DECRETO 618/97

1. ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LA A.F.I.P.

A. INTRODUCCION
El decreto 618/97 B.O. 14/7/97- crea la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos (AFIP), quedando disueltas la Direccin General Impositiva y la
Administracin Nacional de Aduanas como entes autrquicos. La AFIP acta
como entidad autrquica dependiente del Ministerio de Economa y la
Direccin General Impositiva y la Direccin General de Aduanas pasarn a
ser organismos dependientes de la AFIP.
Respecto a la vigencia de la ley 11.683 y 507/93 se establece que:

La AFIP ejercer todas las funciones que la ley 11.683 y el decreto 507/93
asignara a la DGI.
La ley 11.683 y el decreto 507/93 mantienen su vigencia en tanto no se
opongan a las normas establecidas por el decreto bajo anlisis.
Cuando el presente decreto derogue artculos de la ley 11.683 y el
decreto 507/93, toda remisin que realice otra norma a estos artculos
deber entenderse como realizada a las nuevas disposiciones que al
respecto establezca este decreto.
Cuando las normas existentes hagan referencia a la Direccin General
Impositiva o a la Administracin Nacional de Aduanas, deber entenderse
como hechas a la AFIP.
B. FUNCIONES Y FACULTADES DE LA AFIP
Son funciones y facultades de la AFIP las que se detallan:
La aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos y accesorios
dispuestos por las normas legales respectivas, y en especial de:
Los tributos que gravan operaciones ejecutadas en el mbito territorial en
los espacios martimos, sobre los cuales se ejerce total o parcialmente la
potestad tributaria nacional.
Los tributos que gravan la importacin y la exportacin de mercaderas y
otras operaciones regidas por leyes y normas aduaneras que le estn o le
fueren encomendados.
Los recursos de la seguridad social correspondientes a:
1. Los regmenes nacionales de jubilaciones y pensiones, sean de
trabajadores en relacin de dependencia o autnomos.
2. Los subsidios y asignaciones familiares.
3. El Fondo Nacional de Empleo.
4. Todo otro aporte o contribucin que de acuerdo a la normativa vigente se
deba recaudar sobre la nmina salarial.
Las multas, recargos, intereses, garantas y cualquier accesorio que por
situaciones de cualquier naturaleza puedan surgir de la aplicacin y
cumplimiento de las normas legales.
El control del trfico internacional de mercaderas dispuesto por las
normas legales respectivas.
La clasificacin arancelaria y valoracin de las mercaderas.
Todas aquellas funciones que surjan de su misin y las necesarias para su
administracin interna
 El Poder Ejecutivo Nacional podr incorporar a la AFIP la aplicacin,
percepcin y fiscalizacin de gravmenes a cargo de otras reparticiones.
Actuar como agente de percepcin de los impuestos provinciales o
establecidos por la Ciudad de Buenos Aires, que graven el consumo o la
comercializacin mayorista o minorista de bienes, en las operaciones de
importacin definitiva de mercaderas. A tal efecto se faculta al
Administrador Federal a la celebracin de los convenios pertinentes con las
autoridades locales.
Suscribir convenios con las provincias, la Ciudad de Buenos Aires y
municipios, los bancos oficiales nacionales, provinciales o municipales,
incluidos los de economa mixta- y privados, a los fines de la aplicacin,
percepcin y fiscalizacin de los tributos interiores, aduaneros y de los
recursos de la seguridad social a su cargo, en cuyo caso podr establecer
una compensacin por la gestin que realicen los entes indicados, en
funcin de lo efectivamente recaudado para el Fisco Nacional.
Delegar el ejercicio de funciones y facultades cuando la AFIP no pueda
debidamente desempearlas por s misma. Dicha delegacin se efectuar
en otros organismos de la administracin pblica y fuerzas de seguridad.
C. AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
Autoridades Administrativas de la AFIP:

Administrador General (1)

Conserva la mxima autoridad dentro del organismo.
Puede delegar a los Directores Generales y Subdirectores Generales

Director General de la DGI (1)

Es el responsable de la aplicacin de la legislacin impositiva y de los
recursos de la seguridad social.
Sus actos son apelables ante el Administrador General.
Director General de la DGA (1)
Es el responsable de la aplicacin de la legislacin aduanera.
Sus actos son apelables ante el Administrador General.

Subdirectores Generales (1) Subdirectores Generales (1)

(1) Tienen el carcter de Juez Administrativo. No pueden desempear otro
cargo pblico excepto la docencia.

No pueden desempearse como autoridades de la AFIP:

Los inhabilitados para ejercer cargos pblicos, hasta 10 (diez) aos
despus de cumplida la condena.
Quienes no puedan ejercer el comercio.
Los fallidos condenados por la justicia penal por quiebra fraudulenta,
ilimitadamente.
Los fallidos, hasta 5 (cinco) aos despus de su rehabilitacin.
Los directores o administradores de asociaciones o sociedades declaradas
en quiebra, condenados por la justicia penal por su conducta fraudulenta,
ilimitadamente.
Los directores o administradores de asociaciones o sociedades declaradas
en quiebra, hasta 5 (cinco) aos despus de su rehabilitacin.

Adems, no podrn ser designados ni aceptar nombramiento alguno en la

Administracin Federal de Ingresos Pblicos:
1. Quienes hubieren sido condenados por algn delito tributario o aduanero
o por la infraccin de contrabando menor.
2. Quienes hubieren sido socios ilimitadamente responsables, directores o
administradores de cualquier sociedad o asociacin, cuando la sociedad o la
asociacin de que se tratare hubiera sido condenada por cualquiera de los
ilcitos previstos en el punto precedente. Se excepta de esta inhabilitacin
a quienes probaren haber sido ajenos al acto o haberse opuesto a su
realizacin.
3. Quienes se encontraren procesados judicialmente o sumariados por
cualquiera de los ilcitos previstos en el punto 1., hasta tanto no fueren
sobresedos definitivamente o absueltos por sentencia o resolucin firme.
Quedan tambin comprendidos aqullos que integran o integraron, en el
supuesto previsto en el punto precedente, una sociedad o una asociacin
procesada o sumariada.
Asimismo, quienes desempeen cargos rentados o no en la AFIP, no podrn
ocupar cargos o mantener relaciones de cualquier naturaleza o de
asesoramiento con firmas exportadoras o importadoras o con despachantes
de aduana.
D. FACULTADES DE ORGANIZACIN INTERNA
Son facultades del Administrador Federal relativas a la organizacin interna
las que se detallan:
Representar legalmente a la AFIP, personalmente o por delegacin o
mandato, en todos los actos y contratos que se requieran para el
funcionamiento del servicio.
Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la AFIP.
Entender en el proceso de negociaciones colectivas de trabajo con las
entidades gremiales que representen al personal, con la autorizacin previa
del MEyOySP (MINISTERIO DE ECONOMIA).
Dictar los reglamentos del personal que no encuadren en negociaciones
colectivas de trabajo o que correspondan a niveles jerrquicos no
comprendidos en las mismas.
Designar personal con destino a la planta permanente o transitoria as
como tambin promover, sancionar y disponer bajas, con arreglo al rgimen
legal vigente.
Efectuar contrataciones de personal para la realizacin de labores
estacionales, extraordinarias o especiales, que no puedan realizarse con sus
recursos de planta permanente, fijando las condiciones de trabajo y su
retribucin.
Promover la capacitacin del personal.
Participar en representacin de la AFIP, en el orden nacional e
internacional, en congresos, reuniones y/o actos propiciados por organismos
oficiales o privados que traten asuntos de su competencia.
Autorizar los viajes al exterior de personal competente del organismo, en
cumplimiento de misiones, por un lapso no mayor de 365 das.
Autorizar la prestacin de servicios a terceros con carcter oneroso,
siempre que no se afectare el adecuado desenvolvimiento del servicio.
Elevar anualmente al MEyOySP (MINISTERIO DE ECONOMIA) el plan de
accin y el anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para el
ejercicio siguiente y la memoria anual.
Administrar el presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e
inversiones del organismo.
Licitar, adjudicar y contratar obras pblicas y suministros, adquirir,
vender, permutar, transferir, locar (alquilar) , construir y disponer de toda
forma respecto de bienes muebles e inmuebles para el uso de sus oficinas o
del personal, conforme las necesidades del servicio, aceptar donaciones con
o sin cargo.
Determinar los responsables jurisdiccionales de los Fondos Rotatorios
Internos y de Cajas Chicas, estableciendo el monto y su rgimen de
reposicin.
Propender a la ms amplia y adecuada difusin de las actividades y
normas del organismo.
Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del
organismo, compatible con el cargo o con las establecidas en las normas
legales vigentes.
Son facultades del Director General de la Direccin General Impositiva
relativas a la organizacin interna las que se detallan:
Establecer con carcter general los lmites para disponer el archivo de los
casos de fiscalizacin, determinacin de oficio, liquidacin de deudas en
gestin administrativa o judicial, aplicacin de sanciones u otros conceptos
o procedimientos a cargo del organismo, que en razn de su bajo monto o
incobrabilidad no impliquen crditos de cierta, oportuna y econmica
concrecin.
Representar a la AFIP ante los tribunales judiciales y administrativos en
todos los asuntos de su competencia en los que sea parte el organismo o en
los que se pudieren afectar sus intereses.
Designar los funcionarios que ejercern en juicio la representacin de la
AFIP, en causas que su sustancien ante cualquier fuero, incluso el criminal.
Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar su
actividad el organismo, de acuerdo con las necesidades del servicio,
tomando en consideracin las modalidades del trfico internacional y los
horarios de los organismos estatales que prestaren servicios vinculados con
sus funciones.
Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del
organismo compatible con el cargo o con las establecidas en las normas
legales vigentes.
E. FACULTAD DE REGLAMENTACIN
Normas Generales Obligatorias
Quin las puede dictar? El Administrador General
De aplicacin obligatoria para quin? Responsables y terceros.
Desde cundo sern obligatorias? Desde la fecha de publicacin en el
Boletn Oficial, salvo que la propia norma prevea una fecha de entrada en
vigencia posterior.
Podr dictar normas sobre:
Inscripcin de contribuyentes, responsables, agentes de retencin y
percepcin y forma de documentar la deuda fiscal por parte de los
contribuyentes y responsables.
Inscripcin de agentes de informacin y obligaciones a su cargo.
Determinacin de promedios, coeficientes y dems ndices que sirvan de
base para estimar de oficio la materia imponible, as como para determinar
el valor de las transacciones de importacin y exportacin para la aplicacin
de impuestos interiores, cuando fuere necesario.
Forma y plazo de presentacin de declaraciones juradas y de formularios
de liquidacin administrativa de gravmenes.
Modos, plazos y formas extrnsecas de su percepcin, as como la de los
pagos a cuenta, anticipos, accesorios y multas.
Creacin, actuacin y supresin de agentes de retencin, percepcin e
informacin.
Libros, anotaciones y documentos que debern llevar, efectuar y
conservar los responsables y terceros, despachantes de aduana, agentes de
transporte aduanero, importadores, exportadores y dems administrados,
fijando igualmente los plazos durante los cuales estos debern guardar en
su poder dicha documentacin y en su caso, los respectivos comprobantes.
Deberes de los sujetos mencionados en el punto anterior ante los
requerimientos tendientes a realizar una verificacin, requerir informacin
-con el grado de detalle que estime conveniente- de la inversin, disposicin
o consumo de bienes efectuado en el ao fiscal, cualquiera sea el origen de
los fondos utilizados (capital, ganancias gravadas, exentas o no alcanzadas
por el tributo).
Suspensin o modificacin, fundada y con carcter general, de aquellos
requisitos legales o reglamentarios de naturaleza meramente formal,
siempre que no afectare el control aduanero, la aplicacin de prohibiciones
a la importacin o a la exportacin o el inters fiscal.
Dictado de normas estableciendo requisitos con el objeto de determinar la
lcita tenencia de mercadera de origen extranjero que se encontrare en
plaza, a cuyo efecto podrn exigirse declaraciones juradas de existencia,
estampillado, marcacin de mercadera, contabilizacin en libros especiales
o todo otro medio o sistema idneo para tal fin.
Cualquier otra medida que sea conveniente de acuerdo con lo
preceptuado en el primer prrafo del presente artculo, para facilitar la
aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los gravmenes y control del
comercio exterior a cargo del organismo.

E.1. CARACTERSTICAS DE LAS RESOLUCIONES DE REGLAMENTACIN

Los aspectos sobresalientes de las resoluciones pueden puntualizarse en:
Se trata de un acto administrativo de alcance general.
La funcin de reglamentar es una atribucin exclusiva del Administrador
Federal, no se puede delegar.
El objetivo de las mismas es facilitar la fiscalizacin y asegurar la
recaudacin.
Lo dispuesto por la resolucin obliga al cumplimiento general ya sea de
responsables y/o terceros.
E.2. APELACIN DE LAS RESOLUCIONES GENERALES DE REGLAMENTACIN
 No hay prevista una va recursiva en la Ley 11.683.
Se debern apelar conforme a la ley de Procedimientos Administrativos
(Ley 19.549), de aplicacin supletoria a la ley 11.683 conforme a lo
dispuesto por el artculo 116 de esta ltima. Debern distinguirse las vas
recursivas a utilizar segn se trate de:
1. Apelacin con carcter general.
2. Apelacin cuando se lesione un inters particular.

A. APELACIN CON CARCTER GENERAL

Ante el dictado de la Resolucin General de reglamentacin, se presenta
un pedido de derogacin. Este pedido no suspende los efectos de la R.G. por
aplicacin del art. 12 de la ley 19.549.
Luego de dicha presentacin pueden darse las siguientes situaciones:
Denegatoria del Fisco: Se abre el camino de apelacin ante el Poder
Judicial por aplicacin del art. 24 inc. a) de la Ley 19.549.
Silencio del Fisco por 60 das hbiles administrativos: se presenta pedido
de pronto despacho y si transcurrieran otros 30 das hbiles administrativos
sin respuesta se abre la posibilidad de apelacin ante la Justicia por
aplicacin del art. citado precedentemente, ya que conforme lo dispone el
artculo 10 de la Ley 19.549, el silencio en materia de derecho
administrativo se considera denegatorio a la pretensin del administrado.

B. APELACIN CUANDO LESIONE UN INTERS PARTICULAR

El proceso de apelacin ante la lesin de un inters particular se da cuando
se produzcan los siguientes hechos:
La Resolucin General de reglamentacin sea aplicada.
Quien no haya cumplido con lo dispuesto por dicha Resolucin, ante la
sancin aplicada por el Fisco por dicho incumplimiento, discuta en sede
administrativa y de corresponder judicial- la procedencia de tal sancin.
En la sentencia judicial o en el Tribunal Fiscal, de corresponder- si bien se
va a estar dirimiendo sobre la aplicacin o no de una sancin, sobre la
validez o invalidez de una determinacin de tributos, lo que en definitiva se
va a estar revisando va a ser la procedencia de la Resolucin General de
reglamentacin.
F. FACULTAD DE INTERPRETACIN
Facultad de interpretacin
Qu normas pueden ser interpretadas?
Las disposiciones del presente decreto.
Las normas legales que rigen la percepcin de los gravmenes a cargo de
la AFIP.

Quin debe interpretarlas? El Administrador General.

Cundo se interpretarn?
 Cuando se estime conveniente.
Cuando lo soliciten los contribuyentes, importadores, exportadores,
agentes de retencin, percepcin y dems responsables, entidades
gremiales y cualquier otra organizacin que represente un inters colectivo,
siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca inters general.

Facultad de interpretacin
Caractersticas de las normas interpretativas
Se publican en el Boletn Oficial.
Son normas generales obligatorias si no fueran apeladas dentro de los 15
das hbiles administrativos desde su publicacin.
El criterio interpretativo se aplica desde la vigencia de la norma
interpretada.
Apelacin de las normas interpretativas
Se interpone ante el MEyOySP, dentro del plazo de 15 das hbiles
administrativos de la publicacin de la norma interpretativa en el B.O.
Pueden ser apeladas por los contribuyentes, importadores, exportadores,
agentes de retencin, percepcin y dems responsables, entidades
gremiales y cualquier otra organizacin que represente un inters colectivo.
La apelacin suspende la aplicacin de la norma.
Una vez resuelta la apelacin, se publicar una nueva norma
interpretativa que ratificar o rectificar a la norma apelada. Esta nueva
interpretacin tendr vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin.
Rectificacin por parte del Administrador General o del MEyOySP. El nuevo
criterio slo puede ser aplicado a situaciones posteriores a su publicacin.

F.1. CARACTERSTICAS DE LAS RES. GENERALES DE INTERPRETACIN:

Los aspectos sobresalientes de las resoluciones pueden puntualizarse en:
Es un acto administrativo de alcance general.
Es atribucin exclusiva del Administrador Federal, no se puede delegar.
Objetivo: aclarar dudas en materia tributaria.
Son apelables ante el Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
Se pueden dictar:
De oficio por DGI.
A pedido de: Contribuyentes
Agentes de retencin y percepcin
Dems responsables
Entidades gremiales
Organizaciones que representen un inters general.
Este pedido no suspende la aplicacin de la norma por la cual se solicita
interpretacin.
Vigencia de las Resoluciones Generales de interpretacin:
Comienzan a regir:
Si no fueron apeladas: luego de transcurridos 15 das hbiles
administrativos desde su publicacin en el Boletn Oficial.
Si fueran apeladas: el da siguiente a la publicacin de la Resolucin
rectificativa o ratificatoria dictara por el Ministerio de Economa y Obras y
Servicios Pblicos S.I.P.
Una vez que comienzan a regir, se transforman en normas generales
obligatorias tanto para los funcionarios del Fisco como para los
administrados, con la misma vigencia que las normas a las cuales
interpretan. Por ejemplo si una ley tuviera vigencia a partir del 1/1/96, y se
publicara un Resolucin interpretativa el 1/7/96 aclarando algn concepto
de dicha ley, suponiendo que tal Resolucin no fuera apelada, una vez que
queda firme deber aplicarse tal criterio de interpretacin para todos
aquellos hechos que hubieren ocurrido con posterioridad al 1/1/96
momento desde el cual rige la ley interpretada -.
Teora de la Ultraactividad:
Cuando exista una Resolucin interpretativa firme y sea modificada por la
DGI o bien por la S.I.P., la Resolucin rectificativa solo podr tener vigencia
ultra activa, es decir hacia el futuro. Esto fue incorporado al articulo 8 de la
Ley 11.683 por la Ley 20.046 receptando doctrina de la Corte Suprema de
Justicia en el fallo Merbilhaa Arturo, del 15/3/83.
F.2. OTRAS NORMAS DICTADAS POR LA A.F.I.P.
A. DICTMENES INTERNOS
Expresan la opinin del Fisco respecto de determinado asunto o tema.
No se publican en el Boletn Oficial.
No son de aplicacin obligatoria para los administrados.
Por tratarse simplemente de una opinin del Fisco, no son recurribles.
B. INSTRUCCIONES Y CIRCULARES
Las instrucciones son directivas internas dadas por un superior de la
organizacin y, por lo tanto, de cumplimiento obligatorio para los inferiores
jerrquicos.
Las circulares son dictadas por el Director General, de cumplimiento
obligatorio para los subordinados, y tienen como finalidad dar directivas a
los mismos respecto de diversos temas.
Al igual que los Dictmenes Internos, no se publican en el Boletn Oficial,
no son de aplicacin obligatoria para los administrados ni existe posibilidad
alguna de recurrirlas.

C. CONSULTAS
Son las respuestas escritas dadas por los funcionarios de DGI ante las
preguntas formulares por contribuyentes, responsables o terceros.
De acuerdo al articulo 12 del D.R. de la Ley de Procedimiento Tributario, la
respuesta dada por la Direccin no tiene efecto vinculante para la misma.
Ello implica que los funcionarios del Fisco no estn obligados a seguir o
aceptar el criterio fiscal que surja de la respuesta a una consulta.

G. FUNCIN DE JUEZ ADMINISTRATIVO

El Administrador Federal y el Director de la D.G.I. ejercen las funciones de
juez administrativo en la determinacin de oficio de la materia imponible y
gravmenes correspondientes, en las repeticiones, en la aplicacin de
multas y resolucin de los recursos de reconsideracin.
Estos funcionarios podrn nombrar a otros que, en su rea, los sustituirn
como jueces administrativos.
G.1. DEFINICIN DE JUEZ ADMINISTRATIVO
Si bien la utilizacin del titulo de Juez Administrativo otorgado por la ley
11.683 es inapropiado ya que un juez debera estar libre de inters propio
para resolver en una contienda -, estos funcionarios no ejercen una
verdadera funcin de juez, pues no existe delegacin de la funcin judicial,
la que es indelegable.
La expresin legal de Juez Administrativo significa en realidad, y segn se
infiere de todo el contexto de la ley, simplemente la facultad que le ha sido
conferida al Administrador Federal y al Director General (delegable a otros
funcionarios) a decidir legtimamente con jurisdiccin en todo el pas, las
siguientes cuestiones:
Proceso de determinacin de oficio.
Recursos de Reconsideracin.
Recursos e Repeticin.
Libramiento de boletas de deuda.
Instruccin de sumarios materiales.
Aplicacin de multas.
Procedimiento de aplicacin de clausuras.
G.2. QUIENES PUEDEN EJERCER LAS FUNCIONES DE JUEZ ADMINISTRATIVO
El Administrador Federal y el Director General de la DGI.
Los 5 Subdirectores
Los Directores
Los jefes de departamento, subzona y regin.
Los jefes de divisin y de agencia.
Los jefes de distrito.
Jefes de fiscalizacin externa y jefes de revisin de recursos. En estos
casos solo podrn actuar en tal carcter para intervenir en la actuacin
relacionada con las tareas de fiscalizacin de los contribuyentes
(Disposicin 3410 18/7/74).
G.3. REQUISITOS PARA SER JUEZ ADMINISTRATIVO
La ley 20.046 -vigencia: para designaciones posteriores al 1/1/74- estableci
que solo podan ser jueces administrativos quienes tuvieran el ttulo de
Contador Pblico o Abogado.
Ser Contador o Abogado.
El PEN podr determinar, para ciertas zonas del pas, la posibilidad de
nombrar jueces administrativos que no fueran contadores o abogados. En
tal caso deber tratarse de sujetos que cumplan con los siguientes
requisitos:
Tengan una antigedad mnima de 15 aos en el Organismo Fiscal.
Se hayan desempeado en tareas tcnicas o jurdicas en los ltimos 5
aos.
En todos los casos, cuando se trate de un juez administrativo no Abogado,
al dictar una resolucin deber requerirse dictamen del servicio jurdico.
Dicho dictamen presenta las siguientes caractersticas:
Es un requisito esencial para el dictado del acto administrativo, es decir
que la omisin de dicho dictamen genera la nulidad de la resolucin dictada.
 No obliga al Juez administrativo a pronunciarse en el mismo sentido. El
juez administrativo podr apartarse de lo establecido en el dictamen,
siempre y cuando fundamente dicho apartamiento.

FUENTE: http://www.apuntesfacultad.com/procedimiento-tributario.html