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contabilidade
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A Bblia da Contabilidade para PMEs
Sumrio
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A Bblia da Contabilidade para PMEs
Introduo
aguarda recebimentos combinados a prazo.
Pensando nisso, elaboramos este e-book para voc, gestor de PME. Trata-se
de um manual para que voc fique sintonizado com a contabilidade de sua
empresa e garanta resultados cada vez maiores. Mantenha-o sempre acessvel
para solucionar dvidas que possam surgir durante sua rotina, combinado?
Boa leitura!
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A Bblia da Contabilidade para PMEs
II
Conceitos bsicos
da contabilidade
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A Bblia da Contabilidade para PMEs
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A Bblia da Contabilidade para PMEs
III
Classificao
Contbil
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A Bblia da Contabilidade para PMEs
Os fatos obedecem a uma classificao mais especfica para serem destinados O passivo circulante envolve as obrigaes
s suas respectivas demonstraes contbeis: receitas, despesas, ativo e passivo. realizadas no curto prazo contbil, como impostos
com uma breve data de vencimento ou pagamento a
fornecedores cujo acordo seja at o final do exerccio
Receitas Ativo seguinte.
As receitas tratam do ingresso de valores na O ativo rene os componentes patrimoniais que No caso do passivo no-circulante, temos as
empresa que provocam um impacto positivo se configuram como bens ou direitos. Pode ser obrigaes que se realizam no longo prazo contbil,
imediato no patrimnio lquido. Vale ressaltar que, dividido em circulante e no-circulante. como um extenso parcelamento de dbitos fiscais
nesse conceito, no est incluso o caso de aporte ou um financiamento bancrio de 60 parcelas.
de capital por parte dos scios ou pela subscrio O ativo circulante engloba os bens e direitos que
de novas aes. Estamos falando de receitas sero realizados no curto prazo, que, contabilmente, Estoque
operacionais ou no-operacionais. quer dizer o perodo de tempo at o final do exerccio
seguinte (final do ano subsequente, na maioria dos O estoque faz parte do ativo de uma empresa e sua
No caso das receitas operacionais, estas so casos). Dentro do ativo circulante, temos itens como definio merece ser comentada aqui.
originadas a partir da atividade da empresa no o numerrio disponvel (caixa, contas bancrias e Trata-se dos bens tangveis que compem o
mercado, ofertando seu produto, mercadoria ou aplicaes financeiras de rpida liquidez), vendas a processo produtivo da atividade desempenhada
servio e efetuando vendas junto ao seu pblico- prazo, estoques de produtos acabados ou matrias- pelo seu negcio. O estoque pode assumir formatos
alvo. As receitas no-operacionais so provenientes primas e despesas pagas antecipadamente. diferentes na contabilidade a depender do tipo de
de situaes como recebimento de juros no operao da empresa.
pagamento com atraso de um cliente ou aluguel O ativo no-circulante, tambm conhecido como
e venda de um imvel que esteja em desuso pela ativo permanente, representa o conjunto de bens e No caso de indstrias, que transformam diversos
empresa no momento. direitos que sero realizados aps o final do exerccio componentes em um produto por meio de uma srie
seguinte, que seria o longo prazo para a contabilidade. de procedimentos, teremos o estoque de matrias-
Despesas Aqui, esto classificados componentes como primas, estoque de produtos em elaborao e
computadores, veculos, imveis e direitos sobre estoque de produtos acabados.
As despesas so os fatos contbeis que geram um marcas e patentes registradas.
impacto negativo imediato no patrimnio lquido, Em empresas comerciais, que se baseiam na compra
destacando a exceo da distribuio de lucro aos Passivo de produtos no atacado e revenda para o cliente, s
scios ou acionistas. existe o estoque de mercadorias.
Nopassivo,temosapartedopatrimnioquecorresponde
Podem ocorrer em decorrncia de vrias situaes, s obrigaes da empresa. Como o ativo, tambm pode As empresas de servios tambm lidam com
como o reconhecimento de tributos incidentes sobre ser dividido em circulante e no-circulante. estoques. o caso de um lava jato ou dedetizadoras,
uma venda, a depreciao de uma mquina ou um que possuem estoques dos materiais utilizados para
pagamento em atraso com incidncia de juros. a prestao do servio.
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IV
Apresentao
e objetivos das
demostraes
contbeis
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A Bblia da Contabilidade para PMEs
As demonstraes contbeis so quadros tcnicos que exibem um conjunto de Uma PME, obviamente, no possui o porte de uma sociedade annima de capital
informaes acerca das situaes patrimonial, econmica e financeira de uma aberto, portanto, a legislao brasileira concede um tratamento diferenciado
empresa. Segundo a Lei n 6.404/76, devem ser publicadas e divulgadas anualmente, para esses empreendimentos de menor porte. No necessrio elaborar todas
acompanhadas das devidas notas explicativas e o relatrio de administrao, em as demonstraes contbeis apresentadas na Lei n 6.404/76. Os principais
conjunto com o relatrio dos auditores independentes e parecer do conselho fiscal, demonstrativos para uma PME so o Balano Patrimonial, a DRE e a DFC, que
se existirem. Apesar dessa legislao ser direcionada para as sociedades annimas, sero comentadas nos captulos seguintes.
seu contedo tambm aplicvel para as demais configuraes empresariais,
inclusive as PMEs.
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V
Balano
Patrimonial
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A Bblia da Contabilidade para PMEs
Voc j sabe que o ativo o conjunto de bens e direitos e que podem ser divididos,
no Balano Patrimonial, como circulante e no-circulante, correto? Um outro
detalhe que merece ser ressaltado a disposio dessas contas, que, no caso
do ativo, obedece a ordem pela liquidez. Os bens e direitos que possam ser
convertidos em dinheiro mais facilmente estaro localizados mais acima. Dessa
forma, o caixa ser sempre a primeira conta apresentada, enquanto os ativos
intangveis estaro ao final, por conta de uma maior dificuldade de convert-los
em moeda, comparados aos outros bens e direitos da empresa.
O passivo possui uma diviso mais especfica que o ativo. Primeiramente, essa
coluna dividida em duas partes: passivo exigvel e no-exigvel. A primeira est
dividida em circulante e no-circulante e refere-se s obrigaes contradas
com terceiros, ou seja, pessoas que no esto no quadro societrio/acionrio
da empresa. A segunda parte refere-se justamente aos crditos dos scios e
acionistas em relao empresa, que, por serem os prprios investidores do
capital, a princpio, no exigem o retorno das obrigaes da empresa de imediato.
Chamamos o passivo no-exigvel de patrimnio lquido. Vale destacar que, assim
como o ativo, o passivo tambm obedece uma ordem na representao das contas,
que depende do grau de exigibilidade dos valores.
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VI
Demonstrao
do Resultado do
Exerccio (DRE)
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A DRE a demonstrao contbil responsvel por apresentar a situao econmica da empresa, por meio do confronto das receitas,
custos e despesas operacionais e no-operacionais, resultando em um lucro ou prejuzo. Sua configurao apresentar, em ordem,
os seguintes dados:
A receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos Como o balano patrimonial, sua divulgao e publicao, conforme orienta a
e os impostos; Lei n 6.404/76, deve ocorrer anualmente. No entanto, para fins gerenciais, a
DRE pode ser elaborada em outros perodos, inclusive trimestralmente, com o
A receita lquida das vendas e servios, o custo dos produtos e mercadorias intuito de apurar a base de clculo dos tributos sobre o lucro.
vendidos e servios prestados e o lucro bruto;
Seu uso na estratgia da empresa indispensvel, pois informaes relevantes
As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, podem ser identificadas rapidamente com a leitura dessa demonstrao. Por exemplo,
as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; utilizando uma anlise horizontal (comparando um perodo com outro) possvel ver a
variao nas vendas e, caso seja negativa, tomar alguma ao para reverter o quadro,
O lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas; como aumentar o investimento em marketing ou focar nos produtos preferidos do
pblico-alvo. Voc pode, tambm, mensurar o peso do custo dos seus produtos e
O resultado do exerccio antes do Imposto de Renda e a proviso para tal servios por meio de uma anlise vertical (comparao de valores em uma mesma
imposto; DRE) com o valor das vendas e procurar reduzi-lo ao mximo.
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VII
Demonstrao
dos Fluxos de Caixa
(DFC)
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A DFC constitui-se numa demonstrao contbil de fundamental importncia por evidenciar a situao financeira da empresa,
isto , as entradas e sadas de dinheiro. O lucro o objetivo primordial da maioria das empresas, claro, mas, se seu negcio
no est gerando caixa, a falncia iminente.
Imagine uma situao hipottica em que as vendas de sua PME estejam sendo negociadas a prazo e, paralelamente, as despesas da empresa continuam surgindo
todos os dias. Vai chegar um momento em que seu caixa se esgotou, porque voc ainda est aguardando entradas de valores, e no ter como quitar as contas
dirias, com uma fila de credores batendo na porta da empresa. A DFC pode evitar esse tipo de situao perigosa para a continuidade do empreendimento.
Atividades operacionais: entradas e sadas Atividades de financiamentos: o fluxo de Atividades de investimento: trmite de valores
decorrentes da atividade-fim da empresa, como caixa referente captao de recursos com relacionados a atividades cujo objetivo gerar
venda de mercadorias e despesas com comisses terceiros ou com membros do quadro societrio/ fluxo de caixa futuro, como o pagamento pela
de vendedores, por exemplo. acionrio da empresa, como a contratao de um aquisio de um ttulo pblico e o rendimento
financiamento, aporte de capital ou pagamento dele no futuro.
de juros de um emprstimo.
Assim como o Balano Patrimonial e a DRE, a DFC deve ser divulgada e publicada anualmente, porm, recomendado que sua elaborao seja feita em outros
perodos de tempo mais curtos, para que voc mantenha um fluxo de caixa saudvel e mantenha-se precavido para situaes de crise.
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VIII
Quais os tipos
de tributao
mais comuns?
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Toda PME com fins lucrativos est sujeita ao pagamento A legislao brasileira enumera alguns mtodos de clculo dos valores a serem
de tributos. As principais espcies cobradas so: destinados aos cofres pblicos, e esses diferentes procedimentos so conhecidos
como regimes tributrios, sendo que os mais comuns no mercado empresarial
so o Simples Nacional, o Lucro Presumido e o Lucro Real. Existem situaes em
que sua empresa estar obrigada a se adequar a um deles, mas, quando a opo
IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurdica); permitida, sua escolha vai influir diretamente no impacto dos tributos em sua
empresa. Esse um momento crucial para definir o sucesso do negcio, j que
uma carga tributria pesada pode esgotar os recursos que a empresa poderia
CSLL (Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido); direcionar para manter suas atividades e continuar gerando vendas.
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Lucro Real
Vamos comear pelo Lucro Real por conta desse regime ser considerado a forma Por questo de planejamento, para minimizar o peso dos tributos em suas operaes,
padro da legislao tributria brasileira. O nome est ligado ao efetivo valor do possvel optar pelo Lucro Real. recomendvel seguir esse regime se sua empresa
lucro utilizado como base para o IRPJ e a CSLL, ajustado no Lalur (Livro de Apurao possui o seguinte perfil:
do Lucro Real) pelas regras emitidas pela Receita Federal sobre adio e excluso
de receitas e despesas. Margem de lucro baixa ou operando em prejuzo;
Por exemplo, digamos que a DRE de sua empresa evidenciou um lucro antes dos
tributos no valor de 10 mil reais. Nesse perodo, foram efetuados alguns reparos no Alto custo de operao, com aluguis, fretes, matria-prima e energia eltrica;
prdio da administrao, totalizando 2 mil reais. Pelas regras do Lalur, esse tipo de
despesa indedutvel, portanto, o lucro que ser considerado como base de clculo
para IRPJ e CSLL no ser 10 mil reais, mas 12 mil reais, adicionando os gastos Transacionar mercadorias com reduo da base de clculo (incentivo fiscal);
com reparos no imvel.
As alquotas de IRPJ e CSLL correspondem a 15% (com possibilidade de adicional Possuir mercadorias no regime de substituio tributria.
de 10%) e 9% (15% quando instituio financeira), respectivamente.
Outros tributos profundamente afetados dentro do regime do Lucro Real so o PIS
e a COFINS, que, na maioria dos casos, obedecem s regras da no-cumulatividade, Caso seu negcio esteja sendo tributado pelo Lucro Real, saiba que a Receita
cuja caracterstica est na possibilidade de abatimento de crditos em compras no Federal pede que as movimentaes sejam comprovadas por meio de lanamentos
valor a pagar sobre as vendas. A alquota dessas contribuies ser de 1,65% e contbeis. Considere o custo da elaborao dessas informaes, pois voc precisar
7,6%, respectivamente. de uma equipe preparada para enfrentar a legislao fiscal e contbil, alm de um
sistema automatizado para maximizar sua produtividade.
Sobre o enquadramento obrigatrio no Lucro Real, dois aspectos devem ser
considerados: receita bruta no ano-calendrio anterior e atividade desempenhada A opo pelo Lucro Real se consolida com o pagamento da primeira guia de IRPJ
pela empresa. No primeiro, se o valor do faturamento no ano anterior tiver superado calculado sob suas regras, sendo irretratvel para o restante do ano.
78 milhes de reais, a empresa dever tributar-se pelas regras do Lucro Real. Quanto
atividade, as instituies financeiras e similares, como bancos e seguradoras,
obrigatoriamente, devero seguir os procedimentos desse regime tributrio.
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A Bblia da Contabilidade para PMEs
Lucro Presumido
O Lucro Presumido, ao contrrio do Lucro Real, no considera o lucro obtido
via DRE para o clculo do IRPJ e da CSLL. O que acontece nesse regime uma
estimativa do resultado de sua empresa com base em alquotas determinadas
pela legislao tributria, definidas em estudos prvios do governo sobre
uma mdia de margem de lucro por atividade, conhecidas como alquotas de
presuno. Esses percentuais variam conforme a atividade-fim das empresas.
Considere, por exemplo, uma loja de calados. Para o clculo do IRPJ, aplica-se
uma alquota de presuno de 8% sobre o valor faturado no ms. No caso da CSLL,
para atividades comerciais, o percentual aplicado de 12%. O resultado dessas
incidncias ser o lucro presumido, ou seja, a base de clculo para os tributos em
questo, que obedecem s mesmas alquotas de pagamento no Lucro Real.
Para as pessoas jurdicas sob esse regime, ainda que a carga de obrigaes junto
ao fisco seja alta, no existe a necessidade de comprovao da movimentao em
livros contbeis. A opo por essas regras tributrias acontece com o pagamento
da primeira guia de IRPJ no ano, sendo irretratvel at o fim desse perodo.
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Simples Nacional
Tambm conhecido como Supersimples, o Simples Nacional um regime de tratamento diferenciado para as PME's criado em 2006, exclusivo para empresas que
faturam at 3,6 milhes de reais em um ano e que se enquadrem na lista de atividades permitidas. Os benefcios so vrios, como o nvel de fiscalizao mais reduzido
por parte da Receita Federal, uma drstica reduo no peso das obrigaes acessrias, vantagem de desempate em licitaes e o pagamento dos tributos resumido
a uma nica guia, chamada DAS (Documento de Arrecadao do Simples).
O IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS e a CPP (Contribuio Previdenciria Patronal) esto inclusos no pagamento do Simples Nacional, que atribui uma nica
alquota envolvendo todas essas espcies tributrias. O clculo se baseia na distribuio dos percentuais em 6 anexos distintos, cada um direcionado para um segmento
especfico de atividades. Veja a tabela a seguir, com as alquotas iniciais e finais de cada um dos anexos do Simples Nacional:
Mesmo com alquotas, inicialmente, mais atrativas, podem existir situaes que o Simples Nacional no ser a melhor escolha se seu objetivo reduzir o valor pago
em tributos. No regra, mas, normalmente, os comrcios com venda direta ao consumidor so mais favorecidos nesse regime. Veja, abaixo, um perfil de empresa
ideal para aproveitar as vantagens do Simples:
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A Bblia da Contabilidade para PMEs
IX
Como um software
de gesto pode auxiliar
na contabilidade
da empresa
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X
Concluso
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XI
Sobre Ns
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contabilidade
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