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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
AUTOR: Alejandra carolina Bautista
INDICE
IntroduccinRecomendaciones
acadmicas
1. Procedimiento
tributario
1.1. Qu
es
el
procedimiento
tributarioCmo
es
la
estructura
interna
de
la
DIAN
1.2. Cules
son
las
normas
que
autorizan
a
la
DIAN
para
actuar?
1.3. Quines
estn
obligados
a
cumplir
los
deberes
formales?
1.4. Cules
son
las
actuaciones
que
cumplen
con
la
obligacin
sustancial?
1.5. Cules
son
los
actos
administrativos
expedidos
por
la
DIAN?
1.6. Cules
son
los
principios
del
procedimiento
tributario?
1.7. Cules
son
las
formas
de
notificacin
que
utiliza
la
DIAN?
1.7.1. Qu
es
la
notificacin
electrnica?
1.7.2. Qu
es
la
notificacin
por
conducta
concluyente?
1.7.3. Qu
es
la
notificacin
por
correo?
1.7.4. Qu
es
la
notificacin
personal?
1.7.5. Qu
es
la
notificacin
por
edicto?
1.7.6. Qu
es
la
notificacin
por
aviso?
1.8. Cules
son
las
declaraciones
tributarias
que
se
entienden
como
no
presentadas?15
1.9. Qu
es
una
correccin
tributaria?
1.10. Cules
son
las
correcciones
provocadas
por
la
DIAN?
INTRODUCCIN
El
conocimiento
del
proceso,
de
los
tiempos,
de
las
formas,
de
los
recursos
que
integran
el
procedimiento
tributario
le
permitir
tener
las
herramientas
necesarias
para
actuar
en
defensa
frente
a
cualquier
situacin
fiscal
que
se
le
presente
con
la
Administracin
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales,
DIAN.
Es
de
vital
importancia
conocer
todos
los
trminos
que
se
plantean
desde
la
perspectiva
fiscal,
ya
que
el
desconocimiento
de
la
norma
no
exime
el
pago
de
alguna
sancin.
2 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
mencionado
anteriormente
le
permitir
actuar
de
manera
correcta
y
asertiva
frente
al
fisco,
ya
que
para
enfrentar
y
salir
a
flote
de
un
proceso
de
fiscalizacin
con
la
DIAN
debe
conocer
cmo
manejarse
frente
a
ella,
es
as
que
la
lectura
e
interpretacin
de
las
normas
es
fundamental
en
este
mdulo
ya
que
con
ellas
construir
su
propio
criterio
a
seguir
frente
a
cada
situacin
e
impuesto
que
se
presente.
RECOMENDACIONES ACADMICAS
Para
lograr
este
aprendizaje
de
conceptos
fiscales,
aparte
de
la
cartilla
la
cual
est
elaborada
de
manera
muy
sencilla,
es
fundamental
que
se
apoye
en
lo
estipulado
en
la
ley,
en
el
estatuto
tributario
y
sobretodo
aprovechar
los
espacios
de
chat
con
el
tutor
que
le
permita
aclarar
an
ms
esta
parte
muy
procesal.
1. Procedimiento tributario
El
procedimiento
tributario,
son
todos
los
procesos
por
los
cuales
los
contribuyentes
o
declarantes
actan
de
manera
personal
o
con
apoderado
frente
la
Administracin
de
Impuesto
y
Aduana
Nacionales
DIAN.,
con
el
fin
de
llevar
a
cabo
el
cumplimiento
de
la
obligacin
sustancial.
El
procedimiento
tributario
tambin
es
el
conjunto
de
normas,
que
establece
tributos
y
regula
las
medidas
accesorias.
La
integran
dos
factores:
En
el
procedimiento
tributario
hay
que
ser
muy
precisos
en
la
interpretacin
de
las
normas;
equivocarse
en
dicha
interpretacin
puede
llevarnos
a
perder
un
derecho,
una
oportunidad
legal
o
a
gastar
dinero
y
tiempo
en
un
proceso
que
obligadamente
ser
infructuoso,
caso
ltimo
que
le
ha
sucedido
a
varios
contribuyentes
que
equivocadamente
han
interpretado
que
el
aviso
de
citacin
es
lo
mismo
que
la
notificacin
misma
de
un
acto
administrativo.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 3
La
Administracin
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales,
naci
con
el
Decreto
1943
de
1991
como
unidad
de
administracin
especial
y
fue
modificada
con
el
decreto
2117
de
1992,
en
Direccin
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales.
Es
una
dependencia
adscrita
al
Ministerio
de
Hacienda.
Est
integrada
por
tres
niveles.
Nivel Central.
1. NIVEL
REGIONAL
2. NIVEL
ADMINISTRATIVO.
nicamente
en
Bogot,
se
encuentra
conformada
por
divisiones
y
cada
divisin
conformada
por
delegaciones.
3. DIVISIN DE RECAUDOS. Administra los recaudos.
4. DIVISIN DE FISCALIZACIN. Enva actos administrativos.
5. DIVISIN DE COBRANZAS. Encargada del cobro a morosos,
devoluciones, y compensacin de saldos.
4 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
6. DIVISIN DE LIQUIDACIN. Encargada de verificar datos y cifras, y de
tasar impuestos.
7. DIVISIN JURDICA. Interpreta las normas y es rgano asesor y de
consulta del contribuyente.
1.2. Cules son las normas que autorizan a la DIAN para actuar?
Los
contribuyentes
o
responsables
directos
del
pago
del
tributo
debern
cumplir
los
deberes
formales
sealados
en
la
ley
o
en
el
reglamento,
personalmente
o
por
medio
de
sus
representantes,
y
a
falta
de
stos,
por
el
administrador
del
respectivo
patrimonio
(art.571
E.T.)
Deben
cumplir
los
deberes
formales
de
sus
representados,
sin
perjuicio
de
lo
dispuesto
en
otras
normas:
a)
los
padres
por
sus
hijos
menores,
en
los
casos
en
que
el
impuesto
debe
liquidarse
directamente
a
los
menores.
b)
los
tutores
y
curadores
por
los
incapaces
a
quienes
representan
(art.572
E.T.)
Los
gerentes,
administradores
y
en
general
los
representantes
legales,
por
las
personas
jurdicas
y
sociedades
de
hecho.
Esta
responsabilidad
puede
ser
delegada
en
funcionarios
de
la
empresa
designados
para
el
efecto,
en
cuyo
caso
se
deber
informar
de
tal
hecho
a
la
administracin
de
Impuestos
y
Aduanas
correspondiente.
Los
donatarios
o
asignatarios
por
las
respectivas
donaciones
o
asignaciones
modales;
los
liquidadores
por
las
sociedades
en
liquidacin
y
los
sndicos
por
las
personas
declaradas
en
quiebra
o
en
concurso
de
acreedores
(art.572
E.T).
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 5
1.4. Cules
son
las
actuaciones
que
cumplen
con
la
obligacin
sustancial?
Interponer peticiones de carcter general o particular.
Actuaciones Administrativas
Contribuyentes
Presentar las liquidaciones privadas de impuesto, en debida
forma.
Llevar a cabo la prestacin de soportar.
Actuaciones Procesales
6 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
Procedimiento
En esta actividad es determinante la participacin del
Administrativo
Estado con el fin de establecer la infraccin tributaria.
Conocer los deberes y derechos los cuales permite
Para
que
un
contribuyente
ejerza
su
derecho
de
peticin
a
los
actos
administrativos
de
inters
particular
debern
realizar
los
siguientes
procedimientos:
Procedimiento
Especial:
Son
actos
que
la
misma
ley
tributaria
ha
estipulado
en
forma
especial
con
el
objetivo
que
el
contribuyente
ejerza
su
derecho
de
peticin
en
inters
particular,
implicando
que
la
norma
tributaria
designe
el
funcionario
competente,
los
tiempos,
plazos
y
dems.
El
ejemplo
ms
importante
o
con
mayor
peso
es
la
devolucin
de
saldos
a
favor.
Procedimiento
General:
Este
procedimiento
est
estipulado
el
Cdigo
Contencioso
Administrativo,
en
el
captulo
III,
en
donde
se
indica
que
los
contribuyentes
que
realicen
solicitudes
frente
a
los
tributos
administrados
por
la
DIAN
deben
seguir
el
procedimiento
all
especificado,
y
elevar
esta
solicitud
frente
al
funcionario
correcto.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 7
Resolucin
por
incumplir
con
el
deber
de
retener.
Resolucin
sancin
por
conductas
atpicas
que
infringen
las
normas
tributarias.
Hace referencia a cualquier solicitud que hace la DIAN al
Requerimiento contribuyente. Es cualquier requerimiento que amerite
Ordinario
respuesta. Basado en el cruce de verificacin de la
informacin
Es un requisito nico para modificar. La DIAN tiene dos (2)
aos, contados a partir del
vencimiento del plazo para
declarar (en extemporaneidad se toma la fecha de
presentacin), por la misma declaracin no pueden haber
ms de un requerimiento especial. El contribuyente tiene tres
(3) meses para contestar el requerimiento, la DIAN, tiene seis
(6) meses para admitir la liquidacin de revisin cobrando
sancin por inexactitud del 160%, sobre el valor del impuesto
a cargo.
Requerimiento Si la DIAN est equivocada, el contribuyente presenta un
Especial
recurso de reconsideracin
8 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
Acto administrativo por medio
del cual la DIAN impone
Pliego de Cargos
sanciones (Libros de contabilidad atrasados), es utilizado
cuando no modifica el valor a pagar de una declaracin.
Acto administrativo por medio del cual la DIAN informa al
contribuyente su obligacin de
declarar. Las correcciones se
pueden realizar antes que la DIAN haya enviado alguno de
estos requerimientos, pero si llegase algn acto debe
contestarlo.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 9
1.6. Cules
son
los
principios
del
procedimiento
tributarios
y
la
funcin
administrativa?
EQUIDAD IGUALDAD
EFICIENCIA MORALIDAD
PROGRESIVIDAD EFICIENCIA
IRRECTROACTIVIDAD ECONOMIA
CELERIDAD
IMPARCIALIDAD
PUBLICIDAD
La
progresividad
tiene
como
objetivo
que
a
mayor
capacidad
de
pago,
mayor
ser
le
exigencia
en
tributos.
Todas
las
actuaciones
administrativas
que
provienen
de
la
DIAN,
siempre
terminan
en
una
notificacin
para
el
contribuyente
frente
a
su
proceso
de
fiscalizacin,
dentro
del
procedimiento
tributario
lo
que
ms
se
notifica
son
los
procesos
de
control
a
las
liquidaciones
oficiales
y
las
resoluciones
que
imponen
sancin.
10
10 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
y
dems
actuaciones
administrativas,
deben
notificarse
de
manera
electrnica,
personalmente
o
a
travs
de
la
red
oficial
de
correos
o
de
cualquier
servicio
de
mensajera
especializada
debidamente
autorizada
por
la
autoridad
competente
(art.565
E.T.).
El
gobierno
nacional
mediante
decreto
ha
modificado
el
artculo
568
del
Estatuto
Tributario
trata
sobre
las
notificaciones
que
han
sido
devueltas
por
correo.
Con
esta
modificacin
desaparece
la
notificacin
por
edicto
en
un
peridico
circulacin
nacional
o
regional
y
en
su
lugar
la
notificacin
se
har
en
el
sitio
web
de
la
DIAN.
Dentro de la DIAN existen dos maneras para notificar los actos administrativos:
Requerimiento ordinario.
Liquidaciones oficiales.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 11
1.7.1. Qu
es
la
notificacin
electrnica?
La
notificacin
aqu
prevista
se
realizar
a
la
direccin
electrnica
o
sitio
electrnico
que
asigne
la
Direccin
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales
a
los
contribuyentes,
responsables,
agentes
retenedores
o
declarantes,
que
opten
de
manera
preferente
por
esta
forma
de
notificacin,
con
las
condiciones
tcnicas
que
establezca
el
reglamento.
Para
todos
los
efectos
legales,
la
notificacin
electrnica
se
entender
surtida
en
el
momento
en
que
se
produzca
el
acuse
de
recibo
en
la
direccin
o
sitio
electrnico
asignado
por
la
Direccin
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales.
Dicho
acuse
consiste
en
el
registro
electrnico
de
la
fecha
y
hora
en
la
que
tenga
lugar
la
recepcin
en
la
direccin
o
sitio
electrnico.
La
hora
de
la
notificacin
electrnica
ser
la
correspondiente
a
la
hora
oficial
colombiana.
(Art
566-1
E.T).
Esta
notificacin
no
se
encuentra
estipulada
dentro
del
Estatuto
Tributario,
esta
notificacin
ha
sido
desarrollada
por
va
jurisprudencia
a
travs
del
Consejo
de
Estado,
gracias
a
la
normatividad
del
cdigo
procedimental
administrativo
(CPA)
en
su
art.72
Con
lo
anterior,
relacionado
el
Consejo
de
Estado
ha
tomado
este
artculo
como
requisito
para
la
notificacin
por
conducta
concluyente,
la
aceptacin
expresa
del
acto
administrativo
o
el
ejercicio
del
derecho
de
contradiccin
al
interponerse
los
recursos
legales.
Los
actos
que
se
notifican
por
correo
son:
requerimientos
que
otorguen
inspeccin
contable
o
tributaria,
emplazamientos,
resolucin
sancin,
liquidaciones
oficiales.
12
12 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
Los
actos
administrativos
enviados
por
correo,
que
por
cualquier
razn
sean
devueltos,
sern
notificados
mediante
aviso,
con
transcripcin
de
la
parte
resolutiva
del
acto
administrativo,
en
el
portal
web
de
la
DIAN
que
incluya
mecanismos
de
bsqueda
por
nmero
identificacin
personal
y,
en
todo
caso,
en
un
lugar
de
acceso
al
pblico
de
la
misma
entidad.
La
notificacin
se
entender
surtida
para
efectos
de
los
trminos
de
la
administracin,
en
la
primera
fecha
de
introduccin
al
correo,
pero
para
el
contribuyente,
el
trmino
para
responder
o
impugnar
se
contar
desde
el
da
hbil
siguiente
a
la
publicacin
del
aviso
en
el
portal
o
de
la
correccin
de
la
notificacin.
Lo
anterior
no
se
aplicar
cuando
la
devolucin
se
produzca
por
notificacin
a
una
direccin
distinta
a
la
informada
en
el
RUT,
en
cuyo
caso
se
deber
notificar
a
la
direccin
correcta
dentro
del
trmino
legal
(art.568
E.T)
La
ley
anti
trmites
nmero
962
de
205
seala
en
su
art
5,
que
se
puede
delegar
la
notificacin
del
acto
sin
necesidad
de
ser
autenticada.
Si
pasados
diez
(10)
das
el
contribuyente
no
acude
a
la
citacin
de
la
notificacin
de
manera
personal,
la
DIAN
notificar
por
edicto.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 13
La
notificacin
por
edicto
es
una
forma
subsidiaria
de
notificar
los
actos
administrativos
tal
y
como
lo
seala
el
art.565
E.T.
La notificacin por aviso es otra forma subsidiaria de notificar los actos administrativos.
14
14 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
declaracin.
El
artculo
20
de
la
ley
1430
de
diciembre
29
de
2010,
elimin
la
obligacin
de
presentar
la
declaracin
de
retencin
cuando
no
se
hayan
practicado
retenciones.
Se
presenta
por
errores
u
omisiones
que
realiza
un
contribuyente.
Las
clases
de
correcciones
que
se
pueden
presentar
son
por
las
siguientes
causas:
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 15
Surge cuando la DIAN analiza la inclusin de
pasivos u omisin de activos, o se tienen indicios
pero no hay certeza de actos como doble
contabilidad o evasin de impuestos.
modifica la declaracin
Acto mediante el cual DIAN
tributaria. El contribuyente deber pagar una
sancin del 80% y si definitivamente no corrige el
Liquidacin de Revisin
caso llegar hasta la va contenciosa y deber
corregir la declaracin pagando una sancin del
160%.
Se presenta en los siguientes
casos.
- Cuando la DIAN enva emplazamiento para
corregir, se suspenden trminos por un mes.
Suspensin de Trminos
- Por inspeccin tributaria, por parte de la DIAN. Se
suspenden trminos por tres meses.
- Por parte del contribuyente, se suspende por el
plazo o termino que dure la inspeccin.
16
16 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS
Referencias Bibliogrficas
Estatuto Tributario:
http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/etributario?openview
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 17