Separata de Contabilidad para No Contadores 2015

2015
CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

CUADERNILLO DE TRABAJO
CARMEN ELSA LAURIE GMEZ

IPAE
Programas de Desarrollo Empresarial DIPLOMADO
PRIMERA SESION
Estados Financieros
1.1 Qu son?
Los Estados Financieros son documentos resumen de la informacin contable de la

empresa, que proporcionan informacin peridica y en determinadas fechas, sobre el
estado o desarrollo de la administracin financiera de una compaa. Dicha
informacin es relevante para evaluar y proyectar las decisiones de la empresa.
Los estados financieros es el resultado final de la interaccin de los registros

contables con la gestin propia de la administracin de la empresa y de las
responsabilidades que el marco legal le exige como: el pago de tributos, beneficios
laborales, legislacin vigentes, entre otras.
1.2 Por qu es necesario? Para qu Sirve?
La informacin procesada que presentan los estados financieros, tiene como propsito
ayudar a toman decisiones en la evaluacin de: la situacin financiera, rentabilidad y
las perspectivas de la empresa.
Sirve para tomar decisiones de inversin y crdito para ello se requiere conocer: la
capacidad de crecimiento de la empresa, su estabilidad y rentabilidad, el origen y de
los recursos financieros.
1.3 TIPOS de EEFF
Los EE FF ms utilizados por las empresas son:
1. Balance General.
Es un documento contable que refleja

la situacin patrimonial de una empresa
en un momento en el tiempo. Consta
de dos partes, activo y pasivo.
El activo muestra los elementos

patrimoniales de la empresa, mientras
que el pasivo detalla su origen
financiero.
El activo suele subdividirse en

inmovilizado y activo circulante. El
primero incluye los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura

fsica de la empresa, y el segundo la tesorera, los derechos de cobro y las
mercaderas.
En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo

circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas);
el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (emprstitos,
obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo (crdito
comercial, deudas a corto).
El balance es el estado financiero que presenta los activos de los que dispone
la empresa y el origen de los mismos a travs de los pasivos y el capital
contable, es decir que muestra los bienes, derechos y obligaciones que tiene
la empresa en un momento determinado.
Su principal objetivo es presentar la situacin financiera de una empresa en

una fecha determinada, es decir, los recursos que posee y la forma en que
stos estn siendo financiados.
Balance General
En la estructura contabilidad de la empresa, el Balance General es el documento

econmico financiero que refleja la situacin esttica de la empresa en un
momento determinado. Se asemeja a una foto financiera en el tiempo y
mediante comparacin de fotos de diferentes periodos se puede analiza la
evolucin histrica para proyectar tendencias a futuro. (anlisis prospectivo)
El balance muestra los tres grandes grupos de cuentas: Activos, Pasivos y

patrimonio.
a) Activo: El activo representa los recursos, es decir, los bienes y derechos

de propiedad de una entidad, ya sean tangibles e intangibles.
Representa dinero, bienes y valores
Activo corriente. Activo lquido de la empresa es de fcil realizacin
(conversin a dinero), Ejemplo: caja y banco, clientes, mercaderas,
materias primas.
Activo no corriente. Activos de difcil realizacin, su conversin a

dinero tiene un costo, generalmente son de largo plazo por ms de un
ao. Ejemplo: inmuebles, maquinarias y equipos.
2
b) Pasivo: El pasivo son todas las obligaciones, la deuda o cargos de la

entidad.
Por su exigibilidad en el tiempo el pasivo se clasifica en:
Pasivo corriente. Deudas de corto plazo, hasta un ao de vencimiento,

Ejemplo: tributos propagar, por proveedores, remuneracin a los
trabajadores, crditos bancarios, etc.
Pasivo no corriente. Deudas que la exigencia de su cancelacin es

mayor a un ao. Ejemplo: compensacin por tiempo de servicios, crdito
financiero de largo plazo, (3 aos a mas para compara de activo fijo,
hipotecarios, etc)
c) Patrimonio o capital: El patrimonio es la diferencia entre los recursos y las
obligaciones. Representa los aportes realizados por el dueo o propietarios
ms las utilidades que puedan generar menos las prdidas. Para determinar
el capital existente, es decir, el patrimonio de la empresa, se resta del total de
los recursos (activo) el total de las obligaciones (pasivo).
Las cuentas del Balance se relacionan segn la siguiente relacin contable:

BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 20XX.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Casa y bancos UM 1,000 Tributos por pagar UM 200
Clientes 3,900 Proveedores 1,800
Mercaderas 1,200 Cuentas por pagar diversas 500
Productos terminados 800 TOTAL PASIVO CTE. 2,500
Productos en proceso 200
Materias primas y auxiliares 500 PASIVO NO CORRIENTE
Envases y empaques 400 Deudas a largo plazo 700
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8,000 Benef.Sociales de los trab 300

TOTAL PASIVO NO CTE 1,000
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maquinarias y Equipo 16,200 PATRIMONIO
Depreciacin acumulada -1200 Capital 10,000
Reservas 1,000
TOTAL ACTIVO NO Resultados acumulados 8,500
CORRIENTE 15,000 TOTAL PATRIMONIO 19,500
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 23,000 PATRIMONIO 23,000
INVERSIN FINANCIAMIENTO
Analicemos el Balance:
a) Anlisis de la Inversin
La inversin efectuada se puede visualizar directamente en el Balance
General cuando observamos el lado izquierdo, el cual contiene todas las
propiedades o activos del negocio. En tal sentido, se determina lo siguiente:
ACTIVO CORRIENTE
Inversion a corto Plazo UM 8,000
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversion a largo plazo UM 15,000
Inversion TOTAL UM 23,000
Se puede distinguir que la mayor inversin del negocio es a largo plazo, es

decir, a ms de un ao por haber adquirido bienes de uso como inmuebles,
maquinaria y equipo, cuya permanencia en el negocio excede de un ao. En
cambio, los bienes de propiedad usados en las operaciones corrientes (hasta
4
un ao) son de UM 8,000, y su correcta utilizacin generar liquidez en la

empresa, como, por ejemplo, la venta de mercadera al contado con un 20%
de utilidad.
b) Anlisis del financiamiento

El financiamiento del negocio se puede visualizar al lado derecho del Balance
General y puede ser de terceros (pasivos) o propio (patrimonio). De este
modo se determina lo siguiente:
FINANCIAMIENTO De terceros PASIVO CORRIENTE

A corto plazo UM 2,500
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
A largo plazo UM 1,000
UM 23,000 PATRIMONIO
UM 19,500
TOTAL FINANCIAMIENTO
Propio 23,000
Analizando las situaciones de inversin y financiamiento en el Balance

General, se puede concluir que esta empresa est invirtiendo con capitales
propios UM 19,500 en la adquisicin de bienes como maquinarias, inversin a
largo plazo de UM 15,000 e inversin a corto plazo de UM 4,500.
La decisin del gerente financiero, en este caso. La duea, ha sido utilizar las
utilidades obtenidas en la adquisicin de bienes para uso de la empresa
(activo no corriente), en lugar de utilizarlas en la adquisicin de mercaderas
para comercializarlas (activo corriente).
Asimismo, podemos visualizar que la decisin de la duea ha sido de NO

adquirir prstamos del banco, lo cual incrementara su pasivo sino utilizar sus
utilidades par este financiamiento, conjuntamente con el capital aportado.
Observaciones con la contabilidad
Al tomar el balance como base para el anlisis debemos considerar que:
Muchos activos estn expresados a costo histrico, el cual puede

diferir significativamente de su valor econmico o de mercado.
2. ESTADO DE RESULTADOS
El balance en general, no refleja el valor econmico o de mercado de
los activos
El Estado de Resultado, de laconocido
tambin empresacomo Estado de Prdidas y Ganancias, es
un estado financiero bsico que presenta informacin relevante acerca de las
operaciones desarrolladas por la empresa en un perodo determinado.
Se basa en que una empresa obtiene ingresos por los productos o servicios que
vende, pero por otra parte gasta dinero para poder venderlos. La diferencia entre sus
ingresos y sus gastos genera un resultado que puede ser positivo (utilidades) o
negativo (prdida). Mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos
realizados mediante la determinacin de la utilidad o prdida obtenida en un periodo
determinado relacionando los elementos que le dieron origen.
Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la

rentabilidad de las empresas, es decir, su capacidad de generar utilidades, ya
que stas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un
periodo obtengan ms de lo que invirtieron. Adems, el estado de
resultados es til para:
Evaluar el desempeo de la empresa

Estimar el potencial de crdito de las empresas
Estimar sus flujos de efectivo
Tener una base para determinar los dividendos
El Estado de Resultados tiene la siguiente estructura segn tipo de empresa:
Empresa de Servicios Empresa de Produccin
6
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS (ESTADO DE RESULTADOS)
Es otra herramienta de gestin utilizada por el gerente financiero y el dueo para

observar si el resultado del negocio registra utilidades o prdidas en un perodo
determinado.
Un perodo es un lapso comprendido entre dos fechas. Se le conoce como

ejercicio cuando abarca un ao.
Este cuadro puede ser elaborado mensualmente para controlar la gestin del
negocio. Sin embargo, lo usual es elaborarlo al finalizar el ao, con fines
tributarios.
El estado de ganancias y prdidas est en funcin de lo vendido o gastado y no
de lo cobrado o pagado.
Su estructura est orientada a mostrar las cuentas que durante el perodo, han
generado ganancia, a la que se deduce las prdidas registradas en el mismo
perodo. En tal sentido, analizaremos los conceptos indicados en el cuadro que

se presenta.
Presentamos un ejemplo de Estado de Resultados
LUISA E.R.L.
Estado de ganancias y prdidas
Al 31 de diciembre del 200...
Ventas 35,982
Costo de ventas (19,200)

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 16,782
Gastos administrativos ( 3,000)
Gastos de ventas ( 4,000)
Gastos financieros ( 2,000)

Utilidad de operacin 7,782
OTROS INGRESOS Y GASTOS

Ingresos financieros 4,000
Ingresos diversos 2,000
Otros egresos ( 1,000)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPA-
CIONES E IMPUESTOS 12,782
Participaciones ( 639)
Impuesto a la renta ( 3,643)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 8,500
======
Ventas: Debe tenerse en cuenta que el estado de ganancias y prdidas est en

funcin de lo vendido o gastado y no de lo cobrado o pagado. Es decir, si usted
el 12 de octubre vende mercadera al crdito a 30 das por UM 10,000, esto
8
implica que no ha cobrado todava, pero, para el estado de ganancias y prdidas,

su venta ya est registrada en este cuadro dentro de la cuenta ventas.
El costo de ventas: est representado por el costo de las mercaderas

adquiridas en un momento determinado y que ya se han vendido. Por ejemplo:
Usted puede comprar mercaderas por UM 50,000, pero, de stas ya ha vendido

UM 35,800, lo cual significa que en el almacn de su empresa, slo queda la
diferencia que todava no ha vendido, que equivale a UM 14,200.
BALANCE
ESTADO DE
GENERAL
UM 50,000 GANANCIAS Y
COMPRA PRDIDAS
ALMACEN VENDIDO
UM 14,200 UM 35,800
Los gastos administrativos, de ventas y financieros son aquellos que van

apareciendo en el desarrollo de la gestin de la empresa, como sueldos,
salarios, luz, agua, telfono, mantenimiento y preparacin de mobiliarios,
intereses, etc., que la empresa tiene que afrontar por ser necesarios para el
desarrollo de sus actividades.
La parte relacionada con otros ingresos y gastos se vincula a egresos que

pueden ser por intereses de prstamos que otorgue la empresa, alquiler de
inmuebles, maquinarias, venta de activos fijos, etc., y operaciones que no estn
directamente vinculadas a la gestin, pero que pueden suceder en la empresa.
Las participaciones, que actualmente son de 5% para las empresas comerciales

y de servicios y 10% para las industriales, estn destinadas a ser distribuidas
entre los trabajadores que laboraron durante un ejercicio (un ao) y el impuesto a
la Renta de 3ra. Categora, que es de 30%, como impuesto anual que se tributa
sobre utilidades.
3.- Relacin entre Balance y Estado de Resultados

Las cuentas de activo, pasivo y capital contable estn expresadas en la ecuacin

contable bsica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de
ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.
La utilidad o prdida obtenido en le periodo y reflejado en el Estado de resultados,

afecta positiva (si hay utilidades) o negativamente (si hay perdida) al capital de la
empresa reflejndose en el Balance General.
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SEGUNDA SESION
Llamado tambin balance general, es un reporte de la situacin de la empresa en una
fecha determinada y est conformado por el Activo, Pasivo y Patrimonio
ESTRUCTURA:
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
BIENES Y DERECHOS = DEUDAS Y OBLIGACIONES
Ecuacin contable
Activo = pasivo + patrimonio
Inversin
Activo = Todos aquellos bienes que se adquieren con la finalidad que se obtenga una utilidad.
Financiamiento
Pasivo = Representa todas las deudas que tiene la empresa frente a terceros.
Patrimonio = Aporte de los socios.
Mediante la ecuacin contable determine lo que se le pide:
1. La empresa Flores SAC se dedica a la comercializacin de abarrotes y al finalizar el

ao cuenta con la siguiente informacin, Activo por un total de S/. 254,000, el Pasivo
correspondiente a las deudas representa el 40% del total del Activo. Se pide: Calcular
el pasivo y el Patrimonio
2. La Empresa comercial Paredes EIRL se dedica a importar juguetes de la China, su

negocio cuenta con un aporte de los socios de S/. 87,000; pero la inversin es de S/.
230,000. Determine a cunto asciende sus deudas?
3. La empresa industrial Rodrguez SAC se dedica a la fabricacin de pantaln jeans de

dama y caballero, cuenta con la siguiente informacin: El aporte de los socios es de S/.
95,000, sus deudas ascienden al 30% de su capital. Determine a cunto ascienden sus
deudas y cul es el total de la Inversin.
4. La empresa Los Rosales cuenta con la siguiente informacin, Activo por un total de
S/. 178,000, Pasivo representa el 30% del activo. Calcule el Pasivo y el patrimonio.
5. La empresa Garca Robles EIRL se dedica a la comercializacin de cargadores de

batera importados de Japn y cuenta con la siguiente informacin al 31 de diciembre:
Total de la inversin S/. 189,500, aporte de los socios S/. 95,000. A cunto asciende la
deuda?
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6. La empresa Jorge Rojas EIRL cuenta con la siguiente informacin: tiene dinero por S/.
18,000, Mercaderas por S/. 25,000, Mobiliario por S/. 24,700, si sus deudas ascienden
al 35% del total de la inversin. Determine el Pasivo y el patrimonio.
7. La empresa La Florera EL espigal cuenta con un total de inversin por S/. 194,000, si
el aporte de los socios es de S/. 75,000. Calcule el pasivo.
8. Si la empresa Rodrguez cuenta con un patrimonio de S/. 87,000 y las deudas de la

empresa ascienden a S/. 34,000. Calcule cul es la inversin de la empresa.
9. La empresa La Gndola se ha reunido para iniciar un aporte de capital de S/. 54,000,

que ha servido para la compra de mercadera. Cul es la ecuacin contable?
10. La empresa Los Robles constituye su empresa con un aporte inicial de S/. 90,000 y
est conformado por dinero y bienes, de los cuales cuenta con una deuda del 40%.
Calcule el Capital.
Identificacin de Cuentas
1. La empresa comercial Gutirrez se encarga de la comercializacin de
prendas de vestir, determine si es Activo, Pasivo y Patrimonio las
siguientes cuentas marque con una X donde corresponda.
DETALLE ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
FACTURAS X PAGAR
CAPITAL
MERCADERAS
CUENTAS X COBRAR COMERC
UTILIDADES
RECIBO X PAGAR
COMPUTADORA
2. La empresa comercial Paredes se dedica a la compra y venta de

carteras de cuero, al finalizar cuenta con la siguiente informacin,
marque con una X donde corresponda:

LETRAS X COBRAR
DIVIDENDOS X PAGAR
EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECT
CARTERA DE CUEROS
RECIBO DE TELEFONO X PAGAR
RESERVAS
DINERO EN CUENTA DE AHORROS
CAPITAL
3. La empresa comercial Hurtado se dedica a la compra y venta de ropa

interior para damas y caballeros, al finalizar el ejercicio contable cuenta
con la siguiente informacin, marque con una X si es Activo, Pasivo o
Patrimonio.
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CUENTAS X COBRAR COMERCIALES
REMUNERACIONES X PAGAR
DINERO EN CUENTA CORRIENTE
UNA VITRINA
RECIBO PENDIENTE POR PAGAR
UTILIDAD
MERCADERA
CAPITAL
4. La empresa comercial Juregui se dedica a la venta de

electrodomstico y cuenta con la siguiente informacin al 31 de
diciembre. Clasifique o marque con una X donde corresponda, si es
Activo, Pasivo o Patrimonio.

FACTURA X PAGAR
CTAS X COBRAR A SOCIOS
CAPITAL
DEUDAS PENDIENTES CON EL BANCO
DINERO EN CUENTA CORRIENTE
ADELANTO DE REMUNERACIONES
MATERIA PRIMA
LETRAS X COBRAR
5. La empresa comercial Carranza se dedica a la comercializacin de

ropas interiores, clasifique si es Activo corriente y no corriente, pasivo
corriente y no corriente y patrimonio.
DETALLE ACT CTE ACT NO CTE PAS CTE PAS NO CTE PATRIMONIO
FACTURAS X COBRAR
MERCADERAS
CAPITAL
VEHICULO
DINERO EN CUENTA A PLAZOS
TRIBUTOS X PAGAR
CUENTAS X COBRAR SOCIO ( 2 AOS)
RESERVAS
DEPRECIACIN
FACTURAS X PAGAR ( 4 MESES )
COMPUTADORA
LETRAS X PAGAR ( 18 MESES )
ALQUILER PAGADO POR ADELANTADO
INTANGIBLE
UTILIDADES
EDIFICIO
EFECTIVO
ACCIONES
EXISTENCIAS X RECIBIR ( 3 MESES )
PRESTAMO DEL BANCO ( 4 AOS )
CAPITAL ADICIONAL
TERRENO
6. La empresa comercial Landa EIRL se dedica a la confeccin de polos al
por mayor y menor, al finalizar el ejercicio contable cuenta con la
siguiente informacin: determine si es Activo corriente, no corriente,
Pasivo corriente o pasivo no corriente y Patrimonio.
DETALLE ACT CTE ACT NO CTE PAS CTE PAS NO CTE PATRIMONIO
CAPITAL
EFECTIVO
FACTURAS X PAGAR ( 12 MESES )
CUENTAS X PAGAR ACCIONISTAS
RESERVAS
CUENTAS X COBRAR DIVERSAS
MATERIA PRIMA
UNIDAD DE TRANSPORTE
DEPOSITO EN CUENTA A PLAZOS
DIVIDENDOS POR PAGAR
FACTURAS X COBRAR
ESTANTE
FACTURAS POR COBRAR ( 5 MESES )
ADELANTO DE SUELDO A SECRET
LETRAS X PAGAR ( 2 Y 1/2 AOS )
DEPRECIACION
UTILIDADES
COMPUTADORA
HILOS
ARCHIVADOR
MAQUINA DE COSER
TRIBUTO X PAGAR
MARCAS Y PATENTES
SEG PAG POR ADELANTADO
DEUDA CON EL BANCO ( 2 AOS )
EDIFICIO
PRODUCTOS TERMINADOS
REMUNERACIONES X PAGAR
INTANGIBLE
RECIBO TELEFONO PENDIENTE
LETRAS X PAGAR
EQUIPO DE OFICINA
IMPUESTO A LA RENTA ( 2 AOS )
MAQUINARIA
TELA
TERCERA SESION
Casos Prcticos
1. La empresa comercial Reyes SRL,se dedica a la comercializacin de
prendas de vestir al finalizar el ejercicio cuenta con la siguiente
informacin y desea determinar sus pertenencias ( Activo ), sus deudas (
Pasivo ) y su capital y ubcalo en el respectivo Balance:
ACTIVO PASIVO
CUENTAS CORRIENTE NO CORRIENTE CORRIENTE NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Dinero efectivo 15,000
Tributos x pagar 6,200
Capital 32,800
Mercaderas 15,300
Computadora 4,500
Facturas x cobrar 1,890
Vehculo 7,850
Recibo x pagar 640
Utilidad 4,900
Total
BALANCE GENERAL
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2. La empresa Industrial Paredes EIRL cuenta con la siguiente informacin

y desea determinar sus pertenencias ( Activo ), sus deudas ( Pasivo ) y
su capital y ubcalo en el respectivo Balance:
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Facturas x pagar 6,500
Capital 24,000
Mercaderas 16,000
Recibo x pagar 1,500
Cuentas x cobrar 4,700
Equipo de oficina 34,700
Utilidad 18,800
Total
BALANCE GENERAL
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO
2
3. La tienda Pablito desea que le ayudes a realizar un inventario, e

identifiques su activo, pasivo y patrimonio.
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Mercaderas 15,800
Cuentas x cobrar 950
Vitrina 1,400
Capital 17,000
Congeladora 3,000
Tributos x pagar 200
Alquiler x pagar 450
Utilidad ?
Total
BALANCE GENERAL
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO

4. La empresa comercial Tarazona SRL cuenta con la siguiente

informacin y desea que le ayudes a preparar su Balance General:
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Dinero en cta cte 6,700
Mercaderas 18,600
Capital 25,000
Edificio valorizado 12,000
Letras x cobrar 4,700
Reservas 3,270
Unidad de transporte 7,200
Dinero en caja 2,800
Alquiler x pagar 1,500
Utilidad ?
Total
BALANCE GENERAL
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO
4
5. La bodega Ramiro cuenta con la siguiente informacin al 01/03/ 20XX

aydale a preparar su Balance General:
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Mercadera 34,650
Inmueble, maq 12,600
Recibo por pagar luz 800
Recibo de telfono 1,450
Recibo de alquiler 500
Capital 35,000
Utilidad 13,200
Total
BALANCE GENERAL
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO

6. La ferretera El Milagrito cuenta con la siguiente informacin al 01/ 02/

20XX aydale a preparar el Balance General:
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Cuentas x cobrar 3,500
Mercadera 27,600
Estante 1,800
Computadora 2,700
Escritorio 680
Otros activos fijos 7,800
Letras x pagar 1,600
Alquiler x pagar 2,000
Deuda con el banco 14,000
Capital 40,000
Utilidad 3,780
7. Total
BALANCE GENERAL
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO
6
8. La cevichera El sabrozn cuenta con la siguiente informacin al 01/

09/20XX aydale a preparar el Balance General:
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Dinero en caja 850
Materia prima 4,200
Insumos 800
Congeladora 5,850
Cocina 1,100
Refrigeradora 1,400
Recibo de luz x pagar 650
Recibo de agua x pagar 400
Recibo de telfono 350
Sueldo x pagar 1,200
Capital 8,000
Utilidad ?
Total
BALANCE GENERAL
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO

9. La librera El saber cuenta con la siguiente informacin al 31/12/20XX

aydale a preparar el Balance General:
Dinero en caja 480
Dinero en el Banco 1,400
Mercadera 16,850
Estante 600
Vitrinas 2,000
Computadora 2,300
Repostero 1,500
Depreciacin 500
Sueldo a la cajera x pagar 700
Sueldo al vendedor 800
Debe a la Sunat 50
Capital 23,500
Utilidad ?
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Dinero en caja 480
Dinero en banco 1,400
Mercadera 16,850
Estante 600
Vitrina 2,000
Computadora 2,300
Repostero 1,500
Depreciacin 500
Sueldo x pagar cajera 700
Sueldo x pagar vendedor 800
Debe a Sunat 50
Capital 23,500
Utilidad ?
8
BALANCE GENERAL
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO
10. La peluquera Mirasol cuenta con la siguiente informacin al 28/

02/20XX aydale a preparar su Balance General:
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Dinero en caja 150
Dinero en banco 600
Productos para utilizar 1,500
Secadora de pelo 800
Secadora elctrica 1,300
Sillas 700
Depreciacin 850
Facturas x pagar 600
Recibo de agua 150
Suledo de peinadoras 730
Capital 6,500
Utilidad ?
Total
BALANCE GENERAL
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO
10
El Estado de Resultados (antes Estado de Ganancias y Prdidas) es un estado

financiero
que muestra en forma ordenada y detallada el resultado obtenido por una empresa en
un
periodo determinado. Este resultado puede ser favorable, si es que la empresa
obtiene
utilidad o podra ser desfavorable si es que la empresa obtiene como resultado
una
prdida.
CUARTA SESION
CONCEPTOS BSICOS PARA LA ELABORACIN DEL ESTADO DE

RESULTADOS
Ventas: Incluye los ingresos por venta de bienes o prestacin de servicios derivados
de la actividad principal del negocio, deducidos los descuentos no financieros, rebajas
y bonificaciones venta (no incluye el IGV).
Otros Ingresos Operacionales: Incluye aquellos ingresos significativos que no

provienen de la actividad principal de la empresa, pero que esta relacionados
directamente con ella y que constituyen actividades conexas.
Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida.
Otros Costos Operacionales: Incluye los gastos distintos de los relacionados con el
giro del negocio de la empresa referidos a los gastos distintos de ventas,
administracin y financieros.
Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos: Representan todos aquellos rubros

que
la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios
de
luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de

ventas y
administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a
endeudamientos
o servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos: Es la Utilidad de Operacin menos los Gastos

Financieros
y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la

empresa debe efectuar al Estado.
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la
cual
se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y
propietarios de la empresa.
1. La empresa Rodrguez SAC se dedica a la comercializacin de abarrotes y
cuenta con la siguiente informacin al 31/ 12 / 20XX aydale a preparar su
Estado de Ganancias y Prdidas:
Ventas 25,500
Costo de Ventas 12,600
Gastos administrativos 2,800
Gastos de ventas 1,500
Gastos financieros 620
Otros ingresos 2,700
Otros egresos 1,100
Participaciones 10%
Impuesto a la renta 30%
Utilidad Neta ?
Estado de Resultados
Ingresos Operacionales
Ventas Netas
Otros Ingresos Operacionales
Total Ingresos Brutos
Costo de Ventas
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Perdida) por Venta de Activos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Resultados antes de Partp. e Impto a la Renta
Participacion de los trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta del Ejercicio
12
2. La tienda WONG se dedica a la comercializacin de productos y cuenta con

la siguiente informacin al 31/12/20XX aydale a preparar su Estado de
Ganancias y Prdidas:
Costo de ventas 28,400
Ventas 74,800
Otros egresos 2,780
Gastos financieros 1,860
Otros ingresos 900
Participaciones 10%
Impuesto a la renta 30%
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Gastos Financieros
Impuesto a la Renta
3. El supermarket Pablito se acoge al Rgimen general y desea saber cual fue

su situacin al finalizar el periodo 31/12/20XX aydale a preparar su Estado de
Ganancias y Prdidas:
Ventas 46,300
Costo de ventas 60% de las ventas
Otros egresos 1,800
Participacin a los trabajadores 10%
Impuesto a la Renta 30%
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Gastos Financieros
Impuesto a la Renta
4. La empresa comercializadora de Jeans Paredes EIRL cuenta con la siguiente

informacin al 31/12/20XX, aydale a preparar su Estado de Ganancias y
Prdidas:
Gastos Administrativos 1,540
Ingresos Financieros 3,400
14
Ventas 58,700
Otros egresos 2,400
Participaciones 10%
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Gastos Financieros
Impuesto a la Renta
5. La Empresa Tradicoelectronic EIRL se dedica a la fabricacin de radiadores y

al finalizar el 31/12/20XX cuenta con la siguiente informacin aydale a
preparar el Estado de Ganancias y Prdidas:
Ventas 125,800

Otros egresos 850
Participaciones 10%
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Gastos Financieros
Impuesto a la Renta
16
CUARTA SESION
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Introduccin
Todo negocio, consiste bsicamente en satisfacer necesidades y deseos del

cliente vendindole un producto o servicio por ms dinero de lo que cuesta
fabricarlo.
La ventaja que se obtiene con el precio, se utiliza para cubrir los costos y para
obtener una utilidad.
La mayora de los empresarios, principalmente de pequeas empresas definen

sus precios de venta a partir de los precios de sus competidores, sin saber si
ellos alcanzan a cubrir los costos de sus empresas. La consecuencia inmediata
derivada de sta situacin es que los negocios no prosperan. Conocer los
costos de la empresa es un elemento clave de la correcta gestin empresarial,
para que el esfuerzo y la energa que se invierte en la empresa den los frutos
esperados.
Por otra parte, no existen decisiones empresariales que de alguna forma no

influyan en los costos de una empresa. Es por eso imperativo que las
decisiones a tomarse tengan la suficiente calidad, para garantizar el buen
desenvolvimiento de las mismas.
Para evitar que la eficacia de estas decisiones no dependa nicamente de la

buena suerte, sino ms bien, sea el resultado de un anlisis de las posibles
consecuencias, cada decisin debe ser respaldada por tres importantes
aspectos:
1. Conocer cules son las consecuencias tcnicas de la decisin.

2. Evaluar las incidencias en los costos de la empresa.
3. Calcular el impacto en el mercado que atiende la empresa.
Como se ve, el clculo de costo es uno de los instrumentos ms importantes

para la toma de decisiones y se puede decir que no basta con tener
conocimientos tcnicos adecuados, sino que es necesario considerar la
incidencia de cualquier decisin en este sentido y las posibles o eventuales
consecuencias que pueda generar.
El clculo de costo, por ende, es importante en la planificacin de productos y

procesos de produccin, la direccin y el control de la empresa y para la
determinacin de los precios.
Los objetivos de los empresarios
Toda empresa, cualquiera sea su naturaleza, persigue una serie de objetivos

que orientan su actividad y ordenan el camino de sus acciones.
Estos objetivos son de diversa caracterstica y marcan el perfil y la visin del

negocio; como por ejemplo:
a. Obtener dinero
b. Desarrollarse
c. Mantenerse en el tiempo
d. Alcanzar nuevos mercados
e. Tener productos y servicios de buena calidad
f. Prestar servicio eficientes
g. Lograr la fidelidad de los clientes
Uno de los objetivos empresariales ms importantes a lograr es la

"rentabilidad", sin dejar de reconocer que existen otros tan relevantes como
crecer, agregar valor a la empresa, etc. Pero sin rentabilidad no es posible la
permanencia de la empresa en el mediano y largo plazo.
18
Cuando se analizan los Costos, ambos temas - costos y rentabilidad - tienen

muchos puntos en comn.
Rentabilidad es sinnimo de ganancia, utilidad, beneficio y lucro.
Para que exista rentabilidad "positiva", los ingresos tienen que ser mayores a
los egresos. Lo que equivale a decir que los ingresos por ventas son superiores
a los costos.
Sin rentabilidad es imposible pensar en inversiones, mejorar los ingresos del

personal, obtener prstamos, crecer, retribuir a los dueos o accionistas,
soportar situaciones coyunturales difciles, etc.
Aplicaciones del clculo de costos
El Clculo de Costos se integra al sistema de informaciones indispensables

para la gestin de una empresa.
El anlisis de los costos empresariales es sumamente importante,

principalmente desde el punto de vista prctico, puesto que su
desconocimiento puede acarrear riesgos para la empresa, e incluso, como ha
sucedido en muchos casos, llevarla a su desaparicin.
Conocer no slo que pas, sino tambin dnde, cundo, en qu medida

(cunto), cmo y porqu pas, permite corregir los desvos del pasado y
preparar una mejor administracin del futuro.
Esencialmente se utiliza para realizar las siguientes tareas:
Sirve de base para calcular el precio adecuado de los productos y servicios.

Conocer qu bienes o servicios producen utilidades o prdidas, y en que
magnitud.
Se utiliza para controlar los costos reales en comparacin con los costos
predeterminados: (comparacin entre el costo presupuestado con el costo
realmente generado, post-clculo).
Permite comparar los costos entre:
Diferentes departamentos de la empresa
Diferentes empresas
Diferentes perodos
Localiza puntos dbiles de una empresa.
Determina la parte de la empresa en la que ms urgentemente se debe realizar
medidas de racionalizacin.
Controla el impacto de las medidas de racionalizacin realizadas.
Disear nuevos productos y servicios que satisfagan las expectativas de los
clientes y, al mismo tiempo, puedan ser producidos y entregados con un
beneficio.
Guiar las decisiones de inversin.
Elegir entre proveedores alternativos.
Negociar con los clientes el precio, las caractersticas del producto, la calidad,
las condiciones de entrega y el servicio a satisfacer.
Estructurar unos procesos eficientes y eficaces de distribucin y servicios para
los segmentos objetivos de mercado y de clientes.
Utilizar como instrumento de planificacin y control.
Concepto de costo
Costo es el sacrificio, o esfuerzo econmico que se debe realizar para lograr un
objetivo.
Los objetivos son aquellos de tipo operativos, como por ejemplo: pagar los
sueldos al personal de produccin, comprar materiales, fabricar un producto,
venderlo, prestar un servicio, obtener fondos para financiarnos, administrar la
empresa, etc.
Si no se logra el objetivo deseado, decimos que tenemos una prdida.
20
La mercadera que se deteriora por contaminacin y queda inutilizada, es una

prdida; porque, a pesar del esfuerzo econmico no tiene un objetivo
determinado.
Tambin es necesario precisar algunos conceptos que se utilizan para definir y

caracterizar aspectos relacionados con el tema que estamos analizando. Por
ejemplo: Desembolso, Amortizaciones e Inversin.
El costo es fundamentalmente un concepto econmico, que influye en el

resultado de la empresa.
El desembolso es un concepto de tipo financiero, que forma parte del manejo

de dinero. Su incidencia est relacionada con los movimientos (ingresos y
egresos) de caja o tesorera.
Uno puede comprar un insumo mediante un pago en dinero (erogacin), pero

hasta que ese insumo no sea incorporado al producto que se elabora y luego
se vende, no constituye un costo. Es un desembolso.
Hay bienes que se compran y que se utilizan en el sistema productivo, pero

que no se incorporan al producto como insumo, sino que se utilizan durante un
tiempo para ayudar en su elaboracin. Por ejemplo: maquinarias, equipos,
instalaciones, bienes de uso, etc.
A estos bienes se les practica lo que se denomina Activos Fijos y estn

sujetos a depreciacin, por un importe que est relacionado con su vida til, el
desgaste, la obsolescencia tcnica, etc.; y se carga dicho importe en forma
proporcional al producto. Esto constituye un costo, aunque el desembolso se
hizo en el pasado.
La compra de una mquina o de una herramienta de trabajo generalmente

demanda un fuerte desembolso inicial que, si fuera tenido en cuenta en ese
momento para calcular los costos producira una fuerte distorsin en los
mismos.
El mtodo de la depreciacin evita ese problema, porque distribuye el gasto

inicial a lo largo de todo el perodo de vida til del equipo.
Por ejemplo:
Valor de compra de una mquina: $ 30.000
Vida til estimada: 5 aos
Si queremos averiguar cul es la depreciacin mensual para el clculo de

costos, tenemos:
Depreciacin anual (30.000 5 aos), igual a: $ 6.000 por ao
Depreciacin mensual (6.000 12 meses), igual a: $ 500 por mes
En la prctica la depreciacin es el dinero que debemos ir reservando para la

renovacin de la mquina cuando se agote su vida til.
La inversin es el costo que se encuentra a la espera de la actividad

empresarial que permitir con el transcurso del tiempo, conseguir el objetivo
deseado.
Las inversiones en Equipos, Instalaciones, Muebles y tiles, etc.; tendrn su

incidencia en los costos mediante el clculo de las depreciaciones que se
realicen a lo largo de su vida til
22
Estructura de COSTOS
COSTOS VARIABLES
Mano de obra directa

Insumos directos
Costos variables
indirectos
COSTOS FIJOS
De Produccin
De Comercializacin
De Administracin
Financieros
COSTO DE VENTA TOTAL

MARGEN DE UTILIDAD
PRECIO DE VENTA
Tipos de costos
Es necesario clasificar los costos de acuerdo a categoras o grupos, de manera

tal que posean ciertas caractersticas comunes para poder realizar los clculos,
el anlisis y presentar la informacin que puede ser utilizada para la toma de
decisiones.
1. Clasificacin segn la funcin que cumplen

a. Costo de Produccin
Son los que permiten obtener determinados bienes a partir de otros,

mediante el empleo de un proceso de transformacin. Por ejemplo:
Costo de la materia prima y materiales que intervienen en el

proceso productivo
Sueldos y cargas sociales del personal de produccin.
Depreciaciones del equipo productivo.
Costo de los Servicios Pblicos que intervienen en el proceso
productivo.
Costo de envases y embalajes.
Costos de almacenamiento, depsito y expedicin.
b. Costo de Comercializacin
Es el costo que posibilita el proceso de venta de los bienes o servicios a

los clientes. Por ejemplo
24
Sueldos y cargas sociales del personal del rea comercial.

Comisiones sobre ventas.
Fletes, hasta el lugar de destino de la mercadera.
Seguros por el transporte de mercadera.
Promocin y Publicidad.
Servicios tcnicos y garantas de post-ventas.
c. Costo de Administracin
Son aquellos costos necesarios para la gestin del negocio. Por

ejemplo:
Sueldos y cargas sociales del personal del rea administrativa y

general de la empresa
Honorarios pagados por servicios profesionales.
Servicios Pblicos correspondientes al rea administrativa.
Alquiler de oficina.
Papelera e insumos propios de la administracin
d. Costo de financiacin
Es el correspondiente a la obtencin de fondos aplicados al negocio.

Por ejemplo:
Intereses pagados por prstamos.

Comisiones y otros gastos bancarios.
Impuestos derivados de las transacciones financieras.
2. Clasificacin segn su grado de variabilidad
Esta clasificacin es importante para la realizacin de estudios de planificacin

y control de operaciones. Est vinculado con las variaciones o no de los costos,
segn los niveles de actividad.
a. Costos Fijos
Son aquellos costos cuyo importe permanece constante, independiente

del nivel de actividad de la empresa. Se pueden identificar y llamar
como costos de "mantener la empresa abierta", de manera tal que se
realice o no la produccin, se venda o no la mercadera o servicio,

dichos costos igual deben ser solventados por la empresa. Por ejemplo:
1. Alquileres
2. Amortizaciones o depreciaciones
3. Seguros
4. Impuestos fijos
5. Servicios Pblicos (Luz, Telfono., Gas, etc.)
6. Sueldo y cargas sociales de encargados, supervisores, gerentes,
etc.
b. Costos Variables
Son aquellos costos que varan en forma proporcional, de acuerdo al

nivel de produccin o actividad de la empresa. Son los costos por
"producir" o "vender". Por ejemplo:
Mano de obra directa (a destajo, por produccin o por tanto).

Materias Primas directas.
Materiales e Insumos directos.
Impuestos especficos.
Envases, Embalajes y etiquetas.
Comisiones sobre ventas.
26
PRACTICA N 1
1. La fbrica de muebles cuya razn social es Studio uno se dedica a la

fabricacin de muebles de oficina y cuenta con la siguiente informacin:
Marque con una ( X ) si es Costo o Gasto
CONCEPTO COSTO GASTO

Sueldo de Secretara
Madera
Supervisor de planta
Depreciacn maquinaria ( fbrica )
Tornillos
Pintor
Sueldo de Vigilante
Depreciacin equipo de cmputo
Pegamento
Mantenimiento ( oficina )
Impuesto
Carpintero
2. La zapatera Renovadora Pepe se dedica a fabricar y reparar calzado de

caballeros y cuenta con la siguiente informacin:
Marque con una ( X ) si es Costo o Gasto
CONCEPTO COSTO GASTO

Suela
Jornada del zapatero
Depreciacion maquina de coser
Terokal
Sueldo de secretaria
Sueldo del Gerente de tienda
Cuero
Alquiler de la fabrica
Remuneracion del contador
Sueldo del ayudante
Hilos para la costura
Mantenimiento del taller
3. La fbrica de chompas Rodrguez EIRL se dedica a fabricar chompas

de lana de alpaca exclusivamente para damas y cuenta con la siguiente
informacin:
Marque con una ( X ) si son Costo o Gasto y adems si son Directos o
Indirectos.
COSTO
CONCEPTO DIRECTO INDIRECTO GASTO
Lana
Jornal del operario
Alquiler de fbrica
Sueldo de Recepcionista
Hilos
Mantenimiento de mquina
Alquiler de Tienda
Cierres
Luz de tienda
Sueldo de la vendedora
Botones
Sueldo del ayudante
Reparacin de mquina fbrica
4. La Sastrera y Taller de moda Ednilsa Ubicada en Ate Vitarte se

dedica a confeccionar prendas de vestir de alta costura y cuenta con la
informacin siguiente:
Marque con una ( X ) si son Costo o Gasto y Adems clasifique si son
Fijos o Variables.
28
COSTO GASTO
CONCEPTO FIJO VARIABLE FIJO VARIABLE
Tela
Alquiler del taller
Sueldo de vendedora
Salario de Cortadora de tela
Hilos
Depreciacin de equipo de cmputo
Botones
Sueldo del contador
Alquiler de tienda
Consumo de servicios de fbrica
Remallador ( destajo )
Gerente de Ventas
Forro de tela
Intereses por financiamiento
Depreciacin mquina remalladora
5. El Restaurante La Candelaria Pea Bar ubicado en Barranco se dedica

adems de Restaurante es una Pea Turstica y desea a partir de la
siguiente informacin clasificar los costos en Directos e indirectos, Fijos
o Variables marcando con una ( X ), tiene que ser dos opciones al
mismo tiempo:
COSTO
CONCEPTO DIRECTO INDIRECTO VARIABLE FIJO
Mariscos
Sueldo del Barman
Alquiler del local
Arroz
Cerveza
Depreciacin de la cocina
Sueldo del cocinero
Sal
Sueldo de cajera
Consumo de gas
Sazonador
Publicidad
Desgaste de cuchillos
Pescado
Mantenimiento del Restaurante
Consumo de luz del local
Condimentos
Reparacin del local
Pollo
Sueldo del mozo
Gaseosas
Depreciacin de equipo de sonido
Baterista
Aceite
Depreciacin de mesas
30
Prctica N 2
1. La fbrica de chompas Rodrguez EIRL se dedica a fabricar
chompas de lana de alpaca exclusivamente para damas y cuenta
con la siguiente informacin:
Marque con una ( X ) si los elementos del Costo son directos o
indirectos
COSTO
CONCEPTO DIRECTO INDIRECTO
Lana
Jornal del operario
Alquiler de fbrica
Hilos
Mantenimiento de mquina
Cierres
Botones
Sueldo del ayudante
Reparacin de mquina fbrica
2. La Empresa de peluches Pablito EIRL se dedica a la

fabricacin de peluches con relleno de napa y algodn y requiere
de su servicio para que le ayudes a clasificar los costos en
directos e indirectos y cuenta con la siguiente informacin:
Marque con una ( X ) si los elementos del Costo son directos o
indirectos
COSTO
CONCEPTO DIRECTO INDIRECTO
Tela
Costurera
Napa
Hilos
Depreciacin de mquina de coser
Algodn
Relleno
Ojitos
Alquiler de Fbrica
Sueldo de ayudante
Consumo de Luz
Mantenimiento de la fbrica
3. La Mueblera Cataln se dedica a fabricar muebles de dormitorio

y cuenta con la siguiente informacin: a partir de ella clasifique
que elemento del costo es indicando si es MPD, MOD, MPI, MOI
y OGIF, marque con una ( X ) la opcin correcta:
32
COSTO
CONCEPTO MPD MOD MPI MOI OGIF
Madera
Mantenimiento de Cortadora
Carpintero
Ebanista
Depreciacin de Sierra Circular
Clavos
Pegamento
Supervisor
Pintura de la fbrica
Alquiler del local
Consumo de luz
Impuestos del local
Ayudante del carpintero
Tubos
Pintura
Clavos
Mantenimiento de limpieza
Contador de costos
4. La Fbrica de Muebles Los Caporales se dedica a fabricar

muebles de oficina y desea que a partir de la informacin
correspondiente indique que elemento del costo es y calcule lo
siguiente:
Costo Primo = MPD + MOD
Costo de Conversin = MOD + CIF (MPI + MOI + OGIF)
Costo de Fabricacin = MPD + MOD + CIF (MPI + MOI + OGIF)
COSTO
CONCEPTO IMPORTE MPD MOD MPI MOI OGIF
Salario del carpintero 3,500
Pegamento 1,500
Alquiler del taller 2,000
Ayudante del carpintero 500
Mantenimiento del local 400
Madera 24,800
Supervisor de Obra 1,300
Clavos 200
Pintura para los escritorios 350
Depreciacin de Maquinaria 1,650
Tubos 3,600
Melamine 2,800
Consumo de luz elctrica de fbrica 420
Tornillos 100
Sueldo del contador de costos 2,500
Sueldo del vigilante 700
Accesorios del escritorio 850
Salario del ebanista 1,000
QUINTA SESION
COSTO DE PRODUCCION
1. Con los siguientes datos elaborar el costo de produccin y costo de lo vendido.
Costo fcil SAC tena al 31 de diciembre lo siguiente:
o Al inicio del periodo tena en existencia lo siguiente:

80 productos en proceso valorizado c/u en S/. 70
130 productos terminados valorizados c/u en S/. 150
o Al 31 de diciembre tena en existencias lo siguiente:
40 productos en proceso valorizado c/u en S/. 90
55 productos terminados valorizados c/u en S/. 160
o En el proceso de produccin en este periodo incurri en los siguientes costos:
Materia prima al 01 de febrero S/. 13.000
Mano de obra indirecta 28.450
Depreciacin de maquinaria de planta 62.300
Materiales indirectos 24.800
Mano de obra directa 188.000
Compro materia prima durante el periodo 198.000
Alquiler de oficinas administrativas 3.000
Materia prima al 31 de diciembre 28.000
Publicidad 4.000
Mantenimiento de fbrica 4.000
2. La empresa Ejecutivos SA: se dedica a fabricar escritorios de madera. A
cunto ascendera el precio de venta de cada escritorio, si por un lote de 100
escritorios se incurre en lo siguiente? El costo de la mano de obra del personal
que se dedica al mantenimiento de la maquinaria y supervisar el taller asciende
a 800, se consume madera por un valor de 2.000, el costo primo asciende a
4.500 y los otros gastos de fabricacin 1.200. El costo de distribucin es el 60%
del costo de produccin, siendo los gastos de venta el 70% del costo de
conversin y los gastos financieros el 10 % de la materia prima. Se ha
proyectado una utilidad de 80% del costo total y la operacin se encuentra
afecta al IGV. Detallar los elementos del costo.
35
3. La empresa Elegancia se dedica a confeccionar prendas de vestir: Consumi

tela por 30.000, el alquiler del taller es 300, compra materiales y suministros
diversos para el acabado por 800 y la depreciacin de la mquina equivale a
1.000: el costo de produccin asciende a 60.000, los gastos de ventas
representan el 20% del costo primo y el costo de distribucin el 50% del costo
de transformacin. El precio de venta total es por 200.000.
4. Clasifique los costos y halle el costo total:
a. Sueldos de supervisores de planta 1.760
b. Accesorios de taller 1.128
c. Alquiler de oficina de ventas 1.200
d. Sueldo de los vendedores 3.287
e. Remuneracin de ayudantes de planta 5.486
f. Remaches 99
g. Seguro de productos terminados 261
h. Publicidad 2.890
i. Combustible 270
j. Sueldo de ingenieros de planta 1.110
k. Seguro contra incendio de fbrica 187
l. Remuneracin de obreros de produccin 1.692
m. Hierro 2.497
n. Gastos de viaje de vendedores 898
o. Lubricantes 47
p. Remuneracin de tcnicos maquinistas 2.145
q. Alquiler de almacn de fbrica 350
r. Ruedas y cadena de hierro 999
s. Gastos de entrega de mercaderas 38
t. Sueldos de personal de oficina 1.250
u. Repuestos 35
La empresa produce triciclos
5. La empresa Artilugio ha realizado ventas de escritorio durante el presente ao

y desea saber cuanto fue el costo de los productos que ha vendido:
Al iniciar sus operaciones tena lo siguiente:
8 escritorios semiterminados valorizados c/u en S/.200
36
3 escritorios terminados valorizados en S/.235
El proceso de produccin durante el periodo, incurri en lo siguiente:
Materia prima 5.000
Mano de obra 8.750
Costos indirectos de fabricacin 1.850
Segn inventario fsico y verificado con el kardex de almacn, existe al final

del periodo:
12 escritorios en proceso valorizados en S/. 210
15 escritorios terminados valorizadas en S/. 285.
EJERCICIOS DE:.
COSTOS FIJOS Y VARIABLES - PUNTO DE EQUILIBRIO

1.- El seor Juan Prez Gerente de la empresa comercial UNIDOS S.A.C. vende
bicicletas para nios al por mayor:
Presenta la siguiente informacin correspondiente al mes de Marzo 2006.
PRECIO DE VENTA DE CADA BICICLETAs/. 200.00
COSTOS VARIABLES POR UNIDAD S/ 160.00
COSTOS FIJOS S/. 15 000.00
VOLUMEN DE VENTAS (UNIDADES) 500
Se pide lo siguiente:
Determine el punto de equilibrio en unidades, en soles y determinar la Utilidad o

prdida segn lo planificado.
2.- Una empresa comercial, se dedica a la venta de camisas para caballeros,

para ello cuenta con un local alquilado, sito en Galeras Guizado-La Victoria por
lo cual paga S/. 700.00 al mes; en el mes de Abril comprar las camisas a
S/. 35.00 la unidad y la vender a S/. 60.00
Se solicita: determinar cuntas camisas debe vender para no perder ni ganar.
37
3- La empresa DETER S.A.A. apoyada en la experiencia pasada, plantea para

el siguiente perodo que la participacin de sus ventas totales estn
compuestas de la siguiente manera con relacin al total del margen de
contribucin obtenido:
Producto ACE 40%
Producto ARIEL 30%
Producto BOLIVAR 10%
Producto SAPOLIO 20%
Adems:
Sus costos fijos totales son S/.183 024.00
El valor de venta de cada producto y sus costos variables son:
CONCEPTO ACE ARIEL BOLIVAR SAPOLIO
Valor de venta S/.4.00 S/.4.50 S/. 3.50 S/. 3.00
Costo variable 2.20 3.10 1.90 1.30
Margen de1.80 1.40 1.60 1.70

Contribucin
Participacin 40% 30% 10% 20%
38
Caso Prctico del Flujo de Caja
El 28 de septiembre del 20XX el Sr. Rubn Salas recibi el pago de sus beneficios
sociales y decidi organizar un negocio que le produzca un ingreso adicional a su
pensin de jubilacin. Decidi tener un negocio de abarrotes, y la denomin Rubesa
SAC.
Necesit un apoyo financiero y se uni con su amigo Luis Garca , para lo cual deciden
armar un presupuesto de caja con los siguientes datos:
1. Las compras y ventas programadas para el 20XX son las siguientes:
Enero ...... 5,000 unid Mayo.......... 4,000 unid Septiembre.....3,400 unid
Febrero ... 4,300 unid Junio.......... 4,500 unid Octubre........ 2,000 unid
Marzo..... 6,900 unid Julio .......... 4,800 unid Noviembre.....3,500 unid
Abril ........ 5,500 unid Agosto........ 4,700 unid Diciembre..... 4,500 unid
2. Precio de venta S/. 15 la unidad.

3. Precio de costo S/. 10 la unidad
4. Las ventas se efectuarn de la siguiente manera:
50% al contado
30% cobrado en el mes siguiente al de la venta
20% cobrado a los 60 das de la venta.
5. Las compras se pagarn al contado en el mismo mes de la operacin
6. Los gastos de operacin fueron estimados en S/. 60,000 los que incluirn los
aportes y contribuciones sociales siguientes: ESSALUD, ONP y AFP.
7. Los gastos de ventas se estiman en 5% de las ventas, distribuidas
uniformemente cada mes.
8. Los gastos financieros se estimaron en S/. 250 mensuales y se consignarn en
el Flujo de efectivo.
9. Los impuestos son de S/. 7,500 anuales y se consignarn en el mes de marzo.
10. Se program el pago de los dividendos en el mes de Agosto con carcter de
adelanto por un monto total de S/. 15,000.
39
11. Se program la compra de un automvil marca TICO por S/. 8,000 pagadero
en dos armadas mensuales iguales en marzo y abril.
12. Pagos a cuenta del impuesto a la Renta se program a partir del mes de
febrero por S/. 2,500 mensuales.
13. El saldo inicial de caja sera de S/. 42,000
14. Los dficit de caja se cubrirn con prstamos bancarios, en mltiplos de 100 y
con un inters financiero del 3% mensual. A su vez debe mantenerse en caja
un saldo mensual no inferior a S/. 5,000.
40
Presupuesto de Ventas
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciemb
Ctdo50%
30 d 30%
60 d 20%
Presupuesto de Cobros
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciemb
Ctdo50%
30 d 30%
60 d 20%
41
Presupuesto de compras y pagos
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Contado
Detalle Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ingresos
Saldo inicial
Ventas
Total
Ingresos
Egresos
Compras
Gastos
operac
Gastos venta
Gastos Finan
Impuestos
Compra auto
Impuesto
43
Renta
Adelanto div.
Total Egresos
Caja mnima
Total
Exceso o
dficit
Prstamo
Inters
Saldo final

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2015

CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

CARMEN ELSA LAURIE GMEZ

Los Estados Financieros son documentos resumen de la informacin contable de la

Los estados financieros es el resultado final de la interaccin de los registros

1.2 Por qu es necesario? Para qu Sirve?

1.3 TIPOS de EEFF

Los EE FF ms utilizados por las empresas son:

Es un documento contable que refleja

El activo muestra los elementos

El activo suele subdividirse en

primero incluye los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura

En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo

Su principal objetivo es presentar la situacin financiera de una empresa en

En la estructura contabilidad de la empresa, el Balance General es el documento

El balance muestra los tres grandes grupos de cuentas: Activos, Pasivos y

a) Activo: El activo representa los recursos, es decir, los bienes y derechos

Activo no corriente. Activos de difcil realizacin, su conversin a

b) Pasivo: El pasivo son todas las obligaciones, la deuda o cargos de la

Pasivo corriente. Deudas de corto plazo, hasta un ao de vencimiento,

Pasivo no corriente. Deudas que la exigencia de su cancelacin es

Las cuentas del Balance se relacionan segn la siguiente relacin contable:

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8,000 Benef.Sociales de los trab 300

Se puede distinguir que la mayor inversin del negocio es a largo plazo, es

un ao) son de UM 8,000, y su correcta utilizacin generar liquidez en la

b) Anlisis del financiamiento

FINANCIAMIENTO De terceros PASIVO CORRIENTE

Analizando las situaciones de inversin y financiamiento en el Balance

Asimismo, podemos visualizar que la decisin de la duea ha sido de NO

Observaciones con la contabilidad

Al tomar el balance como base para el anlisis debemos considerar que:

Muchos activos estn expresados a costo histrico, el cual puede

Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la

Evaluar el desempeo de la empresa

El Estado de Resultados tiene la siguiente estructura segn tipo de empresa:

Empresa de Servicios Empresa de Produccin

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS (ESTADO DE RESULTADOS)

Es otra herramienta de gestin utilizada por el gerente financiero y el dueo para

Un perodo es un lapso comprendido entre dos fechas. Se le conoce como

El estado de ganancias y prdidas est en funcin de lo vendido o gastado y no

perodo. En tal sentido, analizaremos los conceptos indicados en el cuadro que

Presentamos un ejemplo de Estado de Resultados

Estado de ganancias y prdidas

Al 31 de diciembre del 200...

Costo de ventas (19,200)

Gastos administrativos ( 3,000)

Gastos de ventas ( 4,000)

Gastos financieros ( 2,000)

OTROS INGRESOS Y GASTOS

Ingresos diversos 2,000

Otros egresos ( 1,000)

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPA-

CIONES E IMPUESTOS 12,782

Impuesto a la renta ( 3,643)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 8,500

Ventas: Debe tenerse en cuenta que el estado de ganancias y prdidas est en

implica que no ha cobrado todava, pero, para el estado de ganancias y prdidas,

El costo de ventas: est representado por el costo de las mercaderas

Usted puede comprar mercaderas por UM 50,000, pero, de stas ya ha vendido

Los gastos administrativos, de ventas y financieros son aquellos que van

La parte relacionada con otros ingresos y gastos se vincula a egresos que

Las participaciones, que actualmente son de 5% para las empresas comerciales

3.- Relacin entre Balance y Estado de Resultados