AUDITORA 2

CPA. Johanna Espinoza

Espinoza Mca.
Antecedentes de auditoria
El origen de la auditora surge con el
advenimiento de la actividad comercial y por
la incapacidad de intervenir en los procesos
tanto productivos como comerciales de una
empresa. Por estas razones surge la necesidad
de buscar personas capacitadas, de preferencia
externas (imparciales), para que se desarrollen
mecanismos de supervisin, vigilancia y
control de los empleados que integran y
desempean las funciones relativas a la
actividad operacional de la empresa
 Antecedentes de auditoria
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y
operaciones de negocios empezaron a crecer rpidamente,
sobre todo a partir de la Revolucin Industrial, en ese
momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisin mediante el cual el dueo, o en su
caso, el administrador extendieran su control y vigilancia.
Este tipo de servicios era provisto por una o ms personas de
la misma organizacin a quienes se les otorgaba la facultad
de revisin en relacin a los procedimientos establecidos, el
enfoque que se le daba a este tipo de auditoras en su inicio
era de carcter contable, debido a que se basaba
principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era
verificar que los ingresos se administraban correctamente por
los responsables en cuestin
 Definicin de Auditoria

Es la actividad encargada de la
verificacin de las cuentas anuales, as
como de otros estados financieros o
documentos contables, elaborados con
arreglo al marco normativo de
informacin financiera que resulte de
aplicacin, siempre que aqulla tenga
por objeto la emisin de un informe sobre
la fiabilidad de dichos documentos que
pueda tener efectos frente a terceros.
 PROCESOS DE
auditora
PARA QU REALIZAR AUDITORIAS? Auditora?
Evaluar las fortalezas y debilidades del Sistema
de gestin

Detectar oportunidades para la mejora

continua.

Verificar la capacidad de los procesos para

alcanzar los resultados planificados.

Ejecutar seguimiento de la eficacia de las

acciones correctivas y preventivas .

Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.

 PROCESOS DE
auditora
OBJETIVOS Auditora?
Evaluar el nivel de desempeo de los recursos de la
Institucin a Auditar.

Examinar los mtodos y procedimientos utilizados en

el control y operaciones en las diversas reas,
observando el grado de confiabilidad y eficacia.

Conocer el entorno o medio ambiente.

Establecer planes Institucionales adecuados a la

proyeccin de Gobierno.
 CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Financiera

Auditoria Administrativa
Auditoria Interna

Auditoria Externa
Auditoria Financiera
Auditoria Adminsitrativa
Auditoria Interna
Auditoria Externa
 ALCANCE DE LA AUDITORIA
El alcance de la auditoria deber de cubrir el examen y
evaluacin de la adecuacin y eficiencia del sistema de control
interno con respecto a la organizacin y calidad de ejecucin
que se tendr en relacin al desempeo de las responsabilidades
que le fueron asignadas.
El alcance tambin es conocido como Objetivo. El objetivo de
los procedimientos de auditoria es la conjugacin de elementos
tcnicos cuya aplicacin le servir al auditor de gua u
orientacin sistemtica y ordenada para poder reunir elementos
informativos que, al ser examinados, le proporcionarn bases
para poder rendir su informe o emitir su opinin.
El alcance es de vital importancia desde la apertura de la
auditoria, ya que esto especificar, el tiempo que durar la
auditoria, la profundidad y la cantidad de personal requerido.
Definicin
Control Interno
Control interno, es una expresin que
utilizamos con el fin de describir las
acciones adoptadas por los
directores de entidades, gerentes o
administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus
entidades. El sistema de control
interno comprende el plan de la
organizacin y todos los mtodos
coordinados y medidas adoptadas
dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificar la
confiabilidad de los datos contables.
Importancia del Control Interno

Cuanto mayor y compleja sea una

empresa, mayor ser la importancia de un
adecuado sistema de control interno. Pero
cuando tenemos empresas que tienen mas
de un dueo muchos empleados, y muchas
tareas delegadas, es necesario contar con
un adecuado sistema de control interno.
Este sistema deber ser sofisticado y
complejo segn se requiera en funcin de
la complejidad de la organizacin.
Cul es el objetivo de un
sistema de control interno
Tiene varios objetivos como:
Evitar o reducir fraudes.
Salvaguarda contra el desperdicio.
Salvaguarda contra la insuficiencia.
Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases
ms seguras.
Comprobar la correccin y veracidad de los informes
contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la
adherencia a las normas fijadas por la administracin
 Ayudar a una
Qu puede hacer
entidad a prevenir
peligros no
reconocidos y
sorpresas a lo largo
el Control Interno?
del camino.

Ayudar a una
entidad a
conseguir sus
metas de
desempeo y
rentabilidad, y
prevenir la prdida
de recursos.
Puede ayudar a asegurar
informacin financiera
confiable, y a asegurar
que la empresa cumpla
con las leyes y
regulaciones, evitando
prdidas de reputacin y
otras consecuencias
 Qu No puede hacer el Control
Interno?
El control interno no puede cambiar una administracin
ineficiente por una buena. Puede proporcionar
informacin administrativa sobre el progreso de la
entidad, o hacia su consecucin

Otro factor de limitacin es que el

No asegura xito ni supervivencia;
diseo de un sistema de control
el control interno puede asegurar
interno puede reflejar estrechez de
la confiabilidad de la informacin
recursos y los beneficios de los
financiera y el cumplimiento de
controles se deben considerar con
las leyes y regulaciones
relacin a sus costos

Un sistema de control interno, no importa qu tan bien ha

sido concebido y operado, puede proveer solamente
seguridad razonable - no absoluta - a la administracin y a la
junta directiva mirando la consecucin de los objetivos de
una entidad.
 Clasificacin del Control
Interno
Control Interno Control Interno
Contable Administrativo

Comprende el plan de la No est limitado al plan de la

organizacin y los registros organizacin y procedimientos que
que conciernen a la se relaciona con el proceso de
salvaguarda de los activos y decisin que lleva a la autorizacin
a la confiabilidad de los de intercambios, sino que se
registros contables relaciona con la eficiencia en las
operaciones establecidas por el
ente.

Se refiere fundamentalmente a los Estn tambin destinados a

procedimientos que se establecen salvaguardar los recursos
referidos a la actividad de institucionales, son
contabilidad, tales como, clasificador esencialmente los controles
de cuentas y contenido de las mismas, que se establecen y funcionan
estados financieros, registros y independientemente de la
submayores, documentos para captar contabilidad.
la informacin, etctera.
Medios para lograr el control Interno

Plan de
organizacin

Organizacin
Control interno
independiente de los
sobre transacciones
departamentos

Responsabilidad de
los departamentos Responsabilidad por los
de finanzas y activos
contabilidad

Eficiencia de las
operaciones
 Componentes del control
interno
El control interno, segn se discute en la NIA 315, consta de
los siguientes componentes:
1) El ambiente de control.
2) El proceso de evaluacin del riesgo por la entidad.
3) El sistema de informacin y la comunicacin.
4) Actividades de control.
5) Monitoreo de controles.
La divisin del control interno en los cinco componentes
proporciona un marco de referencia til para que los
auditores consideren cmo pueden afectar la auditora los
diferentes aspectos del control interno de una entidad.
Normas de Auditora
Generalmente
Aceptadas (NAGAS)
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
(NAGAS) son los principios fundamentales de
auditora a los que deben enmarcarse el
desempeo los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor.
 Las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas estn constituidas por un grupo de 10
normas adoptadas por el American Institute Of
Certified Public Accountants, su finalidad es
garantizar la calidad de los auditores.

Las normas tienen que ver con la calidad de la

auditora realizada por el auditor independiente.
Clasificacin
Los socios del Instituto Americano de Contadores
Pblicos Autorizados AICPA han aprobado y
adoptado diez Normas De Auditora Generalmente
Aceptadas (NAGAS), que se dividen en tres grupos:

1. Normas generales,
2. Normas de la ejecucin del trabajo y
3. Normas de informacin.
 Normas Generales

a. Entrenamiento y capacidad profesional

b. Independencia

c. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecucin del Trabajo

d. Planeamiento y Supervisin

e. Estudio y Evaluacin del Control Interno

f. Evidencia Suficiente y Competente

 Normas de Informacin
o Preparacin del Informe
g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

h. Consistencia

i. Revelacin Suficiente

j. Opinin del Auditor

Normas Generales: Capacidades
del Auditor y Calidad Del Trabajo
Las normas generales son de ndole personal se
refieren a la formacin del auditor y a su
competencia, a su independencia y a la
necesidad de suficiente cuidado profesional. Se
aplica a todas las parte de la auditora, entre ellas
a la ejecucin y al trabajo y a la preparacin de
informes
 Formacin y Competencia
Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser
Contador Pblico para ejercer la funcin de
Auditor, sino que adems se requiere tener
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como
auditor. Es decir, adems de los conocimientos
tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se
requiere la aplicacin prctica en el campo con
una buena direccin y supervisin.

Este adiestramiento, capacitacin y prctica

constante forma la madurez del juicio del auditor, a
base de la experiencia acumulada en sus
diferentes intervenciones, encontrndose recin en
condiciones de ejercer la auditora como
especialidad
 Independencia
Esta norma requiere que el auditor sea independiente;
adems de encontrarse en el ejercicio liberal de la
profesin, no debe estar predispuesto con respecto al
cliente que audita, ya que de otro modo le faltara
aquella imparcialidad necesaria para confiar en el
resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo
excelentes que puedan ser sus habilidades tcnicas. Sin
embargo, la independencia no implica la actitud de un
fiscal, sino ms bien, una imparcialidad de juicio que
reconoce la obligacin de ser honesto no slo para con
la gerencia y los propietarios del negocio sino tambin
para con los acreedores que de algn modo confen, al
menos en parte, en el informe del auditor.
Cuidado o Esmero Profesional
Esta norma requiere que el auditor independiente
desempee su trabajo con el cuidado y la
diligencia profesional debida. La diligencia
profesional impone la responsabilidad sobre cada
una de las personas que componen la
organizacin de un auditor independiente, de
apegarse a las normas relativas a la ejecucin del
trabajo y al informe.
Normas De Ejecucin Del Trabajo
Las tres normas de ejecucin del trabajo se refieren
a planear la auditora y a acumular y evaluar
suficiente informacin para que los auditores
formulen una opinin sobre los estados financieros.
La planificacin consiste en disear una estrategia
global que permita recabar y evaluar la evidencia.
Si los auditores conocen e investigan el control
interno, podrn determinar si garantiza que los
estados financieros no contengan errores
materiales ni fraude. Esto les permite evaluar los
riesgos de falsedad en los estados financiero.
 Planeamiento y supervisin
La planeacin del trabajo tiene como significado,
decidir con anticipacin todos y cada uno de los pasos
a seguir para realizar el examen de auditora. Para
cumplir con esta norma, el auditor debe conocer a
fondo la Empresa que va a ser objeto de su
investigacin, para as planear el trabajo a realizar,
determinar el nmero de personas necesarias para
desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos y
tcnicas a aplicar as como la extensin de las pruebas
a realizar. La planificacin del trabajo incluye aspectos
tales como el conocimiento del cliente, su negocio,
instalaciones fsicas, colaboracin del mismo etc.
 Estudio y Evaluacin del Control
Interno
La segunda norma sobre la ejecucin del trabajo indica
se debe llegar al conocimiento o compresin del
control interno del cliente como una base para juzgar su
confiabilidad y para determinar la extensin de las
pruebas y procedimientos de auditora para que el
trabajo resulte efectivo.

El control interno es un proceso desarrollado por todo el

recurso humano de la organizacin, diseado para
proporcionar una seguridad razonable de conseguir
eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y
confiabilidad de la informacin financiera y
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al
ente
Evidencia Suficiente y Competente

La mayor parte del trabajo del auditor independiente al

formular su opinin sobre los estados financieros, consiste
en obtener y examinar la evidencia disponible. La palabra
evidencia es un galicismo tomado del ingls, pues en
espaol la palabra correcta es prueba.

La suficiencia de la evidencia comprobatoria se refiere a

la cantidad de evidencia obtenida por el auditor por
medio de las tcnicas de auditora (confirmaciones,
inspecciones, indagaciones, calculo etc.). La evidencia
comprobatoria competente corresponde a la calidad de
la evidencia adquirida por medio de esas tcnicas de
auditora.
Normas de Informacin
Las cuatro normas de informacin establecen
directrices para preparar el informe de auditora
debe estipular si los estados financieros se ajustan a
los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Tambin contendr una opinin global
sobre los estados financieros o una negativa de
opinin. Se supondr la consistencia en la
aplicacin de los principios de contabilidad y la
revelacin informativa adecuada en ellos, a
menos que el informe seale lo contrario.
 Aplicacin de los Principios de
Contabilidad Generalmente
Aceptados
Esta norma relativa a la rendicin de informes exige
que el auditor indique en su informe si los estados
financieros fueron elaborados conforme a los
principios de contabilidad generalmente
aceptados PCGA. El trmino "principios de
contabilidad " que se utiliza en la primera norma de
informacin se entender que cubre no solamente
los principios y las prcticas contables sino tambin
los mtodos de su aplicacin en un momento
particular. No existe una lista comprensiva de
PCGA pues en la contabilidad son aceptados
tanto principios escritos como orales.
 Consistencia
El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar
seguridad de que la comparabilidad de los
estados financieros entre perodos no ha sido
afectada substancialmente por cambios en los
principios contables empleados o en el mtodo de
su aplicacin, o si la comparabilidad ha sido
afectada substancialmente por tales cambios,
requerir una indicacin acerca de la naturaleza de
los cambios y sus efectos sobre los estados
financieros.
 Revelacin suficiente
La tercera norma relativa a la informacin del
auditor a diferencia de las nueve restantes es una
norma de excepcin, pues no es obligatoria su
inclusin en el informe del auditor. Se hace
referencia a ella solamente en el caso de que los
estados financieros no presenten revelaciones
razonablemente adecuadas sobre hechos que
tengan materialidad o importancia relativa a juicio
del auditor.
 Opinin Del Auditor
El propsito principal de la auditora a estados
financieros es la de emitir una opinin sobre si stos
presentan o no razonablemente la situacin
financiera y resultados de operaciones de la
entidad auditada.
 Informe o Dictamen
Es el documento emitido por el Auditor como
resultado final de su examen y/o evaluacin,
incluye informacin suficiente sobre
Observaciones, Conclusiones de hechos
significativos, as como Recomendaciones
constructivas para superar las debilidades en
cuanto a polticas, procedimientos,
cumplimiento de actividades y otras.
 Tipos de Opinin

Opinin Limpia o Sin Salvedades

Opinin con Salvedades o Calificada

Opinin Adversa o Negativa

Abstencin de Opinar
 Investigacin
Investigue sobre los componentes del control
interno
Qu son programas de auditoria?
Principales programas de auditora existentes?
Definicin de Papeles de Trabajo
Contenido de los papeles de Trabajo
Clases de papeles de Trabajo
Qu son pruebas sustantivas?
Qu son pruebas de cumplimiento?