CASO DE AUDITORIATRIBUTARIA

IMPUESTO A LA RENTA

Comercial San Juan S.A. identificada con RUC 20134787982, contrata los
servicios de una sociedad de auditora para que se encargue de revisar la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
gravable 2013. El auditor independiente revisa la informacin y documentacin
de la empresa y encuentra las siguientes situaciones:

1. En enero 2013 adquiri un predio a un valor de S/. 1 000 000

(construccin), se depreci y contabiliz usando la tasa del 3% (S/. 30
000).

Depreciacin contable : 30 000

Depreciacin tributos : 50 000
Deduccin : 20 000
5% Es S/.20 000 (DEDUCIR)

2. Se pag intereses a una Persona Natural por un prstamo en efectivo, el

pago se acredit con la Boleta de Depsito efectuada en la cta. cte. de la
Persona Natural S/. 15 000.

Renta 2da Categora : Comprobante de pago (Emitir:

facturas, Boucher)
Intereses no sustentados en c/p s/. 15 000(ADICIN)

3. En diciembre, le robaron el monto S/. 100 000. El seguro ha cubierto el

importe de S/. 20 000, la diferencia se envi a gastos (Sustento: denuncia
policial y el inicio del proceso judicial).

Probar : a quien denunciar

El robo no es sustentado s/.80 000 (ADICION)

4. Se tiene gastos de viaje y representacin a Hong Kong del Gerente Ventas,

se cuenta con la aprobacin del Directorio:
Viticos Exterior S/. 25 000
Gastos Representacin S/. 10 000

Gatos en parios fiscal : No se cuentan gastos (Panam)

Los gastos en parasos fiscales se ADICIONAN s/.35 000
 5. Se pagan los intereses del fraccionamiento (SUNAT) segn el Art.
36 del Cdigo Tributario por el monto de S/. 3 500.

Los gastos y sanciones no se fraccionan.

LOS Intereses de funcionamiento son aceptados como gasto.
No va.

6. Por la compra de un terreno, se pagaron comisiones S/. 10 000 siendo el

asiento contable el siguiente:
63 Servic. Prest. Por terceros
632 Honorarios, comisiones y corretajes
10 Caja y Banco
104 Banco
CAPTULO V
DE LA RENTA BRUTA
Artculo 20 : La renta bruta est constituida por el conjunto
de ingresos afectos al impuesto que se obtenga
en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la
enajenacin de bienes, la renta bruta estar
dada por la diferencia existente entre el
ingreso neto total proveniente de dichas
operaciones y el costo computable de los
bienes enajenados, siempre que dicho costo
est debidamente sustentado con
comprobantes de pago.

Ley del IR : Parte del valor activo

Parte de la cuenta 33
No como gasto 63.2
Si se depreciara parte de los s/.10 000 seria tomado (el caso es
de un terreno as que no corresponde.
Las comisiones que forman parte del activo fijo s/. 10 000
(ADICION)

7. La Empresa ha pagado slo al personal que cumpli las metas en el

ejercicio una gratificacin extraordinaria por fin de campaa por el importe
de S/. 50 000.

Todos los trabajadores con condicin.

Si se ve que no cumpli es un Gasto reparable
 Debemos de tener en cuenta los principios : Causalidad,
Razonabilidad, Generalidad.
Gratificacin extraordinaria aceptada.

8. Se ha pagado una deuda tributaria al Gobierno Local por el importe de S/.

10 000 la cual se compone de:
Tributo S/. 5 000 (Impuesto Automotriz)
Multa S/. 3 500
Intereses moratorios S/. 1 500

Artculo 44 : No son deducibles para la determinacin de la

renta imponible de tercera categora.
Los gastos personales y de sustento del
contribuyente y sus familiares.
El Impuesto a la Renta.
Las multas, recargos, intereses moratorios
previstos en el Cdigo Tributario y, en
general, sanciones aplicadas por el Sector
Pblico Nacional.
Se adicionan s/.5 000 los tributos.

9. Uno de los socios y su familiar con el segundo grado de consanguinidad

poseen ms del 30% de las acciones, tambin igual proporcin en la
empresa La Positiva SAC del cual se ha recibido un prstamo de S/. 3 000
000 a un inters anual de 8%. Los datos del patrimonio de la empresa al
31 de Diciembre del 2012 es:

Capital S/. 200 000

Reservas S/. 150 000
Resultados Acumulados S/. 350 000
PATRIMONIO S/. 700 000

CAPTULO XI

DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Artculo 79 : Los contribuyentes del impuesto, que

obtengan rentas computables para los
 efectos de esta ley, debern presentar
declaracin jurada de la renta obtenida en
el ejercicio gravable.
No presentarn la declaracin a que se
refiere el prrafo anterior, los
contribuyentes que perciban
exclusivamente rentas de quinta
categora.
La persona natural, titular de dos o ms
empresas unipersonales deber
consolidar las operaciones de estas
empresas para efectos de la declaracin y
pago mensual y anual del impuesto.

Posee al triple del patrimonio : s/. 3 000 000 x 8% =

s/.240 000
Limite prstamo obtenido : s/.700 000 x 3 = s/.300
000
Exceso s/. 90 000
Intereses % : 900 000 x 3% = s/. 72
000
Se adiciona los s/. 72 000

10.Se tiene una provisin por desvalorizacin de Existencias en el ao 2013

por el importe de S/. 90 000.

Provisin por desvalorizacin de existencia : adiciona s/. 90

000