Ejercicio No 1

Brabham enterprises fabrica neumticos para el circuito de carreras de automviles

de frmula 1. Para agosto de 2012. Presupuesto que habra que manufacturar y
vender 3000 neumticos a un costo variable de $74 por neumtico y con fijos
totales de $54,000. El precio de venta presupuestado fue de $110 por neumtico.
Los resultados reales de agosto de 2012 fueron de 2800 neumticos fabricados y
vendidos a un precio de venta de $112 por neumtico. El capital de costo variable
fue $229,600 y total de los costos fijos reales fue de $50,000.

1. Elabore un reporte de desempeo que use un presupuesto flexible y

un presupuesto flexible esttico.
Real Presupuesto Presupuesto
Estatico
Real Flexible Estatico
Numero de 2800 0 2800 -200 D 3000
Neumaticos
Precio de Venta 112 110 110
Ingresos 313600 F 5600 308000 -22000 D 330000
Costo Variables por 74 207200 0 207200 -14800 D 222000
Neumaticos
Margen de 106400 F 5600 100800 -7200 D 108000
constribucin
Costos Fijos para el 50,000 D - 54,000 0 54,000
mes 4,000
Utilidad operativa 56,400 F 9,600 46,800 -7200 D 54,000

2. Comente los resultados del punto 1

El anlisis correspondiente incluye las variaciones del presupuesto flexible, variaciones
del precio de venta y variaciones del presupuesto esttico.
Disminuyeron en las unidades presupuestadas de 3000 a 2800 neumticos.
Los precios presupuestados eran de 110 por neumtico y los reales fueron de 112 por
neumtico vendido.

Ejercicio N 2

Los precios presupuestados de la compaa connor para los materiales directos, la

mano obra directa y la mano de obra directa de marketing (distribucin) por
portafoios son de $40, $8 y $112, respectivamente. El presidente est complacido
con el siguiente reporte de desempeo:
Presupuesto
Costos reales estatico Variacin
Materiales directos 364000 400000 36000 F
Mano de obra directa 78000 80000 2000 F
Mano de obra directa de
marketing 110000 120000 10000 F

La produccin real fue de 8,800 portafolios. Suponga que las tres partidas de los
costos directos que se muestran aqu son costos variables.

Est justificada la complacencia del presidente? Elabore un reporte de

desempeo revisado que use un presupuesto flexible y un presupuesto
esttico.
Costos reales Variacin del Presupuest Variacin de
presupuesto o flexible volumen de
flexible ventas

$ - $ $
8,800.00 8,800.00 1,200.00
Costos variables
Materiales directos $ $ $ $
364,000.00 12,000.00 352,000.00 48,000.00
Mano de obra directa $ $ $ $
78,000.00 7,600.00 70,400.00 9,600.00
Mano de obra directa de $ - $ $
marketing 110,000.00 110,000.00 10,000.00
$ $ $ $
552,000.00 19,600.00 532,400.00 28,400.00

Ejercicio No 3

Presupuesto flexible, trabajando hacia atrs. La compaa Clark son fabrica piezas
de motos para las armadoras de automviles. un nuevo contador pasante de
Clark son borro de manera accidental los clculos del anlisis de variaciones de la
compaa, para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012. La siguiente
ilustracin es lo queda de los datos.
1. Calcule las variaciones requeridas. (si el trabajo es exacto, se encontrar que la
variacin total del presupuesto esttico es de $0.)
Resultados Variaciones del Presupuest Variaciones Presupues
 Reales o en el
Presupuesto flexible Volumen de Estatico
Flexible vetas
Unidades Vendidas $ $ $ $
130,000.00 - 130,000.00 10,000.00 120,000.00
Ingresos ventas $ $ $ $
715,000.00 260,000.00 455,000.00 35,000.00 420,000.00
costos variables $ $ $ $
515,000.00 255,000.00 260,000.00 20,000.00 240,000.00
margen de $ $ $ $
contribucin 200,000.00 5,000.00 195,000.00 15,000.00 180,000.00
costos fijos $ $ $ $
140,000.00 20,000.00 120,000.00 - 120,000.00
utilidades en $ $ (15,000.00) $ $
operacin 60,000.00 75,000.00 15,000.00 60,000.00

2. Cules son precios de venta presupuestados y reales? Cules son los costos
variables presupuestados por unidad?
Los principales problemas que se pueden observar y que es de mucha importancia es
el resultado de la variacin, es muy amplia y es notable la diferencia entre los datos
reales y los presupuestados.

3. revise las variaciones que se han calculado y exponga las posibles causas y los
problemas potenciales. Cul es la leccin de importancia que se ha aprendido
aqu?
Para hacer un presupuesto debemos tener un anlisis previo para estar seguro de las
decisiones a tomar antes de llevar acabo un presupuesto ya que de esta firma los
cambios al final de las operaciones no van a estar lejos de los resultados
presupuestados a los resultados reales.

Ejercicio 4

Costos indirectos de manufactura, anlisis de variaciones. Esquire es productor de

trajes de diseador. El costo de cada traje es la suma de tres costos
variables (costos de materiales directos, de la mano de obra directa y costos
directos de manufactura) y una categora de costos fijos (costos indirectos de
manufactura). Los costos indirectos variables de manufactura se aplican a cada
traje tomando como base las horas de mano de obra directa presupuestadas por
traje. Se ha presupuestado para junio de 2012 cada traje requerir cuatro horas de
mano de obra. Los costos indirectos variables de manufactura presupuestados por
obra de mano son $12. El numero presupuestado de trajes que se debern
fabricar en junio de 2012 es de 1,040.}

Los costos variables reales de manufactura en junio de 2012 fueron de $52,164

para 1,080 trajes que se empezaron y se terminaron. No haba inventarios iniciales
ni finales de trajes. Las horas reales de la mano obra directa para junio fueron de
4,536.

1. Calcule la variacin en el presupuesto flexible, la variacin en gastos y las

variacin en eficiencia, para los cotos indirectos variables de manufactura.

Resultados Variaciones del Presupuest Variaciones Presupuesto

Reales o en el
Presupuesto flexible Volumen de Estatico
Flexible vetas
Unidades 1,080 - 1,080 40 1,040
Costos 52,164 4,324 47,840 2,080 49,920
variables

2. comente los resultados.

La variacin que se da en este caso establece que la diferencia en cuanto a la
produccin de trajes genero una mayor ganancia con dicha venta.

Ejercicio 5

Costos indirectos fijos de manufactura, anlisis de variaciones. Esquire aplica los

costos indirectos fijos de manufactura a cada traje usando las horas de mano de
horas directas presupuestadas por traje. Los datos pertenecientes a los costos
indirectos fijos de manufactura para junio de 2012 son: cifras presupuestadas,
$62,400 y cifras reales, $63,916.

1. calcule la variacin en el nivel de costos indirectos fijos de manufactura.

comente los resultados.
Costos reales 63,916.
Costos presupuestados 62,400.
Variacin 1,516.
Para Esquire estos resultados en las variaciones son desfavorables debido a que sus
costos fijos reales fueron ms altos que los presupuestados.
2. calcule la variacin en el nivel de produccin para junio de 2012. Qu
inferencias puede extraer Esquire de esta variacin?
Variacin de produccin= (4,160x12) -(4,536x11.50) = 49,920-52,164= 2,224.
Produccin= 1,040-1,080= 40.
Los resultados de estas variaciones infieren en Esquire ya que en su presupuesto de
mano de obra directa y de cantidad de traje fueron menores a los reales.

Ejercicio 6

Costos indirectos de manufactura, anlisis de variaciones. La corporacin solutions

en un fabricante de centrifugadores. Los costos indirectos fijos y variables de
manufactura se aplican a cada centrifugador usando las horas presupuestadas
para el ensamblado. El tiempo presupuestado para el ensamblado es de dos horas
por unidad. El siguiente cuadro muestra las presupuestadas y los resultados reales
relacionados con los costos indirectos para junio de 2012.
Corporacion Solutions (Junio 2012) Resultados Presupuesto
reales estatico
N de centrifugadores ensamblados y 216 200
vendidos
Hora de tiempo ensamblado 411
Costos indirectos variables de $
manufactura por hora de tiempo 30
ensamblado
Costos indirectos y variables de $ $
manufactura 12,741 19,200
Costos indirectos fijos de manufactura $
20,550

1. prepare un anlisis de todas las variaciones de los costos indirectos variables de

manufactura y de los costos indirectos fijos de manufactura, usando el enfoque
por columnas.
Variacin en el nivel de costos indirectos variables= $ 12,741-19,200= $ 6,459.
Por unidad $ 58.986111-96= 37.1 F
Variacin de costos fijos= $ 20,550-20,000= $ 550 D
2. prepare asientos de diario para los costos indirectos fijos y variables de
manufactura y las variacioes; elimina estas variaciones contra el costo de los
bienes vendidos para el trimestre que termino el 30 de junio de 2012.
Variacion costos variables
N1
Costos indirectos presupuestados $
12,74
1
Costos indirectos reales $
19,20
0
Variacion en costos de fabricacin $
6,459
N2
Costos indirectos presupuestados $
20,00
0
Costos indirectos de fabricacin reales $
20,55
0
Variaciones en costos de fabricacin $
550
N3
Costos indirectos presupuestados $
7,009
Costos indirectos de fabricacin reales $
6,459
Variacin costos indirectos fijos $
550

3. cmo difieren las planeaciones y el control de los costos indirectos variables de

manufacturas de la planeacin y el control de los costos indirectos fijos de
manufactura?
Cuando se da un control detallado de los costos indirectos fijos y variables la empresa
tiene mayor oportunidad de obtener ganancias en la produccin de sus productos.