aggiornamenti in tempo reale, informa-
di entit diversa, si applica la legge pi favorevo- zioni, commenti e notizie sulle novit fiscali, con-
le, salvo che il provvedimento di irrogazione sia sultabile allindirizzo www.fiscooggi.it.
divenuto definitivo. In vigore da sempre nella
materia penale, in materia tributaria stato FISCONLINE
introdotto nel 1997. Complesso di servizi telematici che l'Agenzia delle
Entrate mette a disposizione del contribuente per
FERMO AMMINISTRATIVO consentirgli di versare le imposte, presentare
Provvedimento cautelare diretto alla tutela dei dichiarazioni, registrare contratti, consultare i
crediti tributari, che pu essere disposto dai con- dati riguardanti la propria situazione fiscale e
cessionari della riscossione sui beni mobili regi- svolgere altre operazioni fiscali senza doversi
strati. Quando si tratta di automobili si parla muovere da casa. Per accedere al servizio occor-
anche, in linguaggio giornalistico, di ganasce re richiedere il codice Pin (v.).
elettroniche. In pratica lauto non pu circolare
e il titolare non pu disporre della sua propriet. FRINGE BENEFITS (BENEFICI
ACCESSORI)
FIDEIUSSIONE Beni e servizi concessi a favore di determinati
Contratto con il quale un soggetto (in genere una dipendenti, costituenti una forma di retribuzione
banca) garantisce nei confronti del creditore la- aggiuntiva; in genere perseguono il fine di agevo-
dempimento di una obbligazione assunta dal debi- lare o incentivare i soggetti beneficiari nello svol-
tore. In materia tributaria la fideiussione richie- gimento delle proprie mansioni. Costituiscono
sta frequentemente dalle norme a garanzia di F.B., ad esempio, la concessione dell'auto in uso
pagamenti dilazionati di imposte e rimborsi Iva. promiscuo, la concessione di prestiti a condizioni
particolarmente vantaggiose, la concessione in
FISCAL DRAG uso di abitazioni aziendali, ecc.
(v. Drenaggio fiscale).

FISCO-FAX
Servizio offerto ai contribuenti dallAgenzia delle
Entrate chiamando il numero 848.800.333, che

32 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
G

G
GANASCE ELETTRONICHE re norme o comportamenti suscettibili di produr-
Blocco della possibilit di circolazione di un vei- re pregiudizio per i contribuenti. Il G. presenta
colo, operato dai concessionari della riscossione a una relazione semestrale sullattivit svolta al
tutela di un credito (v. anche Fermo amministra- Ministro dellEconomia e delle Finanze il quale, a
tivo). sua volta, deve riferire annualmente al
Parlamento sul funzionamento dellorganismo e
GARANTE DEL CONTRIBUENTE sui provvedimenti adottati a seguito delle sue
Organo collegiale, previsto dallo Statuto del con- segnalazioni.
tribuente, istituito presso ogni Direzione
Regionale dellAgenzia delle Entrate (e presso le GEIE (GRUPPO EUROPEO
analoghe strutture delle province autonome di D'INTERESSE ECONOMICO)
Trento e Bolzano), che ha il compito di tutelare il Organismo associativo comunitario costituito tra
contribuente e difenderne i diritti. imprenditori e/o professionisti appartenenti ad
composto da tre membri scelti in ciascuna delle almeno due Paesi europei e finalizzato a consen-
seguenti categorie: tire lo svolgimento di iniziative economiche
1. magistrati, docenti universitari, notai (in que- comuni, la realizzazione di rapporti di coopera-
sta categoria viene scelto il Presidente); zione internazionale, nonch la partecipazione
2. dirigenti dellamministrazione finanziaria o alti congiunta a gare di appalto per la realizzazione di
ufficiali della Guardia di finanza, a riposo da opere pubbliche o private.
almeno due anni; Il GEIE non soggetto passivo di imposta (lo sono
3. avvocati, commercialisti, ragionieri, anchessi i singoli associati) per tenuto a presentare il
a riposo e indicati dai rispettivi ordini profes- Modello UNICO-societ di persone.
sionali.
Il G., anche sulla base di segnalazioni inoltrate GERICO
dal contribuente, pu chiedere chiarimenti agli Programma informatico mediante il quale possi-
uffici, i quali devono rispondere entro trenta gior- bile conoscere i ricavi o i compensi presunti in
ni. Pu inoltre rivolgere raccomandazioni agli base agli studi di settore. Il nome Gerico sta
uffici ai fini della tutela del contribuente e della per GEstione dei RIcavi o COmpensi.
migliore organizzazione dei servizi e richiamarli al Lapplicazione prelevabile gratuitamente dal
rispetto delle norme dello Statuto o dei termini sito Internet dellAgenzia delle Entrate.
relativi ai rimborsi dimposta; accedere agli uffi- I contribuenti che per qualunque motivo non sono
ci stessi per controllare la loro agibilit al pubbli- in grado di utilizzare G. possono rivolgersi agli
co nonch la funzionalit dei servizi di informa- uffici locali dellAgenzia delle entrate per cono-
zione e assistenza; attivare lautotutela; segnala- scere lammontare dei ricavi o dei compensi pre-

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 33


G/I AGENZIA DELLE ENTRATE

sunti sulla base degli studi di settore. te, tramite un apposito ricorso, per ottenere
che venga data esecuzione ad una sentenza defi-
GETTITO TRIBUTARIO nitiva.
Ammontare complessivo delle entrate tributarie Il ricorso proponibile solo dopo la scadenza
(imposte, tasse, contributi, tributi speciali) rela- del termine entro il quale prescritto dalla
tivo ad un determinato periodo di tempo. legge l'adempimento dell'ufficio o, in mancanza
di tale termine, dopo trenta giorni dalla messa
GIUDIZIO DI OTTEMPERANZA in mora notificata a mezzo di ufficiale giudizia-
Procedura giudiziaria attivabile dal contribuen- rio.

I
ICI (IMPOSTA COMUNALE SUGLI A/10) e gli alberghi, teatri, banche, ecc. (cate-
IMMOBILI) goria D);
Imposta, di pertinenza dei Comuni, che colpisce - 34 per i negozi e le botteghe (categoria catasta-
il possesso di fabbricati, aree fabbricabili o ter- le C/1).
reni agricoli. Sono tenuti al pagamento dellI., L'imposta si calcola applicando alla base imponi-
anche se non risiedono nel territorio dello bile l'aliquota stabilita dal Comune (normalmente
Stato, il proprietario di immobili ovvero il tito- compresa tra il 4 e il 7 per mille). Per l'abitazione
lare del diritto reale di usufrutto, uso o abita- principale riconosciuta una detrazione d'impo-
zione sugli stessi. Per gli immobili concessi in sta e, spesso, una aliquota differenziata. Le ali-
locazione finanziaria soggetto passivo il loca- quote dellI. possono essere ottenute rivolgendo-
tario. si al Comune oppure tramite il sito
Per i fabbricati la base imponibile dellI. costi- www.ancicnc.it.
tuita dalla rendita risultante in catasto al 1 gen-
naio dellanno in corso aumentata del coefficien- IMMOBILI (IDENTIFICAZIONE DEGLI)
te di rivalutazione (attualmente, il 5%) e moltipli- Attivit svolta dallAgenzia del Territorio per lat-
cata per un coefficiente diverso a seconda della tribuzione della rendita.
categoria catastale: A questi fini, il territorio di ogni Comune viene
- 100 per le abitazioni, gli alloggi collettivi e i rappresentato su fogli di mappa; ogni unit immo-
fabbricati a destinazione varia (gruppi catastali biliare identificata dal nome del Comune, e dai
A, B e C con esclusione delle categorie A/10 e numeri di Foglio, Particella e Subalterno.
C/1); Quest'ultimo individua la singola unit nell'ambito
- 50 per gli uffici, gli studi privati (categoria del fabbricato (particella). Il territorio dei

34 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
I

Comuni pi grandi viene ulteriormente diviso in Allimmobile verr attribuita una nuova rendita
"zone censuarie". Ciascuna unit immobiliare con effetto per lanno in cui la denuncia stata
viene poi classificata tenuto conto delle sue prodotta e per gli anni successivi.
caratteristiche e della destinazione. Fino a quando il contribuente non ha messo in
Le unit immobiliari urbane sono classificate nei atto la procedura di variazione, il reddito degli
seguenti gruppi: I. deve essere tassato secondo i criteri ordina-
A Unit immobiliari per uso abitazione o assimila- ri.
bili
B Unit immobiliari per uso di alloggi collettivi IMMOBILI (IMPOSTE SUGLI)
(collegi, caserme, ecc.) Tributi che colpiscono il reddito di terreni e fab-
C Unit immobiliari di tipo commerciale. bricati (Irpef e addizionali allIrpef), il loro pos-
D Immobili destinati a particolari usi (cinema, sesso (Ici), il loro trasferimento (imposta di regi-
teatri, opifici, ecc.). stro, Iva, imposte ipotecaria e catastale).
All'interno del gruppo A (abitazioni) sono compre- Nel caso di trasferimento mediante compravendi-
se le seguenti categorie: ta, le imposte applicate sono limposta di registro
(in alternativa, lIva), limposta ipotecaria e lim-
A/1 abitazioni di tipo signorile posta catastale; nel caso di trasferimento per
A/2 abitazioni di tipo civile donazione (o successione), le imposte ipotecaria
A/3 abitazioni di tipo economico e catastale pi limposta di registro se la dona-
A/4 abitazioni di tipo popolare zione viene effettuata tra estranei e viene supe-
A/5 abitazioni di tipo ultrapopolare rata la franchigia.
A/6 abitazioni di tipo rurale Per quanto riguarda lIrpef, i redditi degli immo-
A/7 abitazioni in villini bili sono cumulati con gli altri redditi del posses-
A/8 abitazioni in ville sore e tassati secondo le aliquote previste per
A/9 castelli e palazzi storico-artistici tale imposta. Poich le aliquote Irpef sono pro-
A/10 uffici e studi privati gressive, uno stesso reddito proveniente da
A/11 abitazioni ed alloggi tipici dei luoghi immobili viene, quindi, ad essere tassato in misu-
ra pi o meno elevata a seconda del reddito com-
IMMOBILI INAGIBILI plessivo nel quale venuto a confluire. Per lIci,
Fabbricati per i quali stata accertata, dagli invece, il patrimonio immobiliare viene tassato di
organi comunali o da eventuali altri organi com- per s in modo proporzionale, senza riferimento,
petenti, linagibilit per degrado fisico (immobili salvo casi particolari, alla capacit contributiva
diroccati, pericolanti o fatiscenti) o per obsole- del soggetto che lo possiede.
scenza funzionale, strutturale e tecnologica non
superabile con interventi di manutenzione. I pro- IMMOBILI STRUMENTALI
prietari possono segnalare allUfficio del Sono quelli utilizzati esclusivamente per l'eserci-
Territorio (ex Ufficio Tecnico Erariale) la mancan- zio dell'impresa commerciale o dell'arte o profes-
za dei requisiti che determinano lordinaria desti- sione. Gli I. S., che vanno indicati nel registro dei
nazione dellimmobile e, quindi, ottenere la beni ammortizzabili, non sono produttivi di reddi-
variazione dellaccertamento catastale. to fondiario in quanto concorrono a formare il

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 35


I AGENZIA DELLE ENTRATE

reddito di impresa o di lavoro autonomo. IMPOSTA DI REGISTRO


Prelievo che colpisce i trasferimenti di ricchezza.
IMPONIBILE, REDDITO IMPONIBILE Gli atti sono soggetti a tassazione in base alle ali-
(v. Base imponibile) quote indicate nella tariffa allegata al decreto
istitutivo, in misura proporzionale al valore del-
IMPORTAZIONE l'atto registrato. In alcuni casi sono tassati in
Acquisto di beni da paesi o territori extra UE ed misura fissa.
introduzione degli stessi in Italia, da chiunque
effettuata (aziende, professionisti e privati). Si IMPOSTA LORDA
applica lIva con la stessa aliquota prevista per le Importo che si ottiene applicando ai singoli sca-
analoghe operazioni effettuate in Italia. glioni di reddito imponibile ai fini Irpef le rispet-
Limposta viene riscossa direttamente in dogana tive aliquote marginali. Sottraendo le detrazioni
al momento dell'introduzione dei beni nel territo- dallI. L. si ottiene limposta netta.
rio dello Stato.
IMPOSTA PERSONALE
IMPOSTA Tributo che colpisce la ricchezza in quanto appar-
Parte di ricchezza privata che lo Stato, le regioni tenente ad una determinata persona. Tipico
e gli enti locali prelevano coattivamente per far esempio di I. P. lIrpef. Nell'applicazione
fronte alle spese necessarie al loro mantenimen- dellI.P. si tiene conto di certe condizioni sogget-
to e per soddisfare i bisogni pubblici. Dal punto di tive come ad esempio l'esistenza di familiari a
vista giuridico, l'I. unobbligazione che nasce carico, il fatto di svolgere determinate attivit
dalla legge e che ha come caratteri essenziali la lavorative o aver sostenuto particolari spese di
coattivit e la mancanza di una controprestazione rilevanza sociale.
diretta dello Stato.
Voci collegate: tassa, tributo. IMPOSTA PROVINCIALE DI
TRASCRIZIONE
IMPOSTA ACCERTATA Prelievo sulle formalit di trascrizione, iscrizio-
Debito determinato in seguito ad accertamento, ne ed annotazione dei veicoli al pubblico regi-
che deve essere pagato dal contribuente entro 60 stro automobilistico, di pertinenza delle provin-
giorni dalla notifica dell'avviso di accertamento ce.
oppure gradualmente secondo quote crescenti, in rapportato al tipo e alla potenza dei veicoli.
caso di presentazione di ricorso, in relazione ai
vari gradi del giudizio. IMPOSTA SOSTITUTIVA
In genere, prelievo di minore entit che sostitui-
IMPOSTA DI BOLLO sce l'imposta normalmente applicabile. Sono
(v. Bollo) tali, ad esempio, le imposte sostitutive dell'Irpef
da applicare, a seconda dei casi, nella misura
IMPOSTA DI FABBRICAZIONE E del 12,5% o del 27% alle plusvalenze derivanti
CONSUMO dalla cessione di partecipazioni (v. anche Capital
(v. Accise) gain).

36 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
I

IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E organizzata al fine della produzione e dello


DONAZIONI (SOPPRESSIONE) scambio di beni o servizi. Ai fini tributari le
Prelievo sui trasferimenti per causa di morte o a imprese si distinguono a seconda che siano sog-
titolo gratuito, recentemente riformato (imposta getti Irpef (imprese individuali e societ di per-
sulle donazioni) o soppresso (imposta sulle suc- sone) o Irpeg (societ di capitali, enti commer-
cessioni). ciali).
(v. Successioni e Donazioni [Imposta]).
IMPRESA FAMILIARE
IMPOSTE DIFFERITE Attivit intestata ad un familiare a cui partecipa-
Imposte esigibili negli esercizi futuri ma di com- no con proprio lavoro, prestato in modo continua-
petenza dellesercizio corrente. Derivano, ad tivo, altri componenti della famiglia. LI. F. ha
esempio, da componenti positive di reddito tassa- rilevanza nei rapporti interni tra i componenti del
bili in esercizi successivi a quello in cui sono stati nucleo familiare ma non ne ha nei rapporti con i
iscritti in bilancio ovvero da componenti negative terzi.
fiscalmente deducibili in esercizi precedenti
rispetto a quello di iscrizione. IMPUTAZIONE (DEL CREDITO, DEL
REDDITO, ECC.)
IMPOSTE DIRETTE Attribuzione ad un contribuente di una quota di
Tributi che colpiscono la capacit contributiva del reddito ovvero di una detrazione o di un credito.
soggetto e quindi il suo reddito e il suo patrimo- Si pu parlare di I. anche nel senso di attribuzio-
nio. Esempi: Irpef, Irpeg, Irap. ne di una spesa a un determinato periodo dim-
Contrapposte a imposte indirette. posta, a una determinata voce del conto econo-
mico, ecc.
IMPOSTE INDIRETTE
Tributi che non sono commisurati al reddito del INCENTIVO FISCALE
contribuente ma colpiscono una manifestazione Agevolazione consistente nell'esenzione dal
indiretta della capacit contributiva, come ad pagamento di determinati tributi o nella riduzio-
esempio lacquisto o il trasferimento di un bene. ne del loro ammontare. LI. viene concesso, nor-
Sono esempi di I.I.: Iva, Imposta di registro, malmente, alle imprese che effettuano investi-
Imposte ipotecaria e catastale, Imposta di bollo, menti di particolare rilevanza economico-socia-
Accise. le.

IMPOSTE IPOTECARIA E CATASTALE INDENNIT DI ESPROPRIO


Tributi applicati in occasione delle formalit di Somme percepite nel corso dei procedimenti
trascrizione, iscrizione, rinnovazione, cancella- espropriativi. Subiscono una ritenuta del 20% a
zione e annotazione eseguite nei pubblici registri titolo di imposta. Il contribuente pu anche sce-
immobiliari. gliere di determinare limposta nei modi ordinari;
in tal caso le I. devono essere indicate nella
IMPRESA dichiarazione.
Esercizio professionale di unattivit economica

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 37


I AGENZIA DELLE ENTRATE

INDENNIT DI FINE RAPPORTO (TFR) dei contribuenti informazioni, software e servizi


Emolumenti percepiti dal lavoratore dipendente telematici di vario tipo (v. fiscoonline). Il secondo
a seguito della cessazione del rapporto di lavoro fornisce, con frequenza quotidiana, commenti e
subordinato, in misura proporzionale alla retri- aggiornamenti sulle novit fiscali e sullattivit
buzione annuale e alla durata del rapporto. Non dellAgenzia.
va inserita, di regola, nella dichiarazione dei
redditi: saranno gli uffici delle entrate a liquida- INTERMEDIARI (DEL SERVIZIO
re limposta in base allaliquota media di tassa- TELEMATICO)
zione dei cinque anni precedenti a quello in cui Soggetti e organismi autorizzati (commercialisti,
maturato il diritto alla percezione, detraendo centri di assistenza fiscale, banche, uffici postali)
le somme gi trattenute annualmente dal sosti- che si incaricano di trasmettere allAmministrazione
tuto e iscrivendo a ruolo (ovvero rimborsando) le finanziaria dello Stato la dichiarazione dei redditi
imposte entro il 31 dicembre del terzo anno suc- dei contribuenti.
cessivo a quello della dichiarazione del sostituto
di imposta. INTERPELLO
Possibilit, concessa al contribuente, di chiedere
INIZIO ATTIVIT il parere all'amministrazione finanziaria prima di
(v. Attivit) compiere un determinato atto, quando vi sono
obiettive condizioni di incertezza circa lappli-
INTERESSI MORATORI cazione della normativa.
Somme che si aggiungono allimporto dovuto In mancanza di una risposta entro 120 giorni si
quando si paga in ritardo. Al pari degli interessi intender che lAmministrazione concordi con
per prolungamento del pagamento, servono a linterpretazione proposta dal contribuente
indennizzare del ritardo il creditore. (silenzio-assenso).
I quesiti di competenza dellAgenzia delle Entrate
INTERESSI PASSIVI possono riguardare in particolare:
Costo del denaro preso a prestito. Gli I. derivanti - le imposte sui redditi
da mutuo ipotecario stipulato per lacquisto o la - limposta sul valore aggiunto
costruzione dellabitazione principale, nonch da - la Dual Incom Tax (Dit)
mutuo agrario, sono limitatamente detraibili - lIrap
(19%) dallimposta lorda; nella determinazione - limposta di registro
del reddito dimpresa sono normalmente deduci- - limposta di bollo
bili dai ricavi. - le tasse sulle concessioni governative
- limposta sugli intrattenimenti ed altri tributi minori.
INTERNET
Rete che consente il collegamento e lo scambio di INTERPOSIZIONE FITTIZIA
informazioni tra computer attraverso appositi Imputazione di redditi da parte di un soggetto
protocolli. LAgenzia delle Entrate ha attivato due (titolare effettivo) ad un altro soggetto (titola-
siti Internet: www.agenziaentrate.it e re apparente), in modo da beneficiare di una
www.fiscooggi.it. Il primo mette a disposizione tassazione minore. In sede di rettifica o di

38 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
I

accertamento l'ufficio, anche sulla base di pre- torio dello Stato. Per queste ultime colpisce solo
sunzioni gravi, precise e concordanti, provvede i redditi prodotti in Italia.
all'imputazione di tali redditi all'effettivo titola-
re. IRPEG (IMPOSTA SUI REDDITI DELLE
PERSONE GIURIDICHE)
INTRAMURARIO Imposta diretta proporzionale che colpisce tutti i
(v. Attivit intramurarie). redditi delle persone giuridiche e dei soggetti
alle stesse assimilate. Presupposto dellI. il
INTRASTAT possesso di redditi in denaro o in natura rien-
Sistema di rilevazione dei dati statistici fiscali tranti in una delle categorie previste dalla nor-
riguardanti lo scambio di merci tra i paesi mem- mativa tributaria ai fini dellIrpef. Soggetti passi-
bri dellUnione Europea. Prevede l'obbligo a cari- vi dellimposta sono: le societ di capitali, gli
co dei soggetti Iva che effettuano operazioni di enti pubblici e privati commerciali e non com-
acquisto o cessione di merci con i soggetti Iva merciali, residenti nel territorio dello Stato, le
residenti in altri Stati membri dellUnione di pre- societ e gli enti di ogni tipo, con o senza perso-
sentare un elenco riepilogativo periodico (model- nalit giuridica, non residenti nel territorio dello
lo Intra) degli acquisti e delle cessioni all'ufficio Stato, per i redditi prodotti in Italia. Non sono
doganale competente per territorio. soggetti allI. gli organi e le amministrazioni
dello stato compresi quelli ad ordinamento auto-
nomo, anche se dotati di personalit giuridica,
IRAP (IMPOSTA REGIONALE SULLE nonch le regioni, le province ed i comuni. L'I.
ATTIVIT PRODUTTIVE) un tributo dovuto per "periodi d'imposta", l'arco
Tributo che grava su imprese e professionisti, di tempo costituito dal periodo di gestione del-
introdotto a partire dal 98 in concomitanza con l'ente, come risulta per legge o dall'atto costitu-
la soppressione di alcuni tributi (Ilor, Iciap, tivo. Laliquota attuale il 36%.
tassa sulla partita Iva, imposta sul patrimonio
netto delle imprese, contributi per il Servizio IRROGARE, IRROGAZIONE
Sanitario Nazionale). Il suo gettito attribuito Infliggere, il fatto di infliggere (per es., una san-
alle Regioni per coprire le spese dellassistenza zione).
sanitaria.
ISCRIZIONE A RUOLO
IRPEF (IMPOSTA SUI REDDITI DELLE Inserimento di un contribuente negli elenchi dei
PERSONE FISICHE) debitori dellerario per tributi e accessori relati-
Principale imposta diretta del nostro sistema tri- vi ad un periodo di imposta. LI. d lavvio alle
butario. personale (perch colpisce tutti i red- procedure che devono essere messe in atto dai
diti prodotti dalle persone fisiche), progressiva concessionari per la riscossione delle somme
(perch si applica con aliquote crescenti per sca- dovute.
glioni di reddito). Presupposto dellI. il possesso
di redditi di qualsiasi natura. Soggetti passivi sono ISPEZIONE
tutte le persone fisiche, residenti e non nel terri- Potere riconosciuto all'Amministrazione finan-

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 39


I/L AGENZIA DELLE ENTRATE

ziaria di accedere presso il contribuente al fine detrazioni e di rivalsa, la parte di incremento di


di controllare l'osservanza degli obblighi forma- valore che il bene subisce nelle singole fasi di pro-
li e sostanziali posti a suo carico attraverso l'e- duzione e distribuzione, fino ad incidere total-
same delle scritture contabili, dei libri sociali e mente sul consumatore finale, che corrisponder
della relativa documentazione (v. Poteri degli l'intero tributo. L'Iva colpisce, con carattere di
uffici). generalit, le importazioni, le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi effettuate nell'esercizio di
IVA (IMPOSTA SUL VALORE imprese, arti e professioni.
AGGIUNTO)
Prelievo che colpisce, attraverso un sistema di

L
LAVORO AUTONOMO (REDDITI DA) professioni anche in forma associata) che hanno
Compensi derivanti dall'esercizio abituale di arti e fatto ricorso al lavoro irregolare, sia gli stessi lavo-
professioni (sono quindi escluse tutte le attivit ratori, con esclusione dei titolari di reddito di lavo-
svolte sotto forma d'impresa). ro autonomo professionale od occasionale e dei
familiari del datore di lavoro. Per i lavoratori i
LAVORO SOMMERSO (LAVORO benefici consistono nellapplicazione di unimposta
NERO) sostitutiva dellIrpef (6% primo anno, 8% secondo
Prestazione lavorativa svolta in violazione della anno, 10% terzo anno) sui redditi emersi, con tas-
normativa tributaria e contributiva. La recente sazione separata rispetto al rimanente imponibile.
legislazione prevede una serie di incentivi fiscali e
previdenziali volti a favorire lemersione delleco- LEASING
nomia sommersa. Essi si concretizzano, previa pre- Contratto col quale un soggetto cede ad un altro
sentazione di unapposita dichiarazione, nellap- il godimento di un bene contro il versamento di
plicazione di unimposta sostitutiva di Irpef ed un canone periodico, per un determinato lasso di
Irpeg (10% il primo anno, 15% il secondo, 20% il tempo. Al termine di tale periodo chi ha ricevuto
terzo) sullincremento dei redditi dichiarati per i il bene in godimento pu restituirlo, acquistarlo
tre periodi di imposta successivi alla regolarizza- in propriet (cosiddetto riscatto) oppure conti-
zione, nonch - per le annualit pregresse - con nuare nel godimento previa revisione dei canoni.
unapposita proposta di concordato. Al programma
di emersione possono aderire sia i datori di lavoro LIBRI CONTABILI
(imprenditori individuali, societ di persone e di Scritture che devono tenere obbligatoriamente
capitali, enti commerciali e non, esercenti arti e tutti i soggetti che svolgono attivit economiche

40 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
L

fiscalmente rilevanti, salvo i casi di esonero lAgenzia provvede ad inviare al contribuente o al


espressamente previsti. Di recente gli obblighi di sostituto dimposta unapposita comunicazione in
tenuta dei libri sono stati notevolmente sempli- modo da:
ficati. - evitare il ripetersi di errori nelle successive
dichiarazioni;
LICENZA FISCALE DI ESERCIZIO - regolarizzare gli aspetti formali;
Autorizzazione richiesta per lesercizio di unatti- - consentire al contribuente o al sostituto dim-
vit commerciale nel settore di prodotti soggetti posta di comunicare allAmministrazione finan-
ad accise quali liquori, profumeria, vino, birra, ziaria eventuali dati ed elementi non considera-
alcool. Si ottiene presentando domanda ti nella fase di liquidazione.
allUfficio tecnico di finanza (Agenzia delle Se, invece, la liquidazione automatica non ha
Dogane) del capoluogo della sede ove si intende riscontrato alcun errore, al contribuente viene
svolgere lattivit. inviata una comunicazione di regolarit, che ha
lo scopo di tranquillizzarlo sullesito dellesa-
LIQUIDAZIONE DELLIMPOSTA me.
Attivit svolta dallAgenzia delle Entrate per La procedura di L. deve concludersi entro linizio
determinare limposta dovuta. del periodo di presentazione delle dichiarazioni
relative allanno successivo.
LIQUIDAZIONE DELLA
DICHIARAZIONE LIQUIDAZIONE IVA
Attivit di controllo delle dichiarazioni dei reddi- Determinazione dell'imposta dovuta per il periodo
ti svolta in via automatica dal Sistema Informativo di riferimento (mese o trimestre) che si ottiene
dellAgenzia delle entrate. Attraverso la L. pos- detraendo lIva sugli acquisti per i quali ammes-
sibile: sa la detrazione dallIva sulle vendite imponibili.
- correggere gli errori materiali e di calcolo com- Se dal calcolo risulta una differenza a favore del
messi nella determinazione degli imponibili, contribuente, il relativo importo va portato in
delle imposte, dei contributi e dei premi, non- detrazione nel periodo successivo. Deve ovvia-
ch nel riporto delle eccedenze dimposta e dei mente essere versato anche il conguaglio di fine
contributi risultanti dalle precedenti dichiara- anno, risultante dalla differenza tra lammontare
zioni; dellimposta risultante dalla dichiarazione e lam-
- ridurre le detrazioni, le deduzioni e i crediti montare delle somme versate periodicamente.
esposti in misura superiore a quella prevista
dalla legge ovvero non spettanti sulla base dei LISTE SELETTIVE
dati risultanti dalle dichiarazioni; Elenchi di contribuenti scelti, in base a particola-
- verificare la congruit e la tempestivit dei ver- ri criteri ed indici di pericolosit fiscale, dallam-
samenti delle imposte, dei contributi e dei ministrazione finanziaria per essere sottoposti al
premi dovuti nonch delle ritenute alla fonte controllo.
operate in qualit di sostituto dimposta.
Quando dalla liquidazione emerge un risultato LOCATARIO
diverso da quello indicato in dichiarazione Chi riceve un bene in locazione, dietro corrispettivo.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 41


L/M AGENZIA DELLE ENTRATE

LOCATORE il locatore d in godimento al conduttore (locata-


Chi d un bene in locazione. rio) un bene in cambio di un corrispettivo perio-
dico, detto canone (v. registrazione dei contratti
LOCAZIONE (CONTRATTO DI di locazione).
LOCAZIONE)
Comunemente detto affitto, il contratto con cui

M
MARGINE (REGIME DEL) cartelle di pagamento e per gli atti giudiziari (es.
Sistema speciale di determinazione dellIva in ricorsi, sentenze, ecc.).
determinati tipi di attivit (es., cessione di beni
usati o di oggetti darte). Tale regime ha lo scopo METODOLOGIE DI CONTROLLO
di evitare una doppia tassazione in genere sui Indicazioni dettagliate dei diversi controlli che gli
beni per i quali il rivenditore non ha potuto operatori dellAgenzia delle entrate devono com-
detrarre lIva al momento dellacquisto. piere nelle verifiche, a seconda dellattivit svol-
A tal fine, il calcolo dellimposta dovuta avviene ta dal contribuente. A luglio 2002 sono state
scorporandola non dal totale della cessione, ma approvate 79 metodologie relative a 113 settori di
solo dal margine, dato dalla differenza tra il attivit.
prezzo dacquisto pi eventuali spese accesso-
rie. MINUSVALENZA
(Ad es., se un commerciante darte acquista da Perdita che si realizza quando nella cessione di un
un privato un oggetto per 1.000 euro e poi lo rien- bene o di una partecipazione il prezzo pagato dal-
de a 1500, il margine delloperazione sar pari a l'acquirente inferiore al valore residuo del bene
500 euro e su tale importo verr scorporata lIVA (valore di acquisto al netto del fondo ammorta-
utilizzando laliquota propria del bene). mento) o al valore di acquisto della partecipazione.

MESSO NOTIFICATORE MODELLI DI VERSAMENTO


Persona che provvede alla notifica in luogo della Moduli che consentono al contribuente di versare
spedizione a mezzo posta degli avvisi e degli le imposte dovute (v. anche F23, F24 e Versa-
altri atti che devono essere comunicati al contri- mento telematico).
buente. Pu essere un messo speciale dellufficio
o del concessionario o un messo comunale. MODELLO 730
Speciali modalit di notifica sono previste per le (v. dichiarazione dei redditi con - )

42 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
M

MODELLO 770 MOMENTO IMPOSITIVO


Modello utilizzato dai soggetti (esempio tipico, il Ai fini dell'Imposta sul valore aggiunto (Iva), rap-
datore di lavoro) che corrispondono compensi e presenta il momento in cui giuridicamente sorge
salari di qualunque tipo per dichiarare le ritenute il debito d'imposta. In particolare,
effettuate. A partire dal 2002 la dichiarazione di - per le cessioni di beni, il debito sorge nel
tali soggetti (detti anche sostituti dimposta) momento della stipulazione se riguardano beni
stata suddivisa in due parti che costituiscono due immobili e nel momento della consegna o spedi-
distinte dichiarazioni, in relazione ai dati in cia- zione se riguardano beni mobili;
scuna di esse richiesti: - per le prestazioni di servizi al momento del
- Mod. 770Semplificato che deve essere utilizza- pagamento del corrispettivo.
to dai sostituti dimposta per comunicare in via
telematica allAgenzia delle Entrate i dati fisca- MORATORI
li relativi alle ritenute operate sui redditi da (v. Interessi moratori)
lavoro nonch gli altri dati contributivi ed assi-
curativi richiesti; MOTIVAZIONE DELLACCERTAMENTO
- Mod. 770Ordinario che deve essere utilizzato costituita dallesposizione delle ragioni di fatto
dai sostituti dimposta, dagli intermediari e e di diritto che giustificano lavviso di accerta-
dagli altri soggetti che intervengono in opera- mento.
zioni fiscalmente rilevanti, tenuti a comunicare In mancanza o carenza della M. lavviso di accer-
i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, tamento da ritenersi nullo. La nullit pu esse-
proventi da partecipazione, redditi di capitale re fatta valere in sede di ricorso alla competente
erogati od operazioni di natura finanziaria, non- Commissione tributaria provinciale.
ch i dati riassuntivi relativi ai versamenti effet-
tuati, alle compensazioni operate ed ai crediti MUTUO IPOTECARIO
dimposta utilizzati. Anche la comunicazione di Finanziamento concesso dalle banche con garan-
questi dati deve essere effettuata in via tele- zie reali costituite da ipoteca su beni immobili di
matica. Solo il Mod. 770-Ordinario pu essere propriet. Quando si tratta di mutuo concesso per
compreso nella dichiarazione unificata. lacquisto, la costruzione e la ristrutturazione
dellabitazione principale i relativi interessi sono
MODELLO UNICO parzialmente detraibili dallIrpef.
(v. dichiarazione dei redditi con - )

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 43


N/O AGENZIA DELLE ENTRATE
L

N
NOTA DI ACCREDITO mente e, in subordine, tramite intermediari. La
Documento, avente la stessa forma della fattura, N. diretta regolata da alcuni principi, tra cui
emesso dal cedente per effettuare una variazione lobbligo di consegna dellatto di notificazione; la
in diminuzione in seguito al riscontro di inesat- sua sottoscrizione da parte del consegnatario;
tezze o di operazioni inesistenti nella fattura ori- lobbligo di assicurare la riservatezza del conte-
ginaria. nuto dellatto notificato.

NOTIFICA NUDA PROPRIET


Attivit con la quale si portano a conoscenza dei il diritto che rimane al proprietario quando un
destinatari altri atti di natura sostanziale (per altro soggetto ha lusufrutto del bene. Allo scade-
esempio, avviso di accertamento). In campo fisca- re dellusufrutto si ricostituisce automaticamente
le pu essere effettuata a mezzo posta, diretta- la piena propriet.

O
OBBLIGAZIONE FISCALE OMOCODIA
Vincolo posto a carico dei contribuenti per la- Anomalia che si verifica quando due persone,
dempimento di una prestazione a titolo di tribu- nate nello stesso giorno e nello stesso Comune e
to. con dati anagrafici simili, dovrebbero ricevere lo
Sorge al verificarsi del presupposto indicato dalla stesso codice fiscale. Lanagrafe tributaria elimi-
legge, costituito da unentrata, anche figurativa, na automaticamente lO. attribuendo un nuovo
di denaro, dal possesso di un bene e da ogni altro codice a entrambi i contribuenti.
fatto rilevante ai fini fiscali.
ONERI ACCESSORI
OMESSO VERSAMENTO Spese che si aggiungono a una principale. Per
Pagamento di imposta non effettuato, in tutto o esempio, nella stipula di un mutuo, le spese per
in parte, alla scadenza stabilita. commissioni bancarie.

44 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
O

ONERI DEDUCIBILI formare il volume daffari del soggetto, non


Spese che la legge consente di dedurre dal reddi- danno luogo ad obblighi di fatturazione, registra-
to complessivo lordo (v. anche Deduzioni). zione, pagamento e non vanno indicati in dichia-
I principali O.D. sono: i contributi previdenziali ed razione.
assistenziali versati in ottemperanza di disposizio-
ni legislative, gli assegni periodici corrisposti al OPERAZIONI ESENTI
coniuge legalmente separato, le erogazioni libe- Operazioni che la norma non assoggetta ad Iva,
rali a favore di istituzioni religiose, le spese medi- per ragioni di politica fiscale. Oltre a concorrere
che e di assistenza specifica per i portatori di alla determinazione del volume daffari, queste
handicap, etc. O. sono comunque soggette agli obblighi di fat-
La deducibilit ammessa a condizione che gli O. turazione, registrazione o dichiarazione. A diffe-
siano stati sostenuti dal contribuente e siano renza delle operazioni non imponibili, non con-
rimasti a suo carico nel periodo d'imposta. sentono (tranne che in particolari casi) di recu-
perare limposta assolta sugli acquisti e importa-
ONERI DETRAIBILI zioni.
Spese che la legge consente di detrarre percen-
tualmente dallimposta lorda (v. anche De- OPERAZIONI INESISTENTI
trazioni). I principali sono: spese mediche, inte- Casi in cui viene emessa fattura (o altro docu-
ressi passivi su mutui ipotecari per labitazione mento assimilabile) a fronte di operazioni non
principale, premi di assicurazioni, spese funebri, realmente effettuate ovvero di operazioni inter-
spese di istruzione, determinate erogazioni libe- venute tra soggetti diversi da quelli effettivi.
rali in denaro. Per le fatture emesse per O. I. lIva ugualmen-
te dovuta per lammontare in esse indicato. Se
ONEROSO sussiste il dolo specifico (intento di evadere o far
Che comporta spese (v. Titolo oneroso). evadere), lemissione di fatture per operazioni
inesistenti costituisce reato tributario.
ONLUS (ORGANIZZAZIONI NON
LUCRATIVE DI UTILIT SOCIALE) OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE
Associazioni, comitati, fondazioni, societ coope- Cessioni ed acquisti di beni effettuate tra due
rative e altri enti che svolgono attivit in deter- soggetti Iva che operano in stati dellUnione
minati settori di "utilit sociale" (ad esempio, Europea, con trasferimento fisico della merce
assistenza sociale e socio-sanitaria, assistenza sempre tra paesi UE. Tali O. sono soggette ad un
sanitaria, beneficenza, istruzione, formazione regime particolare destinato a rimanere in vigore
ecc.) in favore di soggetti svantaggiati. Le O. fino a quando non verr definito il regime defini-
beneficiano di un regime fiscale agevolato. tivo degli scambi tra paesi UE.

OPERAZIONI ESCLUSE OPERAZIONI NON IMPONIBILI


Cessioni di beni o prestazioni di servizi che non Cessioni e acquisti che non sono sottoposti ad Iva
sono considerate agli effetti dellIva. Essendo ma concorrono a formare il volume d'affari e com-
irrilevanti ai fini del tributo non concorrono a portano l'osservanza degli obblighi formali relati-

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 45


O/P AGENZIA DELLE ENTRATE

vi a fatturazione, registrazione e dichiarazione. adottare un regime pi favorevole di determina-


Queste O. consentono comunque la detrazione zione del reddito o una modalit di tenuta della
dellIva assolta sugli acquisti ed importazioni di contabilit pi semplice di quella prevista in via
beni e servizi. ordinaria. In materia di Iva lO. si esercita nella
dichiarazione annuale o, per le nuove attivit,
OPZIONE nella dichiarazione di inizio attivit. In mancanza
Facolt data ai contribuenti che si trovano nelle di scelta esplicita pu essere desunta anche da un
condizioni previste (ad esempio per quanto comportamento di fatto del contribuente (c.d.
riguarda lammontare dei ricavi o compensi rea- comportamento concludente).
lizzati) di operare delle scelte, ad esempio per

P
PAGAMENTO DELLE IMPOSTE che, a condizione che gli stessi siano di impor-
Versamento che si effettua con modalit e tempi to pari al saldo finale del modello di versamen-
diversi a seconda del tipo di imposte da pagare. to e siano tratti dal contribuente a favore di se
Per le imposte e i contributi dovuti in base alla stesso ovvero emessi a suo ordine e girati alla
dichiarazione dei redditi ed Iva, il P. si effettua banca;
via Internet (F24 on line) oppure presso qualsiasi - con assegni bancari su piazza o circolari, presso
sportello di banche convenzionate, agenzie posta- le agenzie postali;
li o concessionari della riscossione; il modello da - con assegni circolari e vaglia cambiari, presso i
utilizzare per tutti i contribuenti lF24. Per le concessionari.
imposte iscritte a ruolo si deve provvedere al
pagamento entro sessanta giorni dalla notifica PARADISO FISCALE
della cartella presso gli sportelli del concessiona- Paese avente un regime fiscale privilegiato,
rio ovvero alla posta o in banca utilizzando gli caratterizzato soprattutto da bassi o addirittura
appositi modelli allegati. Tutti gli altri versamen- nulli livelli di tassazione. Nell'ambito della nor-
ti (ad eccezione dellimposta sugli intrattenimen- mativa fiscale italiana esistono elenchi, detti
ti che si versa con il mod. F24) devono essere ese- anche "black list", dei paesi che vengono conside-
guiti utilizzando il mod. F23. rati paradisi fiscali. In genere, ogni sistema tribu-
Si pu pagare, oltre che in contanti: tario prevede norme tendenti a limitare o annul-
- con carte BANCOMAT, presso gli sportelli abilita- lare gli effetti distorsivi derivanti dai rapporti con
ti; i paesi elencati nella "black list".
- con assegni bancari o circolari presso le ban-

46 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
P

PARAMETRI PRESUNTIVI Il codice della partita Iva formato da 11 carat-


Metodologia di accertamento che si applica nei teri numerici di cui i primi 7 individuano il contri-
confronti dei soggetti per i quali non sono ancora buente attraverso un numero progressivo, i suc-
stati approvati gli studi di settore. Partendo dalla cessivi 3 individuano la provincia dove ha sede
rilevazione di determinati dati contabili concer- lUfficio che attribuisce la partita, lultimo un
nenti l'attivit si determina, mediante una formu- carattere di controllo.
la matematica, l'ammontare dei ricavi "presunti".
Se il contribuente non si adegua spontaneamente PENSIONI ESTERE
al risultato di tale calcolo l'amministrazione Trattamenti corrisposti da un ente pubblico o pri-
finanziaria pu procedere ad accertamento. vato di uno Stato estero, a seguito di lavoro pre-
stato in quello Stato, ad un residente in Italia.
PARTECIPAZIONE NON QUALIFICATA Con alcuni paesi sono in vigore convenzioni contro
Percentuale di diritti di voto esercitabile nell'as- le doppie imposizioni sul reddito, in base alle
semblea ordinaria non superiore al 20 per cento quali le pensioni di fonte estera sono tassate in
ovvero partecipazione al capitale o al patrimonio modo diverso, a seconda che si tratti di pensioni
non superiore al 25 per cento. Per i titoli nego- pubbliche o private. Nel primo caso, in linea
ziati in mercati regolamentati le predette per- generale, sono imponibili soltanto nello Stato da
centuali sono rispettivamente del 2 e del 5 per cui provengono; nel secondo caso sono imponibili
cento. Le plusvalenze derivanti dalla cessione di soltanto nel paese di residenza del beneficiario.
partecipazioni non qualificate sono soggette ad
imposta sostitutiva del 12,5 per cento. PERDITE
(v. Utile)
PARTECIPAZIONE QUALIFICATA
Percentuale di diritti di voto esercitabile nell'as- PERIODO DIMPOSTA
semblea ordinaria superiore al 20 per cento ovve- Periodo di tempo per il quale si tenuti al paga-
ro percentuale di partecipazione al capitale od al mento dei tributi ed al quale si fa riferimento per
patrimonio superiore al 25 per cento ( sufficien- determinare il reddito su cui il contribuente deve
te il superamento di uno dei due limiti). Per i tito- calcolare limposta dovuta.
li negoziati in mercati regolamentati le predette Per le persone fisiche coincide sempre con lanno
percentuali sono rispettivamente del 2 e del 5 per solare, per gli altri soggetti pu essere anche a
cento. cavallo di due anni consecutivi.
Le plusvalenze derivanti dalla cessione di parteci-
pazioni qualificate sono soggette ad imposta PERSONE A CARICO
sostitutiva del 27%. (v. Familiari a carico)

PARTITA IVA PERTINENZE (DI UN FABBRICATO)


Sequenza di numeri che identifica i soggetti che Terreni, fabbricati o parti di fabbricati (giardini,
esercitano unattivit rilevante ai fini Iva. E rila- cortili, vialetti di accesso, box, cantine, ecc.)
sciata dallUfficio al momento della apertura destinati ed effettivamente utilizzati in modo
della posizione Iva. durevole al servizio di un fabbricato principale. Ai

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 47


P AGENZIA DELLE ENTRATE

fini Irpef il reddito delle pertinenze dellabitazio- buente di versare quanto dovuto, usufruendo del
ne principale fruisce della deduzione prevista per beneficio della riduzione dei due terzi della san-
la casa. zione. Nel caso in cui l'intermediario ritenga,
invece, che l'irregolarit segnalata sia infondata o
PLUSVALENZA solo formale, potr fornire i chiarimenti del caso
Provento derivante dalla cessione di determinati ed evitare, cos, che il suo cliente riceva una
beni ad un prezzo superiore a quello di acquisto; comunicazione di irregolarit.
tassabile quale reddito d'impresa se viene rea- Trascorsi 60 giorni dallinvio del preavviso tele-
lizzato nell'esercizio di imprese commerciali ed matico senza che l'intermediario si sia attivato
eventualmente imputabile per quote costanti al sar inviata, con raccomandata, la comunicazione
periodo dimposta in cui stato realizzato ed ai di irregolarit al contribuente e da quel momento
quattro successivi. tassabile, invece, come red- decorreranno i trenta giorni previsti dalla legge
dito diverso negli altri casi tassativamente elen- per la definizione agevolata delle irregolarit
cati dalla legge. riscontrate.

POTERI DEGLI UFFICI PRELIMINARE DI COMPRAVENDITA


I poteri degli uffici si esercitano presso il contri- (v. Compromesso)
buente attraverso gli accessi, le ispezioni e le
verifiche, oppure prevalentemente presso gli uffi- PRENOTAZIONE TELEFONICA
ci stessi con richieste di informazione e documen- (SERVIZIO DI)
ti al contribuente e a terzi come ad esempio il Servizio dellAgenzia delle Entrate che permette
questionario. Dopo linizio degli accessi, ispezio- al contribuente di prenotare, per telefono ed in
ni, verifiche il contribuente perde il diritto di modo automatico, un appuntamento con un fun-
avvalersi di talune opportunit previste in suo zionario dell'ufficio. Dal luglio 2002 il servizio di
favore (es. ravvedimento, emersione dal lavoro prenotazione attivo in 14 uffici locali ma il
sommerso). Tra i P. c anche quello di verificare piano di attivazione prevede lestensione progres-
i conti bancari del contribuente da sottoporre a siva del servizio a tutti gli uffici delle citt capo-
controllo, attraverso particolari procedure. luogo di Regione e di Provincia.
Il numero da chiamare il 199-126003.
PREAVVISO TELEMATICO Durante la prenotazione sono proposti dal sistema
Comunicazione che lAgenzia delle Entrate invia tre diversi orari anche in giorni diversi, tra i quali
all'intermediario che ha trasmesso telematica- il contribuente sceglie quello che ritiene pi sod-
mente la dichiarazione di un proprio cliente, nel disfacente alle proprie esigenze. prevista la dis-
caso in cui dalla liquidazione della stessa emerga detta della prenotazione accordata.
un'anomalia, un errore o un omesso versamento. Prossimamente sar disponibile la prenotazione di
Il preavviso viene inviato per posta elettronica e un appuntamento anche via Web, attraverso il
l'intermediario ha la possibilit di prendere visio- sito dell'Agenzia delle Entrate, che permetter la
ne dell'irregolarit segnalata e di valutare se la scelta di orari e giorni a disponibilit dell'utente.
stessa sia fondata o meno. Nel caso in cui ritenga Si prevede, inoltre, che la prenotazione possa
che l'irregolarit esista potr consigliare al contri- essere eseguita anche dagli operatori dei Centri di

48 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
P

assistenza telefonica qualora il problema propo- operazioni relative, considerate cedute "in nero",
sto dal contribuente non possa essere risolto dal configura quindi una evasione.
Centro.
PRESUPPOSTO DIMPOSTA
PRESCRIZIONE Per le imposte dirette (Irpef ed Irpeg) il posses-
Estinzione del diritto per mancato esercizio da so di redditi, in denaro o in natura, rientranti in
parte del titolare per il tempo determinato dalla una delle categorie previste dal Tuir, ovunque
legge. In ambito tributario sono spesso previsti prodotti (quindi anche quelli esteri, siano essi
termini di prescrizione decennale, qualora non continuativi od occasionali: c. d. sistema del red-
interrotti da apposito atto (v. Rimborsi). dito mondiale). Per i non residenti sono tassabili
soltanto i redditi prodotti in Italia.
PRESENTAZIONE DELLA
DICHIARAZIONE MOD. UNICO PRINCIPIO DI CASSA E DI
Invio della dichiarazione allAgenzia delle entra- COMPETENZA
te. La P. del modello UNICO pu avvenire: (v. Criterio di cassa e di competenza).
- direttamente, tramite il servizio telematico;
- ad un Ufficio postale o banca convenzionata; PROCESSO TRIBUTARIO
- ad un intermediario (professionisti, Caf e altri Giudizio, articolato in due gradi, dinanzi alle
soggetti abilitati); Commissioni tributarie. Davanti alla commissione
- tramite gli Uffici delle Entrate (solo le dichiara- tributaria provinciale competente per territorio si
zioni Modello Unico Persone Fisiche). Gli Uffici pu, in prima istanza, proporre ricorso avverso gli
Postali e le Banche rilasceranno una ricevuta atti emessi dagli uffici delle Entrate o del
che dovr essere conservata dal contribuente Territorio ovvero dagli enti locali o dai concessio-
quale prova dellavvenuta presentazione. nari dei servizi di riscossione; davanti alla com-
Il servizio di ricezione delle dichiarazioni effet- missione tributaria regionale si pu proporre
tuato da banche, poste e Uffici delle Entrate impugnazione per le decisioni emesse dalle com-
gratuito; lintermediario abilitato pu chiedere missioni tributarie provinciali che hanno sede
un corrispettivo. Il contribuente pu anche com- nella propria circoscrizione.
pilare la propria dichiarazione con un apposito Presso la Commissione tributaria centrale (abo-
programma, da acquisire gratuitamente sul sito lita dalla riforma del 1996) continuano ad esse-
dellAgenzia delle Entrate, e trasmetterla diret- re decisi i giudizi gi proposti alla data del 1
tamente da casa e senza alcuna spesa (v. anche aprile 1996, fino ad esaurimento delle liti pen-
Codice Pin). denti.
Con linstaurazione di un giudizio tributario il
PRESUNZIONE DI CESSIONE E DI contribuente pu:
ACQUISTO - chiedere alla commissione tributaria (ma solo in
Possibilit per lamministrazione di considerare prima istanza) la sospensione dellesecuzione
ceduti i beni acquistati, importati o prodotti non dellatto impugnato;
ritrovati nei luoghi in cui il contribuente esercita - promuovere, in caso di sentenza definitiva favo-
la sua attivit. Lomessa contabilizzazione delle revole al contribuente, il giudizio di ottempe-

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 49


P AGENZIA DELLE ENTRATE

ranza per obbligare gli uffici ad adeguarsi al re lavviso di accertamento per il recupero delle
decisioni emesse dalle commissioni. imposte evase e per lirrogazione delle conse-
Per le controversie aventi ad oggetto tributi di guenti sanzioni (v. anche Statuto del contribuen-
valore superiore a 2.582,28 euro indispensabile te).
lassistenza di un difensore abilitato. Per valore si
intende limporto del tributo al netto degli inte- PROGRESSIVIT DELLIMPOSIZIONE
ressi e delle eventuali sanzioni (se si tratta solo di Aumento dell'aliquota pi che proporzionale
sanzioni, il valore dato dalla somma di queste). rispetto all'aumentare della base imponibile, di
Qualunque sia il loro valore, lassistenza tecnica modo che a successivi aumenti uguali di questa
non richiesta per le controversie aventi ad corrispondono aumenti crescenti d'imposta. Si
oggetto le iscrizioni a ruolo effettuate a seguito distingue dall'imposta proporzionale, nella quale
della liquidazione della dichiarazione dei redditi l'aliquota non varia al variare della base imponi-
da parte dei Centri di Servizio. Il presidente della bile, cosicch l'imposta dovuta aumenta in pro-
commissione (o della sezione) o il collegio posso- porzione costante. LIrpef il tipico esempio di
no tuttavia ordinare alla parte di munirsi dellas- imposta progressiva.
sistenza tecnica, anche nei casi in cui questa non
obbligatoria. PROVENTI SOSTITUTIVI E INTERESSI
Somme conseguite in sostituzione di redditi, per
PROCESSO VERBALE effetto di cessione dei relativi crediti, ovvero a
Atto compilato dai funzionari incaricati del con- titolo di risarcimento di danni consistenti nella
trollo tributario nel corso e a conclusione di veri- perdita di redditi. I P. S. costituiscono redditi
fiche, ispezioni ed accessi effettuati presso il con- della stessa categoria di quelli sostituiti o per-
tribuente. duti ovvero di quelli da cui derivano i crediti su
Nel P. V. - che un atto non impugnabile autono- cui tali interessi sono maturati. Rientrano, ad
mamente - vengono fatte rilevare le irregolarit esempio nella categoria dei redditi di lavoro
commesse dal contribuente negli adempimenti dipendente: la cassa integrazione, lindennit di
degli obblighi fiscali e le violazioni di legge riscon- disoccupazione, la mobilit, lindennit di
trate, nonch le osservazioni e i rilievi del contri- maternit, le somme che derivano da transazio-
buente e del professionista che eventualmente lo ni di qualunque tipo e lassegno alimentare cor-
assista. Sulla base del P. V. di cui viene rilascia- risposto in via provvisoria a dipendenti per i
ta copia al contribuente lufficio competente, quali pende il giudizio innanzi allAutorit giudi-
non prima di sessanta giorni dalla presentazione ziaria.
di eventuali osservazioni e richieste, pu emette-

50 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
Q/R

Q
QUESTIONARI QUESTIONARI (PER GLI STUDI DI
Strumenti istruttori con cui gli uffici richiedono ai SETTORE)
contribuenti dati e notizie ed eventuali documenti Strumento di indagine con cui lAgenzia delle
rilevanti ai fini dellaccertamento nei loro confron- Entrate raccoglie i dati relativi a ciascuna attivit
ti, con invito a restituirli compilati e firmati entro economica al fine dell'elaborazione dello studio di
un termine, di regola, non inferiore a quindici gior- settore. Non rappresentano una base di accerta-
ni. mento fiscale per il contribuente che li compila.

R
RATA riscossione. Per importi superiori a euro 25.822,
Ciascuno dei singoli pagamenti, corrisposti a sca- lUfficio richiede a garanzia la prestazione di una
denze prefissate, in cui suddivisa una somma da fideiussione bancaria o assicurativa.
versare. Sulle somme rateizzate si applicano gli interessi,
nella misura del 6% annuo, con un piano di
RATEAZIONE DELLE IMPOSTE ammortamento a scalare (rate costanti, in cui la
ISCRITTE A RUOLO quota capitale cresce e la quota interessi decre-
Possibilit per il contribuente in situazione di tem- sce in relazione al tempo della rateazione).
poranea difficolt, che ne fa istanza in carta bolla- In caso di mancato pagamento della prima rata o
ta allUfficio competente per territorio, di ottene- di due rate consecutive il provvedimento di ratea-
re una dilazione delle somme indicate nella cartel- zione decade automaticamente e lintero importo
la di pagamento sino a 60 rate (con scadenza ad residuo viene posto in riscossione immediatamen-
ogni fine mese) o, in alternativa, sino a 48 rate che te, senza possibilit di ulteriori dilazioni.
decorrono dopo un periodo di sospensione di un
anno. Per la concessione della R. indispensabile RATEIZZAZIONE
che alla data di presentazione dellistanza non Possibilit per il contribuente di dilazionare, con una
siano iniziati gli atti esecutivi; a tal fine lUfficio apposita indicazione sul modello F24, i versamenti
che concede la rateazione deve acquisire una dovuti in base alla dichiarazione dei redditi. Non si
dichiarazione dal competente Concessionario della possono rateizzare gli importi da versare a titolo di

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 51


R AGENZIA DELLE ENTRATE

acconto o di saldo nei mesi di novembre e dicembre. se il pagamento eseguito entro 30 giorni dalla
Sugli importi rateizzati sono dovuti gli interessi scadenza prescritta o dalla data in cui linfra-
nella misura del 6 per cento annuo, da calcolarsi zione stata commessa;
in misura forfettaria secondo il metodo commer- - ad 1/5, ossia al 6% della somma da versare, se il
ciale, tenendo conto del periodo decorrente dal pagamento effettuato con ritardo superiore ai
giorno successivo a quello di scadenza della prima 30 giorni, ma entro il termine di presentazione
rata fino alla data di scadenza della seconda. della dichiarazione relativa allanno in cui la
violazione stata commessa.
RAVVEDIMENTO Per regolarizzare solo lomesso versamento non
Possibilit di regolarizzare le omissioni o le irrego- occorre presentare una dichiarazione integrati-
larit commesse sia nella compilazione e nella va.
presentazione della dichiarazione, sia nel paga-
mento delle somme dovute. Il R. comporta la ridu- REATI TRIBUTARI
zione delle sanzioni minime applicabili ed Violazioni consistenti generalmente nella mancata
ammesso entro il termine di presentazione della o tardiva esecuzione degli adempimenti fiscali. Con
dichiarazione dellanno successivo o, in mancanza il decreto legislativo n. 74/00 il legislatore ha rifor-
della dichiarazione, entro un anno dalla violazio- mato la disciplina dei reati tributari, concentrando
ne. Condizione essenziale per usufruire del bene- il potere sanzionatorio penale sulle fattispecie
ficio che le violazioni oggetto della regolarizza- effettivamente lesive dell'interesse fiscale o eraria-
zione non siano state gi constatate e comunque le (interesse alla riscossione delle imposte).
non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o
altre attivit di accertamento (inviti di compari- REDDITI ASSIMILATI AL LAVORO
zione, questionari, richiesta di documenti, ecc). DIPENDENTE
Possono essere regolarizzati eseguendo sponta- Entrate di natura eterogenea, assimilate dal
neamente il pagamento dellimposta o della dif- punto di vista fiscale ai redditi di lavoro dipen-
ferenza dellimposta dovuta, degli interessi mora- dente e quindi da dichiarare, senza diritto a
tori (calcolati al tasso legale annuo dal giorno in detrazioni, in una apposita Sezione del Quadro
cui il versamento avrebbe dovuto essere effettua- relativo al lavoro dipendente. Esempio di R.: le
to a quello in cui viene effettivamente eseguito) borse di studio o di formazione professionale, le
e della sanzione in misura ridotta: indennit per pubbliche funzioni.
1. lomesso o insufficiente pagamento delle
imposte dovute a titolo di acconto o di saldo in REDDITI (CATEGORIE DI -)
base alla dichiarazione; Sono i vari tipi di compensi o proventi indicati dal
2. lomesso o insufficiente versamento delle rite- Testo unico delle imposte sui redditi. Possono essere:
nute alla fonte operate dal sostituto di imposta; - da capitale
3. lomesso o insufficiente pagamento dellIva, interessi, proventi delle obbligazioni e delle
anche in acconto, risultante dalla dichiarazio- azioni e altre entrate derivanti dallimpiego di
ne annuale o dalle liquidazioni periodiche. capitale
La prevista sanzione del 30% viene ridotta: - fondiari
- ad 1/8, ossia al 3,75% della somma da versare, proventi dei terreni e dei fabbricati situati nel

52 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
R

territorio dello Stato iscritti o da iscrivere nel REDDITI FINANZIARI


catasto dei terreni o nel catasto edilizio. Tale Entrate derivanti dalle cessione di partecipazioni,
reddito si distingue in reddito dominicale dei titoli e valute e da altre operazioni di carattere
terreni, reddito agrario e reddito di fabbricati. finanziario. In particolare, sono le plusvalenze e i
- di impresa redditi derivanti dalle seguenti operazioni:
derivanti dallesercizio di imprese commercia- - cessioni a titolo oneroso di partecipazioni quali-
li. ficate
- da lavoro autonomo - cessioni a titolo oneroso di partecipazioni non
derivanti dallesercizio di arti e professioni qualificate
- da lavoro dipendente - cessioni a titolo oneroso ovvero rimborso di tito-
derivanti da lavoro prestato alle dipendenze e li o di certificati di massa, diversi da quelli di
sotto la direzione di altri, compreso quello a natura partecipativa (ad esempio, obbligazioni e
domicilio nei casi previsti dalla legislazione sul titoli similari, certificati dinvestimento e cam-
lavoro. Sono inoltre considerati redditi di lavo- biali finanziarie, titoli atipici quali i certificati
ro dipendente le pensioni e gli assegni equipa- rappresentativi di contratti di associazione in
rati e altri redditi ad essi assimilati dalla legge partecipazione, titoli rappresentativi di quote di
(es. borse di studio, redditi di collaborazione partecipazione a fondi comuni dinvestimento,
coordinata e continuativa, ecc.); certificati di deposito, cambiali e accettazioni
- diversi bancarie)
categoria residuale in cui confluiscono i redditi - cessioni a titolo oneroso di valute estere e di
derivanti da vari eventi che non sono riconduci- metalli preziosi allo stato grezzo o monetato,
bili nelle altre categorie di redditi ma che com- oggetto di cessione a termine o provenienti da
portano comunque un incremento di ricchezza. depositi o conti correnti
- cosiddetti contratti derivati, nonch i redditi
REDDITI DI CAPITALE derivanti da ogni altro contratto a termine che
(TASSAZIONE DEI -) presenta la caratteristica di poter essere chiu-
Imposizione degli interessi, dei proventi di obbliga- so o eseguito in forma differenziale ossia con il
zioni e azioni e delle altre entrate derivanti dal- pagamento di semplici differenze di prezzo.
limpiego di capitale. effettuata sulla base del Le plusvalenze e i redditi derivanti dalle opera-
principio di cassa, senza la possibilit di dedurre gli zioni sopra elencate costituiscono redditi diversi
eventuali costi sostenuti per la loro produzione. se conseguiti da persone fisiche (al di fuori del-
I R. da capitale sono soggetti alle ritenute alla lesercizio di arti e professioni o di imprese com-
fonte da parte dei sostituti dimposta che li ero- merciali o della qualit di lavoratore dipendente),
gano. In genere, tranne che per ipotesi particola- da societ semplici e da soggetti ad esse equipa-
ri, la ritenuta - nella misura del 12,50 per cento - rati, da enti non commerciali, semprech lope-
applicata a titolo dimposta (e cio in forma razione non sia effettuata nellesercizio di impre-
definitiva) nei confronti delle persone fisiche non se commerciali e dai soggetti non residenti (quan-
esercenti attivit di impresa commerciale. do il reddito si considera prodotto nel territorio
In questo caso il contribuente esonerato dalla dello Stato).
loro indicazione nella dichiarazione dei redditi.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 53


R AGENZIA DELLE ENTRATE

REDDITI FINANZIARI rio, viene determinato su base catastale, median-


(TASSAZIONE DEI) te lapplicazione delle tariffe destimo.
Imposizione attuata mediante unimposta sostitu-
tiva ad aliquota proporzionale (che evita, quindi, REDDITO IMPONIBILE
lapplicazione delle aliquote progressive previste (v. Imponibile).
dallimposta sui redditi).
REGIME DEI CONTRIBUENTI
REDDITO MINIMI (DETTO ANCHE REGIME
Insieme delle entrate conseguite da un soggetto FORFETARIO)
in un determinato periodo di tempo - in genere Regime semplificato a cui sono ammessi, salvo
coincidente con lanno solare a seguito delle- diversa opzione, le imprese individuali ed i pro-
sercizio di unattivit, del godimento di un bene fessionisti che iniziano l'attivit nell'anno oppure
o delleffettuazione di una operazione. che nell'anno precedente hanno presentato le
seguenti caratteristiche:
REDDITO AGRARIO - ricavi non superiori ad euro 10.329,14;
il reddito attribuito ai fini fiscali a chi (proprie- - beni strumentali al netto degli ammortamenti di
tario, affittuario, ecc.) utilizza un terreno agrico- valore non superiore ad euro 10.329,14;
lo. determinato dal catasto in misura fissa, in - non hanno effettuato esportazioni;
base al tipo di terreno e di coltura (v. anche - non hanno corrisposto a collaboratori o dipen-
Reddito dominicale). denti compensi superiori al 70% del volume d'af-
fari realizzato.
REDDITO COMPLESSIVO Dal punto di vista contabile gli ammessi a godere
Somma dei redditi posseduti dal contribuente in del regime forfetario hanno esclusivamente l'ob-
un periodo dimposta. I redditi sono calcolati bligo di tenuta del registro delle fatture emesse
distintamente per ciascuna categoria dapparte- e/o dei corrispettivi, da compilare entro il giorno
nenza (fondiari, di capitale, di lavoro dipendente, 15 del mese successivo a quello dell'emissione dei
di lavoro autonomo, di impresa, diversi). Per le documenti, e di conservazione delle fatture di
persone non residenti il R. C. costituito soltan- acquisto e di vendita.
to dai redditi prodotti nel territorio dello Stato. Il reddito di questi contribuenti viene determina-
Concorrono alla determinazione del R. C., con to in maniera forfetaria applicando al totale dei
segno negativo, anche eventuali perdite derivanti ricavi o compensi le seguenti percentuali di red-
dallesercizio di imprese commerciali o dallatti- ditivit:
vit di lavoro autonomo. - 75% per le imprese aventi per oggetto presta-
Sottraendo dal R. C. le deduzioni si ottiene il red- zioni di servizi;
dito imponibile. - 61% per le imprese esercenti altre attivit;
- 78% per i professionisti.
REDDITO DOMINICALE Ai contribuenti forfetari non si applicano gli
Remunerazione della propriet del terreno, in accertamenti in base ai parametri e agli studi di
quanto tale, a prescindere dalle coltivazioni settore.
effettuate. Anche Il R. D., come il reddito agra-

54 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
R

REGIME DEI CONTRIBUENTI volazioni durano al massimo per tre anni, compre-
MINORI (DETTO ANCHE REGIME so il periodo dimposta iniziale, relativamente al
SUPERSEMPLIFICATO) regime previsto per le nuove attivit, mentre sono
Regime contabile agevolato a cui sono ammessi gli stabilite a tempo indeterminato per le cosiddette
imprenditori ed i professionisti che nell'anno sola- attivit marginali. In tutti i casi data la possibi-
re precedente hanno conseguito un volume d'affa- lit di rinunciare al regime di anno in anno.
ri non superiore ad euro 15.493,70 per coloro che V. Regime dei Contribuenti Minimi, Regime dei
svolgono attivit di prestazione di servizi, o ad Contribuenti Minori.
euro 25.882,84 negli altri casi. Occorre, inoltre:
- non possedere beni strumentali al netto degli REGISTRAZIONE DI ATTI
ammortamenti per un valore complessivo pari o Formalit consistente nell'annotazione in pubblici
superiore ad euro 25.882,84; registri degli elementi essenziali di un atto scrit-
- aver effettuato acquisti di ammontare inferiore to o di un contratto verbale, al fine dell'acquisi-
ad euro 18.075,99 nel caso di cessione di beni zione della data certa agli effetti civilistici.
ovvero ad euro 10.329,14 negli altri casi; Vi sono due categorie di atti da sottoporre a regi-
- non aver corrisposto a collaboratori o dipenden- strazione e per i quali si paga limposta di registro:
ti compensi superiori al 70% del volume d'affari - atti da registrare obbligatoriamente in termine
realizzato. fisso (ad es. le vendite di immobili, le cessioni
I contribuenti minori devono istituire solo il regi- dazienda, le fideiussioni, gli accolli di debiti
stro Iva, sul quale andranno annotate le operazio- vanno registrati entro 20 giorni, le locazioni di
ni attive entro il giorno 15 del mese successivo a immobili urbani entro 30 giorni);
quello dell'emissione dei documenti, il valore - atti da registrare in caso duso (ad es. i contrat-
complessivo degli acquisti effettuati nel termine ti soggetti ad Iva).
previsto per la liquidazione trimestrale dellIva, il
valore delle rimanenze entro il termine di pre- REGISTRAZIONE DEI CONTRATTI DI
sentazione della dichiarazione dei redditti. LOCAZIONE
Rimane l'obbligo di conservazione delle fatture di Obbligo eseguito presentando i contratti alluffi-
acquisto e di vendita. cio locale delle entrate e pagando limposta di
La determinazione del reddito imponibile segue registro entro 30 giorni dalla data dellatto.
invece le regole generali. Vanno registrati tutti i contratti di locazione di
qualsiasi ammontare, purch di durata superiore
REGIMI AGEVOLATI ai 30 giorni complessivi nellanno.
Possibilit di fruire di particolari modalit di tas- Per la registrazione si deve pagare:
sazione per chi inizia una nuova attivit di lavoro - per gli immobili urbani il 2% del canone annuo
autonomo o di impresa o per chi ne prosegue una - per i fondi rustici lo 0,50% del corrispettivo annuo
di modeste dimensioni. Tali regimi sono applicabi- moltiplicato per il numero delle annualit
li a scelta dellinteressato. In entrambi i casi lac- - per gli altri immobili il 2% del corrispettivo annuo
cesso al trattamento particolare consentito moltiplicato per il numero delle annualit.
entro soglie limitate di compenso o ricavo annuo Per la registrazione della prima annualit limpo-
che sono diverse tra luno e laltro regime. Le age- sta di registro non pu essere inferiore a euro

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 55


R AGENZIA DELLE ENTRATE

51,65. Il pagamento spetta al locatore e al con- - del Comune;


duttore in parti eguali, ma entrambi rispondono - della zona censuaria (che una sola, in genere,
in solido del pagamento dellintera imposta. per i comuni medio-piccoli e pi di una per le
citt pi grandi);
REGISTRAZIONE DEI CONTRATTI DI - della categoria (ad es. A/2 se l'immobile di
LOCAZIONE PER VIA TELEMATICA tipo civile, A/3 se di tipo economico, A/4 se di
Possibilit di provvedere via Internet alla regi- tipo popolare);
strazione dei contratti di locazione e di affitto di - della classe.
immobili e al pagamento del relativo tributo. Per Le tabelle delle tariffe d'estimo sono consultabili
i possessori di cento o pi unit immobiliari la presso gli Uffici dellAgenzia del Territorio (ex
registrazione telematica obbligatoria. uffici catastali).
Coloro che intendono utilizzare il canale telema- La rendita catastale si ottiene moltiplicando la
tico devono innanzitutto provvedere - se gi non tariffa per la consistenza dellimmobile (vani, mq
lo posseggono - a richiedere il codice personale o mc).
riservato denominato Pin (v.). Possono, altrimen-
ti, avvalersi di intermediari abilitati come i con- RENDITE FINANZIARIE
sulenti fiscali, le organizzazioni della propriet Sono redditi di capitale oppure redditi diversi di
edilizia e dei conduttori maggiormente rappre- natura finanziaria. Sono redditi di capitale gli
sentative a livello nazionale, le agenzie immobi- interessi, gli utili e i proventi derivati dallimpie-
liari iscritte negli albi dei mediatori nonch di go di un capitale (tra cui, ad esempio, gli interes-
altri soggetti abilitati quali ad esempio i Caf, i si bancari e i dividendi azionari). Sono redditi
dottori o ragionieri commercialisti, i consulenti diversi di natura finanziaria le plusvalenze deri-
del lavoro. Dal sito www.agenziaentrate.it pos- vanti da atti di negoziazione (i cosiddetti capital
sibile scaricare gratuitamente il software che gain), da rimborso di titoli e i proventi aleatori.
consente di predisporre il file da inviare, di con-
trollare la sua conformit alle specifiche RESPONSABILE D'IMPOSTA
dellAgenzia, trasmetterlo ed effettuare sempre Soggetto che risponde del pagamento del tributo
on line il pagamento dellimposta di registro. A insieme con il contribuente (obbligato principale).
tal fine occorre essere titolari di un conto corren- A differenza del sostituto di imposta che obbliga-
te presso una delle banche convenzionate con to al pagamento in luogo del contribuente, il R.
lAgenzia, il cui elenco disponibile sullo stesso obbligato solidalmente con il contribuente e vanta
sito Internet. nei confronti di questultimo il diritto di rivalsa per
La registrazione si considera effettuata nel giorno lintera somma pagata. Figure tipiche di responsa-
in cui i dati trasmessi pervengono correttamente bile di imposta: il notaio che ha redatto latto o ne
allAgenzia delle Entrate. ha autenticato le firme, per limposta di registro; i
pubblici ufficiali che hanno ricevuto od autenticato
RENDITA CATASTALE latto soggetto a trascrizione, per le imposte ipote-
il valore ai fini fiscali attribuito agli immobili in carie; lo spedizioniere doganale, per il pagamento
base alle tariffe destimo. Gli uffici del Territorio di tributi inutilmente richiesti con procedura ese-
determinano le tariffe d'estimo tenendo conto: cutiva al proprietario delle merci.

56 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
R

RESPONSABILIT SOLIDALE Il R. deve essere redatto in carta da bollo e con-


Obbligo che sorge quando due o pi soggetti sono tenere obbligatoriamente le seguenti indicazio-
tenuti tutti in via principale alladempimento di ni:
un obbligo tributario che pu riguardare la pre- - la Commissione tributaria a cui ci si rivolge;
sentazione di una dichiarazione ovvero il paga- - il nome, il cognome (o la ragione sociale o la
mento di un tributo. Ad esempio nellimposta di denominazione) del ricorrente (e, quando c,
registro obbligati al pagamento dellimposta del suo legale rappresentante);
sono, per solito, una pluralit di soggetti (pubbli- - la residenza (o la sede legale o il domicilio elet-
ci ufficiali che hanno redatto latto, parti con- to);
traenti, parti in causa). Nelle imposte ipotecarie, - il codice fiscale;
invece, sono responsabili solidali coloro nel cui - lufficio (o lente locale o il concessionario della
interesse fatta la richiesta di trascrizione del- riscossione) nei cui confronti proposto;
latto ed i debitori contro cui iscritta o rinnova- - gli estremi dellatto impugnato (avviso di accer-
ta lipoteca. Quando sussiste la R. S. il Fisco pu tamento, provvedimento di irrogazione sanzio-
rivolgersi indifferentemente ad uno dei coobbli- ni, ecc.);
gati per richiedere il pagamento dell'intera - loggetto della domanda (ad es., la richiesta di
somma dovuta, con effetto liberatorio nei con- annullamento dellatto);
fronti di tutti. - i motivi di fatto e di diritto idonei a provare la
La responsabilit solidale pu essere prevista sua fondatezza;
anche in relazione al pagamento delle sanzioni - la sottoscrizione del ricorrente;
irrogate a seguito di una violazione. - la sottoscrizione del difensore, quando pre-
(V. anche Solidariet tributaria). sente, con lindicazione dellincarico conferito.
Il R. deve essere proposto direttamente alla con-
RICAVI O COMPENSI troparte (Ufficio dellAgenzia, Ente locale,
Corrispettivi per la cessione di beni o la presta- Concessionario della riscossione) utilizzando,
zione di servizi, che caratterizzano rispettiva- alternativamente, una delle seguenti modalit:
mente lattivit dimpresa o di lavoro autonomo. - notifica a mezzo Ufficiale Giudiziario da effet-
tuare osservando le disposizioni del codice di
RICEVUTA FISCALE procedura civile;
Documento che deve essere rilasciato da alcune - invio a mezzo servizio postale con plico racco-
categorie di operatori (ad esempio, artigiani) che mandato, senza busta, con avviso di ricevimento;
effettuano cessioni di beni o prestazioni di servi- - consegna diretta allufficio finanziario (o
zi per le quali non sia obbligatoria lemissione allEnte locale) che ha emesso latto contro il
della fattura. Contiene lindicazione delle opera- quale si ricorre. In tal caso limpiegato addetto
zioni effettuate e il relativo importo pagato. alla ricezione provvede al rilascio di ricevuta.
Lintroduzione vera e propria del processo tribu-
RICORSO tario avviene con la costituzione in giudizio.
Atto mediante il quale i contribuenti si oppongono,
entro il termine perentorio di 60 giorni, ai provve- RIMBORSI IVA ANNUALI
dimenti emessi dallamministrazione finanziaria. Crediti risultanti dalla dichiarazione annuale che il

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 57


R AGENZIA DELLE ENTRATE

contribuente pu far valere presentando al conces- accorge dellerrore ha il dovere di provvedere


sionario della riscossione competente unapposita alla restituzione dellindebito senza necessit di
istanza in duplice esemplare (modello VR/2002) e istanza dellinteressato;
prestando tranne che in caso di esonero - idonea - per i crediti derivanti da una decisione delle
garanzia tramite fideiussione o polizza fideiussoria Commissioni tributarie: se limposta da iscrivere
a favore dell'Agenzia delle Entrate. a ruolo in base alla decisione inferiore a quel-
In caso di richiesta di rimborso del credito Iva di la gi iscritta e riscossa, lUfficio deve disporre
ammontare superiore a 516.456,90 euro, il con- lo sgravio parziale per effetto del quale il
cessionario della riscossione provveder al rim- Concessionario della riscossione restituir le
borso fino a detto limite mentre leccedenza sar somme riscosse.
rimborsata successivamente su disposizione del- I rimborsi sono eseguiti a richiesta dellinteressa-
lufficio delle Entrate competente. to in tutte le altre ipotesi di versamenti indebiti
o comunque in eccedenza rispetto a quanto dovu-
RIMBORSI IVA INFRANNUALI to. In questi casi necessaria, di regola, una
Restituzione della eccedenza di Iva detraibile del domanda scritta del contribuente, che deve esse-
trimestre, effettuata dietro presentazione di re presentata, a pena di decadenza:
unapposita istanza entro lultimo giorno del - per le imposte sui redditi (Irpef, Irpeg, ecc.)
mese successivo al trimestre di riferimento. entro 48 mesi;
- per le imposte indirette (registro, successioni e
RIMBORSO donazioni, bollo, ecc.) entro tre anni.
Restituzione da parte dellerario di quanto versa- Nel caso di rigetto della domanda, il contribuen-
to in pi dal contribuente. Pu essere chiesto in te pu proporre ricorso alla competente
sede di dichiarazione dei redditi, disposto auto- Commissione tributaria provinciale entro 60 gior-
maticamente dagli Uffici delle Entrate in sede di ni dalla notifica del provvedimento.
liquidazione dellimposta oppure chiesto successi-
vamente dal contribuente. Insieme alla somma da RIMBORSO DI TASSE AUTO
rimborsare lufficio calcola anche gli interessi Restituzione di pagamenti in eccesso o non dovu-
nella misura fissata dalle leggi tributarie. ti, effettuata dietro apposita domanda da presen-
Sono eseguiti dufficio i rimborsi: tare entro il 31 dicembre del terzo anno successi-
- per i crediti risultanti dalla dichiarazione dei red- vo a quello del pagamento. Il modello di doman-
diti, quando il dichiarante non ha optato per la da disponibile presso gli uffici tributari delle
compensazione o per il riporto del credito allan- Regioni, presso le direzioni regionali delle entra-
no successivo oppure quando, avendo scelto per te e gli uffici locali dellAgenzia.
il riporto, si poi dimenticato di effettuarlo (in Per le regioni a statuto ordinario la domanda di
questo caso pu essere consigliabile presentare rimborso si presenta, in carta semplice, allufficio
comunque una domanda); finanze e tributi della regione.
- per i crediti derivanti da errori materiali impu- Per le regioni a statuto speciale la domanda, in
tabili allo stesso Ufficio (ad esempio, iscrizione carta semplice, si presenta allufficio locale
a ruolo di una somma superiore a quella accer- dellAgenzia o, se non ancora istituito, alla
tata). In questi casi, se lamministrazione si Sezione staccata della Direzione regionale delle

58 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
R

entrate. Per i residenti nelle Province autonome ti di capitale). La legge fiscale prevede alcune
di Trento e Bolzano listanza si presenta allappo- riserve in sospensione di imposta le quali vengono
sito ufficio provinciale. tassate al verificarsi dell'evento futuro (distribu-
zione ai soci).
RISCOSSIONE (SOSPENSIONE)
Agevolazione concessa al contribuente che ha RISPARMIO AMMINISTRATO
presentato ricorso contro una cartella di paga- Regime di tassazione in materia di capital gain, in
mento, quando pu subire gravi danni dalla base al quale il soggetto a cui sono stati affidati
necessit di effettuare il pagamento prima della in custodia o in amministrazione i titoli (ad esem-
pronuncia della Commissione Tributaria. Il contri- pio, banche, SIM, fiduciarie, agenti di cambio,
buente che si trova in queste condizioni pu pro- ecc.) applica l'imposta sostitutiva del 12,5% alle
durre istanza di sospensione alla Commissione plusvalenze effettivamente realizzate. Possono
(sospensione giudiziale), oppure, anche conte- optare per tale regime esclusivamente le perso-
stualmente, al Centro di Servizio, per le cartelle ne fisiche che affidano i titoli in custodia o in
da questo emesse, se non stato soppresso. In amministrazione ai soggetti abilitati (ad esem-
caso contrario l'istanza va presentata allufficio pio, banche, SIM, fiduciarie, agenti di cambio,
locale dell'Agenzia o, se non ancora operativo, ecc.).
all'Ufficio distrettuale delle imposte dirette o
allUfficio Iva. Per i ruoli non emessi dal Centro di RISPARMIO GESTITO
servizio l'istanza di sospensione va presentata Regime di tassazione in materia di capital gain,
allufficio locale dell'Agenzia o, se non ancora in base al quale il gestore del patrimonio (ad
operativo, alla Sezione staccata della Direzione esempio, banche, SIM, fiduciarie, agenti di cam-
Regionale. bio, ecc.) applica l'imposta sostitutiva del 12,5%
Listanza in carta libera e, possibilmente, deve al risultato della gestione maturato, e quindi non
recare allegata una copia dellatto impugnato effettivamente realizzato, nel periodo d'impo-
nonch una copia del ricorso prodotto. sta.
V. anche Sospensione amministrativa e giudizia- Possono optare per tale regime esclusivamente
le della riscossione. le persone fisiche che hanno conferito l'incarico
di gestione patrimoni ai soggetti sopra elenca-
RISCOSSIONE (RATEAZIONE) ti.
(v. Rateazione delle imposte iscritte a ruolo).
RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE
RISERVE (DETRAZIONE PER )
Accantonamenti di quote del patrimonio netto di Possibilit concessa al possessore di un immobile
cui costituiscono un accrescimento. Le R. difen- (proprietario, affittuario, ecc.) di detrarre
dono l'impresa da perdite ed eventi imprevisti e dallIrpef, nei limiti del 36%, le spese sostenute
tutelano i creditori sociali. Sono collocate nel per ristrutturarlo. La detrazione, istituita per la
passivo dello stato patrimoniale e si distinguono prima volta nel 98, attualmente prorogata fino
in riserve di utili (se formate da utili non distri- al 31 dicembre 2002. Le procedure per fruire
buiti) e riserve di capitali (se derivanti da appor- della detrazione sono indicate nellAnnuario del

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 59


R/S AGENZIA DELLE ENTRATE

Contribuente, reperibile anche nel sito Internet eroga (c.d. sostituto dimposta) e che rappresen-
dellAgenzia. ta (diversamente dalla ritenuta a titolo di accon-
to) lintera imposta dovuta. Il contribuente (c.d.
RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO sostituito) non ha quindi pi lobbligo di dichiara-
DACCONTO (O RITENUTA re il reddito in questione.
DACCONTO)
Somma sottratta dal reddito ad opera di chi lo RIVALUTAZIONE DI REDDITI
eroga (c.d. sostituto dimposta) e che rappresen- E RENDITE
ta (diversamente dalla ritenuta a titolo di impo- Operazione che permette di aggiornare, aumen-
sta) una parte dellimposta totale dovuta. tandoli, i valori delle rendite catastali e dei red-
Lacconto infatti basato sullammontare del diti dominicali e agrari. Ad esempio, per rivaluta-
reddito da cui viene sottratto, e non tiene conto re la rendita catastale dei fabbricati occorre mol-
degli altri redditi del sostituito. Al momento della tiplicarla per 1,05.
dichiarazione il contribuente deve dichiarare fra i
suoi redditi quelli che sono gi stati assoggettati RUOLO
alla ritenuta dacconto. Nel caso che le imposte Elenco dei debitori e delle somme da essi dovute
dovute in base al totale dei redditi si rivelino formato dagli uffici dell'amministrazione finanzia-
maggiori o minori della somma delle ritenute ria ai fini della riscossione a mezzo del concessio-
dacconto, il contribuente dovr tenerne conto nario.
nella dichiarazione. (v. Iscrizione a ruolo).

RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DI


IMPOSTA
Somma sottratta dal reddito ad opera di chi lo

S
SALDO DI IMPOSTA SANZIONI AMMINISTRATIVE
Debito dimposta residuo relativo allanno a cui si Penalit irrogate per la violazione di norme tri-
riferisce la dichiarazione; per lIrpef il suo ammon- butarie, consistenti nel pagamento di una
tare pari allimposta dovuta al netto delle rite- somma di denaro (di importo fisso o determina-
nute, dei crediti e degli acconti versati. In genere, to in percentuale), oppure anche nel divieto di
il saldo a credito pu essere compensato con altre svolgere certe attivit (ad esempio: interdizione
imposte o contributi (v. Compensazione). dalle cariche di amministratore, sindaco o revi-

60 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
S

sore di societ, dalla partecipazione a gare per SERVIZI DI ASSISTENZA AL


l'affidamento di pubblici appalti e forniture, CONTRIBUENTE
interdizione o sospensione da licenze, concessio- Attivit svolte presso gli Uffici locali dellAgenzia
ni o autorizzazioni per l'esercizio di imprese o di delle Entrate nel periodo di presentazione della
attivit di lavoro autonomo). dichiarazione, con modalit particolari in favore
dei disabili. A queste si aggiunge lassistenza tele-
SANZIONI PENALI fonica prestata dai Centri di assistenza telefonica
Penalit irrogate dallautorit giudiziaria, su dellAgenzia che rispondono al numero
denuncia dellamministrazione finanziaria, 848.800.444.
quando la violazione degli obblighi tributari
costituisce reato. Il sistema delle sanzioni pena- SERVIZIO TELEMATICO DI
li tributarie stato recentemente riformato per PRESENTAZIONE DELLE
effetto della legge sulla depenalizzazione dei DICHIARAZIONI
reati minori. Possibilit di presentare la dichiarazione tramite
la rete Internet o la rete Entratel dellAgenzia
SCAGLIONI IRPEF anzich con i mezzi tradizionali.
Fasce di reddito a cui corrisponde una diversa ali-
quota dellIrpef. Attualmente sono previsti cin- SGRAVI FISCALI
que scaglioni. Esoneri o agevolazioni di cui possono usufruire
determinate categorie di contribuenti.
SCONTRINO FISCALE Costituiscono una forma indiretta di intervento
Documento fiscale che deve essere rilasciato da pubblico a sostegno delleconomia, in quanto
determinate categorie di operatori commerciali consentono di favorire nuovi investimenti e incen-
allatto della cessione di beni o prestazione di tivare l'occupazione e il consumo di determinati
servizi. Tra gli altri, devono rilasciare lo scontrino beni.
fiscale (quando non prevista la fattura) coloro
che svolgono attivit di cessione di beni in locali SGRAVIO (DA AUTOTUTELA)
aperti al pubblico o in spacci interni o attivit di Atto con il quale l'amministrazione finanziaria
somministrazione di alimenti e bevande in pubbli- riconosce non dovuta, in tutto o in parte, la
ci esercizi. somma iscritta a ruolo e richiesta con una cartel-
la di pagamento. Nell'ipotesi che il contribuente
SCRITTURE CONTABILI abbia gi pagato avr diritto al rimborso della
Registri obbligatori previsti dalle leggi tributarie somma indebitamente corrisposta per il tramite
e dal codice civile. Devono essere conservate fino dello stesso concessionario.
a quando non siano decorsi i termini per gli accer-
tamenti relativi al corrispondente periodo di SGRAVIO (A SEGUITO DI DECISIONE
imposta, anche oltre il termine stabilito dall'art. DI COMMISSIONE TRIBUTARIA)
2220 c.c. (10 anni dall'ultima registrazione) o da Annullamento di una cartella di pagamento da
altre leggi tributarie. parte dellufficio nei casi in cui questa stata
dichiarata illegittima da una Commissione tribu-

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 61


S AGENZIA DELLE ENTRATE

taria. Deve essere effettuato entro 90 giorni dalla iscritte in bilancio in precedenti esercizi;
notifica della decisione. - i ricavi o altri proventi conseguiti per ammonta-
Contestualmente allo sgravio lufficio deve di- re superiore a quello che ha concorso a formare
sporre anche il rimborso delle somme iscritte a il reddito in precedenti esercizi;
ruolo eventualmente pagate dal contribuente - la sopravvenuta insussistenza di costi dedotti o
prima della decisione. Il rimborso viene riscosso passivit iscritte in bilancio in precedenti eser-
presso il concessionario. cizi.
Le stesse regole si applicano per la restituzione
delle somme versate per tasse e imposte indiret- SOPRAVVENIENZE PASSIVE
te in conseguenza di un avviso di liquidazione (in Componenti negative del reddito di impresa deri-
questo caso, naturalmente, il rimborso verr dis- vanti dal mancato conseguimento di ricavi o di
posto dallufficio che aveva ricevuto il pagamen- altri proventi che hanno concorso a formare il
to indebito). reddito in precedenti esercizi o da altri eventi
Se lo sgravio non viene disposto tempestivamente quali la sopravvenuta insussistenza di attivit
dallufficio che vi sarebbe tenuto, il contribuente iscritte in precedenti esercizi o il sostenimento di
pu attivare il c.d. giudizio di ottemperanza. spese, perdite ed oneri a fronte di ricavi ed altri
proventi che hanno concorso a formare il reddito
SOGGETTO PASSIVO in precedenti esercizi.
Persona fisica o giuridica tenuta al pagamento dei
tributi. SOSPENSIONE AMMINISTRATIVA E
GIUDIZIALE DELLA RISCOSSIONE
SOLIDARIET TRIBUTARIA Dilazione del pagamento chiesta allufficio
Situazione in cui pi soggetti sono tenuti in solido finanziario (S. amministrativa) o alla commissio-
al pagamento di un tributo. Il fisco pu rivolgersi ne tributaria alla quale stato presentato il
indifferentemente a ciascuno dei coobbligati per ricorso (S. giudiziale). Per la prima necessario
richiedere la corresponsione dell'intera somma che il contribuente dimostri di subire gravi danni
dovuta, salvo la rivalsa di carattere civile di colui dal dover effettuare il pagamento prima della
che ha pagato nei confronti degli altri condebito- sentenza della commissione tributaria. Per la
ri (v. anche Responsabilit solidale). seconda occorre il c. d. fumus boni juris (e cio
una apparente illegittimit delladdebito) e il
SOPRAVVENIENZE ATTIVE pericolo di danno grave in cui pu incorrere il
Componenti positive del reddito di impresa consi- contribuente a seguito del pagamento. Il contri-
stenti nella realizzazione di unentrata o nella buente pu richiedere la sospensione distinta-
estinzione di una passivit derivanti da eventi mente sia alla Commissione che allUfficio.
imprevisti ed eccezionali. Le S. A. realizzano, in V. anche Riscossione (Sospensione).
sostanza, una variazione patrimoniale positiva di
operazioni avvenute in precedenti esercizi. La SOSTITUITO
legge considera sopravvenienze attive: Chi subisce da parte del sostituto dimposta la
- i ricavi o altri proventi conseguiti a fronte di ritenuta alla fonte sul reddito percepito.
spese, perdite od oneri dedotti o di passivit

62 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
S

SOSTITUTO DIMPOSTA SPESE MEDICHE SOSTENUTE


chi (datore di lavoro, ente pensionistico, ecc.) ALLESTERO
per legge sostituisce in tutto o in parte il con- Spese soggette allo stesso regime di quelle ana-
tribuente (sostituito) nei rapporti con lAm- loghe sostenute in Italia. Anche per queste spese
ministrazione finanziaria, trattenendo le impo- va conservata, a cura del dichiarante, la docu-
ste dovute dai compensi, salari, pensioni o altri mentazione debitamente quietanzata e, nel caso
redditi erogati e successivamente versandole in cui la stessa sia in lingua originale, occorre
allo Stato. I sostituti di imposta sono tenuti a corredarla di una traduzione in italiano (salvo
denunciare annualmente le trattenute operate che la spesa sia stata sostenuta da un contri-
tramite un apposita dichiarazione (modello buente residente in Valle dAosta e in Alto Adige,
770). dove ammessa rispettivamente la ricevuta in
francese e tedesco). Non possono essere compu-
SOTTOSCRIZIONE DELLA tate tra quelle che danno diritto alla detrazione,
DICHIARAZIONE in quanto non sono spese sanitarie, le spese rela-
Firma da apporre nel modello di dichiarazione da tive al trasferimento e al soggiorno allestero sia
parte del dichiarante. La dichiarazione dei reddi- pure per motivi di salute.
ti deve essere sempre sottoscritta a pena di nulli-
t, che pu essere sanata se il contribuente vi STATUTO DEL CONTRIBUENTE
provvede entro 30 giorni dal ricevimento dellin- Carta dei diritti del contribuente introdotta nel-
vito da parte del competente Ufficio dellAgenzia lordinamento italiano dalla legge 212 del 2000.
delle Entrate. I diritti riconosciuti dallo Statuto (che stato
integrato da diversi regolamenti attuativi) sono:
SPESE MEDICHE - diritto allinformazione
Spese sanitarie di qualunque tipo (medico-gene- - diritto alla conoscenza degli atti ed alla traspa-
riche, specialistiche, chirurgiche, farmaceuti- renza
che, ecc.) che danno diritto alla detrazione di - diritto alla motivazione degli atti
imposta del 19%, dopo aver tolto la franchigia di - diritto allintegrit patrimoniale
euro 129,11. La franchigia non si applica se la - diritto alla compensazione
spesa riguarda i mezzi necessari per laccompa- - diritto al rispetto della buona fede
gnamento, deambulazione, locomozione e solle- - diritto di interpello
vamento dei portatori di handicap o lacquisto di - diritti del contribuente sottoposto a verifica.
sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare la La legge 212 ha fissato inoltre i seguenti princi-
loro autosufficienza e possibilit di integrazione. pi che il legislatore deve rispettare quando
Le altre spese mediche sostenute per i disabili, intende emanare delle norme in materia tributa-
invece, sono interamente deducibili dal reddito ria:
(v. Agevolazioni per disabili). Il contribuente - il ricorso a norme interpretative in materia tri-
che fa valere le spese sanitarie tenuto a con- butaria ammesso solo in casi eccezionali e con
servare la relativa documentazione debitamente legge ordinaria;
quietanzata. - le modifiche introdotte ai tributi periodici si
applicano solo a partire dal periodo di imposta

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 63


S AGENZIA DELLE ENTRATE

successivo a quello in corso alla data di entrata lAmministrazione nelleffettuare gli accertamen-
in vigore delle leggi che le prevedono. In ogni ti. Conoscendo preventivamente cosa il fisco si
caso, le norme non possono imporre ai contri- aspetta da lui, il contribuente pu regolare i pro-
buenti adempimenti che scadano prima di 60 pri comportamenti:
giorni dalla loro entrata in vigore; - adeguando le proprie dichiarazioni ai risultati
- non consentito prorogare i termini di prescri- degli studi di settore;
zione e decadenza per gli accertamenti; - non adeguandole in presenza di validi motivi che
- listituzione di nuovi tributi non pu essere dis- ne giustificano lo scostamento.
posta con decreto-legge; Lapplicazione degli S. avviene attraverso un
- le leggi (o atti assimilati) che contengono dispo- apposito software denominato Gerico.
sizioni tributarie devono menzionarne loggetto
nel titolo; SUCCESSIONI E DONAZIONI
- le leggi che non hanno un oggetto tributario non (IMPOSTA)
possono contenere disposizioni di carattere tri- Prelievo che colpisce i trasferimenti per causa di
butario, fatte salve quelle strettamente ineren- morte e a titolo gratuito, soppresso (per quanto
ti alloggetto della legge medesima. riguarda le successioni) da recenti provvedimenti
Il testo della legge 212, cos come quello di tutte legislativi.
le altre disposizioni in materia tributaria e relati- Sui beni immobili o diritti reali immobiliari com-
ve circolari, reperibile sul sito Internet presi nellattivo ereditario continuano a essere
dellAgenzia. dovute le imposte ipotecaria e catastale
rispettivamente nella misura del 2% e dell1% -
STUDI DI SETTORE applicate alla base imponibile determinata
Speciali metodologie utilizzate per valutare la secondo le disposizioni relative allimposta sulle
capacit di produrre ricavi o conseguire compen- successioni.
si delle singole attivit economiche. Gli S. sono La dichiarazione di successione deve essere pre-
realizzati attraverso una raccolta sistematica di sentata solo nel caso in cui nelleredit siano
dati, non solo di carattere fiscale ma anche strut- inclusi beni immobili situati nel territorio italia-
turali e di tipo obiettivo che caratterizzano latti- no e diritti immobiliari su questi.
vit del contribuente e il contesto economico in Gli eredi e i legatari che abbiano presentato la
cui questa si svolge. dichiarazione di successione sono esonerati dal-
Gli studi determinano lentit dei ricavi o com- lobbligo della dichiarazione ai fini dellimposta
pensi che con maggiore probabilit pu essere comunale sugli immobili (ICI).
attribuita al contribuente individuando non solo A differenza delle successioni, le donazioni sono
la capacit potenziale di produrre ricavi o com- soggette a trattamenti fiscali diversi a seconda
pensi, ma anche i fattori interni o esterni alla- del rapporto di parentela intercorrente tra il
zienda che possono determinare una limitazione donante e il beneficiario.
della capacit stessa (orari, situazioni di mercato, Infatti, non dovuta alcuna imposta per le dona-
ecc.). zioni effettuate a favore di:
Il contribuente attraverso gli S. in grado di - coniuge;
conoscere i criteri ai quali si attiene - discendenti in linea retta (padre/figlio;

64 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
S/T

nonno/nipote); euro 180.759,91 devono essere corrisposte, sul


- altri parenti fino al quarto grado (zio/nipote; valore che supera la franchigia, le stesse imposte
fratelli, cugini). previste per gli atti di compravendita. E quindi
Se la donazione consiste in un immobile, sono dovuta limposta di registro nella misura stabilita
dovute le sole imposte ipotecaria (2%) e catasta- per le diverse tipologie di beni dalle disposizioni
le (1%). Se, invece, il beneficiario non rientra concernenti questa imposta.
nelle categorie sopra elencate ed il valore della Per le persone con handicap limporto della cita-
donazione da lui ricevuta eccede la franchigia di ta franchigia elevato ad euro 516.456,90.

T
TASSA t, le indennit di fine lavoro o per la cessazione
il corrispettivo che un privato deve ad un ente dei rapporti di agenzia, ecc.), sono assoggettati,
pubblico per la fornitura di un bene o di un servi- anzich alle normali aliquote Irpef, ad un'aliquo-
zio (ad esempio le T. scolastiche). Generalmente ta media determinata, generalmente, sulla base
si distinguono tre categorie: T. amministrative, dei redditi percepiti nel biennio antecedente
che sono dovute per ottenere autorizzazioni, cer- allanno in cui sorto il diritto alla loro percezio-
tificazioni o l'emanazione di atti; T. industriali, ne o allanno in cui sono percepiti.
che sono dovute come corrispettivo per l'esercizio Voci collegate: Indennit di fine rapporto.
di attivit di impresa per ragioni di interesse
sociale; T. giudiziarie, che sono i tributi dovuti dai TASSE AUTOMOBILISTICHE
privati sia per i giudizi civili, sia per i provvedi- Colpiscono il possesso dei veicoli iscritti nei pub-
menti di volontaria giurisdizione. blici registri automobilistici, in base alla potenza
La tassa si distingue dallimposta, che rappresen- effettiva del veicolo, espressa in kilowatt, desu-
ta un prelievo privo di corrispettivo, rivolto a mibile dal libretto di circolazione. La potenza va
finanziare esigenze pubbliche di carattere gene- moltiplicata per un coefficiente, fissato normal-
rale. mente in euro 2,58, che pu essere aumentato
dalle regioni.
TASSAZIONE SEPARATA Per taluni automezzi limposta varia in funzione
Tipo di imposizione applicabile a determinati red- della portata.
diti, di solito caratterizzati dal fatto che si for- Le tasse automobilistiche vanno pagate nel corso
mano nel corso di pi anni. I redditi soggetti a del mese successivo alla scadenza del periodo,
tale regime (ad esempio, le somme conseguite nei presso uffici postali, tabaccherie abilitate, dele-
casi di recesso, esclusione o liquidazione di socie- gazioni Aci.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 65


T AGENZIA DELLE ENTRATE

TASSE SULLE CONCESSIONI TITOLO ONEROSO (ATTO A)


GOVERNATIVE Atto che comporta una spesa o un corrispettivo.
Colpiscono i provvedimenti amministrativi emessi Per esempio, le compravendite (contrapposte alle
da uffici statali o regionali. Il termine conces- donazioni, che sono atti a titolo gratuito).
sione va inteso in senso lato perch il tributo
riguarda in realt una vasta serie di atti ammini- TRASCRIZIONE
strativi che producono una situazione di vantaggio Annotazione nei registri immobiliari - esistenti
per il contribuente. presso gli uffici del territorio - dei trasferimenti,
Sono riscosse mediante versamento in c/c posta- acquisti e modifiche di diritti di propriet e reali
le intestato allufficio delle entrate competente o di godimento su beni immobili e mobili registrati.
con apposite marche. E in corso di generalizzazione in tutto il territo-
rio la possibilit per i notai di provvedere telema-
TASSE SULLE RADIODIFFUSIONI ticamente alla formalit della trascrizione/regi-
Canone annuo dovuto per il semplice possesso di un strazione.
apparecchio TV, che deve essere corrisposto allen-
te radiotelevisivo. Il pagamento va effettuato nelle TRASMISSIONE TELEMATICA DELLE
tabaccherie abilitate o alla posta, mediante appo- DICHIARAZIONI
siti bollettini di conto corrente intestati alla RAI- Presentazione delle dichiarazioni fiscali mediante
Radiotelevisione italiana. trasmissione via rete di un file appositamente pre-
disposto. Pu essere effettuata sia direttamente
TASSO LEGALE dal contribuente che mediante un intermediario
il tasso d'interesse da applicare nella maggior abilitato (ad esempio, commercialisti, ragionieri,
parte dei rapporti giuridici (depositi cauzionali consulenti del lavoro, Caf, ecc.) ed obbligatoria
sugli affitti, rimborsi fiscali, versamento imposte per la gran parte dei soggetti esercenti un'attivit.
da ravvedimento, controversie in materia civile e
commerciale). Dal 1 gennaio 2002 il saggio di TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO
interesse legale pari al 3%. (V. Indennit di fine rapporto)

TERMINE DI ACCERTAMENTO DELLE TRIBUTI LOCALI


IMPOSTE Insieme delle entrate tributarie degli enti pubbli-
Data entro cui l'ufficio deve provvedere alla noti- ci territoriali (Regioni, Province, Comuni). Nel
fica dell'avviso di accertamento, sotto pena di regime attuale:
decadenza. Tale T. fissato entro il 31 dicembre - alle Regioni attribuito il gettito dell'Irap non-
del quarto anno successivo a quello in cui stata ch di un'addizionale Irpef;
presentata la dichiarazione. Nei casi di omessa - alle Province in gran parte attribuita l'imposi-
presentazione della dichiarazione o di presenta- zione sugli autoveicoli (imposta provinciale di
zione di dichiarazione nulla lavviso di accerta- trascrizione, gettito dell'imposta sulla respon-
mento pu essere notificato fino al 31 dicembre sabilit civile auto);
del quinto anno successivo a quello in cui la - per i Comuni il gettito tributario assicurato,
dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata. principalmente, dall'imposizione sugli immobili

66 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
T/U

(Ici) e dalladdizionale Irpef. dei dati da questi periodicamente trasmessi in via


telematica. In particolare, il tutor controlla la
TRIBUTO tempestivit delle trasmissioni e leventuale supe-
Indica genericamente un qualunque prelievo riscos- ramento dei limiti previsti dal regime agevolato e
so in forma coattiva (tasse, imposte, canone Rai, assiste il contribuente nelle seguenti attivit:
ecc.) - predisposizione dei modelli F24 per il versamen-
to delle imposte dovute;
TUIR (TESTO UNICO DELLE IMPOSTE - elaborazione dei dati contabili trasmessi dal
SUI REDDITI) contribuente;
E' il testo fondamentale contenente le norme per - liquidazione delle imposte;
la determinazione e la tassazione dei redditi. Pu - predisposizione del modello per il rimborso
essere consultato anche via Internet, collegando- dellIva se dovuto;
si con il sito www.agenziaentrate.it. - predisposizione dei quadri della dichiarazione
unificata relativi allattivit esercitata dal con-
TUTORAGGIO tribuente.
Servizio di assistenza tributaria fornito, su richie- Chiunque intende avvalersi della procedura di assi-
sta, da un ufficio locale dellAgenzia delle Entrate stenza telematica deve in primo luogo richiedere il
ai contribuenti ammessi a fruire di uno dei regimi codice pin (qualora non ne sia gi in possesso),
agevolati. Lassistenza, gratuita, fornita attra- compilando lapposito modello disponibile sul sito
verso collegamenti telematici e posta elettronica. internet www.fisconline.agenziaentrate.it. La
A questi fini viene individuato, nellambito delluf- prima parte del codice comunicata on line, men-
ficio, un funzionario responsabile della specifica tre la seconda parte e la password di accesso sono
assistenza (denominato tutor), il quale segue la inviate tramite posta al domicilio del richiedente.
situazione del contribuente tutorato sulla base

U
UFFICI LOCALI (DELLAGENZIA politane, al fine di realizzare un'equilibrata dis-
DELLE ENTRATE) tribuzione territoriale, sono presenti pi uffici (8
Presenti su tutto il territorio nazionale, per un a Roma, 6 a Milano, 4 a Torino, ecc.).
totale (previsto alla fine del 2002) di 384, svolgo- Per assicurare una pi capillare presenza sul ter-
no attivit di informazione ed assistenza ai con- ritorio sono state previste 88 sezioni staccate
tribuenti, gestione dei tributi, accertamento, degli uffici locali (di cui 76 operative ad inizio
riscossione, contenzioso. Nelle grandi aree metro- 2002). Queste strutture, funzionalmente dipen-

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 67


U AGENZIA DELLE ENTRATE

denti dallufficio locale competente per territo- mente dalla legge, ad esempio ai genitori eser-
rio, garantiscono ai cittadini i servizi di assisten- centi la potest relativamente ai beni del figlio
za e informazione, mentre le attivit di controllo minore. Ai fini fiscali i redditi soggetti ad usufrut-
restano a carico dellufficio di appartenenza. to legale vanno dichiarati unitamente ai redditi
propri, mentre quelli sottratti ad usufrutto devo-
UNICO ON LINE no essere dichiarati nel caso del minore - con un
(v. Dichiarazione via Internet). modello separato, intestato al minore stesso ma
compilato dal genitore esercente la potest.
UNIT IMMOBILIARE PRINCIPALE Non sono soggetti ad usufrutto legale:
(v. Abitazione principale). - i beni acquistati dal figlio con i proventi del pro-
prio lavoro;
UNIT IMMOBILIARI TENUTE A - i beni lasciati o donati al figlio per intraprende-
DISPOSIZIONE re una carriera, unarte o una professione;
Abitazioni diverse da quella utilizzata come abi- - i beni lasciati o donati con la condizione che i
tazione principale. Per la loro tassazione ai fini genitori esercenti la potest o uno di essi non ne
Irpef previsto laumento di un terzo della rendi- abbiano lusufrutto;
ta catastale rivalutata, a meno che non siano - i beni pervenuti al figlio per eredit, legato o
state concesse in uso gratuito ad un familiare che donazione e accettati nellinteresse del figlio
vi trasferisca la residenza. contro la volont dei genitori esercenti la pote-
st (se uno solo di essi era favorevole allaccet-
UNIWEB tazione, lusufrutto legale spetta esclusivamen-
Programma on-line che consente di compilare la te a questi);
dichiarazione Unico persone fisiche, controllare - le pensioni di reversibilit da chiunque corrispo-
la correttezza dei dati in essa inseriti e inviarla ste.
all'Agenzia delle Entrate, tutto dalle pagine di
Fisconline e con le stesse funzionalit di UTILE (PERDITA)
Uniconline normale. Benefici collaterali: niente Risultato economico, positivo o negativo, dellat-
pi necessit di scaricare programmi, correzione tivit dimpresa o di lavoro autonomo in un deter-
"in diretta" degli errori grazie al collegamento in minato periodo temporale (che generalmente
tempo reale con lanagrafe tributaria, maggiore coincide con lanno solare).
rapidit nell'elaborazione dei dati.
UTILI PRODOTTI ALLESTERO
USUFRUTTO Proventi corrisposti da societ o enti residenti
il diritto di usare un bene di propriet altrui (e allestero. E soggetto a tassazione limporto del
di godere degli eventuali frutti), senza per dividendo al lordo delle eventuali ritenute opera-
poterne modificare la destinazione duso. te allestero a titolo definitivo e in Italia a titolo
dacconto. Vanno sempre riportati nella dichiara-
USUFRUTTO LEGALE zione dei redditi non essendo previsto (come per
Diritto di usare un bene di propriet altrui (e di i dividendi di fonte italiana) la possibilit di opta-
godere degli eventuali frutti), accordato diretta- re per il prelievo a titolo definitivo.

68 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
UV
/V

V
VALORE DEI FABBRICATI VARIAZIONI IVA
Base imponibile per lapplicazione dei tributi. Modifica di uno dei dati indicati nella dichiarazio-
Ai fini Ici, determinato dalla rendita catastale ne di inizio attivit, che deve essere comunicata
rivalutata e moltiplicata per un determinato coef- entro 30 giorni, anche per via telematica, all'uffi-
ficiente: cio competente.
- 100 (se si tratta di fabbricati classificabili nei
gruppi A, B o C, con esclusione delle categorie VENDITA FORZATA
A/10 e C/1); Fase dellesecuzione forzata alla quale luffi-
- per 50 per quelli classificati nel gruppo catasta- ciale della riscossione pu procedere per recu-
le D e nella categoria A/10; perare le imposte non pagate. disciplinata,
- per 34 se si tratta di fabbricati classificati nella oltre che dalle specifiche norme tributarie,
categoria C/1. dalle disposizioni del codice civile e di proce-
Ai fini Irpef, la base imponibile il valore della dura civile.
rendita catastale rivalutata.
Per determinare il V. dei fabbricati non iscritti in VERIFICA
catasto o che hanno subito variazioni permanenti Attivit svolta dagli uffici dellAgenzia o dalla
il contribuente deve far riferimento alla categoria Guardia di finanza per controllare il regolare adem-
e alle rendite attribuite a fabbricati similari. pimento degli obblighi tributari, che si conclude
mediante la stesura di un verbale di constatazione
VARIAZIONE DI ATTIVIT in cui sono indicate le eventuali violazioni rilevate
(v. Attivit) e i relativi addebiti. Si svolge mediante accesso
diretto presso la sede del contribuente seguendo
VARIAZIONI E VOLTURE CATASTALI particolari metodologie e, di regola, si riferisce
Registrazione negli atti catastali del trasferimen- allinsieme della posizione fiscale del verificato.
to della propriet o del diritto reale, effettuata La V. unattivit pi ampia dell'ispezione docu-
dagli uffici del territorio su domanda del sogget- mentale in quanto da un lato controllo e riscon-
to obbligato. tro della completezza, esattezza e veridicit delle
Nel caso di variazioni di carattere oggettivo, che scritture obbligatorie, dei libri sociali e della
abbiano riguardato in modo permanente la tipolo- documentazione (fiscale e non) relativi all'attivit
gia, la consistenza o la destinazione d'uso dell'im- del contribuente, dall'altro controllo e riscontro
mobile, gli interessati sono tenuti a presentare delle notizie raccolte dalla Amministrazione rela-
apposita domanda entro il 31 gennaio dellanno tivamente ai fatti che sono stati o che avrebbero
successivo a quello di ultimazione dei lavori all'uf- dovuto essere tenuti presenti in sede di dichiara-
ficio provinciale del territorio. zione annuale dei redditi.

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 69


V AGENZIA DELLE ENTRATE

Sul piano internazionale prevista la possibilit di VIOLAZIONI FORMALI


effettuare verifiche contemporanee da parte di Omissioni od errori che non ostacolano lattivit
organi fiscali di pi Stati nei confronti di soggetti di accertamento e non incidono sulla determina-
appartenenti allo stesso gruppo e localizzati in zione o sul pagamento del tributo. Lo Statuto del
diversi Paesi. contribuente ha stabilito la non punibilit delle V.
Voci collegate: Accesso, Ispezione, Poteri degli F.. I contribuenti che si avvedono di aver com-
uffici. messo degli errori od omissioni formali nella
dichiarazione possono comunque regolarizzare,
VERSAMENTO per maggiore tranquillit, la propria posizione
Pagamento delle imposte dovute mediante i mediante la presentazione di una dichiarazione
Modelli F24 e F23. Gli importi delle imposte che integrativa su modello conforme a quello origina-
scaturiscono dalla dichiarazione devono essere le, utilizzando anche fotocopia del modello pub-
arrotondati allunit di euro, cos come determi- blicato sulla Gazzetta Ufficiale, che pu essere
nati nella dichiarazione stessa. Se, invece, gli reperito via Internet.
importi indicati in dichiarazione devono essere
successivamente elaborati (acconti, rateazioni) VIOLAZIONI SOSTANZIALI
prima di essere versati, si applica la regola gene- Errori e omissioni relativi alle dichiarazioni che
rale dellarrotondamento al centesimo di euro incidono sulla determinazione o sul pagamento
(es. euro 100,752 arrotondato diventa euro del tributo ovvero ostacolano una attivit di
100,75; euro 2.000,755 arrotondato diventa euro accertamento. Possono essere regolarizzati pre-
2.000,76; euro 30.000,758 arrotondato diventa sentando una dichiarazione integrativa entro il
euro 30.000,76). termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione dellanno successivo. Entro lo stes-
VERSAMENTO TELEMATICO so termine deve essere eseguito il pagamento del
Modalit di pagamento utilizzabile da chiunque tributo o del maggior tributo dovuto, dei relativi
possiede un personal computer collegato ad interessi (calcolati al tasso legale annuo con
Internet, il codice Pin rilasciato dallAgenzia e sia maturazione giorno per giorno) e della sanzione
titolare di un conto corrente aperto presso una ridotta ad un quinto del minimo previsto.
delle banche convenzionate. Il contribuente che
effettua il V. T. pu rivolgersi, per informazioni e VISTO DI CONFORMIT
assistenza, al servizio di assistenza telefonica al Attestazione rilasciata dai Caf o dai professionisti
numero 848.800.444. abilitati, a richiesta dei contribuenti, che certifi-
ca la conformit dei dati delle dichiarazioni da
VIDIMAZIONE loro predisposte alla relativa documentazione.
Operazione richiesta dalla legge per il preventivo Il V. pu essere rilasciato a condizione che le
riconoscimento da parte degli organi amministra- dichiarazioni e le scritture contabili siano state
tivi di libri, registri, o altri documenti, da utiliz- predisposte e tenute dal Caf o dai professionisti
zare nell'esercizio di un'attivit (v. anche bollatu- abilitati.
ra). (V. anche Certificazioni fiscali).

70 IL LINGUAGGIO DEL FISCO


AGENZIA DELLE ENTRATE
V

VOLUME D'AFFARI mare il volume di affari le cessioni di beni ammor-


Ammontare complessivo delle cessioni di beni e tizzabili. Sono previste facilitazioni fiscali quando
delle prestazioni di servizi effettuate con riferi- il volume daffari non superiore ad un certo
mento a un anno solare, valido ai fini dell'Imposta ammontare (v. anche Fatturato).
sul valore aggiunto (Iva). Non concorrono a for-

DIZIONARIO PRATICO DEI TERMINI TRIBUTARI 71


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